12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

SUSPENSIN DE RETENCIONES

Suspensin de Retenciones y Pagos del impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar

los ingresos por S/ 34,560. Este importe es vlido para el ejercicio 2016 y se
incluyen en su cmputo los ingresos por rentas de quinta categora en caso
ello ocurra.

La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la

suspensin tiene vigencia desde el da calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobacin hasta el 31 de diciembre de
cada ejercicio.

La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual

genera el formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que
requiere el sistema y de forma automtica su solicitud de suspensin ser
aprobada en caso cumpla el requisito fundamental de no superar los
ingresos proyectados anualmente.

La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos

ante el agente de retencin para que este no haga retenciones del
impuesto.

Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los

supuestos sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT.

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

Declaracin de Renta Anual 2015 - Personas naturales

Qu personas estn obligadas a presentar Declaracin de Renta

Anual por el ejercicio 2015?
Respuesta:Las personas que hayan tenido en el 2015, ingresos anuales
mayores a S/ 25,000, por cualquiera de las siguientes rentas:
Rentas de primera categora (alquiler o cesin de bienes muebles o
inmuebles ) o
Rentas de segunda categora ( slo por ganancias en la venta de
acciones u otros valores mobiliarios) o
Rentas de cuarta categora (por su trabajo independiente) o
Rentas del Trabajo ms rentas del exterior ( rentas de 4. mas 5.
categora y/o rentas del exterior)
Adems estn obligadas las que tengan un saldo del impuesto a la renta por
regularizar al momento de determinar su impuesto anual o las que apliquen
o hayan aplicado crditos contra el impuesto de este ejercicio.
2. A travs de qu medio se presenta la Declaracin de Renta
Anual 2015?
Respuesta :El nico medio permitido es el Formulario virtual N 701-Renta
Anual 2015-Otras rentas. Este formulario le permitir descargar un
borrador de su Declaracin con toda la informacin de sus ingresos,los
crditos para su impuesto anual, informacin que usted debe verificar,
modificar o completar para poder determinar sus rentas e impuesto anual
definitivo.
3. Qu pasos debo dar para presentar mi declaracin anual?
Respuesta: Son 6 pasos:
Ingresar con su RUC y clave SOL a SUNAT Operaciones en linea y
ubique en Renta Anual 2015, el Formulario 701- Persona natural.
Descargar su informacin personalizada respecto a sus ingresos,
rentas y crditos del impuesto a la renta que la SUNAT le ha enviado por
internet, los cuales de forma automtica aparecern en su formulario 701.
Llenar la Seccin informativa de su declaracin, para identificar el
tipo de su declaracin, el pago de alquileres que haya efectuado y el
importe de las rentas exoneradas o inafectas que haya tenido en el 2015
(intereses bancarios, CTS, indemnizaciones etc.)
Ingresar a la Seccin determinativa y aparecern cuatro ventanas:
rentas de 1. categora (alquileres), rentas de 2. categora (ganancias por
valores), rentas del trabajo y/o del exterior por rentas de 4, y 5. categora
y las de fuente extranjera y la que corresponde a la determinacin de su
deuda.
Verificar y confirmar o rectificar cada casilla de su informacin
personalizada, y luego que est conforme para usted, ingresar al rubro de
presentacin de su declaracin y pago del impuesto.
Escoja la modalidad de pago y enve su Declaracin, entonces el
sistema le generar una constancia de la Declaracin y el pago del
impuesto.
Recuerde que apenas presentada la Declaracin en caso tenga exceso de
pago y haya escogido devolucin de impuesto por tener exceso de pago a
su favor, se le abrir un enlace para presentar una solicitud hacia el

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

formulario 1649,por cada tipo de renta, con excepcin de las rentas del
trabajo y del exterior que forman un slo conjunto.
De otro lado en caso quiera fraccionar el impuesto pendiente y no pueda
pagarlo, se le abrir un enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el
formulario virtual 687, para que complete esta nueva transaccin.
4. Cmo declaro mis rentas y a que tasas del impuesto estn
afectas?
Respuesta: Sus rentas tributan por separado porque son independientes,
salvo las rentas del trabajo y del exterior que forman un conjunto.
Por ejemplo en caso tenga rentas por alquileres, son rentas de capital de 1
categora afectas a la tasa del 6.25% sobre la renta neta.
En el caso de las ganancias por la venta de acciones u otro tipo de valores,
estas son rentas de capital de 2. Categora afectas a la tasa del 6.25%
sobre la renta neta.
En caso tenga ingresos por su trabajo, estas son rentas de cuarta y quinta
categora que se juntan con las rentas del exterior en caso las hubiere y
sobre la renta neta que resulte en forma conjunta, le ser aplicable una
escala progresiva acumulativa con tasas del 8%, 14%, 17% 20% y 30%
respectivamente.
5. Cmo pago el impuesto a la renta en caso no tenga dinero
disponible al momento de presentar la declaracin anual?
Respuesta: Tiene dos alternativas: la primera mediante pago al contado en
ventanilla de bancos con boleta de pago fcil 1662 que el banco le genera,
usted solo indica el periodo tributario 13/2015 y el cdigo de tributo que
ser 3072 o 3074 o 3073, segn se trate de las rentas de primera, segunda
o rentas del trabajo respectivamente, que usted haya declarado.
La segunda alternativa es presentar una solicitud de fraccionamiento con el
formulario virtual 687, inmediatamente despus de presentar su declaracin
anual, mediante un enlace virtual que la SUNAT le brinda, caso contrario lo
podr hacer despus de 05 das posteriores a la presentacin de su
declaracin.
6. Soy integrante de un programa de reality en la televisin y por
mis ingresos del ao 2015 he girado facturas por recomendacin de
mi empresa contratante;me corresponde presentar declaracin de
renta anual?
Respuesta: En este caso sus rentas corresponden a una persona natural con
negocio y en caso est comprendido en el rgimen general deber
presentar el formulario virtual N 702, por ser su renta de tercera categora;
recuerde en su declaracin, no estn permitidos aquellos gastos superfluos,
familiares o ajenos a su actividad.
7. Tengo un departamento que el ao 2015, que le ced a mi sobrina
en forma gratuita. Debo presentar declaracin anual aunque no
me produzca nada?
Respuesta: Debe declarar con el formulario virtual N 701, porque la cesin
gratuita que usted ha hecho le ha generado una renta ficta y su renta bruta
ser equivalente al 6% del valor del autoavaluo que el predio tena en el
2015. Regularice esta renta en su declaracin y adems pague el impuesto
resultante (6.25% sobre la renta neta)
8. Tengo una casa de playa, que la alquil en el 2015 slo por 3
meses en US$ 15,000 dlares, debo presentar declaracin anual,
aun habiendo pagado todo mi impuesto a la renta?

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

Respuesta: Debe presentar su Declaracin porque sus rentas de primera

categora convertidas al tipo de cambio han superado en el ao 2015, los S/
25,000.
9. Tuve un predio alquilado por S/ 3,000 durante 6 meses en el ao
2015 y por falta de pago lo desocup, debo presentar declaracin
anual, habiendo pagado mi impuesto a la renta?
Respuesta: No debe presentar declaracin porque el importe anual de su
renta no supera los S/ 25,000. Debe guardar los documentos que prueben
que el inmueble estuvo desocupado los 6 meses restantes del ao 2015.
10. Estoy afiliado a Taxi satelital como chofer y percibo ingresos de
S/ 3,000 mensuales. Debo presentar Declaracin anual?
Respuesta: Si usted tiene RUC y emite boletas de venta por estar tributando
en el Nuevo RUS no est obligado a presentar declaracin de renta anual
por esta actividad. Sin embargo en caso emita Facturas por estos servicios
deber declarar sus ingresos en el Formulario Virtual 702 siempre que est
comprendido en el rgimen general del impuesto a la renta por sus rentas
de tercera categora.
11. Soy un jubilado que alquila 3 taxis puerta libre y cada chofer me
entrega unas cuenta de S/ 40 diarios. Debo presentar Declaracin
anual y pagar el impuesto a la renta?
Respuesta: El alquiler de bienes muebles es renta de primera categora y
est gravado con el impuesto a la renta y si su ingreso mensual llega a S/
3,600 y anual a S/ 43,200 supera entonces los S/ 25,000 que exige la SUNAT
como mnimo para declarar, por lo tanto est obligado.Recuerde que en las
rentas de primera categora, se deben hacer pagos directos mensuales.
12. He realizado en el ao 2015, la venta de una casa con una
ganancia de S/ 40,000 y recibido dividendos de una empresa por
S/20,000 por los cuales me han retenido el impuesto. Debo
presentar Declaracin de Renta anual al haber pasado los S/ 25,000
de ingresos que establece la SUNAT ?
Respuesta: No est obligado, porque en este caso sus rentas ambas de
segunda categora no son computables para la declaracin de renta
anual.La primera renta est sujeta a un pago directo del impuesto y el
dividendo sujeto a una retencin inmediata .
13. He vendido acciones en el ao 2015, a travs de agente de
bolsa con una ganancia de S/ 10,000 y adems he vendido otras
acciones fuera de bolsa con una ganancia similar, por la cual no
pagu el impuesto. Estoy obligado a declarar teniendo en cuenta
que no he superado los S/ 25,000?
Respuesta: Si est obligado, debe declarar toda la ganancia y regularizar la
que proviene de la venta de fuera de bolsa, porque adeuda S/ 500 de
impuesto a la renta sobre la ganancia que no ha tributado y que resultan de
la siguiente frmula(S/10,000-20%= S/8,000 x 6.25% = S/ 500
14. Recib como herencia en el ao 2015, un predio valorizado en S/
100,000 y lo vend el mismo ao en S/ 150,000 pagando mi
impuesto a la renta, ahora tengo que declarar esta ganancia en la
declaracin anual por ser superior a los S/ 25,000 que establece la
SUNAT para estar obligado?
Respuesta: No est obligado a presentar Declaracin anual, porque estas
rentas de segunda categora estn sujetas a un pago definitivo que se
liquida al mes siguiente de obtenida la ganancia.

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

15. Soy miembro de la PNP que tuve en el ao 2015 ingresos en mi

unidad por S/20,000 y adems S/ 18,000 por mi trabajo de
seguridad en el tren elctrico en mis horas libres. Debo presentar
Declaracin de renta anual 2015?
Respuesta: Si, porque sus rentas del trabajo de quinta y cuarta categora
suman en conjunto S/ 38,000 y por lo tanto superan el monto que establece
la SUNAT.
16. Soy trabajador CAS al servicio del Estado y no estoy obligado a
emitir recibos ni a llevar libro de ingresos y gastos. Debo
presentar declaracin de renta anual, si mis ingresos apenas
superaron los S/ 4,000 mensuales en todo el ao 2015 y me han
efectuado las retenciones del 8% por cada pago?
Respuesta: Est obligado a declarar, porque sus ingresos son considerados
como de cuarta categora y han alcanzado los S/ 48,000 en todo el ao
2015, adems tendra un exceso de pago del impuesto a su favor por
devolver.
17. Soy trabajador del Estado con contrato CAS con un ingreso
anual de S/ 36,000 y adems he tenido ingresos libres por S/10,000
y por todos los ingresos me han retenido y no debo nada, debo
presentar Declaracin de renta anual?
Respuesta: Si, est obligado a declarar porque su ingreso anual de cuarta
categora ha superado los S/ 46,000.Adems tendra un saldo a favor para
solicitar devolucin.
18. He tenido ingresos solo por mi trabajo independiente por S/
20,000 de enero a noviembre y resulta que los ingresos por S/
8,000 de diciembre de 2015, los cobr en enero de 2016. Debo
presentar Declaracin anual?
Respuesta: No est obligado porque sus ingresos considerados como rentas
de cuarta categora en el ao 2015 no superan los S/ 25,000, respecto a los
S/ 8,000 que estn pendientes de cobro al finalizar el ao 2015 , se
computan como ingresos del ao 2016.
19. Tengo rentas nicamente por sueldos, pero ahora en febrero de
2016, con el certificado de retenciones me entero que mi
empleador me ha retenido retenido en exceso. Que hago si no
tengo RUC , a quien le reclamo mi impuesto pagado dems?
Respuesta: Presente ante su empleador el formato aprobado por la R. de
S.037-2016 publicado el 09 de febrero de 2016, para que este le haga la
devolucin, en este caso la SUNAT no interviene. El formato lo encuentra en
la siguiente direccin:
20. Tengo rentas de mis honorarios por S/ 60,000 y del extranjero
he percibido una renta por un asesoramiento de US$ 3,000 dlares.
Como debo declararlos?
Respuesta: Ambas rentas se suman en forma conjunta en su Declaracin
anual. Verifique el tipo de cambio ponderado compra de la fecha de
percepcin del importe en dlares por la renta del exterior y conviertla a
soles y sobre la renta neta total que esta alcance se le aplica la escala
progresiva del 8%, 14% 17%, 20% y 30% respectivamente,descontando los
pagos a cuenta y el crdito que corresponda por el impuesto a la renta de
fuente extranjera.

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

21. En mi declaracin anual del 2015, resulta que tengo excesos de

pago del impuesto, por mis rentas de segunda y cuarta categora.
Cmo procedo para que me devuelvan mi impuesto a la renta?
Respuesta: Marque la opcin de devolucin en su declaracin de renta
anual, y al momento de presentarla se le abrir de inmediato un enlace
hacia el formulario virtual de devolucin 1649, hgalo por cada tipo de renta
que le haya originado el exceso de pago ,segn su declaracin de renta
anual.
22. Qu pasa si quiero fraccionar mi deuda de S/ 12,000 del
impuesto a la renta anual de cuarta categora, en 15 cuotas?
Respuesta: Presente su declaracin y de inmediato marque la opcin de
solicitud de fraccionamiento en el enlace que se le abrir para el formulario
virtual 687. Siendo su deuda mayor al importe de 3 UIT,(S/ 11,850), deber
hacer pago de una cuota de acogimiento de S/ 720 la que deber cancelar
por internet o ante un banco mediante un pago NPS el mismo da de
presentada la solicitud y el saldo lo pagar en 15 cuotas de S/ 811 cada una

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

Cmo tramitar la suspensin de retenciones a travs de

Internet?

Conoce el paso a paso para estar exento de este pago cuando emitas
recibos por honorarios.

Sunat: Cmo tramitar la suspensin de retenciones a travs de Internet?

22 de Enero del 2014 - 11:16 Textos: O. Flores Caycho

Los trabajadores independientes saben que parte de sus ganancias son

retenidas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (Sunat). Pero es posible exonerarse de ello si
se cumplen cierto requisitos. Hoy te explicamos cmo:

PUBLICIDAD
inRead invented by Teads

TEN EN CUENTA

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

En primer lugar, para acceder a la suspensin de retenciones debes cumplir

este requisito: Ganar anualmente menos de 33 mil 250 nuevos
soles (segn cronograma del 2014).

El trmite se puede realizar a travs de Internet, pero se necesita tener a la

mano la Clave de Sol. Este es el paso a paso:

- Ingrese a la pgina de la entidad: https://www.sunat.gob.pe

- Busque la seccin "Trmites, Consultas, Declaraciones Informativas".

Haga clic ah y llene los datos necesarios.

- Seleccione la opcin "Form 1609 Solicitud de Suspensin

Retenciones de 4ta Categora" dentro del men "Otras declaraciones y
solicitudes".

- Ingrese los datos solicitados por el "Formulario Virtual 1609"y

seleccione "Aceptar"

- Espere que se procese su solicitud e imprima la "Constancia de

Autorizacin" de la suspensin. La autorizacin de suspensin surte efecto
luego de un da. Su tiempo de duracin es de un ao, es decir, vence el 31
de diciembre.

El proceso le tomar apenas algunos minutos si tiene sus documentos a la

mano.

Recuerde que es importante verificar si su retencin fue procesada. Para

hacerlo puede visitar el siguiente enlace:http://www.sunat.gob.pe/cl-ti-
itconsrenta/srS01Alias

Luego de esto, puede presentar su constancia de autorizacin de

exoneracin a su agente de retencin (empresa o persona para la que
trabaja) en fotocopia u original.

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

Para ms informacin puede visitar la siguiente

pgina:http://orientacion.sunat.gob.pe

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

NUEVAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA Y LOS DIVIDENDOS.

Al cierre de la presente publicacin el Congreso de la Repblica haba
logrado aprobar en segunda votacin el proyecto de ley presentado por el
Poder Ejecutivo, que reduce las tasas del Impuesto a la Renta, tanto para las
personas que son perceptoras de rentas de trabajo (cuarta y quinta
categora) como para las personas generadoras de rentas de naturaleza
empresarial (tercera categora).

CABE PRECISAR QUE LA NORMA APROBADA EN EL CONGRESO

TODAVA NO HA SIDO PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL EL
PERUANO. ESTAMOS A LA ESPERA DE DICHA PUBLICACIN.
En el caso de las personas naturales generadoras de rentas de
trabajo, el panorama se presenta favorable, ello debido a una reduccin en
las tasas del Impuesto a la Renta, as como a la incorporacin de nuevos
tramos en la escala acumulativo progresiva. Observemos como se visualiza
la propuesta de cambio aprobada en el Congreso.
PROPUESTA APROBADA POR EL
IMPUESTO A LA RENTA ACTUAL CONGRESO

Tramo del ingreso en UIT Tasa Tramo del ingreso en UIT Tasa

0% 0%
Hasta 7 UIT Hasta 7 UIT

15% 8%
Ms de 7 UIT hasta 27 UIT Ms de 7 UIT hasta 12 UIT

21% 14%
Ms de 27 UIT hasta 54 UIT Ms de 12 UIT hasta 27 UIT

30% 17%
Ms de 54 UIT Ms de 27 UIT hasta 42 UIT

-.- 20%
Ms de 42 UIT hasta 52 UIT

-.- 30%
Ms de 52 UIT

Otro tema relevante es la aprobacin del congreso de la rebaja de la

retencin de los recibos por honorarios del 10% al 8%, permitiendo una
mayor liquidez en los prestadores de servicios.

En el caso de las rentas empresariales, se aprob una rebaja gradual de

la tasa en los prximos aos conforme se indica a continuacin:
IMPUESTO A LA
RENTA ACTUAL PROPUESTA APROBADA POR EL CONGRESO

Tasa del ejercicio Tasa del ejercicio Tasa del ejercicio Tasa del ejercicio

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

gravable gravable gravable gravable

2014 2015 2016 2017 2018 2019 en adelante

30% 28% 27% 26%

Esta rebaja permitir que las empresas tengan una mayor liquidez y
capacidad de ahorro, adems la rebaja es un indicador que nos permite
alinearnos al lado de las economas que estn en la rbita de la OCDE,
otorgando un mensaje a los inversionistas extranjeros para captar tambin
inversin del exterior.

En lo que respecta a los dividendos, luego de existir algunas discrepancias

y observaciones al proyecto presentado por el Poder Ejecutivo, el Congreso
aprob la siguiente propuesta de afectacin:
TASA DE
RETENCI
N
DIVIDEND PROPUESTA APROBADA
OS POR EL CONGRESO

CONDICIN
DEL TIPO DE
CONTRIBUYE CONTRIBUYE 2015- 2017- 2019 en
NTE NTE 2014 2016 2018 adelante

Persona
Domiciliado Jurdica 0% 0% 0% 0%

Persona
Domiciliado Natural 4.1% 6.8% 8% 9.3%

Persona
No domiciliado Jurdica 4.1% 6.8% 8% 9.3%

Persona
No domiciliado Natural 4.1% 6.8% 8% 9.3%

En el caso de la distribucin de utilidades por parte de las personas jurdicas

domiciliadas, se ha mantenido la no afectacin por la retencin a los
dividendos. En el caso de la distribucin de dividendos a los sujetos no
domiciliados, la tasa se incrementa progresivamente.

Tomando en cuenta que el Impuesto a la Renta tiene naturaleza de ser un

impuesto anual, cualquier cambio que se produzca en un ao tendr
repercusiones y efectos en el ao siguiente, con lo cual estos cambios
aprobados en el 2014 surtirn efecto a partir del 1 de enero del 2015. Lo

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

cual determina que tanto las empresas como las personas naturales tendrn
una mayor liquidez en el ao 2015 en adelante, lo cual permitir en cierto
modo incentivar el gasto privado, las adquisiciones, el ahorro y las
inversiones, generando tambin un clima de transparencia y predictibilidad
en la aplicacin de las tasas impositivas, desterrando de algn modo la
incertidumbre en los cambios de tasas que aos atrs suceda.

Insistimos en indicar que estos cambios normativos requieren que

se publique una Ley en el Diario Oficial El Peruano para que tengan
vigencia, esperamos que sea pronto.

Reajustes de tasas y modificacin de normas relacionadas con el Impuesto a

la Renta para el ejercicio 2015.

La Ley N 30296, ha introducido modificaciones relevantes en materia

tributaria, entre las cuales podemos mencionar a las relacionadas con los
reajustes que han sufrido las tasas del Impuesto a la Renta de
contribuyentes que perciben rentas de trabajo y renta de fuente extranjera,
as como, aquellos que perciben renta de tercera categora, por lo que a
continuacin se presentan las nuevas alcuotas a considerar para la
determinacin del Impuesto a la Renta aplicable al ejercicio 2015.

Tasas aplicables hasta el ejercicio 2014 Tasas aplicables a partir del ejercicio
2015
Suma de la renta neta del trabajo y Suma de la renta neta del trabajo y
renta de fuente extranjera renta de fuente extranjera

Hasta 27 UIT 15% Hasta 5 UIT 8%

Por el exceso de 27 UIT
21% Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT 30% Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
Asimismo, se ha modificado el monto de retencin con carcter de pago a
cuenta que se efecta a los contribuyentes que perciben rentas de cuarta
de 10% a 8% a partir del 01 de enero del 2015.
Tal como se advierte del siguiente cuadro se ha efectuado una reduccin
gradual del impuesto a la renta contribuyentes que perciben renta de
tercera categora:
Ejercicios
Tasas
Gravables
2015-2016 28%
2017-2018 27%
2019 en adelante 26%

De otro lado, la norma mencionada tambin establece un incremento

gradual del impuesto a los dividendos, cuya tasa hasta el 2014 era
4.1%, con la finalidad propiciar la reinversin de las utilidades en las
empresas:
Ejercicios Tasas

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

Gravables
2015-2016 6,8%
2017-2018 8,0%
2019 en adelante 9,3%

Otro importante modificacin establecida es que para efectos la

determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el
factor 0.9333.
Adicionalmente, es preciso sealar que se ha establecido la no deducibilidad
del costo o gasto con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes
que a la fecha de emisin del comprobante SUNAT les haya notificado la
baja de su inscripicin al RUC, la citada norma hace la salvedad respecto de
gastos, que acuerdo con lo dispuesto por el artculo 37 de la ley del
Impuesto a la Renta permitan su sustentacin con otros documentos.
Ley N 30296, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 31 de diciembre
del 2014

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

02. CLCULO DEL IMPUESTO POR RENTAS DE CUARTA

CATEGORA

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a

personas, empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te
retendrn el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del
importe total de tu recibo emitido.

No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500
nuevos soles.

Ejemplo:

Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la

empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de
retencin, por la suma de S/. 5000. El Clculo de la retencin se realiza de la
siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 5 000

Retencin: 8%

Monto a Retener: (400)

Monto Total Neto : S/. 4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo
cual Juan recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.

Pagos a Cuenta

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te

puedes encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el
pago a cuenta correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta
bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos

casos en que el monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total
del ingreso mensual.

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto

a la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos
no superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro:

MONTO
NO TE
NO
SUPUESTO REFERENCIA ENCUENTRAS
SUPERIOR
OBLIGADO A:
A:

Si percibes El total de tus rentas S/ 2 880.00 Presentar la

nicamente renta de cuarta categora declaracin mensual
de cuarta categora percibidas en el mes ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta

Si percibes renta de La suma de tus S/ 2 880.00 Presentar la

cuarta y quinta rentas de cuarta y declaracin mensual
categora quinta categora ni a efectuar pagos a
percibidas en el mes cuenta del Impuesto
a la Renta

Si percibes La suma de tus S/ 2 304.00 Presentar la

exclusivamente rentas de cuarta y declaracin mensual
rentas de 4ta quinta categora ni a efectuar pagos a
categora por percibidas en el mes cuenta del Impuesto
funciones de a la Renta
directores de
empresa, sndicos,
mandaterios,
gestores de
negocios, albaceas,
regidores o
similares, o
perciban dichas
rentas y adems
otras rentas de
cuarta y/o quinta

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

categoras.

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

7
CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el

siguiente cuadro, entonces percibes renta de quinta categora:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en La remuneracin de:

relacin de dependencia, incluidos
cargos pblicos, electivos o no, - Una vendedora en una tienda de ropa.
como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, - Un obrero calificado en una fbrica textil.
gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones - Un barman en un restaurante.
en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda - Un conductor de buses interprovinciales.
retribucin por servicios personales.
- Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, El monto por concepto de participacin de

ya sea que provengan de las utilidades que se paga a un empleado
asignaciones anuales o de cualquier otro en una empresa minera.
beneficio otorgado en sustitucin de
aquellas.

Los ingresos provenientes de

cooperativas de trabajo que perciban los El ingreso de un socio de una cooperativa
socios. de este tipo destacado en labores
administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo La retribucin cobrada por una persona
prestado en forma independiente con contratada por una empresa comercial
contratos de prestacin de servicios para que construya un depsito,
normados por la legislacin civil, cuando fijndole un horario y proporcionndole los
el servicio sea prestado en el lugar y elementos de trabajo y asumiendo la
horario designado por el empleador y empresa los gastos que la prestacin
ste le proporcione los elementos de del servicio demanda.
trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin El monto pagado a un obrero de

de servicios considerados como Renta de produccin de una fbrica metal-
Cuarta Categora, efectuados para un mecnica por reparar una caldera.
contratante con el cual se

Diaz Mamani Edinson Gustavo

 12

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JOSE CARLOS MARIATEGUI

mantenga simultneamente una

relacin laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categora del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las

disposiciones laborales vigentes.

Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos estn exonerados si se trata de:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los

funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.

Diaz Mamani Edinson Gustavo