Divisin de Contribuyentes Especiales: En adelante todos tus asuntos en el

SENIAT debers tratarlos en la Divisin de Contribuyentes Especiales.

Agente de Retencin del IVA: A partir de la designacin como Contribuyente

Especial debers retener el 75% o 100% del IVA a tus proveedores en cada
compra que realices. Esas retenciones se enteran y pagan quincenalmente de
acuerdo a lo establecido en el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales. Esto
lo miras en detalle en la Providencia 0049

Exclusin del Ajuste por Inflacin Fiscal: Instaurado en 1991 en la LISLR, el

Ajuste por Inflacin Fiscal permite reconocer los efectos de la inflacin sobre el
patrimonio de los contribuyentes, evitando que tributen sobre valores
nominales que no representan un enriquecimiento real de la entidad. En la
reforma de la Ley de ISLR realizada en 2015 se excluy a los Sujetos Pasivos
Especiales del Ajuste por Inflacin Fiscal, esto afecta la determinacin del ISLR
a pagar porque desconoce los efectos que tiene la inflacin en los resultados
de la empresa.

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras: El IGTF comenz a

regir en Febrero de 2016 y es un impuesto que va ms all del dbito bancario
porque afecta a las transacciones que realices en efectivo y en especies. Las
transacciones que se realizan por medios distintos de los electrnicos tambin
se enteran y pagan quincenalmente.

Declaracin Patrimonial: Tienes hasta el 16 de Abril de 2017 para realizar la

Declaracin Patrimonial. Esto en realidad es una declaracin de Activos que
debes realizar en lnea.

Sanciones Aumentadas: De acuerdo con lo establecido en el Cdigo

Orgnico Tributario en su Art. 108 los incumplimientos de Deberes Formales
por parte de los Contribuyentes Especiales tendrn un incremento de 200% en
la sancin.

Bancos Autorizados: Ya no podrs usar la banca privada, ni sus servicios en

lnea para el pago de tus impuestos. Slo podrs pagar en los Bancos del
Estado Autorizados por el SENIAT en la regin. En la providencia donde te
designan Contribuyente Especial incluyen el listado de agencias bancarias
donde puedes realizar tus pagos.

Calendario de Obligaciones de Sujetos Pasivos Especiales: Este

calendario va a marcar tus das, pues te indica segn el RIF cuando debes
 pagar IVA, Retenciones de ISLR, Retenciones de IVA, IGTF e Impuesto Sobre
La Renta.

Qu pasa con mi declaracin de Impuesto Sobre la Renta?

Tu declaracin de ISLR deber realizarse considerando el Ajuste por Inflacin

Fiscal porque corresponde al ejercicio anterior a la fecha de tu calificacin como
Sujeto Pasivo Especial.

A partir del momento en que recibes la Providencia Administrativa donde el

SENIAT te designa Contribuyente Especial pasas a regirte por el Calendario de
Obligaciones de Sujetos Pasivos Especiales.

Cules son los desafos para mi negocio?

Cada empresa es distinta, aunque en general hemos encontrado que estos retos
son comunes para todos los negocios que pasan de ser Contribuyentes Ordinarios
a Especiales.

Incremento del trabajo administrativo debido al rgimen de Retenciones de

IVA, IGTF, cumplimiento del calendario y obligacin de realizar los pagos en la
Banca Pblica.

Impacto en el flujo del efectivo, organizacin del trabajo y procedimientos

de compras.

El rea administrativa / fiscal estar en necesidad de aprender sobre la

marcha y de forma acelerada.

Qu puedo hacer?

Mientras la empresa est operativa no es posible dejar de ser Contribuyente

Especial. Ejercer un Recurso Administrativo contra la designacin no suspender
sus efectos y slo proceder si no cumples con las condiciones establecidas en la
Providencia 0685. Lamentablemente la designacin depende de los ingresos
brutos y no de la rentabilidad de tus operaciones y ya te explicamos los efectos de
la combinacin inflacin valor de la Unidad Tributaria. As las cosas, para
afrontar el reto de ser Sujeto Pasivo Especial te recomendamos lo siguiente:
 Organzate: La organizacin administrativa, financiera, contable y tributaria
son claves para cumplir con las obligaciones como Sujeto Pasivo Especial y
controlar el impacto que tiene sobre el flujo del efectivo en tu empresa.

Asesrate: El rgimen de Sujetos Pasivos Especiales est lleno de

detalles. Contar con asesores con slida experiencia tributaria es
indispensable.

Frmate: Ante la duda, investiga y estudia. Uno de los mayores retos es el

aprendizaje acelerado y sobre la marcha. Invierte en formacin para ti y para tu
equipo.