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RESUMEN

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA Y IMPUESTO A LA


RENTA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR

Los comprobantes de retencin deben ser emitidos por los


agentes de retencin en el pago, adquisicin de bienes o
prestacin de servicios, provenientes de sus proveedores.

Agentes de retencin del IVA son: Entidades y Organismos del


Sector Pblico, empresas privadas y pblicas (contribuyentes
especiales), Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, Empresas emisoras de tarjetas de crdito por los
pagos del IVA a establecimientos afiliados, Empresas de
seguros y reaseguros por los pagos de compras y servicios
gravados con IVA, Las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, Los contribuyentes dedicados a actividades de
exportacin. Los porcentajes de retencin del IVA son: 30%,
70% y 100% de la base imponible.

El propsito de las retenciones en la fuente del impuesto a la


renta es la recaudacin anticipada de dicho impuesto por parte
del estado, a travs de las declaraciones mensuales realizadas
por los agentes de retencin. Se realiza retenciones en la
Fuente del Impuesto a la Renta a los de ingresos en relacin
de dependencia que superen los $ 7.400 al ao, sobre pagos
al exterior, sobre rendimientos financieros, persona jurdica,
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pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas


naturales obligadas a llevar contabilidad. El porcentaje de
retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta es el 1%, 5%
8% y 25% de la base imponible.
Palabras Claves.
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Renta
Retenciones en la Fuente IVA
Retenciones en la Fuente Renta

Lina Arce 2
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

NDICE

INTRODUCCIN .....................................................................10

CAPITULO I .............................................................................12

1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)....12

1.1.- Concepto. .....................................................................12


1.2.- Transferencias que no son Objeto del Impuesto ........12
1.3.- La base imponible del IVA.- .........................................13
1.4.- Hecho Generador.-.......................................................13
1.5.- Sujeto activo .................................................................14
1.6.- Sujetos pasivos. ............................................................14
1.6.1.- Agentes de Percepcin: ..........................................14
1.6.1.1.- Obligados a Declarar: .........................................15
1.6.2.- Agentes de Retencin:............................................15
1.7.- Tarifa .............................................................................16
1.8.- Crdito tributario.- .......................................................16
1.9.- Liquidacin del Impuesto.............................................17
1.9.1.- MULTAS................................................................18
1.9.2.- INTERESES ..........................................................18

2.- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA DESDE


EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR.....................18

2.1.- Los Agentes de Retencin ..........................................19


2.2.- Plazos para entregar el Comprobante de Retencin ..20
2.3.- PIRAMIDE DE RETENCION EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ..........................21
2.4.- PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IVA..............22
2.4.1.- El 30% del IVA......................................................22
2.4.2.- EL 70% del IVA .....................................................22
2.4.3.- El 100% del IVA.....................................................23
2.5.- EXCENTOS DE LAS RETENCIONES.......................23

Lina Arce 3
Karina Fajardo
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2.6.- FORMATO DE RETENCIN EN LA FUENTE


AUTORIZADO POR EL REGLAMENTO DE LEY DE
REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO......................................25

CAPITULO II .........................................................................28

3.- IMPUESTO A LA RENTA ..........................................28

3.1.- Objeto del Impuesto....................................................28


3.2.- Concepto de Impuesto a la Renta................................28
3.3.- Sujeto Activo.................................................................29
3.4.- Sujeto Pasivo................................................................29
3.5.- Base Imponible.............................................................30
3.5.1.- ............ Base Imponible en Relacin de Dependencia
31
3.5.2.- Base Imponible en caso de Determinacin
Presuntiva ...........................................................................32
3.6.- Tarifa del Impuesto a la Renta...................................32

4.- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO


A LA RENTA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL
COMPRADOR. ......................................................................34

4.1.- Agente de Retencin ..................................................34


4.2.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta de
Ingresos en Relacin de Dependencia................................35
4.3.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta sobre
pagos al exterior ....................................................................36
4.4.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta sobre
Rendimientos.........................................................................36
Financieros. ...........................................................................36
4.5.- Otras Retenciones en la Fuente ................................37
4.6.- Porcentajes de Retencin del Impuesto a la Renta. 38
4.6.1.- ......................................... Retenciones Sujetas al 1%
38
4.6.2.- Retenciones Sujetas al 5% ....................................39

Lina Arce 4
Karina Fajardo
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4.6.3.- Retenciones Sujetas al 8% ....................................40


4.6.4.- ....................................... Retenciones Sujetas al 25%
40
4.7.- Obligaciones y Fechas de Pago del Impuesto a la
Renta 42
4.8.- Ejercicio prctico de Retenciones en la Fuente del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta
(I.R.)46

Lina Arce 5
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y


ADMINISTRATIVAS.

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL GRADO DE


CONTADORA PBLICA AUDITORA

Tema:
Normativa y prctica contable de las
Retenciones en la Fuente del Impuesto
al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto
a la Renta (IR), desde el punto de vista
del Comprador.

Autores:
Lina Arce
Karina Fajardo

Tutor:
Ing. Genaro Pea C.

Cuenca, Abril de 2006

Lina Arce 6
Karina Fajardo
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AGRADECIMIENTO

Agradecemos de manera infinita a esta noble institucin como


es la Universidad Estatal de Cuenca por brindarnos la
oportunidad de formar parte de ella.

A nuestros profesores de primero a quinto ao por haber


impartido sus conocimientos con tanto cario y amor, y de
manera especial a nuestro tutor el Ing Genaro Pea ya que por
su amable y gentil ayuda y colaboracin no hubiera sido
posible la realizacin de esta tesis.

A la Sra. Mari a Luisa Merchn de Agro proteccin.

Lina Arce C.
Karina Fajardo M.

Lina Arce 7
Karina Fajardo
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DEDICATORIA

A Dios quin me ha guiado durante toda mi vida estudiantil y


me seguir guiando as como a mis seres ms queridos.

A mi Padre Alfonso que en este momento descansa en la vida


eterna, quin me ha brindado todo su apoyo y con su ejemplo
me ha ensea ha ser una mejor persona cada da y a pesar de
que no lo puedo ver se que siempre esta conmigo porque lo
llevo en mi corazn.

A mi Madre Esthela que con mucha paciencia y cario me ha


apoyado en todo.

A mis Hermanos Diego, Galo, y Freddy gracias tambin ha


ellos que me han extendido su mano.

Gracias a todos ellos que con su comprensin y cario hicieron


posible la realizacin de uno de mis sueos y as poder seguir
adelante con mi vida profesional.

Lina Arce C.

Lina Arce 8
Karina Fajardo
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DEDICATORIA

A mis padres Jorge y Elena por ser los padres mas dulces,
tiernos y comprensivos, por siempre haberme apoyado en
todas mis alegras y fracasos, y que con sus enseanzas he
logrado convertirme en la mujer que hoy soy.

A mi hermano Jorge por quererme mucho, a mis tos y primos;


y en especial a mi prima Liss por haberme enseado el valor
de la alegra y el amor.

Al dueo de mi corazn por amarme, respetarme y cuidar de m


a pesar de la distancia.

Karina Fajardo M.

Lina Arce 9
Karina Fajardo
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INTRODUCCIN

El Estado ha creado el Servicio de Rentas Internas para darle


mayor estabilidad al sistema econmico, el mismo que se
encarga de administrar los tributos como IVA, Imp. Rent. ICE,
etc.

De conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno sus


Normas Legales y Reglamentarias y de acuerdo a la
Resolucin NAC-0182 del 24 de Marzo de 2003, del Registro
Oficial 52, 1-IV-2003). Es obligacin de los Contribuyentes
efectuar las retenciones en la fuente del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del Impuesto a la Renta (IR) en lo referente a
las compras.

Nuestra tesis trata sobre las retenciones del IVA y del IR.
Desde el punto de vista del comprador. Para esto se han
detallado algunos temas importantes, como conceptos bsicos,
porcentajes de retencin, en si toda su normativa de las
retenciones de las miasmas.

Tambin hemos desarrollado la practica de las mismas, como


transacciones relacionadas a las compras con sus respectivas
retenciones, as como el Plan de Cuentas solo de las
retenciones porque nuestro trabajo trata de esto, el diario

Lina Arce 10
Karina Fajardo
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general, su respectiva mayorizacin. Y por ultimo los


formularios correspondientes, para el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el formulario 104, y el para el Impuesto a la
Renta (IR), el formulario 103. Esto se declara en el Servicio de
Rentas Internas.

Cabe recalcar que la Normativa y Practica de las Retenciones


en la Fuente del IVA y la Renta tienen mucha importancia ya
que nos ayuda a adquirir muchos conocimientos para poder en
la vida prctica aplicarlos y no tener problemas y as poder
cumplir a cabalidad con las obligaciones tributarias.

Lina Arce 11
Karina Fajardo
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CAPITULO I

1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

1.1.- Concepto.

Este es un impuesto indirecto que grava al valor de la


transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones que prev la Ley.1

1.2.- Transferencias que no son Objeto del Impuesto

No se causar el IVA en los siguientes casos:


Aportes en especie a sociedades;
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de
sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el
pasivo;
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
Donaciones a entidades del sector pblico y a instituciones y
asociaciones de carcter privado de beneficencia, cultura,
educacin, investigacin, salud o deportivas.
1
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 52

Lina Arce 12
Karina Fajardo
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Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos


valores.2

1.3.- La base imponible del IVA.- son valores o precios de


venta de las transferencias, sobre el cual se realiza el clculo
del impuesto, incluyendo impuestos, tasas, servicios y dems
gastos legalmente cargados al precio..
En las importaciones la base imponible, es el resultado de
sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos,
recargos y otros gastos que figuren en la declaracin y dems
documentos pertinentes.3

1.4.- Hecho Generador.- se genera cuando se realiza la venta


de bienes o servicios por el cual se debe emitir la
correspondiente factura.
En el caso de los contratos por avance de obras o trabajos, el
IVA se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo,
fase, o etapa.
En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional,
el impuesto se causa en el momento de su despacho por la
aduana.4

2
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 54
3
L.R.T.I art. 58
4
L.R.T.I. art. 61

Lina Arce 13
Karina Fajardo
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Partes que intervienen en el Impuesto establecidas por el


Servicio de Rentas Internas son:

1.5.- Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor


agregado es el Estado. Administrado a travs del Servicio de
Rentas Internas (SRI).
El producto de las recaudaciones del IVA se depositar en la
cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se
abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de los
respectivos registros contables, los valores se transferirn en el
plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del
Tesoro Nacional para su distribucin a los partcipes.5

1.6.- Sujetos pasivos. Son los siguientes:

1.6.1.- Agentes de Percepcin:


Es aquel que en sus ventas recibe un impuesto de parte del
comprador y tiene la obligacin de declarar mensualmente los
impuestos que ha recibido en sus ventas e incluir sus
compras y retenciones que le han efectuado.
Siendo los siguientes:

5
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 62

Lina Arce 14
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Las personas naturales y las sociedades que habitualmente


efecten transferencias de bienes y servicios gravados con
una tarifa.
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya
sea por cuenta propia o ajena.

1.6.1.1.- Obligados a Declarar:

1.6.1.1.1.- MENSUALMENTE
Estn obligados quienes habitualmente efecten transferencias
de bienes, presten servicios gravados con tarifa 12% del IVA, y
quienes realicen operaciones con tarifa 12% y 0%.

1.6.1.1.2.- SEMESTRALMENTE
Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son
sujetos de retencin en la fuente por la totalidad del impuesto al
valor agregado facturado.
Quienes estn sujetos nicamente a tarifa 0%.6

1.6.2.- Agentes de Retencin:


Es aquel que en sus compras no paga el impuesto sino que lo
retiene. Tiene la obligacin de presentar una declaracin

6
L.R.T.I art, 63

Lina Arce 15
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mensual con el detalle de ventas, compras y retenciones que


efectu.
Obligados a declarar:
Estos deben presentar una declaracin mensual, aun cuando
no hayan efectuado retenciones en la fuente del IVA.7

1.7.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del


12%.

1.8.- Crdito tributario.- Es un saldo a favor del sujeto


pasivo o compensaciones que puedo hacer de un impuesto con
ventas y compras

Este saldo a favor se genera cuando se ha realizado ms


compras que ventas y se har efectivo en la declaracin del
mes siguiente.

No existe el derecho a crdito tributario por el IVA pagado


cuando se producen o venden bienes o se prestan servicios
gravados en su totalidad con tarifa cero.

7
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 63

Lina Arce 16
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Los sujetos pasivos del IVA presentarn mensualmente una


declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto en el
formulario 104 , realizadas dentro del mes calendario anterior,
en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento que
es deacuerdo al noveno dgito del RUC.

9no FECHA DE
DIGITO VENCIMIENTO
DEL
RUC
1 10 del mes siguiente
2 12 del mes siguiente
3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente

1.9.- Liquidacin del Impuesto.- Los sujetos pasivos del


IVA obligados a presentar declaracin efectuarn la
correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de
las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir
el valor del crdito tributario

Lina Arce 17
Karina Fajardo
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En el caso de que la declaracin genere impuesto a pagar y no


se lo realice en el mes correspondiente se paga las siguientes
multas e intereses, segn el caso:

1.9.1.- MULTAS
- $ 2,00 Si no se registran ventas para declaraciones
mensuales, y
$ 5,00 para las declaraciones semestrales.
- 0,1%, de las ventas (si no hay impuesto a pagar)
- 3% del impuesto a pagar, con un tope mximo del 100%.

1.9.2.- INTERESES
- Se calcula de acuerdo a la tasa trimestral vigente aplicado al
impuesto respectivo,
Fijada por el Banco Central del Ecuador. Para el 2006 es de
0.824% 8

2.- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA DESDE


EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR

Los comprobantes de retencin-. Son documentos autorizados


que acreditan la retencin de impuestos establecida en la ley
de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicacin.
Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de

8
L. R.T.I, 65,66,67,68

Lina Arce 18
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retencin en el pago, por adquisicin de bienes o prestacin de


servicios, provenientes de sus proveedores.
A continuacin mencionaremos a:

2.1.- Los Agentes de Retencin:

Las entidades y Organismos del Sector Pblico, las


empresas privadas y pblicas que sean consideradas
contribuyentes especiales por el SRI.
Las sociedades (entidades que disponen de patrimonio
propio independiente del de sus miembros)
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (quienes
tengan un patrimonio propio mayor a $ 24.000 o cuyos
ingresos en el ejercicio anterior sean mayores de $40.000).
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos
que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos
afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores
Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que
realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las
mismas condiciones sealadas en el numeral anterior.
Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.

Lina Arce 19
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Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin,


por todos los pagos que efecten a sus proveedores de
cualquier bien o producto exportable.9

2.2.- Plazos para entregar el Comprobante de Retencin:

Los agentes de retencin tienen la obligacin de emitir el


comprobante de retencin dentro de los cinco das posteriores
a la recepcin de la factura, nota de venta o de la liquidacin de
compras y prestacin de servicios.

La falta de entrega del comprobante de retencin al


contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al
5% del monto de retencin.

Si el agente de retencin no efectu la retencin o lo hizo en


forma parcial ser obligado a asumir y depositar esos valores,
si los retuvo y no los deposit, ser obligado a depositarlos
conjuntamente con los intereses y multas respectivas.10

9
Reglamento aplicado ala L.R.T.I y sus reformas art. 119
10
L.R.T.I , art. 63

Lina Arce 20
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2.3.- PIRAMIDE DE RETENCION EN LA FUENTE DEL


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Sector
Publico
Contribuyentes
NO Especiales SI

Sociedades
Personas Naturales
Obligadas a
Llevar Contabilidad

Personas Naturales no
Obligadas a llevar
Contabilidad

NO

De acuerdo a la pirmide las retenciones en la fuente del IVA,


deben retener los
Contribuyentes que se encuentran en los niveles superiores, a
los del nivel inferior, es decir de arriba hacia abajo, y no de
abajo hacia arriba, y menos deben realizarse retenciones entre
contribuyentes que estn en el mismo nivel, entre si

Lina Arce 21
Karina Fajardo
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Con respecto al Impuesto a la Renta, si se pueden retener


entre si.

2.4.- PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IVA

2.4.1.- El 30% del IVA, retendrn en los pagos que realicen a


los proveedores de bienes muebles de naturaleza corporal.
En el caso de los pagos que realizan las empresas emisoras de
tarjetas de crdito se retendr el 30%.

En el caso de los contratos de construccin, los agentes de


retencin efectuarn el 30% del IVA que corresponda a cada
factura, auque el mismo haya sido calificado como
contribuyente especial

2.4.2.- EL 70% del IVA, cuando se origine en la prestacin de


servicios gravados
Los establecimientos que transfieran bienes muebles y presten
servicios cuyos pagos sean realizados con tarjetas de crdito,
estn obligados a desglosar el IVA en los comprobantes de
venta o vouchers que entreguen a sus clientes, de lo contrario
las casas emisoras de tarjetas de crdito no tramitarn los
comprobantes y sern devueltos al establecimiento.11

11
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 63

Lina Arce 22
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2.4.3.- El 100% del IVA. Se da en los siguientes casos


- Los pagos por arrendamiento de inmuebles de personas
naturales no obligadas a
Llevar contabilidad.
- Los pagos realizados por honorarios profesionales por sus
servicios prestados.
- En los casos de leasing internacional (arrendamiento
internacional)
- Los pagos efectuados a personas con altos niveles de
rusticidad.

2.5.- EXCENTOS DE LAS RETENCIONES:

- A las entidades del Sector Pblico


- A las compaas de aviacin
- A las agencias de viaje en la venta de pasajes areos
- A contribuyentes especiales
- A las empresas que se dedican a la comercializacin de
combustible
- A los distribuidores o voceadores de peridicos y revistas.

La retencin debe hacerse en el momento que se pague o se


acredite en cuenta, lo que suceda primero.

Lina Arce 23
Karina Fajardo
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Los agentes de retencin proporcionarn al Servicio de Rentas


Internas la informacin completa sobre las retenciones
efectuadas, con detalle del nombre o razn social del
proveedor, nmero de RUC, nmero del comprobante de
venta, nmero de autorizacin, valor del impuesto causado, el
valor y la fecha de la transaccin12

La declaracin mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA)


se lo realiza en el Formulario 104 para las Persona Naturales
Obligadas a Llevar Contabilidad.
Y en el Formulario 104A para las personas Naturales no
Obligadas a Llevar Contabilidad.

12
Reglamento a la aplicacin a la L.R.T.I Y sus reformas art. 119,120,122

Lina Arce 24
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2.6.- FORMATO DE RETENCIN EN LA FUENTE


AUTORIZADO POR EL REGLAMENTO DE LEY DE
REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.

Lina Arce 25
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RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTA
OBLIGADA A
INSTITUCION CONTRIBUYENTES
RETENCION
SOCIEDADES LLEVAR ARREND
PUBLICA ESPECIALES CON
CONTABILIDAD EMITE DE INM
LIQUIDACIN
FACTURA SERV
DE COMPRAS
PROFES

BIENES
NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
30%
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
SERVICIOS 70% SERVIC
70% 70% 100%
BIENES
NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
30%
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
SERVICIOS 70% SERVIC
70% 70% 100%
BIENES
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 100%
30%
SERVICIOS SERVICIOS
SERVIC
70% 100%
L
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES BIENES 100%

Lina Arce 26
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

30%
AR

SERVICIOS SERVICIOS
SERVIC
70% 100%
BIENES
A
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 100%
30%
AR

SERVICIOS SERVICIOS
SERVIC
70% 100%
NO
L NO
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO R
RETIENE
AR

NO
A NO
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO R
RETIENE
AR

TABLA DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

Lina Arce 27
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CAPITULO II

IMPUESTO A LA RENTA

3.- IMPUESTO A LA RENTA

3.1.- Objeto del Impuesto


El impuesto a la renta Global grava la renta obtenida por
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras.

3.2.- Concepto de Impuesto a la Renta


Para efectos de este impuesto se considera renta:
Los ingresos de fuente ecuatoriana, consistentes en dinero,
especies o servicios, obtenidos a titulo gratuito u oneroso,
bien sea que provenga del trabajo, del capital o de ambas
fuentes.

Se considera de fuente ecuatoriana todos lo ingresos que


reciben las personas naturales o sociedades, nacionales o
extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador.

Lina Arce 28
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Los ingresos obtenidos en el exterior, por personas


naturales domiciliadas en el Pas o por sociedades
nacionales.

No se considera de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos


por personas naturales no residentes e el Pas, por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin
u honorarios son pagados por sociedades extranjeras, sin
cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador; y, la permanencia
en el Pas de quien recibe ese ingreso es inferior a seis meses
consecutivos o no en un mismo ao calendario.13

3.3.- Sujeto Activo

El sujeto activo del impuesto a la renta es el estado que lo


administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.

3.4.- Sujeto Pasivo

Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta las personas


naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,

13
Ley de Rgimen Tributario Interno, art.1,2 y 8

Lina Arce 29
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nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que


obtengan ingresos gravados de conformidad con la Ley.14

3.5.- Base Imponible

La base imponible est constituida por la totalidad de los


ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto,
menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. (Gastos Deducibles)

Gastos Deducibles.- Para establecer la base imponible del


impuesto a la renta, son deducibles los gastos que se efecten
para obtener, mantener o mejorar los ingresos que se
encuentren gravados.

Formula:
Renta Global - Gastos Deducibles = Base Imponible

En otras palabras, el Impuesto a la Renta no se paga sobre los


ingresos totales, sino que se deben restar los costos y gastos
relacionados con esos ingresos.15

14
Ley de Rgimen Tributario Interno, art.3,4
15
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 16

Lina Arce 30
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3.5.1.- Base Imponible en Relacin de Dependencia

Est constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que


se encuentre sometido al impuesto menos el valor del IESS,
excepto cuando estos sean pagados por el empleador, sin que
pueda disminuirse con rebaja o deduccin alguna; en el caso
de los miembros de la Fuerza Pblica se reducirn los aportes
personales a las Cajas Militar o Policial, para fines de retiro o
cesanta.

Cuando los contribuyentes trabajen en relacin de dependencia


sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base
imponible previa a lo anterior mencionado se sumar por una
sola vez, el Impuesto a la Renta asumido por el empleador. El
resultado de esta suma constituir la nueva base imponible
para calcular el impuesto.

Las entidades y organismos del sector pblico, en ningn caso


asumirn el pago del Impuesto a la Renta ni del aporte
personal al IESS por sus funcionarios, empleados y
trabajadores.
La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior
que presten sus servicios fuera del Pas ser igual al monto de

Lina Arce 31
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los ingresos totales que perciban los funcionarios de igual


categora dentro del Pas.

3.5.2.- Base Imponible en caso de Determinacin


Presuntiva

Cuando las rentas se determinen presuntivamente, se


entender que constituyen la base imponible y no estarn, por
tanto sujetas a ninguna deduccin para el clculo del impuesto.
Esta forma no afectar al derecho de los trabajadores por
concepto de sus participaciones en las utilidades.16

3.6.- Tarifa del Impuesto a la Renta

Para liquidar el impuesto a la renta de las personas


naturales y las sucesiones indivisas, se aplicaran a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Fraccin Exceso Impuesto % Fraccin


Bsica Hasta Fraccin Excedente
Bsica
0 7.400 0 0
7.400 14.800 0 5%
14.800 29.600 370 10%
29.600 44.100 1.850 15%
44.100 58.800 4.025 20%
16
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 17,18

Lina Arce 32
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

58.800 En adelante 6.965 25%


(Impuesto a la renta ao 2005)

Los ingresos obtenidos por personas naturales extranjeras


que no tengan residencia en el pas, por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador. Satisfarn la tarifa
nica del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido.

Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares


con excepcin de los organizados por la junta de
beneficencia de Guayaquil, Fe y Alegra y la empresa
nacional de pronsticos deportivos, debern pagar la tarifa
nica del 25% sobre sus utilidades: los beneficiarios
pagaran el impuesto nico del 15% sobre el valor de cada
premio en dinero entregado a los ganadores que sobre
pasen los $ 3.000 dlares y los organizadores sern
agentes de retencin de este impuesto.

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencia,


legados o donaciones, satisfarn la tarifa nica del 5%
sobre el exceso de la fraccin bsica no gravada del
impuesto a la renta de personas naturales o sucesiones
indivisas de conformidad con el reglamento.

Lina Arce 33
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Las sociedades constituidas en el Ecuador, as como la


sucursal de sociedades extranjeras domiciliadas en el Pas
y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos
gravables estarn sujetas a la renta impositiva del 25%
sobre su base imponible.17

4.- RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO


A LA RENTA DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL
COMPRADOR.

El propsito de las retenciones en la fuente del impuesto a la


renta es la recaudacin anticipada de dicho impuesto por parte
del estado, a travs de las declaraciones mensuales realizadas
por los agentes de retencin.

4.1.- Agente de Retencin


Sern agentes de retencin del impuesto a la renta:

Las entidades del sector pblico, las sociedades, las


personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en
cuenta valores que constituyen ingresos gravados para
quien los perciben.

17
Ley de Rgimen Tributario Intern, art. 36

Lina Arce 34
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Todos los empleados por los pagos que realicen por


concepto de remuneracin, bonificacin, comisiones y
ms emolumentos a favor de los contribuyentes en
relacin de dependencia.

Los contribuyentes dedicados a actividades de


exportacin por todos los pagos que efectu a sus
proveedores de cualquier bien o producto exportable,
incluso aquellos de origen agropecuario siempre que
dichos valores constituyan renta gravada para quien los
perciba.18

4.2.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta


de Ingresos en Relacin de Dependencia.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes
que trabajan con relacin de dependencia, originados en dicha
relacin, se sujetarn a retencin a la fuente con base a las
tarifas establecidas.19

18
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 67
19
Ley de Rgimen Tributario Interno, art. 43

Lina Arce 35
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

4.3.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta


sobre pagos al exterior.

Quienes realicen pagos o crditos en cuanta al exterior, que


constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente,
mediante compensaciones o con la mediacin de entidades
financieras u otros intermediarios, actuarn como agentes de
retencin en la fuente del impuesto establecido en esta Ley.20

4.4.- Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta sobre


Rendimientos
Financieros.

Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de


intermediacin financiera y, en general las sociedades que
paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de
rendimientos financieros, actuaran como agentes de retencin
del impuesto a la renta sobre los mismos.

Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos


financieros, generados por operaciones de mutuo y, en general
toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por personas
que no sean bancos, compaas financieras u otros
20
Ley de R.T.I, art. 48 y su reforma art. 105

Lina Arce 36
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

intermediarios financieros, sujetos al control de la


Superintendencia de Bancos, la entidad pagadora efectuar la
retencin sobre el valor pagado o acreditado en cuenta.

Los intereses y rendimientos financieros pagados a


instituciones bancarias o compaas financieras y otras
entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de
Bancos no estn sujetos a la retencin.21

4.5.- Otras Retenciones en la Fuente


Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las
empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad
que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de
ingresos que constituyan ventas gravadas para quin los
perciba actuar como agentes de retencin del impuesto a la
renta.

El SRI, sealar peridicamente los porcentajes de retencin,


que no podrn ser superiores al 10% del pago o crdito
realizado.

No proceder la retencin en la fuente en los pagos realizados


ni al patrimonio de propsito exclusivo utilizados para

21
Ley de R.T.I, art. 44 y sus reformas, art. 83

Lina Arce 37
Karina Fajardo
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desarrollar procesos de titularizacin, realizado al amparo de la


ley del mercado de valores.

Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones


de crditos entre las instituciones del sistema financiero, estn
sujetos a la retencin en la fuente del 1%. El banco que pague
o acredite los rendimientos financieros, actuar como agente
de retencin y depositar mensualmente los valores
recaudados.22

4.6.- Porcentajes de Retencin del Impuesto a la


Renta.

4.6.1.- Retenciones Sujetas al 1%

Compra de bienes muebles


Pagos o crditos en cuenta de las empresas emisores de
tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados.
Intereses y comisiones que se causen en las operaciones
de crditos entre las instituciones del sistema financiero
Servicios de personas naturales donde prevalezca la
mano de obra sobre el intelecto.

22
Ley de Rgimen Tributario Intern, art. 45

Lina Arce 38
Karina Fajardo
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Pagos realizados por transporte privado por sociedades y


personas naturales.
Pagos realizados por transporte pblico de personas.
Pagos realizados por transporte pblico y privado de
carga prestados por personas naturales y sociedad.

4.6.2.- Retenciones Sujetas al 5%

Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y


cualquier otra clase de rendimientos financieros.
Los rendimientos financieros con sucesiones indivisas y
personas naturales.
Los pagos por intereses que entreguen las entidades del
sector pblico que acten como sujeto activo del
impuesto.
Los pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y
miembros del cuerpo tcnico.
Los pagos a artistas nacionales y extranjeros residentes
en el pas.
Los pagos por arrendamiento de bienes inmuebles a
sociedades.

Lina Arce 39
Karina Fajardo
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4.6.3.- Retenciones Sujetas al 8%

Los realizados en concepto de honorarios, comisiones,


regalas y dems pagos a profesionales y a otras
personas nacionales o extranjeras residentes en el Pas
por ms de 6 meses, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.
Los pagos por servicios profesionales (Titulo Terminal
avalizado por Universidades y Escuelas Politcnicas).
Los pagos realizados a personas naturales por concepto
de arrendamiento de bienes inmuebles.
Los pagos a notarios y registradores de la propiedad y
mercantil por sus actividades notariales y de registro

4.6.4.- Retenciones Sujetas al 25%

Los montos pagados por servicios ocasionalmente prestados


en el Ecuador por personas naturales y extranjeras no
residentes y que constituyan ingresos gravados y otros pagos
distintos a utilidades o dividendos que se enven, paguen o
acrediten al exterior, directamente, mediante compensacin o
con la mediacin de entidades financieras u otros
intermediarios, estarn sujetas al 25% de retencin sobre el
total de los pagos o crditos efectuados.

Lina Arce 40
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Los pagos no contemplados en los porcentajes especficos de


retencin, estn sujetos al 1% de retencin, salvo lo previsto en
normas especiales.

El trabajo en relacin de dependencia tiene un rgimen


especfico.

Los pagos con convenio de dbito y relacionados con


operaciones burstiles se rigen por normas y resoluciones
respectivas.

No se Retiene

Por intereses y rendimientos financieros pagados a


instituciones Financieras.
Por intereses en libreta de ahorros a la vista.
Por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburferas.
Por reembolsos por costos y gastos.
Compraventa de divisas.
Transporte pblico de personas.
Compra de inmuebles y combustibles.

Lina Arce 41
Karina Fajardo
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4.7.- Obligaciones y Fechas de Pago del Impuesto a la


Renta

La retencin en la fuente deber realizarse al momento del


pago o crdito en cuenta en un plazo no mayor a 5 das de
que se ha presentado el correspondiente comprobante de
venta.

Los agentes de retencin en la fuente del Impuesto a la


Renta debern presentar una declaracin mensual en el
formulario 103 (Declaracin de las Retenciones en la Fuente
del Impuesto a la Renta), aun cuando no hayan efectuado
retenciones en la fuente en los plazos establecidos por la ley
de acuerdo al noveno digito del RUC.

En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en


relacin de dependencia, el comprobante de retencin ser
entregado al empleado durante el mes de Enero del ao
siguiente del cual se presenta la declaracin.

Tambin debern proporcionar al SRI, cualquier tipo de


informacin relacionada con las transacciones por ellos
efectuados, la cual ser utilizada para cruzar informacin y
poder verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

Lina Arce 42
Karina Fajardo
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La retencin en la fuente del Impuesto a la Renta se


efectuar sobre todo pago o crdito en cuenta mayor a $
50,00 dlares en los casos en que los proveedores no sean
permanentes. Cuando las compras se realicen a
proveedores permanentes se realizar la retencin sin
considerar el monto antes mencionado, Se entiende por
proveedor permanente a quin habitualmente se realice en
compras de bienes o servicios en dos o ms veces al mes.

Las declaraciones del impuesto a la renta sern presentadas


anualmente para Sociedades o Personas Naturales Obligadas
a llevar Contabilidad desde del 1ro de Febrero hasta el 28 de
Abril en el Formulario 101 De acuerdo al noveno digito del
RUC.

Las fechas de pago del I.R, para Personas Naturales y


sucesiones indivisas Obligadas a llevar Contabilidad, son del
1ro de Febrero hasta el 28 de Marzo. En el Formulario 102.
Y el formulario 102A, es para las personas naturales y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.

No se toma en cuenta de Enero porque recin se les paga el


sueldo de Diciembre del ao anterior.

Lina Arce 43
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

En el caso de que los Contribuyentes terminen sus actividades


antes de la finalizacin del ejercicio impositivo, debern
presentar su declaracin anticipada y proceder al trmite para
la cancelacin del RUC.

Los pagos por servicios petroleros.- los pagos por prestacin


de servicios petroleros a sociedades, atendern a las normas
establecidas en el Reglamento para la aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario y sus Reformas.23

23
Resolucin NAC-0182 del 24 de Marzo-2003, art, 1 al 8. (Registro Oficial 52,1-IV-2003)

Lina Arce 44
Karina Fajardo
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EJERCICIOS
RETENCIONES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
IMPUESTO A LA RENTA (IR).

Lina Arce 45
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4.8.- Ejercicio prctico de Retenciones en la Fuente del


Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta
(I.R.)

En el siguiente ejercicio se detallan las operaciones de


compras de bienes y servicios del (IVA) y del (IR), con sus
respectivas retenciones, con los porcentajes establecidos por la
ley.

Contribuyente Especial

Tipo de Empresa: Importadora y


Comercializadora de
Insumos Agrcolas

Razn Social: AGROPROTECCIN CIA.


LTDA.

RUC: 0190153665001

Mes de Declaracin: Marzo de 2006

Fecha de Presentacin: 20 de Abril de 2006

Lina Arce 46
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Compras de Marzo de 2006

TRANSACCIONES

1,- Se Compra a Palacios Giovanni ropa de seguridad por un valor


de $10.320,50 mas IVA
segn factura No 001-002-3432952, a (Persona Natural
Obligada a Llevar Contabilidad)
a Crdito.

$
Base Imponible 10.320,50
IVA 12% $ 1.238,46
$
TOTAL 11.558,96

IVA 12% $ 1.238,46


30% Ret. Fuent. IVA $ 371,54

$
Base Imponible 10.320,50
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 103,21

2,- Se Compra materiales y suministros a Papelera Utilsima S.A.,


un valor de $ 8.150,30
ms IVA segn factura No 001003-5939562. al Contado

$
Base Imponible 8.150,30
IVA 12% $ 978,04

Lina Arce 47
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$
TOTAL 9.128,34

IVA 12% $ 978,04


30% Ret. Fuent. IVA $ 293,41

$
Base Imponible 8.150,30
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 81,50

3,- Se Compra a Jaramillo Pacheco repuestos para carros por un


valor de $10.101,38 mas IVA
segn factura No 001-001-1013042.a una Persona Natural
Obligada a Llevar Contabilidad a
Crdito.

$
Base Imponible 10.101,38
$
IVA 12% 1.212,17
$
TOTAL 11.313,55

$
IVA 12% 1.212,17
30% Ret. Fuent. IVA $ 363,65

$
Base Imponible 10.101,38
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 101,01

Lina Arce 48
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4,- A Seguros Colineal S.A. Se contrata una prima por un valor de


$19.025,93 mas IVA segn
factura No.001-003-2658471, al contado.

Base Imponible $19.025,93


$
INA 12% 2.283,11
$
TOTAL 21.309,04

Base Imponible $19.025,93


$
1xmil. Ret. Fuent.Imp.Rent. 19,03

5,- Se contrata a Cotecna como verificadora de importaciones por


un valor de $15.348,72 ms
IVA, factura No.001-002-134892, (Contribuyente Especial), a
crdito.

$
Base Imponible 15.348,72
IVA 12% $ 1.841,85
$
TOTAL 17.190,57

$
Base Imponible 15.348,72

Lina Arce 49
Karina Fajardo
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1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 153,49

6,- Se contrata a Pazowitz S.A. por un valor de $23.859,30 mas IVA


segn factura
No. 001-003-2658337, al contado.

$
Base Imponible 23.859,30
IVA 12% $ 2.863,12
$
TOTAL 26.722,42

IVA 12% $ 2.863,12


70% Ret. Fuent. IVA $ 2.004,18

$
Base Imponible 23.859,30
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 238,59

7,- Se contrata a la Ing. Gabriela Acosta para el diseo de la pagina


WEB de la empresa
Por un valor de $ 2.937.78 ms IVA segn factura No.001-001-
0159854, al contado.

Base Imponible $ 2.937,78


IVA 12% $ 352,53
TOTAL $ 3.290,31

IVA 12% $ 352,53


100% Ret. Fuent. IVA $ 352,53

Lina Arce 50
Karina Fajardo
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Base Imponible $ 2.937,78


8% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 235,02

8,- Se Compra muebles de oficina a Muebles MZ S.A. por un valor


de 728,95 ms IVA segn
factura No. 001-002-5874963. al contado

Base Imponible $ 728,95


IVA 12% $ 87,47
TOTAL $ 816,42

IVA 12% $ 87,47


30% Ret. Fuent. IVA $ 26,24
Base Imponible $ 728,95
1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 7,29

9.- Se Compra un equipo de computacin a Comp. Sistem S.A., por


un valor de 1.618,84 ms IVA
segn factura No. 001-002-6854792.a Crdito

Base Imponible $ 1.618,84


IVA 12% $ 194,26
TOTAL $ 1.813,10

IVA 12% $ 194,26


30% Ret. Fuent. IVA $ 58,28

Base Imponible $ 1.618,84


1% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 16,19

Lina Arce 51
Karina Fajardo
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10,- Se Importa envases a PLASTICOS VIENES, S.A. por un valor


de 10.532,29 ms IVA, segn
factura No. 001-003-3214587. a un Contribuyente Especial,
forma de pago Contado.

$
Base Imponible 10.532,29
IVA 12% $ 1.263,87
$
TOTAL 11.796,16

11,- Se Importa al Sr. Gonzles Moreno, Materiales de Empaque


por un valor de $4.950,39
ms IVA, segn factura No. 001-002-3214578, a una Persona
Natural Obligada a
Llevar Contabilidad, forma de paga contado.

Base Imponible $ 4.950,39


IVA 12% $ 594,05
TOTAL $ 5.544,44

12.- Se Compra Funguicidas a Agro del Austro S.A., por un valor de


$ 90.211,39 segn factura
No. 001-001-2358145, a crdito.

$
Base Imponible 90.211.36

$
1% Ret. Fuente. Imp.Rent. 92.11

13,- Se importa a AGRO TEX S.A., fertilizantes y Pesticidas por un


valor de $ 16.621,65

Lina Arce 52
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

con factura No. 001-002-2145973, forma de pago contado.

Base Imponible $16.621.65

1% Ret. Fuente. Imp.Rent $ 66.22


14,- Se Arrienda un Galpn a edificio Cmara de Industrias S.A. por
un valor de 1.900, ms
IVA segn Factura No. 001-002-0122487 cuotas mensuales.

Base Imponible $ 1.900,00


IVA 12% $ 228,00
TOTAL $ 2.128,00

IVA 12% $ 228,00


70% Ret. Fuent. IVA $ 159,60

Base Imponible $ 1.900,00


5% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 95,00

15,- Pago al Ing. Carlos Bueno, de procedencia Argentino no


residente en el Ecuador, prestando el
servicio ocasional de una conferencia al personal sobre
Marketing por un valor de $900,00
Fact. No 001-001-3254601 al contado.

Base Imponible $ 900,00


IVA 12% $ 108,00
TOTAL $ 1.008,00
IVA 12% $ 108,00
100% Ret. Fuent. IVA $ 108,00

Base Imponible $ 900,00

Lina Arce 53
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

25% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 225,00

16,- Se paga por arriendo de local de bodega al Sr. Marco Castro


por un valor de $ 300,00
(Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad) segn
Fact.001-001-0346103 al contado.

Base Imponible $ 300,00


IVA 12% $ 36,00
TOTAL $ 336,00

IVA 12% $ 36,00


100% Ret. Fuent. IVA $ 36,00

Base Imponible $ 300,00


8% Ret. Fuent. ImpRent. $ 24,00
17,- Pago ala Srta. Pamela Cortez por su presentacin por el
aniversario de la empresa por
Un valor de $1.000,00 al contado con Fact. No 001-001-
0013425.
Base Imponible $ 1.000,00
IVA 12% $ 120,00
TOTAL $ 1.120,00

IVA 12% $ 120,00


100% Ret. Fuent. IVA $ 120,00

Base Imponible $ 1.000,00


8% Ret. Fuent. Imp Rent. $ 80,00

Lina Arce 54
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

AGROPROTECCIN CIA. LTDA.

PLAN DE CUENTAS.

Para este ejemplo solo vamos a considerar el plan de cuentas


de las retenciones del IVA e IR.

1.3.02 IVA pagado


2.3.01 Retencin en la Fuente IVA 30%
2.3.02 Retencin en la Fuente IVA 70%
2.3.03 Retencin en la Fuente IVA 100%
2.3.04 Retencin en la Fuente Impuesto a la
Renta
2.3.05 Retencin en la Fuente Impuesto a la
Renta 1%
2.3.06 Retencin en la Fuente Impuesto a la
Renta 5%
2.3.07 Retencin en la Fuente Impuesto a la
Renta 8%
2.3.08 Retencin en la Fuente Impuesto a la
Renta 25%

Lina Arce 55
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

AGROPROTECCIN CIA. LTDA.

DIARIO GENERAL

MARZO DE 2006

Fecha Cdigo Descripcin Auxiliar Debe Haber

-01-

Compras 10.320.50
03- 1.3.02 IVA Pagado 1.23846
03-06 2.3.01 Retencin Fuente IVA 30% 371.54
2.3.05 Retencin Fuente IR 1% 103.21
Proveedores 11.084.21
Por la compra de ropa de seguridad
con
Factura No.3432952, a crdito.

-02-
8.150.30
1.3.02 Compras 978.04
06- 2.3.01 IVA Pagado 293.41
03-06 2.3.05 Retencin Fuente IVA 30% 81.50
Retencin Fuente IR 1% 8.753.43
Caja- Bancos
Por la compra de materiales y
suministros con Factura No.5939562,
al contado.

-03- 10.101.38
1.3.02 1.212.17
2.3.01 Compras 363.65
2.3.05 IVA Pagado 101.01
Retencin Fuente IVA 30% 10.848.89
Retencin Fuente IR 1%
Proveedores
Por la compra de repuestos de carro
10- con
03-06 Factura No.1013042, a crdito.
19.025.93
1.3.02 -04- 2.283.11
2.3.09 19.03
Seguros 21.290.01
IVA Pagado

Lina Arce 56
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Retencin Fuente IR 1*100


Caja -Bancos
Por pago de prima de seguros con
Factura No.2658471, a contado.

11-
03-06

Fecha Cdigo Descripcin Auxiliar Debe Haber

-05-

Importaciones en Trnsito. 15.348.72


13- 1.3.02 IVA Pagado 1.841.85
03-06 2.3.05 Retencin Fuente IR 1% 153.49
Documentos x Pagar 17.037.08
Por contratacin a una verificadora
de importaciones con Factura
No.1348923, a crdito.

-06-

1.3.02 Honorarios Pagados 23.859.30


2.3.02 IVA Pagado 2.863.12
14- 2.3.05 Retencin Fuente IVA 70% 2.004.18
03-06 Retencin Fuente IR 1% 238.59
Caja- Bancos 24.479.65
Por contratacin de servicios
jurdicos con Factura No.2658337,
al contado.

1.3.02 -07- 2.937.78


2.3.03 352.53
2.3.05 Honorarios Pagados 352.53
IVA Pagado 235.02
Retencin Fuente IVA 100% 2.702.76
Retencin Fuente IR 8%
16- Caja Bancos
03-06 Por diseo de pagina WEB con

Lina Arce 57
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Factura No.0159854, al contado.

1.3.02 -08- 728.95


2.3.01 87.47
2.3.05 Muebles y Enseres 26.24
IVA Pagado 7.29
Retencin Fuente IVA 30% 782.89
Retencin Fuente IR 1%
Caja- Bancos
Por compra de muebles a MZ con
Factura No.5874963, a contado

1713- 1.3.02 -09- 1.618.84


03- 2.3.01 194.26
2.3.05 Equipo de Computacin 58.28
IVA Pagado 16.19
Retencin Fuente IVA 30% 1.738.63
Retencin Fuente IR 1%
Documentos x Pagar
Por compra de equipo de
computacin con Factura
No.6854792, a crdito.

18-
03-06

Fec Cdi Descripcin Auxil Debe Haber


ha go iar

-10-

Envases 10.532
1.3.0 IVA Pagado .29
20- 2 Caja Bancos 11.796
03- Por pago de 1.263. .16

Lina Arce 58
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

06 importaciones de envases 87
con Factura No.3214587,
al contado.

-11-

1.3.0 Materiales de Empaque


2 IVA Pagado
Caja- Bancos 4.950.
Por pago de importacin 39 5.544,
de materiales con Factura 44
No.3214578, al contado. 594.05
24-
03- -12-
06
Funguicidas
2.3.0 Cuentas x Pagar 89.309
5 Retencin Fuente IR 90.211 ,28
1% .39
Por compra de fungicidas 902,11
con Factura No.2358145,
a crdito.
25-
03-
06 -13-

2.3.0 Fertilizantes
5 Caja Bancos 16.621 16.455
Retencin Fuente IR .65 ,43
1%
Por pago de Fertilizantes 166,22
con
Factura No.2145973, al
contado.
1.3.0

Lina Arce 59
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

2 -14- 1.900.
28- 2.3.0 00
03- 2 Arriendo Pagado
06 2.3.0 IVA Pagado 228.00 159.60
6 Retencin Fuente
IVA 70% 95.00
Retencin Fuente IR 1.873.
5% 40
Caja- Bancos
Por pago de arriendo a
Cmara de Industrias
S.A. con Factura
No.0122487, al contado

.
29-
03-
06

Lina Arce 60
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Fec Cdi Descripcin Auxil Debe Haber


ha go iar

-15-

Gastos de Personal 900.00


1.3.0 IVA Pagado 108.00
29- 2 Retencin Fuente 108.00
03- 2.3.0 IVA 100% 225.00
06 3 Retencin Fuente IR 675.00
2.3.0 25%
8 Caja- Bancos
Por pago de servicios de
conferencia al personal
con Factura No. 3254601
al contado.
300.00
-16- 36.00
36.00
Arriendos Pagados 24.00
1.3.0 IVA Pagado 276.00
2 Retencin Fuente
2.3.0 IVA 100%
3 Retencin Fuente IR
2.3.0 8%
30- 7 Caja- Bancos
03- Por pago de arriendo al 1.000,
06 Sr. Marco Castro con 00
Factura No. 0346103 al 120.00
contado 120.00 80.00
920.00

Lina Arce 61
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

1.3.0 -17-
2
2.3.0 Gastos Generales
3 IVA Pagado
2.3.0 Retencin Fuente 2.019.
6 IVA 100% 21.600 60
Retencin Fuente IR .00
8% 70.67
Caja- Bancos 19.509
31- Por pago de a artista .73
03- nacional con Factura No.
06 0013425al contado

-18- 1.113.
2.3.0 12
4 Sueldos y Salarios
IESS x pagar 2.163.
Retencin Fuente 78
IR
Caja- Bancos 616.53
2.3.0 Por pago de sueldos con
1 rol. 1.769. 6.323.
2.3.0 61 96
2 -19-
31- 2.3.0 Retencin Fuente IVA 95.00
03- 3 30%
06 2.3.0 Retencin Fuente IVA 339.02
4 70%
2.3.0 Retencin Fuente IVA 225.00
5 100%
2.3.0 Retencin Fuente Imp. 1.90
6 Renta
2.3.0 Retencin Fuente Imp.
7 Renta 1%
2.3.0 Retencin Fuente Imp.
8 Renta 5%

Lina Arce 62
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

31- 2.3.0 Retencin Fuente Imp.


03- 9 Renta 8%
06 Retencin Fuente Imp.
Renta 25%
Retencin Fuente Imp.
Renta 1xmil
Caja-Bancos
Por liquidacin y pago del
IVA e IR. Del mes de Abril

AGROPROTECCIN CIA. LTDA.

MAYOR GENERAL

MARZO DE 2006

Cdigo: 1.3.02
Cuenta: IVA. Pagado

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

03-03- Por compra de ropa de 1.238,46 1.238,46


06 seguridad 978,04 2.216,50
06-03- Por compra de 1.212,17 3.428,67
06 materiales y suministros 2.283.11 5.711.78
10-03- Por compra de 1.841,85 7.553.63
06 repuestos de carro 2.863,12 10.416.75
11-03- Por pago de una prima 352,53 10.769.28
06 de seguros 87,47 10.856.75
13-03- Por contratacin a 194,26 11.051.01
06 Verificadora Cotecna 1.263,87 12.314.88
14-03- Por contratacin de 594,05 12.908.93
06 servicios jurdicos 228,00 13.136.93

Lina Arce 63
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

16-03- Por contratacin de 108,00 13.244.93


06 diseo de pagina WEB 36,00 13.280.93
17-03- Por compra de Muebles 120,00 13.400.93
06 de Oficina
18-03- Por compra de Equipo
06 de Computacin
20-03- Por importacin de
06 envases
24-03- Por importacin de
06 Materiales de Empaque
28-03- Por pago de arriendo a
06 Cmara de
29-03- Industria
06 Por pago de conferencia
30-03- al personal
06 Por pago de arriendo al
31-03- Sr. Marco Castro
06 Por pago artista
nacional.

Cdigo: 2.3.01
Cuenta: Retencin en la Fuente IVA 30%.

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

03-03- Por compra de ropa de 371,54 371,54


06 seguridad 293,41 664,95
06-03- Por compra de 363,65 1.028,60
06 materiales y suministros 26,24 1.054,84
10-03- Por compra de repuestos 58,28 1.113,12
06 de carro 1.113,12 0,00
17-03- Por compra de Muebles
06 de Oficina
18-03- Por compra de Equipo de

Lina Arce 64
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

06 Computacin
03-04- Por liquidacin de
06 Impuesto

Cdigo: 2.3.02
Cuenta: Retencin en la Fuente IVA 70%.

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

14-03- Por contratacin de 2.004,18 2.004,18


06 servicios jurdicos 159,60 2.163,78
28-03- Por pago de arriendo a 2.163,78 0,00
06 Cmara de Industria
03-04- Por liquidacin de
06 Impuesto

Cdigo: 2.3.03
Cuenta: Retencin en la Fuente IVA 100%.

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

16-03- Por pago de diseo de 352,53 352,53


06 Pagina WEB 108,00 460,53
29-03- Por pago de conferencia al 36,00 496,53
06 personal 120,00 616,53
30-03- Por pago de arriendo al Sr. 616,53 0,00
06 Marco Castro
31-03- Por pago artista nacional
06 Por liquidacin del
03-04- Impuesto
06

Lina Arce 65
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Cdigo: 2.3.05
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta
1%

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

03-03- Por compra de ropa de 103,21 103,21


06 seguridad 81,50 184,71
06-03- Por compra de 101,01 285,72
06 materiales y suministros 153,49 439,21
10-03- Por compra de repuestos 238,59 677,80
06 de carro 7,29 685,09
13-03- Por contratacin a 16,19 701,28
06 Verificadora Cotecna 902.11 1.603,39
14-03- Por contratacin de 166.22 1.769,61
06 servicios juridicos 1.769,61 0,00
17-03- Por compra de Muebles
06 de Oficina
18-03- Por compra de Equipo de
06 Computacin
25-03- Por compra de
06 Fungicidas
28-03- Por compra de
06 Fertilizantes
03-04- Por liquidacin del
06 Impuesto

Lina Arce 66
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Cdigo: 2.3.06
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta
5%.

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

30-03- Por pago de arriendo a 95,00 95,00


06 Cmara de Industria 95,00 0,00
03-04- Por liquidacin del
06 Impuesto

Cdigo: 2.3.07
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta
8%.

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

16-03- Por contratacin de diseo 235,02 235,02


06 de pagina WEB 80,00 315,02
31-03- Por pago artista nacional 24,00 339,02
06 Por pago de arriendo al Sr. 339,02 0,00
30-03- Marco Castro
06 Por liquidacin del
03-04- Impuesto
06

Cdigo: 2.3.08
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta
25%.

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

Lina Arce 67
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

29-03- Por pago de conferencia al 225,00 225,00


06 personal 225,00 0,00
03-04- Por liquidacin del
06 Impuesto

Cdigo: 2.3.09
Cuenta: Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta 1x
mil.

FECHA Descripcin Debe Haber Saldo

11-03- Por pago de una prima de 19.03 19.03


06 seguros 19.03 0,00
Por liquidacin del
Impuesto

Lina Arce 68
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

ANEXOS

Lina Arce 69
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Anexo No 1

EJEMPLO DE CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN


RELACIN DE DEPENDENCIA

El Sr. Hernn Espinoza Gerente de Agro Proteccin tiene un


sueldo mensual de $1800,00 mensuales sin haberse retenido
el Aporte Personal del IESS.

Sueldo 1.800,00 x 12 $21.600,00


meses
Aporte
Personal del 168,30 x 12 - $2.019.60
IESS (9,35%) meses
Sueldo
$19.580,40 liquido
mensual

Base Imponible Anual $ 19.580,40


Fraccin Bsica $ 14.800,00
$ 4.780,40
10% $ 478,04
Impuesto a la Fraccin Bsica $ 370,00
Impuesto a la Renta Anual $ 848,04 / 12
= 70,67 I.R. mensual

Retencin en Fuente de Renta $70.67

Lina Arce 70
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No.


100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION

DECLARACION MENSUAL
FORMULARIO 101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 102 AO 2 0 0 6

104 No. FORMULARIO QUE SUSTITUYE

IMPORTANTE: SRVASE LEER 104

RESOLUCION N NAC-DGER2005-0637 INSTRUCCIONES AL REVERSO

200 IDENTIFICACION DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE PERCEPCION O RETENCION)

201
RUC 0190153665001 202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS AGROPROTECCIN CIA. LTDA.

300 PROPORCION DE CREDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE MES DEVOLUCIONES DE IVA SOLICITADAS Y RECIBIDAS
VENTAS CON TARIFA 12% + EXPORTACIONES RESPECTO DEL TOTAL 301 SALDO DEL MES ANTERIOR 351
SALDO DEL CREDITO TRIBUTARIO MES ANTERIOR 303 (+) SOLICITUDES DE DEVOLUCIN DE IVA SOLICITADAS EN ESTE MES 353
(-) DEVOLUCIONES DE IVA SOLICITADAS EN ESTE MES 305 (-) DEVOLUCIONES RECIBIDAS EN EL MES 355
(+) DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES A CRDITO TRIBUTARIO 307 (-)DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES AL COSTO 357
(-) DEVOLUCIONES RECHAZADAS IMPUTABLES A CRDITO
(=) SALDO CREDITO TRIBUTARIO A APLICARSE EN ESTE MES 399 359
TRIBUTARIO
(-) DEVOLUCIONES RECHAZADAS QUE NO SUSTENTAN COSTOS Y
361
GASTOS
(=) SALDO FINAL DEL MES 363

500 RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERIODO QUE DECLARA BASE IMPONIBLE 0% BASE IMPONIBLE 12% IMPUESTO
VENTAS LOCALES NETAS (VENTAS BRUTAS MENOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS, EXCLUYE ACTIVOS
501 531 551
FIJOS Y OTROS)
VENTAS DIRECTAS A EXPORTADORES 503 533 553
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS 505 535 555
OTROS (Donaciones, promociones, autoconsumo, etc) 507 537 557
INGRESO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS 509 539 559
EXPORTACIONES DE BIENES 511
EXPORTACIONES DE SERVICIOS 513
TOTAL VENTAS Y EXPORTACIONES 501+503+505+507+509+511+513+531+533+535+537+539 549
IVA PRESUNTIVO SALAS DE JUEGO, (BINGO-MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR 597
TOTAL IMPUESTO 551+553+555+557+559+597 599

TOTAL NOTAS DE CRDITO


TOTAL FACTURAS EMITIDAS 105 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS EMITIDOS 107 109
EMITIDAS
TOTAL NOTAS DE VENTA TOTAL NOTAS DE DBITO
106 TOTAL DOC ADUANEROS (EXPORTACIN) 108 110
EMITIDAS EMITIDAS

600 RESUMEN DE COMPRAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERIODO QUE DECLARA BASE IMPONIBLE
B 0% BASE IMPONIBLE 12% IMPUESTO
COMPRAS LOCALES NETAS DE BIENES (COMPRAS BRUTAS MENOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EXCLUYE
601 631 651
ACTIVOS FIJOS)
COMPRAS LOCALES DE SERVICIOS 603 633 653
COMPRAS LOCALES DE ACTIVOS FIJOS 605 635 655
PAGO POR CONCEPTO DE REEMBOLSO DE GASTOS 607 637 657
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) (REGISTRE EL VALOR CIF + ARANCEL + TASA FODINFA+ICE) 609 639 659
IMPORTACIONES DE SERVICIOS 611 641 661
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS 613 643 663
IVA SOBRE EL VALOR DE LA DEPRECIACION DE ACTIVOS EN INTERNACION TEMPORAL 645 665
IVA EN ARRENDAMIENTO MERCANTIL INTERNACIONAL 647 667
COMPRAS DE BIENES O SERVICIOS CON COMPROBANTES QUE NO SUSTENTAN CRDITO TRIBUTARIO 619 649
TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES 601+603+605+607+609+611+613+619+631+633+635+637+639+641+643+645+647+649 650
CREDITO TRIBUTARIO DE ACUERDO A CONTABILIDAD 651+653+655+657+659+661+663+665+667 698
CREDITO TRIBUTARIO DE ACUERDO AL FACTOR DE PROPORCIONALIDAD (651+653+655+657+659+661+663+665+667) * 301 699

TOTAL NOTAS DE CRDITO


TOTAL FACTURAS RECIBIDAS 111 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS RECIBIDOS 114 116
RECIBIDAS
TOTAL NOTAS DE VENTA TOTAL NOTAS DE DBITO
112 TOTAL DOC ADUANEROS (IMPORTACIN) 115 117
RECIBIDAS RECIBIDAS
TOTAL LIQUIDACIONES DE
113
COMPRA EMITIDAS

700 RESUMEN IMPOSITIVO


IMPUESTO CAUSADO 599 - 699 > 0 701
(-) CRDITO TRIBUTARIO DEL MES 599 - 699 < 0 702
(-) SALDO DE CREDITO TRIBUTARIO A APLICARSE EN ESTE MES Trasladar el campo 399 703
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS 705
(=) SALDO DE CREDITO TRIBUTARIO PARA EL PROXIMO MES 701 - 702 - 703 - 705 < 0 798
(=) SUBTOTAL A PAGAR 701 - 702 - 703 - 705 >0 799
800 DECLARACION DEL SUJETO PASIVO COMO AGENTE DE RETENCION DEL IVA VALOR DEL IVA VALOR RETENIDO
IVA POR LA PRESTACION DE SERVICIOS DE PROFESIONALES 801 580,53 851 100% 580,53
IVA POR EL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES A PERSONAS NATURALES 803 36.00 853 100% 36,00
IVA EN OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS CON EMISION DE LIQUIDACION DE COMPRAS Y PRESTACION DE SERVICIOS 805 855 100%
IVA EN LA DEPRECIACION DE ACTIVOS EN INTERNACION TEMPORAL 807 857 100%
IVA EN LA DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES 809 859 100%
IVA EN LEASING INTERNACIONAL 811 861 100%
IVA POR LA PRESTACION DE OTROS SERVICIOS 813 3.091,12 863 70% 2.163,78
IVA RETENIDO POR EMISORAS DE TARJETAS DE CRDITO SERVICIOS 815 865 70%
IVA RETENIDO POR EMISORAS DE TARJETAS DE CRDITO BIENES 817 867 30%
IVA POR LA COMPRA DE BIENES 819 3.710,40 869 30% 1.113,12
IVA EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIN 821 871 30%
TOTAL IVA RETENIDO SUMAR 851 AL 871 898 3.893,43
COMPROBANTES DE RETENCIN EMITIDOS 110 12 TOTAL IVA A PAGAR 799 + 898 899 3.893,43
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.) 900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO 901
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 899 - 90 902 3.893,43
FIRMA SUJETO PASIVO FIRMA CONTADOR INTERESES POR MORA 903
ES LA AUTORIZADA MULTAS 904
NOMBRE : AGROPROTECCIN CIA LTDA NOMBRE : CPA Maria Luisa Merchan TOTAL PAGADO 902 + 903 + 904 999 3.893,43
198 C.I. O Pasaporte No. 0190153665 199 RUC No. 0103496394001

MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 US $ 3.893,43
MEDIANTE COMPENSACIONES 906 US $
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907 US $

DETALLE DE NOTAS DE CREDITO DETALLE DE COMPENSACIONES


908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD

Lina Arce 71
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

DECLARACION DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.

FORMULARIO 103
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
RESOLUCION N NAC-DGER2005-0637

101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 102 AO 2 0 0 6

IMPORTANTE: SRVASE LEER 104 N. FORMULARIO QUE SUSTITUYE

INSTRUCCIONES AL REVERSO
200 IDENTIFICACION DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCION)
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
201 RUC 0190153665001 202

AGROPROTECCION CIA . LTDA.

300 POR PAGOS EN EL PAIS BASE IMPONIBLE % RETENCION IMPUESTO RETENIDO

EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE NO SUPERA LA BASE DESGRAVADA 301

EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA LA BASE DESGRAVADA 302 1.800,00 352 70,67
ORIGINADOS EN EL TRABAJO HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 303 3.937,78 8% 353 315,02
REMUNERACION A OTROS TRABAJADORES AUTONOMOS 304 39.208,02 1% 354 392,08
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 305 900,00 25% 355 225,00
POR COMPRAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 306 1% 356

POR COMPRAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD 307 117.153,54 1% 357 1.171,54
POR COMPRAS LOCALES DE MATERIA PRIMA NO SUJETA A RETENCIN 308
POR SUMINISTROS Y MATERIALES 309 8.150,30 1% 359 81,50
POR REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 310 10.101,38 1% 360 101,01
POR LUBRICANTES 311 1% 361

POR ACTIVOS FIJOS 312 2.347,79 1% 362 23,48


POR CONCEPTO DE SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PUBLICO O PRIVADO DE CARGA 313 1% 363

POR REGALIAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES 314 8% 364

POR REMUNERACIONES A DEPORTISTAS, ENTRENADORES, CUERPO TECNICO, ARBITROS Y ARTISTAS RESIDENTES 315 5% 365

POR PAGOS REALIZADOS A NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 316 8% 366

POR COMISIONES PAGADAS A SOCIEDADES 317 1% 367

POR PROMOCION Y PUBLICIDAD 318 1% 368

POR ARRENDAMIENTO MERCANTIL LOCAL 319 1% 369

POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES DE PROPIEDAD DE PERSONAS NATURALES 320 300,00 8% 370 24,00
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES A SOCIEDADES 321 1.900,00 5% 371 95,00
POR SEGUROS Y REASEGUROS (10% del valor de las primas facturadas) 322 19.025,23 1/mil 372 1,90
POR RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 5% 373

POR PAGOS O CREDITOS EN CUENTA REALIZADOS POR EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS DE CREDITO 324 1% 374

POR LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 15% 375

POR INTERESES Y COMISIONES EN OPERACIONES DE CREDITO ENTRE LAS INST. DEL SISTEMA FINANCIERO 326 1% 376

A COMERCIALIZADORAS 327 2/mil 377


POR VENTA DE COMBUSTIBLES
A DISTRIBUIDORES 328 3/mil 378

POR OTROS SERVICIOS 329 1% 379

POR PAGOS DE DIVIDENDOS ANTICIPADOS 330 25% 380

POR AGUA, ENERGA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES 331 1% 381

OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS NO SUJETAS A RETENCIN 332


SUBTOTAL SUMAR 352 AL 381 399 2.501,20
No. de empleados en nmina 105 1
No. de empleados tercerizados 106 0
No. de empleados bajo contrato 107 1 No. de comprobantes de retencin emitidos 108 16

400 POR PAGOS AL EXTERIOR BASE IMPONIBLE IMPUESTO

CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION 401 451


INTERESES Y COSTOS FINANCIDEROS POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS (EN LA CUANTIA QUE EXCEDE
403 25% 453
A LA TASA MXIMA)
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN

INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS REGISTRADOS EN EL BCE (EN LA CUANTIA QUE EXCEDE A LA TASA MXIMA) 405 25% 455

INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS NO REGISTRADOS EN EL BCE 407 25% 457

COMISIONES POR EXPORTACIONES 409 25% 459

COMISIONES PAGADAS PARA LA PROMOCION DEL TURISMO RECEPTIVO 411 25% 461

EL 4% DE LAS PRIMAS DE CESIN O REASEGUROS CONTRATADOS CON EMPRESAS QUE NO TENGAN ESTABLECIMIENTO O
413 25% 463
REPRESENTACIN PERMANENTE EN EL ECUADOR
EL 10% DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR LAS AGENCIAS INTERNACIONALES DE PRENSA REGISTRADAS EN LA SECRETARA
415 25% 465
DE COMUNICACIN DEL ESTADO
EL 10% DEL VALOR DE LOS CONTRATOS DE FLETAMENTO DE NAVES PARA EMPRESAS DE TRANSPORTE AREO O MARTIMO
417 25% 467
INTERNACIONAL
EL 15% DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR PRODUCTORAS Y DISTRIBUIDORAS DE CINTAS CINEMATOGRFICAS Y DE
419 25% 469
TELEVISIN POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DE CINTAS Y VIDEOCINTAS

ARRENDAMIENTO MERCANTIL POR PAGO DE INTERESES (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) 421 25% 471
INTERNACIONAL CUANDO NO SE EJERCE LA OPCION DE COMPRA (sobre la depreciacin acumulada) 423 25% 473

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO SUBTOTAL SUMAR 451 al 473 498
LA RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificacin 2004-026 de la L.R.T.I.)

TOTAL RETENCIONES 399 + 498 499 2.501,20


900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

PAGO PREVIO 901


FIRMA CONTRIBUYENTE FIRMA CONTADOR
CERTIFICO QUE LA FIRMA DEL REPRESENTANTE LEGAL ES LA
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 499 - 901 902
AUTORIZADA 2.501,20
NOMBRE : AGROPROTECCIN CIA LTDA NOMBRE : CPA Maria Luisa Merchan INTERESES POR MORA 903
MULTAS 904

198 C.I. O Pasaporte No. 0190153665 199 RUC No. 0103496394001 902 + 903 + 904 999 2.501,20

MEDIANTE CHEQUE, DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 2.501,20
MEDIANTE NOTAS DE CREDITO 907

DETALLE DE NOTAS DE CREDITO


908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 914 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD

Lina Arce 72
Karina Fajardo
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Anexo No 2

ACLARACION DE LOS CASILLEROS FORMULARIOS 2006

Formulario 104
Para el casillero 301 se debe aplicar la siguiente frmula:
(511+513+531+533+537)/(549-509-539)

En el casillero 549 se debe considerar la siguiente formula:


501+503+505+507+511+513+531+533+535+537.

De igual forma, el casillero 599 debe ser igual a:


551+553+555+557+597.

Casilleros 509 y539 Ingreso por concepto de reembolso de


gastos:
En este casillero se debe registrar los valores que ha facturado
el contribuyente por concepto de reembolso de gastos, este
casillero es informativo y no se debe considerar para el clculo
de las multas en el caso de que haya generado impuesto ni
tampoco para el clculo del factor de proporcionalidad.

Lina Arce 73
Karina Fajardo
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Casillero 607y637 Pago por concepto de reembolso de gastos:


En estos casilleros se debe registrar los valores pagados por
concepto de reembolso de gastos. Al igual que los casilleros
509y539 con casilleros informativos.

En el casillero 650 se debe considerar la siguiente frmula:


601+603+605+609+611+613+619+631+633+635+639+641+64
3+645+647+649.

Para el casillero 698 se debe utilizar la siguiente frmula:


651+653+655+659+661+663+665+667

y para el casillero 699:


(651+653+655+659+661+663+665+667)x301..

Adicionalmente, recuerde que los casilleros 698y699 son


excluyentes, si llena el uno, no puede utilizar el otro.

Lina Arce 74
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

En todos los casilleros en los que se deben registrar los


nmeros de comprobantes emitidos, se debe incluir tambin los
comprobantes anulados.

Formulario 103

Casillero 107 Nmero de empleados bajo contrato:


En este casillero se debe registrar el nmero de personas
naturales contratadas por servicios profesionales.
En el caso de que una sociedad requiera declarar valores por
concepto de regalas, debe hacerlo en los casilleros 421-471
por otros conceptos.

Lina Arce 75
Karina Fajardo
UNIVERSIDAD DE CUENCA

BIBLIOGRAFIA

Ley de Rgimen Tributario Interno, Editorial Corporacin de


Estudios y Publicaciones, Edicin Dcima Primera, Quito,
2004.
Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario
Interno y sus Reformas.
Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Resolucin NAC-0182 del 24 de Marzo de 2003, (Registro
Oficial 52, 1-IV-2003)
www.sri.gov.ec.

Lina Arce 76
Karina Fajardo