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AUDITORIA TRIBUTARIA

Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de
apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII.
Informacin vigente a 2015.

Qu es una Auditora Tributaria?

La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar
obligacin tributaria de los contribuyentes.

Cules son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el proceso de una Auditora Tributaria?

El procedimiento de Auditora Tributaria comprende una serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto c
los contribuyentes.

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario(s) que lo llevar a cabo, igualmente se
entregndole un folleto informativo, respecto al proceso de auditora y de los derechos que le asisten en dicha situacin

Cules son los objetivos de la Auditora Tributaria?

De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las operaciones registradas en sus libros d
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos har uso de todas las facultades que le confiere la ley, debiendo a
en el artculo 59 y 200 del Cdigo Tributario.

2.- Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determ
a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Tenga presente poner a disposicin todos los antecedentes para facilitar y asegurar el trmino rpido de la revisin.

Cules son las principales etapas del procedimiento de determinacin y cobro de impuestos en una Auditora

En el desarrollo de la auditora tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes actuaciones tributarias que se

1. Notificacin

2. Citacin

3. Liquidacin

4. Giro
1. Notificacin

Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que se iniciar una revisin de sus antec
necesaria. Las notificaciones deben efectuarse de acuerdo a la normativa de los artculos 11 al 14 del cdigo Tributario.

Cabe tener presente que en las auditoras tributarias, el contribuyente tiene la obligacin de poner a disposicin del Ser
por lo que pueden suceder las siguientes situaciones:

a) Qu sucede si el contribuyente no responde a la Notificacin?

Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la conducta sancionada en el artculo 97 N6 de
la fiscalizacin, o bien, la infraccin prevista en el artculo 97 N 21 del mismo cuerpo legal, por no comparecencia injus
est facultado para notificar las infracciones que lleguen a tipificarse.

En esta situacin, el Servicio notifica por segunda vez requiriendo los antecedentes, y esta vez bajo apercibimiento de a
contribuyente no da cumplimiento al requerimiento, el Servicio est facultado para solicitar a la justicia ordinaria que apl
de conformidad con lo que previenen los artculos 93, 94, 95 y 96 del Cdigo Tributario.

En relacin a esta materia, tenga presente especialmente:

1.- Si ha cambiado domicilio o representante legal, no olvide comunicar esta modificacin mediante la modalidad Intern
dentro del plazo de 15 das hbiles, de lo contrario se expone a la aplicacin de la sancin que establece el artculo 97

2.- Si no responde a la notificacin, el Servicio registrar una Anotacin negativa para el contribuyente por inconcurrenc
ingresar en la Nmina de Difcil Fiscalizacin.

b) Qu ocurre si el contribuyente responde a la Notificacin?

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario levantar un acta de recepcin de la do
copia de sta.

De la revisin efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos, documentacin contable (Libros,
etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes resultados:

1. No hay diferencias de Impuestos

Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones tributarias, p
documentacin que aport, dejndose constancia mediante un Acta de Devolucin. Adems, se enviar una carta de av
revisin.

2. Hay diferencias de Impuestos

Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente:

- No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con las diferencias de impuestos determinadas por el
declaraciones rectificatorias que corrigen su declaracin primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo.

- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el contribuyente manifiesta su desacu
citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera como trmite necesario para r
2. Citacin

La Citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare, modifique o recti
cuyo trmite no es obligatorio en todos los casos de auditora, slo en las situaciones que el Cdigo Tributario la dispon

El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para presentar su respuesta
siguientes situaciones:

Qu sucede si el contribuyente no da respuesta a una Citacin?

La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio, para proceder a liquidar las diferencias de impuestos dete
a travs de la Citacin.

Por otro lado, no dar respuesta a la Citacin en forma injustificada ser considerado un antecedente negativo al momen
pronunciarse sobre una eventual peticin de condonaciones de intereses y multas que resulten de este proceso.

Qu ocurre si el contribuyente da respuesta a la Citacin?

En esta situacin, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o insuficiente.

- Suficiente: En este caso, el contribuyente presenta una declaracin, rectifica, aclara o aporta ms antecedentes que d
citados originalmente, entonces el SII debe conciliar las observaciones reflejadas en la citacin, poniendo en conocimie
auditora a travs de una carta de aviso, y haciendo entrega de su documentacin mediante el acta de devolucin respe

- Parcial: El contribuyente presenta una declaracin, rectifica, amplia o aporta antecedentes que aclaran slo algunos a
concilia por esa parte y por las diferencias no aclaradas, liquida.

- Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara ninguna de las observacion
procede a practicar las liquidaciones respectivas.

3. Liquidacin

La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto, reajuste
al contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos. (Citacin y/o Tasacin), dejando establecido que se
requerir antecedentes del contribuyente.

Tenga presente de que si usted no est de acuerdo con la liquidacin, puede acogerse a la instancia de Revisin Admin
N19.880) o reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente a su jurisdiccin, dentro de 90 das hbiles
liquidacin. Para ello, debe presentar junto a su reclamo el formulario correspondiente.

4. Giro

El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al contribuyente, remitiendo
organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.

Cul es la normativa que se aplica en las Auditorias Tributarias?

Principalmente la siguiente:

Circular N 58 del 2000, Procedimientos de Auditora.


Circular N 63 del 2000, Sobre Formularios a utilizar y establece procedimientos especficos para Auditoras Tri

Circular N 67 del 2001, Imparte instrucciones relativas a la aplicacin de las normas de la Ley 18.320.

Circular N 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001.

Circular N 13 del 2010, Introduce modificaciones a la Circular N 26, de 28 de abril de 2008, sobre Procedimie
Actuaciones de Fiscalizacin.

Circular N 45 del 2010, Imparte instrucciones relacionadas con la Revisin de las Actuaciones de Fiscalizacin

Circular N 49 de 2010, Instruye sobre modificaciones incorporadas al artculo 59 del Cdigo Tributario, por la L

Circular N 19 de 2011, Imparte Instrucciones sobre los Derechos de los Contribuyentes que Establece la Ley N

Ley N20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y Aduanera, Publicada en el D.O. de 27 de ener