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CONTADURIA GENERAL

DOMICILIO Y EL
HECHO
GENERADOR
El domicilio es, en sentido jurdico, un atributo de la personalidad, que consiste en el lugar donde la persona
(fsica o jurdica) tiene su residencia con el nimo real o presunto de permanecer en ella.
En un sentido estricto domicilio es la circunscripcin territorial donde se asienta una persona, para el ejercicio de
sus derechos y cumplimiento de sus obligaciones.

1. DOMICILIO DE LA PERSONA FISICA O NATURAL

Seccin IV
Domicilio
Artculo 32.- Alos efectos tributarios se presume que el domicilio de las personas esta en:
1) El lugar de su residencia habitual, la cual se presumir cuando permanezcan en ella ms de seis meses en un ao
calendario.
2) El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales, en caso de no conocerse la residencia o existir
dificultad para determinarla.
3) El que elija el sujeto activo, en caso de existir ms de un domicilio en el sentido de este artculo.
4) El lugar donde ocurre el hecho generador, en caso de no existir domicilio.

De esta forma podremos afirmar que existe un domicilio real, que es el que elige cada persona con total libertad,
tanto para establecer su hogar como sus negocios y por otro lado un domicilio legal que es determinado a travs de
las normas, donde el individuo no tiene posibilidad de eleccin. A ttulo de ejemplo de este ltimo grupo el domicilio
del menor de edad ser el de sus padres o tutores.

Adems, el individuo podr constituir domicilios para determinados actos concretos de su vida, tales como para or
notificaciones, as como las vecindades administrativas no coincidentes siempre con el efectivo domicilio. No
obstante lo anterior nuestros Tribunales

Vienen precisando que el domicilio civil es completamente independiente de la vecindad administrativa o inscripcin
en el padrn municipal

Tambin existe un domicilio electivo por el que los interesados en un determinado negocio, pese a tener su propio
domicilio, se someten a uno que entre ellos fijan pese a no haber tenido relacin alguna con aquel cualquiera de las
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partes, creando un domicilio ficticio con funciones idnticas a las que tendran las de sus domicilios reales, y que
vinculara a todos los efectos.

2. DOMICILIO DE LA PERSONA JURIDICA

Para la persona jurdica, el domicilio fiscal ser equivalente al domicilio social o al lugar donde se lleva a cabo la
direccin y gestin de la actividad.

Para las personas jurdicas, tanto de Derecho pblico como de Derecho privado, el domicilio es el local de su sede o
rea territorial donde ejercitan sus derechos y obligaciones. Teniendo la persona jurdica varios establecimientos,
cada una de ellas ser considerada como domicilio para los actos practicados en cada uno de ellos.

Artculo 33.- Las personas jurdicas se presume que tienen domicilio para los efectos tributarios en los siguientes
lugares:
1) El sealado en la escritura de constitucin.
2) El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
3) El lugar donde se halla el centro principal de su actividad, en caso de no conocerse dicha direccin o
administracin.
4) El que elija el sujeto activo, en caso de existir ms de un domicilio en el sentido de este artculo.
5) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio.

3. ORIGEN DEL HECHO GENERADOR

El hecho generador es aquella actividad que da razn a la actividad econmica, es decir, es el acaecimiento que da
origen a la obligacin tributaria. Por ejemplo, el hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la
transaccin o incremento patrimonial.
Segn el Cdigo Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica, expresamente
establecido por ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
(Ref. Art. 16 C.T.)
El hecho generador se debe entender como aquel acto econmico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya
realizacin u omisin va a generar el nacimiento de la obligacin tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.

El hecho generador da nacimiento a la obligacin tributaria, pues la ley por s sola no puede cumplir con este fin;
esto, debido a que la norma no puede indicar dentro de su

ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por tal razn es que se sostiene del hecho imponible, que al
realizarse determina el sujeto pasivo y la prestacin a que est obligado.

Se debe entender, adems, que una obligacin tributaria es el vnculo jurdico que nace de un hecho o acto al que la
ley establece la obligacin de la persona fsica o jurdica, de realizar el pago de una prestacin pecuniaria.

Elementos del Hecho Generador.

Elemento objetivo. Consiste en la descripcin del hecho concreto en la norma tributaria que el contribuyente o
sujeto pasivo de la obligacin tributaria puede realizar materialmente

Elemento subjetivo. Referido a los sujetos que intervienen en la obligacin tributaria una vez que se ha realizado el
hecho generador. Al dar nacimiento a la obligacin tributaria, el hecho imponible determina cul va a ser el sujeto
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activo de dicha obligacin y el sujeto pasivo de la misma. Este elemento, consiste en brindar definiciones de los
sujetos pasivos y activos que estn relacionados con las circunstancias objetivas descritas en la ley, de tal forma que
surja para unos la obligacin y para otros la pretensin del tributo.

- Sujeto activo. Es el ente pblico acreedor del tributo, a quien la ley le ha conferido dicha atribucin.

- Sujeto pasivo. Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea en calidad de contribuyente
o de responsable. Aqul obligado al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales.

Elemento espacial. Constituye la hiptesis legal establecida en la norma tributaria que seala el lugar en el cual el
destinatario de la norma realiza el hecho que est descrito en la
misma. Este elemento nos permite encontrar soluciones a los problemas de la doble tributacin.

Elemento temporal. Es el que nos permite determinar el momento en el que se realiza el hecho generador. Este
elemento es muy importante, ya que en el momento en que se produzca el hecho generador es que nace la obligacin
tributaria y por tanto se aplica la ley vigente a la fecha de su realizacin y en ese sentido, todo lo referente a las
exenciones o exoneraciones sern las existentes en el momento de la realizacin del hecho generador.

Importancia del Hecho Generador.

El hecho generador va a determinar la verificacin de la relacin jurdica tributaria y el nacimiento de la

obligacin tributaria.

Va a permitirnos establecer quin es el sujeto pasivo principal de la obligacin tributaria, independientemente

de que luego puedan existir algunos sujetos de carcter solidario o el supuesto de los responsables a que hace
mencin el Cdigo Tributario.

A la par de lo antes mencionado, el hecho generador nos va a determinar quin es el sujeto activo de la
obligacin tributaria, aunque slo tenga atribuida una mera competencia tributaria.

El hecho generador nos permite definir los conceptos de incidencia, no incidencia y exencin.

El hecho generador de la obligacin tributaria nos va a permitir conocer el rgimen jurdico aplicable a la
obligacin tributaria, es decir, que nos permite establecer cual es la materia imponible, la base gravable, la
cuota o alcuota del tributo y todos los elementos cualitativos tanto en el plano objetivo como subjetivo.

Nos permite la determinacin de los casos concretos de evasin tributaria en sentido estricto.

Nos permite distinguir las competencias tributarias para precisar el rgano que tiene atribuida la facultad para
exigir el tributo.

4. EXTINCION DEL HECHO GENERADOR

Artculo 41.- La obligacin tributaria se extingue por las siguientes causas:

1) Pago.
2) Compensacin.
3) Confusin.
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4) Condonacin o remisin.
5) Prescripcin.

Captulo V
De la extincin
Artculo 41.- La obligacin tributaria se extingue por las siguientes causas:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Confusin.
4) Condonacin o remisin.
5) Prescripcin.

Seccin I
Pago
Artculo 42.- El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
La percepcin de los tributos se har en la misma fuente cuando as lo establezcan las leyes impositivas, o cuando el
rgano encargado de la percepcin y fiscalizacin de los tributos lo disponga, por considerarlo conveniente,
sealando las personas y los casos en que intervendrn como agentes de retencin.
Artculo 43.- Los terceros extraos a la obligacin tributaria tambin pueden realizar el pago, subrogndose
nicamente en el derecho de crdito, a las garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
Artculo 44.- El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que indiquen las disposiciones legales.
Artculo 45.- Los pagos anticipados deben ser expresamente dispuestos o autorizados por normas legales.
Podr el rgano encargado de la percepcin y fiscalizacin de los tributos exigir, dentro del perodo fiscal en curso,
el ingreso de importes a cuenta del impuesto que se deba abonar al trmino de aquel. Estos anticipos podrn ser
fijados proporcionalmente a la fraccin transcurrida del perodo fiscal y sobre la base del impuesto correspondiente
al perodo inmediato anterior o bien en base a otros ndices, tales como rentas, capitales, ventas importe de
suministros o inversiones.
En los impuestos que se determinan sobre la base de declaraciones juradas, a falta de norma expresa, la cuanta del
anticipo se fijar teniendo en cuenta las estimaciones del contribuyente.
Artculo 46.- La Administracin podr, con carcter general, hasta antes de la iniciacin de la accin coactiva y
siempre con carcter improrrogable, conceder facilidades para el pago de los gravmenes, impuestos (excepto
retenciones), actualizaciones y multas a los contribuyentes y/o responsables que lo soliciten en las condiciones que
establezca la reglamentacin que al efecto dicte la misma.
Estas facilidades - para cuya concesin, en los casos que superen los montos mnimos que establezca en
cumplimiento del Artculo 304 de este Cdigo, deber exigirse la presentacin de boletas de garanta bancaria -
incluirn un inters cuya tasa ser igual a la activa bancaria comercial promedio nominal utilizada para crditos en
moneda nacional con clusula de mantenimiento de valor, publicada por el Banco Central de Bolivia.
Estas facilidades tienen efecto simplemente suspensivo y su incumplimiento dar lugar automticamente a la
ejecucin de las medidas que corresponda aplicarse por la Administracin Tributaria segn sea el estado del caso.
Tambin se reconoce como vlidas las prorrogas de oficio que disponga con carcter general la Administracin, y
aquellas que estn expresamente determinadas por la norma legal reguladora del pago de los tributos.
Artculo 47.- Existe pago por parte del contribuyente en los casos de percepcin o retencin en la fuente, previstos
en el Artculo 30.
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Seccin II
Compensacin
Artculo 48.- Se compensar de oficio o a peticin de parte segn lo establezcan los servicios respectivos, los
crditos lquidos y exigibles del contribuyente por concepto de tributos y sus intereses, con las deudas liquidadas por
el mismo y no observadas, o con las liquidaciones de oficio, referentes o perodos no prescritos comenzando por los
ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, siempre que sean recaudados por el mismo rgano
administrativo.
Tambin son compensables los crditos por tributos y sus intereses, con las multas firmes o ejecutoriadas que no
tengan afectacin o destino especial.
Artculo 49.- Cuando la Administracin determine nuevas obligaciones, el contribuyente podr compensarlos con
crditos tributarios que tenga contra ella. Si el crdito del contribuyente se refiriese a perodos fiscales distintos de
los comprendidos en la determinacin de las nuevas obligaciones, tambin habr lugar a la compensacin.
La Administracin tendr similares facultades de compensacin en las situaciones anlogas producidas a raz de
reclamaciones del contribuyente-

Seccin III
Confusin

Artculo 50.- Se producir extincin por confusin cuando el sujeto activo de la obligacin tributaria, como
consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos sujetos al tributo, quedase colocado en la situacin del
deudor.

Seccin IV
Condonacin o Remisin

Artculo 51.- La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonado por Ley dictada con alcance general;
las dems obligaciones, as como los intereses y las multas, slo pueden condonarse en la forma y condiciones que la
Ley establezca.

Seccin V
Prescripcin

Artculo 52.- La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin impositiva, aplicar multas,
hacer verificaciones, rectificaciones o ajustes, y exigir el pago de tributos, multas, intereses y recargos, prescribe a
los cinco aos.
El trmino precedente se extender:
A siete aos cuando el contribuyente o responsable no cumplan con la obligacin de inscribirse en los registros
pertinentes, de declarar el hecho generador o de presentar las declaraciones tributarias y, en los casos de
determinacin de oficio cuando la Administracin no tuvo conocimiento del hecho.
A los efectos de la extensin del trmino se tendr en cuenta si los actos del contribuyente son intencionales o
culposos, conforme a lo dispuesto por los artculo 98, 101 y 115.

Artculo 53.- El trmino se contar desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se produjo el
hecho generador.
Para los tributos cuya determinacin o liquidacin es peridica, se entender que el hecho generador se produce al
finalizar el perodo de pago respectivo.
Artculo 54.- El curso de la prescripcin se interrumpe:
1) Por la determinacin del tributo, sea esta efectuada por la Administracin Tributaria o por el contribuyente,
tomndose como fecha la de la notificacin o de la presentacin de la liquidacin respectiva.
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2) Por el reconocimiento expreso de la obligacin por parte del deudor.

3) Por el pedido de prrroga u otras facilidades de pago.
Interrumpida la prescripcin comenzar a computarse nuevamente el trmino de un nuevo perodo a partir del 1 de
enero del ao calendario siguiente a aquel en que se produjo la interrupcin.
Artculo 55.- El curso de la prescripcin se suspende por al interposicin de peticiones o recursos administrativos
por parte del contribuyente desde la fecha de su presentacin hasta tres meses despus de la misma, mediare o no
resolucin definitiva de la Administracin sobre los mismos.
Artculo 56.- La prescripcin de la obligacin tributaria extingue la exigibilidad de los intereses y multas si lo
hubieren.
Artculo 57.- Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de repeticin, aunque el pago
se hubiera efectuado sin conocimiento de la prescripcin.

5. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION
Cuando se trata de incumplimiento de las obligaciones se refiere a la circunstancia de que el deudor no ha
satisfecho al acreedor en la pretensin obligatoria, es decir, no ha pagado. La relacin jurdica que existe por la
obligacin, est dirigida a la satisfaccin del sujeto.

El incumplimiento de las obligaciones puede ser voluntario o involuntario, es decir, que el deudor con
conocimientos de ello, no realiza la prestacin debida, o bien no se ha llevado por causas ajenas a la persona.
Cuando se trata de incumplimiento de las obligaciones se refiere a la circunstancia de que el deudor no ha
satisfecho al acreedor en la pretensin obligatoria, es decir, no ha pagado. La relacin jurdica que existe por la
obligacin, est dirigida a la satisfaccin del sujeto.

El incumplimiento de la obligacin supone una lesin del derecho de crdito motivada por el retraso en la
realizacin de la prestacin debida, su no realizacin o su realizacin defectuosa.
- Supuestos de incumplimiento de la obligacin

Existen pues varios supuestos de incumplimiento de la obligacin: el incumplimiento definitivo, el cumplimiento

defectuoso y la mora del deudor.

+ Incumplimiento definitivo

El incumplimiento definitivo tiene lugar cuando no cabe el cumplimiento tardo; lo que ocurre en tres supuestos:
cuando se produce una imposibilidad sobrevenida de la prestacin, cuando el retraso en el cumplimiento conlleva la
frustracin del fin del negocio y cuando consta una voluntad inequvoca del deudor de no cumplir. Respecto a la
frustracin del fin del negocio, es evidente que cuando el cumplimiento tardo no satisface el inters del acreedor
(trmino esencial), se entiende que se ha producido un incumplimiento definitivo -alquiler de una cosechadora que se
pretende entregar un mes despus de la cosecha-. La responsabilidad del deudor depende de si el retraso le es
imputable, en cuyo caso responde, o no le es imputable, en cuyo caso no responde.

+ Cumplimiento defectuoso de la obligacin

Bajo el concepto de cumplimiento defectuoso o inexacto de la obligacin se engloban los supuestos en los que la
obligacin se cumple, pero en trmino diferentes a los previstos (construccin de un inmueble con materiales de peor
calidad que los pactados). El Cdigo no regula de forma especfica el cumplimiento defectuoso de las obligaciones,
pero cabe aplicar genricamente el artculo 1101, que obliga a indemnizar a quienes de cualquier modo
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contravinieren el tenor de la obligacin. Adems, el Cdigo contempla diversos supuestos concretos de

cumplimiento defectuoso, como los vicios o defectos ocultos de la cosa vendida (artculos 1484 y siguientes), o de la
cosa arrendada (artculo 1553).

El acreedor tiene derecho a rechazar el cumplimiento defectuoso (principios de integridad, identidad e indivisibilidad
del pago -artculo 1157, 1166 y 1169 del Cdigo Civil). Cuando, a pesar de los defectos recibe la prestacin, se
tendr en cuenta si aquellos han podido ser apreciados por el acreedor o no. En el primer caso, el deudor queda
libertado de toda responsabilidad. En el segundo supuesto (acepta el cumplimiento por desconocer sus defectos, los
cuales se manifiestan con posterioridad -defectos ocultos en la instalacin elctrica o en las tuberas del inmueble-),
el acreedor tiene derecho a que la prestacin se rehaga o arregle, si es posible, o a una indemnizacin por la
diferencia de valor de la prestacin, adems de los perjuicios causados.
+ La mora del deudor:

El retraso en el cumplimiento y los presupuestos de la mora

Se habla de mora del deudor cuando el cumplimiento de la obligacin no tiene lugar en el momento temporal
prefijado. En este sentido aproximativo, mora equivale a retraso en el cumplimiento.

Pero en ocasiones el simple retraso en el cumplimiento equivale al incumplimiento total. Ocurre as en todos los
supuestos en que el cumplimiento de la obligacin ha sido sometido a un trmino esencial. Por tanto, slo tendr
sentido hablar de mora cuando el cumplimiento, aunque tardo, resulte satisfactorio para el acreedor; al mismo
tiempo que la falta de cumplimiento puntual sea imputable al deudor.

La mora no es incompatible con la culpa o el dolo. Al contrario: la mora encuentra su causa en la actuacin
negligente o dolosa del deudor. Si el retraso en el cumplimiento ha sido originado por caso fortuito o fuerza mayor, y
por tanto no es imputable al deudor, ste no podr ser constituido en mora.

La mora slo entra en juego en las obligaciones positivas (dar o hacer alguna cosa), quedando excluida su aplicacin
en las obligaciones negativas (no hacer algo). La razn de ello es clara: slo en las obligaciones de carcter positivo
es posible el cumplimiento tardo o extemporneo.

La obligacin ha de ser asimismo exigible y, en el caso particular de las obligaciones pecuniarias, debe tratarse de
deudas lquidas, segn constante y continua jurisprudencia.

La constitucin en mora: la intimacin o interpelacin

Para que el retraso se convierta en mora es necesario que el acreedor exija al deudor, judicial o extrajudicialmente, el
cumplimiento de la obligacin, como afirma el art. 1100. Esto es, pese a que la obligacin sea exigible y est
vencida, el acreedor ha de llevar a cabo la intimacin o interpelacin al deudor para constituirlo en mora.

La carga de la prueba de la intimacin recae sobre el acreedor. Por tanto, en los casos de interpelacin extrajudicial
deber pre constituirse o prepararse la prueba de la misma: por Ej., mediante requerimiento notarial, carta con acuse
de recibo, buro fax, telegrama,...

Los supuestos de mora automtica: en particular, la mora en las obligaciones recprocas

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La regla general de que la generacin de la mora requiere la previa interpelacin al deudor no es absoluta. El prrafo
segundo del propio art. 1100 establece que no ser sin embargo, necesaria la intimacin del acreedor para que la
mora exista:

1. Cuando la obligacin o la ley lo declaren as expresamente.

o La exclusin convencional de la necesidad de interpelacin es frecuente en la prctica contractual.

Basta indicar en alguna de las clusulas del contrato relativas a la prestacin que el retraso en su
ejecucin dar lugar a indemnizacin de daos y perjuicios sin necesidad de previa reclamacin.

o La exclusin legal de la interpelacin es absolutamente excepcional en el sistema del CC, sin embargo
constituye la regla con respecto a las obligaciones mercantiles.

2. Cuando de su naturaleza y circunstancias resulte que la designacin de la poca en que haba de entregarse la
cosa o hacerse el servicio fue motivo determinante para establecer la obligacin.

o (Cuando se encarga un vestido de invierno y nos lo dan a final de temporada). No confundir con los
casos de trmino esencial, ya que no hay designacin de da cierto, tras el cual el cumplimiento tardo
equivale a incumplimiento.

En todos los supuestos arriba considerados la doctrina considera oportuno hablar de mora automtica, con la
finalidad de resaltar que, automtica o inmediatamente, el mero retraso temporal en el cumplimiento equivale a la
constitucin en mora del deudor.

El prrafo 3 del art. 1100 trata del caso particular de la mora en las obligaciones sinalagmticas (recprocas),
estableciendo lo siguiente: En las obligaciones recprocas ninguno de los obligados incurre en mora si el otro no
cumple o no se allana a cumplir debidamente lo que le incumbe. Desde que uno de los obligados cumple su
obligacin, empieza la mora para el otro.

Luego en el caso de relaciones obligatorias de carcter bilateral stricto sensu el cumplimiento ejecutado por una de
las partes sita inmediatamente a la otra en la situacin de mora. Se tratara, pues, de un supuesto ms de mora
automtica en el que no es necesaria interpelacin, siempre y cuando las obligaciones adems de recprocas sean
instantneas.

Los efectos de la mora

La distincin entre el mero retraso y la mora encuentra su causa en el diferente rgimen normativo de la falta de
cumplimiento puntual o temporneo en uno y otro caso.

El deudor moroso queda obligado a:

1. Cumplir la obligacin y, adems, indemnizar los daos y perjuicios causados al acreedor por su retraso. Caso
de que la obligacin consistiere en el pago de una cantidad de dinero y el deudor incurriere en mora, la
indemnizacin de daos y perjuicios, no habiendo pacto en contrario, consistir en el pago de los intereses
convenidos, y a falta de convenio, en el inters legal.

2. Responder por la falta de cumplimiento de la obligacin incluso en los supuestos en que el cumplimiento
resulte imposible, con posterioridad al momento de constitucin en mora, a consecuencia de caso fortuito o
de fuerza mayor. (Perpetuatio obligationis).
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Por el contrario, el deudor que se ha retrasado en el cumplimiento, pero no ha sido constituido en mora:

No habr de indemnizar daos y perjuicios por el mero retraso.

No responde por incumplimiento en los supuestos de caso fortuito o fuerza mayor que provoque la
imposibilidad del cumplimiento.

Referencia a las moratorias

Cuando el acreedor concede un nuevo plazo al deudor para el cumplimiento, la mora queda total y absolutamente
excluida. A esta prrroga del plazo o trmino de cumplimiento se le denomina moratoria.

En atencin a su origen se distinguen:

Moratorias convencionales dimanantes de la autonoma privada. Las partes as lo establecen. Lo ms

frecuente. (Ej. Renovacin de una pliza de crdito).

Moratorias legales, que encuentran su base de existencia en disposiciones legislativas. Son las menos
frecuentes. Ej. Aquellos Decretos-Leyes que dicta el Gobierno en casos de extraordinaria necesidad
(inundacin, sequa,...). Suelen alcanzar a todo tipo de obligaciones

6. EXCENCIONES DEL PAGO DE IMPUESTOS

Captulo VIII
De las exenciones

Artculo 62.- Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria establecida por Ley.

Artculo 63.- La Ley que establezca exenciones especificar las condiciones y requisitos exigidos para su
otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y, en su caso, el plazo de su duracin.

Artculo 64.- La exencin no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento.

Artculo 65.- La exencin concedida con plazo determinado no puede ser derogada ni modificada por Ley posterior.

Un trmino importante a la hora del pago de impuestos es conocer las exenciones fiscales,
es decir aquella exoneracin del pago de los tributos, con carcter permanente o temporal,
en los casos y las condiciones que la ley reguladora de cada impuesto establece.
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Suelen darse segn atendiendo a la naturaleza del sujeto pasivo; otras veces se otorgan para la atencin a las
circunstancias que concurren en los bienes o en las operaciones que constituyen el hecho o la base imponible.

En todo caso, se trata de una bonificacin fiscal a travs de la que, determinados casos observados por la ley, el
sujeto pasivo se ve liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto.

Debe diferenciarse de la no sujecin, pues en sta no se ha realizado actividad alguna que sea considerada como
imponible, mientras en aqulla, y en condiciones normales, existira el deber de pagar el tributo.

Recuerde que, es importante conocer cules son las mejores formas de calcular impuestos sin errores ni sorpresas. En
principio, lo fundamental es informarse bien.

Este primer paso te permitir saber con exactitud qu impuestos son los que debes pagar y por qu se deben pagar.

El segundo paso es el asesoramiento. Muchas veces, intentar realizar determinadas operaciones nosotros mismos
puede resultar en errores. Estos errores pueden evitarse si recurres al ente recaudador o a un contador o especialista
que pueda explicarte cmo calcular tus impuestos.

Circunstancia que concurre en una determinada situacin y que, aun cuando se produzca el hecho imponible, no
genera la obligacin tributaria de pago.

Es importante diferenciar las razones por las cuales se aplica la exencin de impuestos:

Equidad: Cada ciudadano deber contribuir en funcin de su capacidad econmica. Es comn que en
impuestos como el de la renta se establezca una exencin en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos o en
el impuesto sobre el valor aadido (IVA) se exima del pago los bienes y servicios indispensables para las familias
con menos poder adquisitivo.
Conveniencia: Segn sea adecuado o no la aplicacin general el impuesto.
Poltica econmica: De acuerdo a las directrices que adopte el Gobierno.

La exencin de IVA, al igual que las exenciones fiscales, se trata de un privilegio otorgado por el Gobierno o la Ley,
que excluyen del pago de un impuesto al cual se encontrara sometido un sujeto pasivo, que sin esta exencin s
pagara el impuesto. As tambin aplica la exencin del ISR.

7. BIBLIOGRAFIA
Tema: Cdigo Tributario
Sub Tema: Normas Sustantivas y Materiales
Normativa: Art. 16, Seccin II, Captulo III, Ley 2492 Cdigo Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

SALAZAR PAREDES, Fernando. Derecho Internacional Privado Boliviano, Plural editores, La Paz,
2004.

SALAZAR PAREDES, Fernando. Cdigo de Derecho Internacional Privado, Ediciones CERID, La Paz,
1994
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Flores Polo, Pedro. (1992). Derecho Financiero y Tributario Peruano. Lima: editorial Justo Valenzuela.

Chryssopoulos Sterloff, Alexander. Monografas.com. Legislacin Tributaria: Hecho Generador de la

Obligacin Tributaria. Recuperado el 03 de Julio de
2012. http://www.monografias.com/trabajos6/letri/letri.shtm

Pgina web Mi Tecnolgico. Hecho Generador de la Obligacin Tributaria. Recuperado el 03 de Julio de

2012. http://www.mitecnologico.com/Main/HechoGeneradorObligacionTributaria

Sanabria Ortiz, Rubn. (1997). Comentarios al Cdigo Tributario y los Ilcitos Tributarios. Lima: Editorial
San Marcos