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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

RED NACIONAL UNIVERSITARIA

Facultad de Ciencias Empresariales

ADMINISTRACION DE EMPRESAS
SEXTO SEMESTRE

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

Elaborado por: Dra. Olga Gascher Portales


Gestin Acadmica I / 2013

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 1
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA mediante R.M. 288/01

VISIN DE LA UNIVERSIDAD

Ser la Universidad lder en calidad educativa.

MISIN DE LA UNIVERSIDAD

Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con calidad y competitividad al servicio


de la sociedad.

Estimado (a) estudiante:

El syllabus que ponemos en tus manos es el fruto del trabajo intelectual de tus
docentes, quienes han puesto sus mejores empeos en la planificacin de los procesos
de enseanza para brindarte una educacin de la mas alta calidad. Este documento te
servir de gua para que organices mejor tus procesos de aprendizaje y los hagas
mucho mas productivos.
Esperamos que sepas apreciarlo y cuidarlo.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

SYLLABUS GENERICO

Asignatura: Derecho Financiero y Tributario


Cdigo: CSD 326
Requisito: CSD 476B
Carga Horaria 60
Horas Tericas 50
Horas Prcticas 10
Crditos 6

I. OBJETIVOS

Al final del curso el alumno ser capaz de:


Conocer el aspecto jurdico de la relacin tributaria
Relacionar el aspecto jurdico tributario doctrinal con el Cdigo Tributario Boliviano.
Identificar las normas y principios de la ordenacin jurdica del fenmeno tributario.
Introducirse a la administracin el Estado y los Programas Nacionales.
Dominar la organizacin tributaria mediante las polticas impositivas.

II. PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA

UNIDAD I. NOCIONES GENERALES DE LA CIENCIA DE LAS FINANZAS - ACTIVIDAD


FINANCIERA DEL ESTADO

TEMA N 1 MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO


1.1. Concepto de Constitucin
1.2. Caracteres de la Constitucin
1.3. Principios de la Constitucin
Principio de Supremaca
Principio de Jerarqua Normativa
1.5. Reforma de la Constitucin
1.6. Partes de la Constitucin
1.7. C.P.E. Regmenes Especiales (Antigua C.P.E)
1.8. Polticas Economicas
1.9. Contralora General de la Repblica

TEMA N 2 FINANZAS PBLICAS, DERECHO FINANCIERO, TRIBUTARIO Y PRESUPUESTARIO


2.1. Finanzas Pblicas. Concepto
2.2. Actividad Financiera de los entes pblicos
2.3. Teoras sobre la Naturaleza de la Actividad Financiera
2.3.1. Teoras econmicas:
El cameralismo
Teora del consumo
Teora del cambio

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2.3.2. Teoras polticas:


Escuela Alemana
Escuela Italiana
2.3.3. Teoras sociales
2.3.4. Teora sincretista
2.4. Finanzas pblicas y Derecho Financiero
2.5. Elementos del Derecho Financiero
2.6. Naturaleza jurdica del Derecho Financiero
2.7. El problema de la Autonoma del Derecho Financiero
2.8. Concepto y Contenido del Derecho Financiero
2.9. Concepto y Contenido del Derecho Tributario
Derecho tributario material sustantivo
Derecho tributario formal administrativo
2.10. Concepto y Contenido del Derecho Presupuestario

UNIDAD II: DERECHO TRIBUTARIO Y FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: LOS TRIBUTOS

TEMA N 3 NORMAS REGULADORAS DEL DERECHO TRIBUTARIO


3.1. Cdigo Tributario. Ley N 2492.
3.2. Reglamento al Cdigo Tributario Boliviano. D.S. 27310
3.3. Impuesto al Valor Agregado. Ley N 843
3.4. Derecho Tributario formal o administrativo
3.5. Ley N 1178. Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales
Sistema de Presupuesto
Sistema de Tesorera del Estado
Sistema de Crdito Pblico
Control Gubernamental

UNIDAD IV: LA OBLIGACION, ELEMENTOS, OBJETO, EXTINCION DE LA OBLIGACION


TRIBUTARIA

TEMA N 4 CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO


4.1. Antecedentes
4.2. mbito de aplicacin y Espacial
4.3. Vigencia.
4.4. Plazos.
4.5. Fuentes del Derecho Tributario
Constitucin Poltica del Estado
Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo
El Cdigo Tributario
Las Leyes
Los Decretos Supremos
Resoluciones Supremas
Y dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos administrativos.
4.6. Principio de legalidad.
4.7. Los Tributos
Impuestos
Tasas
Contribuciones Especiales
4.8. Relacin Jurdica Tributaria
Obligacin Tributaria
Hecho Generador

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4.9. Sujetos de la Relacin Jurdica


Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Solidaridad y efectos
Terceros Responsables
4.10. Domicilio Tributario
4.11. Base imponible y alcuota
4.12. Deuda Tributaria
4.13. Garanta
4.14. Formas de extincin de la obligacin tributaria

UNIDAD V: VIOLACION DE LAS NORMAS Y DELITOS TRIBUTARIOS

TEMA N 5 GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS


5.1. Derechos y Deberes de los Sujetos de la relacin Jurdica-Tributaria
Derechos y Deberes de la Administracin Tributaria
Normas Reglamentarias Administrativas
Presuncin de legitimidad
Facultades especficas
Derechos y Deberes del Sujeto Pasivo y Terceros Responsables
Derechos
Presuncin a favor del sujeto pasivo
Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo.
Agentes de Informacin
Obligacin de informar
Obligacin de los Servidores Pblicos
5.2. Procedimientos Tributarios
Disposiciones Comunes
Prueba
Carga de la Prueba
Medios de Prueba
Declaracin Jurada
Medios e instrumentos Tecnolgicos
Rgimen de Presunciones Tributarias
Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas
Formas y medios de Notificacin
Personalmente
Por Cdula
Por Edicto
Por Correspondencia
Tcitamente
Masiva
En Secretaria
Determinacin de la Deuda Tributaria
Control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
Recaudacin y medidas precautorias
Ejecucin Tributaria
Ttulos de Ejecucin tributaria
Procedimientos Especiales

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UNIDAD VI: ACTO ADMINISTRATIVO Y TRAMITACION DE LA FASE ADMINITRATIVA

TEMA N 6 IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN (ART. 130 A142)


6.1. Impugnacin de Normas
6.2. Recursos Administrativos
6.3. Superintendencia Tributaria
6.4. Recursos ante las Superintendencias Tributarias
Recurso de Alzada
Recurso Jerrquico
Revisin Extraordinaria
Proceso Contencioso Administrativo

TEMA N 7
ILCITOS TRIBUTARIOS (ART. 148 A 192)
Naturaleza Jurdica del Ilcito Tributario
7.1. Disposiciones generales
7.2. Contravenciones tributarias
7.3. Procedimiento para sancionar contravenciones tributarias
Clases de sanciones para Contravenciones tributarias.
Incumplimiento de Deberes Formales.-
Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios
No emisin de Facturas, Nota Fiscal Documento Equivalente
Omisin de Pago
7.4. Delitos Tributarios
Defraudacin tributaria,
Defraudacin aduanera,
Instigacin pblica a no pagar tributos,
Violacin de precintos y otros controles tributarios,
Contrabando,
Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.

TEMA N 8
LEY 843. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
8.1. Objeto y creacin del Impuesto al Valor Agregado
8.2. Los sujetos pasivos del impuesto
8.3. Nacimiento del Hecho Imponible
8.4. Base imponible
8.5. Dbito Fiscal
8.6. Crdito Fiscal
8.7. Diferencia entre Dbito y Crdito Fiscal
8.8. Perodo fiscal de liquidacin
8.9. Incumplimiento de la obligacin de emitir factura
8.10. Exenciones del impuesto
8.11. Alcuotas

TEMA N 9
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA
9.1. Objeto. Creacin de Impuesto sobre los ingresos de las personas.
9.2. Base jurisdiccional del Impuesto
9.3. Sujetos Pasivos
9.4. Base de clculo
9.5. Perodo fiscal e imputacin de los Ingresos
9.6. Alcuota del Impuesto

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9.7. Compensaciones con el Impuesto al Valor Agregado


9.8. Declaracin Jurada
9.9. Agente de retencin e informacin.

TEMA N 10 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS


10.1. Hecho imponible. Sujeto.
10.2. Concepto de Enajenacin
10.3. Principio de la Fuente
10.4. Exportaciones e Importaciones
10.5. Otros ingresos de Fuente Boliviana
10.6. Sucursales y establecimientos de empresas extranjeras
10.7. Imputacin de utilidades y gastos a la gestin fiscal
10.8. Determinacin de la Utilidad Neta
10.9. Compensacin de prdidas
10.10. Exenciones
10.11. Alcuota
10.12. Beneficiarios del Exterior
10.13. Alcuota adicional a las utilidades extraordinarias por actividades extractivas de Recursos
Naturales No Renovables.

TEMA N 11 OTROS IMPUESTOS


11.1. Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos motores
11.2. Impuesto especial a la regularizacin impositiva
11.3. Impuesto a las transacciones
11.4. Impuesto a los consumos especficos
11.5. Impuesto a las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bienes
11.6. Impuestos a las salidas areas al exterior
11.7. Impuesto municipal a la transferencia de inmuebles y vehculos motorizados
11.8. Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados
11.9. Impuesto complementario de la minera

III. CONTENIDO MINIMO

Nociones Generales de la Ciencia de las Finanzas


Actividad Financiera del Estado
Derecho Tributario y Fuentes del Derecho Tributario
Los Tributos
La Obligacin, Elementos, Objeto, Extincin de la Obligacin Tributaria
Violacin de las Normas y Delitos Tributarios
Acto Administrativo y Tramitacin en la Fase Administrativa
El Proceso Jurisdiccional y el Proceso Contencioso Tributario

IV. ACTIVIDADES PROPUESTAS PARA LAS BRIGADAS UDABOL

Las brigadas estn destinadas a incidir de manera significativa en la formacin profesional integral de
nuestros estudiantes y revelaran las enormes potencialidades que presenta esta modalidad de la
educacin superior no solamente para que conozcan a fondo la realidad del pas y se formen de
manera integral, sino, adems para que incorporen a su preparacin acadmica los problemas de la
vida real a los que resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el que cada
uno se desempear.

El trabajo de las Brigadas permite que nuestros estudiantes se conviertan a mediano plazo en
verdaderos investigadores, capaces de elaborar y acometer proyectos de desarrollo comunitario a la

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vez que se acostumbren a trabajar en equipos interdisciplinarios o multidisciplinarios como


corresponde al desarrollo alcanzado por la ciencia y la tecnologa en los tiempos actuales.

La ejecucin de diferentes programas de interaccin social y la elaboracin e implementacin de


proyectos de desarrollo comunitario derivados de dichos programas confiere a los estudiantes, quienes
son, sin duda, los ms beneficiados con esta iniciativa, la posibilidad de:

Desarrollar sus prcticas pre-profesionales en condiciones reales y tutorados por sus docentes con
procesos acadmicos de enseanza y aprendizaje de verdadera aula abierta.
Trabajar en equipos, habitundose a ser parte integral de un todo que funciona como unidad,
desarrollando un lenguaje comn, criterios y opiniones comunes y plantendose metas y objetivos
comunes para dar soluciones en comn a los problemas.
Realizar investigaciones multidisciplinaras en un momento histrico en que la ciencia atraviesa una
etapa de diferenciacin y en que los avances tecnolgicos conlleven la aparicin de nuevas y ms
delimitadas especialidades.
Desarrolla una mentalidad, crtica y solidaria, con plena conciencia de nuestra realidad nacional.

a) De acuerdo a las caractersticas de la carrera y de las asignaturas las actividades a realizar, por los
diferentes grupos de estudiantes, son las siguientes:

Realizar un levantamiento censual sobre los negocios establecidos en el Parque Industrial a efecto de
verificar cual es la cantidad de negocios y empresas registradas con NIT, en que rgimen se
contribuyen y si conocen sus derechos por controversias con el fisco.

b) Prcticas reales sobre el procedimiento de recursos de alzada.

Nombre del Proyecto: Censo de Regimenes Tributarios en el Parque Industrial

Trabajo a Realizar por losLocalidad, aula o oIncidencia Social Fecha


Estudiantes. laboratorio
Censo en el parque Industrial Parque Industrial Apoyo 15 de agosto

V. BIBLIOGRAFIA BASICA

Araujo Falcao, INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO Editorial Financieras, Rio de Janeriro, 1959.
Abecia Valdivieso Valentin, DERECHO TRIBUTARIO, editorial Letras, La Paz, 1971.
Cuadros Alfredo, COMPENDIO DE FINANZAS PUBLICAS, Tercera Edicin, Editorial Universitaria
Cochabamba 1968.
Fonrouge Giuliani, DERECHO FINANCIERO Tomo I, Tercera Edicin Actualizada y Ampliada, Editorial
Desalma Buenos Aires , 1978
De Juano Manuel, CURSO DE FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO, Segunda Edicin, Editorial
Molachino, Rosario, 1972.

VI. EVALUACIN DE APRENDIZAJE

PROCESUAL O FORMATIVA

A lo largo del semestre se realizarn exposiciones, repasos diarios cortos y otras actividades de aulas;
adems de los trabajos de brigadas realizados en el rea de la U.V. independientemente de la
cantidad. Cada uno se tomar como evaluacin procesual calificndola entre 0 y 50 puntos.

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DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o


final)

Se realizan 2 evaluaciones parciales con contenido terico y prctico. El examen final consistir en un
examen escrito y en la presentacin y socializacin de los documentos resultantes del trabajo de las
BRIGADAS realizadas en el rea urbana. Cada una de estas se calificar con el 50% de la nota del
examen final.

VII. BIBLIOGRAFIA BASICA.

SERRANO T. , Servando, Cdigo de comercio 2002, Sig Top 346.07 G11c c.2
SERRANO, Servando, Cdigo tributario boliviano, 2003, Sig Top 343.04 Se68c c.2
PEA, Abel, Compendio de disposiciones legales del sistema tributario, 2005, Sig. Top. 343.04
P37 v.2

BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
Gaceta Oficial de Bolivia. Constitucin Poltica del Estado. La Paz, Bolivia. 2005.
NUEVA C.P.E LA PAZ BOLIVIA 2009
Cdigo Tributario Boliviano Ley 2492 de 2 de agosto del 2003 (texto Ordenado anexo 1 del
D.S.No. 27947 de 20 de diciembre del 2004, publicado el 15 de febrero del 2005)
Ley 843 Rgimen Tributario Boliviano (Texto ordenado Anexo 3 del DS. 27947 de 20 de diciembre
del 2004 publicado el 15 de febrero del 2005)
Ley N 1178. Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales. La Paz, Bolivia. 1990.

VI. CONTROL DE EVALUACIONES

1 evaluacin parcial

Fecha

Nota

2 evaluacin parcial

Fecha

Nota

Examen final

Fecha

Nota

APUNTES

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VII. PLAN CALENDARIO.

SEMANA ACTIVIDADES ACADMICAS OBSERVACIONES

1ra. Avance de materia Tema N 1 5 a 9 de marzo

2da. Avance de materia Tema N 1 12 a 16 de marzo

3ra. Avance de materia 19 a 23 de marzo


Tema N 2
4ta. Avance de materia Tema N 3 26 a 30 de marzo

5ta. Avance de materia Tema N 4 2 a 6 de abril

6ta. Avance de materia Tema N 4 9 a 13 de abril


Presentacin de Notas
7ma. Avance de materia Primera Evaluacin
16 a 20 de abril
Presentacin de Notas
8va. Avance de materia Primera Evaluacin
23 a 27 de abril
9na. Avance de materia Tema N 5
30 abril a 4 de mayo
10ma. Avance de materia Tema N 6 7 a 11 de mayo

11ra. Avance de materia Tema N 7 14 a 18 de mayo

12da. Avance de materia Tema N 8 21 a 25 de mayo

13ra. Avance de materia Tema N 8 28 de mayo a 1 junio

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Presentacin de Notas
14ta. Avance de materia Segunda Evaluacin
4 a 8 de junio
Presentacin de Notas
15ta. Avance de materia Segunda Evaluacin
11 a 15 de junio

16ta. Avance de materia Tema N 9 18 a 22 de junio


Avance de materia
17ma Tema N 10 25 a 29 de junio
Avance de materia
18va Tema N 11 2 a 6 de julio
Avance de materia
19na Tema N 12 9 a 13 de julio
Presentacin de Notas
20va. Evaluacin Final
16 a 20 de julio
Presentacin de Notas
21ra. Evaluacin Final
23 a 27 de julio

VIII. WORK PAPERS

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 1

TEMA: N 1

TITULO: MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FINANCIERO Y


TRIBUTARIO

FECHA DE EVALUACIN: Primer Parcial

LA CONSTITUCIN, PRINCIPAL FUENTE FORMAL DEL DERECHO.-


Etimologa.- Deriva de la voz latina constituere, que significara lo que es, como est, y aplicadas
al Estado significara la organizacin, la constitucin, la conformacin de la estructura del Estado.
CONSTITUYENTE.- Para estudiar la Constitucin, primero se debe estudiar la problemtica que le
antecedi y tambin al contenido poltico y consecuencias jurdicas de la misma.
Antes de la Constitucin est la Constituyente, la primera voluntad de la poblacin que todava no ha
tenido una organizacin poltica y jurdica , y que debe dotarse de un ordenamiento jurdico. tambin
est la voluntad de la poblacin que teniendo su Constitucin decide cambiar su filosofa jurdica-

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poltica. Y en casos de poblacin con territorio que ha alcanzado su independencia de otro Estado y
que decide construir una sociedad organizada y soberana.
Esta Constituyente recibe diferentes denominaciones: Constituyente Originaria, Poder Constituyente,
Asamblea Constituyente.
CONCEPTO DE CONSTITUCIN.- Es la Ley Fundamental de la organizacin de un Estado. Es el
conjunto de reglas fundamentales que rigen la organizacin de un Estado, y tienen por finalidad fijar y
limitar las facultades que el pueblo impone a los gobernantes que elige, fijar derechos y deberes
individuales a los ciudadanos, as como establecer garantas a los mismos.
PRINCIPIO DE SUPREMACA DE LA CONSTITUCIN.- Jos Antonio Rivera, seala que el principio
de la supremaca legal de la Constitucin implica que el orden jurdico y poltico del Estado est
estructurado sobre la base del imperio de la Constitucin que obliga por igual a todos, los gobernantes
y gobernados, de manera que dentro del orden jurdico la Constitucin ocupa el primer lugar,
constituyndose en la fuente y fundamento de toda otra norma jurdica, por lo que toda ley, decreto o
resolucin debe subordinarse a ella y no puede contrariarla.
Se reconoce a la Constitucin como Norma Suprema, Ley Fundamental, Ley de Leyes, de la cual
emana todo el ordenamiento jurdico. Est por encima de todos los dems y las normas inferiores se
enmarcan y se subordinan a ella. Asbm al respecto seala que el carcter superior de sta emerge
del hecho de ser originaria y legitimadora del resto de las normas jurdicas.
PRINCIPIO DE JERARQUA NORMATIVA.- En el ordenamiento jurdico las normas guardan una
jerarqua normativa hasta llegar a la Constitucin. Las normas inferiores guardan relacin a las
mayores hasta llegar a la cima donde se encuentra la Constitucin.
Pirmide jurdica de Kelsen.- Hans Kelsen con su pirmide jurdica explica el principio de jerarqua
normativa sealando que en el ordenamiento jurdico existe una jerarqua y que todas las normas
preceden de alguna otra anterior o superior, y que solamente la Constitucin no proviene del
ordenamiento jurdico ordinario, sino del Poder Constituyente emergente del pueblo. La Constitucin
origina las leyes secundarias, despus vienen los decreto y luego otro tipo de resoluciones hasta llegar
a simples acuerdos o convenios de voluntades individuales.
La Constitucin ocupa el primer lugar o cima de la pirmide jurdica.
La expresin grfica de la pirmide jurdica de Kelsen es la siguiente:

Constitucin
Ley
Decreto Supremo
Resolucin Multiministerial
Resolucin Biministerial
Resolucin Ministerial
Otras normas menores

CONTENIDOS DE LA CONSTITUCIN.- La Constitucin tiene las siguientes partes:


Parte Dogmtica
Parte Orgnica
PARTE DOGMTICA.- Contiene normas de carcter principista. Contiene una filosofa jurdico-poltica y
expresa la declaracin de principios y dogmas, como ser los derechos fundamentales y garantas
constitucionales, la vida, libertad, individualismo, igualdad, propiedad privada, interdiccin de la
arbitrariedad, debido proceso.

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La parte dogmtica de la Constitucin contiene una solemne declaracin de derechos y garantas. Los
derechos son facultades que tienen las personas dentro del Estado y que ste le reconoce y no puede
transgredirlos y debe defenderlos. Y las garantas son los instrumentos legales mediante los cuales se
pone en ejercicio los derechos, cuando stos han sido transgredidos, desconocidos o atropellados por
parte de aquellas personas que ostentan el poder pblico privado.
PARTE ORGNICA.- Contiene normas de carcter netamente organizativos. Es un conjunto de normas
jurdicas que crean y definen los rganos encargados del gobierno, sus atribuciones, relaciones y
procedimientos.
La parte orgnica de la Constitucin, segn explica Alipio Valencia Vega, define como la forma de
gobierno estatal, el origen y el ejercicio del poder pblico y las modalidades, como ste acta y es
ejercido, quienes lo ejercen, las instituciones y autoridades por medio de las cuales se lo ejerce, los
distintos mecanismos institucionales para la actuacin del Estado, la forma en que estos mecanismos se
ligan, se separan y se controla mutuamente; es decir es la disposicin de la actividad vital del Estado para
cumplir sus objetivos.La parte orgnica se constituye en la maquinaria constitucional destinada a
materializar los principios y valores declarados en la parte dogmtica.

ANTIGUA C.P.E .- DERECHOS Y DEBERES FUNDAMENTALES DE LA PERSONA art 6,art 7...


NUEVA CPE : DERECHOS FUNDAMENTALES Y GARANTAS
Artculo 14. I. Todo ser humano tiene personalidad y capacidad jurdica con arreglo a las leyes y
goza de los derechos reconocidos por esta Constitucin, sin distincin alguna
III. El Estado garantiza a todas las personas y colectividades, sin discriminacin alguna, el libre y
eficaz ejercicio de los derechos establecidos en esta Constitucin, las leyes y los tratados
internacionales de derechos humanos.
Artculo 47. I. Toda persona tiene derecho a dedicarse al comercio, la industria o a cualquier
actividad econmica lcita, en condiciones que no perjudiquen al bien colectivo
Artculo 52. I. Se reconoce y garantiza el derecho a la libre asociacin empresarial.
II. El Estado garantizar el reconocimiento de la personalidad jurdica de las asociaciones
empresariales, as como las formas democrticas organizativas empresariales, de acuerdo con sus
propios estatutos...
TTULO II DEBERES
Artculo 108. Son deberes de las bolivianas y los bolivianos:
1. Conocer, cumplir y hacer cumplir la Constitucin y las leyes...
TTULO IV
GARANTAS JURISDICCIONALES
Artculo 109. I. Todos los derechos reconocidos en la Constitucin son directamente aplicables y
gozan de iguales garantas para su proteccin.
II. Los derechos y sus garantas slo podrn ser regulados por la ley...

RGIMEN ECONMICO Y FINANCIERO.- RENTAS Y PRESUPUESTOS. ART. 146 A 153.


RENTAS Y PRESUPUESTOS.- (Antigua C.P.E)
CLASIFICACIN DE LAS RENTAS.- Las Rentas se clasifican en Nacionales, departamentales y
municipales. La Constitucin en su Art. 146, establece que estas rentas sern invertidas
independientemente por sus tesoros de acuerdo a sus respectivos presupuestos, adems que establece
la Reserva de Ley para la utilizacin de estos recursos.
Artculo 146.
I. Las rentas del Estado se dividen en nacionales, departamentales y municipales, y se invertirn
independientemente por sus tesoros conforme a sus respectivos presupuestos, y en relacin al plan
general de desarrollo econmico y social del pas.
II.- La Ley clasificar los ingresos nacionales, departamentales y municipales.
III. Los recursos departamentales, municipales, judiciales y universitarios, recaudados por oficinas
dependientes del Tesoro Nacional, no sern centralizados en dicho Tesoro.

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EL PRESUPUESTO APROBADO POR EL CONGRESO.- El Presupuesto General de la Nacin es


aprobado por el Congreso por tramitacin expresa del Poder Ejecutivo. Los Art. 146 y 147 sealan
textualmente:
Art. 146 IV. El Poder Ejecutivo determinar las normas destinadas a la elaboracin y presentacin de
los proyectos de presupuestos de todo el sector pblico.
Artculo 147.
I. El Poder Ejecutivo presentar al Legislativo, dentro de las treinta primeras sesiones ordinarias, los
proyectos de Ley de los presupuestos nacionales y departamentales.
II. Recibidos los proyectos de Ley de los presupuestos, debern ser considerados en Congreso dentro del
trmino de sesenta das.
III. Vencido el plazo indicado, sin que los proyectos hayan sido aprobados, stos tendrn fuerza de Ley.
ATRIBUCIN PRESIDENCIAL PARA PAGOS NO AUTORIZADOS POR EL PRESUPUESTO.- La
Constitucin prev la necesidad del Presidente de asumir en forma extraordinaria, pagos que no hayan
sido contemplados y autorizados por la Ley del Presupuesto.
En este Captulo la Constitucin toma previsiones respecto a proyectos que impliquen gastos para el
Estado, a garantizar la deuda pblica, a garantizar la presentacin de cuentas de ingresos y egresos por
parte del Ministro de Hacienda ante el Congreso, y la elaboracin de presupuesto por parte de las
entidades autnomas y antrticas para su presentacin ante el Congreso. Incorpora prohibiciones para
las Prefecturas y Alcaldas, y la existencia de aduanillas en todo el territorio nacional.
Al respecto los Art. 148 a 153 en la antigua C.P.E sealan:
Artculo 148.
I. El Presidente de la Repblica, con acuerdo del Consejo de Ministros, podr decretar pagos no
autorizados por la Ley del presupuesto, nicamente para atender necesidades impostergables derivadas
de calamidades pblicas, de conmocin interna o del agotamiento de recursos destinados a mantener los
servicios cuya paralizacin causara graves daos. Los gastos destinados a estos fines no excedern del
uno por ciento del total de egresos autorizados por el Presupuesto Nacional.
II. Los Ministros de Estado y funcionarios que den curso a gastos que contravengan lo dispuesto en este
artculo sern responsables solidariamente de su reintegro y culpables del delito de malversacin de
caudales pblicos.
Artculo 149. Todo proyecto de ley que implique gastos para el Estado debe indicar, al propio tiempo, la
manera de cubrirlos y la forma de su inversin.
Artculo 150. La deuda pblica est garantizada. Todo compromiso del Estado, contrado conforme a las
leyes, es inviolable.
Artculo 151. La cuenta general de los ingresos y egresos de cada gestin financiera ser presentada
por el Ministro de Hacienda al Congreso en la primera sesin ordinaria.
Artculo 152. Las entidades autnomas y autrquicas tambin debern presentar anualmente al
Congreso la cuenta de sus rentas y gastos, acompaada de un informe de la Contralora General.
Artculo 153.
(Prohibicin a las Prefecturas y Municipios)
I. Las Prefecturas de Departamento y los Municipios no podrn crear sistemas protectores ni prohibitivos
que afecten a los intereses de otras circunscripciones de la Repblica, ni dictar ordenanzas de favor para
los habitantes del Departamento, ni de exclusin para otros bolivianos.
(Prohibicin de existencia de aduanillas)
II. No podrn existir aduanillas, retenes, ni trancas de ninguna naturaleza en el territorio de la
Repblica, que no hubieran sido creadas por leyes expresas.

NUEVA CPE , SECCIN I.- POLTICA FISCAL

Artculo 321. I. La administracin econmica y financiera del Estado y de todas las entidades pblicas
se rige por su presupuesto.
II. La determinacin del gasto y de la inversin pblica tendr lugar por medio de mecanismos de
participacin ciudadana y de planificacin tcnica y ejecutiva estatal. Las asignaciones atendern
especialmente a la educacin, la salud, la alimentacin, la vivienda y el desarrollo productivo.
III. El rgano Ejecutivo presentar a la Asamblea Legislativa Plurinacional, al menos dos meses antes

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

de la finalizacin de cada ao fiscal, el proyecto de ley del Presupuesto General para la siguiente
gestin anual, que incluir a todas las entidades del sector pblico.
IV. Todo proyecto de ley que implique gastos o inversiones para el Estado deber establecer la fuente de
los recursos, la manera de cubrirlos y la forma de su inversin. Si el proyecto no fue de iniciativa del
rgano Ejecutivo, requerir de consulta previa a ste.
V. El rgano Ejecutivo, a travs del Ministerio del ramo, tendr acceso directo a la informacin del
gasto presupuestado y ejecutado de todo el sector pblico. El acceso incluir la informacin del gasto
presupuestado y ejecutado de las Fuerzas Armadas y la Polica Boliviana...

Artculo 158. I. Son atribuciones de la Asamblea Legislativa Plurinacional, adems de las que determina esta
Constitucin y la ley:
11. Aprobar el Presupuesto General del Estado presentado por el rgano Ejecutivo. Recibido el proyecto de
ley, ste deber ser considerado en la Asamblea Legislativa Plurinacional dentro del trmino de sesenta das.
En caso de no ser aprobado en este plazo, el proyecto se dar por aprobado

Artculo 215.
I El Estado reconoce, respeta y protege la iniciativa privada y la retribucin justa del capital invertido,
siempre y cuando contribuya al desarrollo econmico-sociocultural del pas y no ponga en riesgo la
independencia econmica ni la soberana del Estado; establece relaciones econmicas con empresas
y estados extranjeros en condiciones de respeto mutuo y equidad.
II La economa privada debe ser ambientalmente sustentable, fuente de trabajo digno, con precio
justo, sin discriminacin de ninguna ndole y sin agravar desigualdades ni aumentar la pobreza. ...
Artculo 339. I. El Presidente de la Repblica podr decretar pagos no autorizados por la ley del
presupuesto, nicamente para atender necesidades impostergables derivadas de calamidades pblicas, de
conmocin interna o del agotamiento de recursos destinados a mantener servicios cuya paralizacin
causara graves daos Los gastos destinados a estos fines no excedern del uno por ciento del total de
egresos autorizados por el Presupuesto General...

CUESTIONARIO WORK PAPER N 1

1.- De la Biblioteca de la Universidad, de la Constitucin Poltica del Estado con cdigo 342.02 C75 c.2,
explicar:
Deberes: Art. 8 inc. d)
Poltica Fiscal
2.- De la Biblioteca de la Universidad, de Derecho Constitucional Pablo Dermizaky Peredo, con cdigo
342 D44 c.2 explicar:
Captulo VI. Supremaca y Control de la Constitucin.

Los trabajos debern presentarse con SELLO DE LA BIBLIOTECA, como constancia del trabajo realizado
en sus instalaciones.

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 15
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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 2

TEMA: N 2

TITULO: FINANZAS PBLICAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

FECHA DE EVALUACIN: Primera evaluacin

FINANZAS PBLICAS.- Las finanzas pblicas son aquellos recursos o rentas pblicas recaudados y
administrados por el Estado, e invertidos o destinados directamente por ste a la satisfaccin de las
necesidades generales de la poblacin. Muchos autores las llaman tambin Hacienda Pblica.
ACTIVIDAD FINANCIERA DE LOS ENTES PBLICOS.- La actividad financiera de los entes pblicos es
aquella que tiene por finalidad la satisfaccin de las necesidades pblicas. La entidad que promover el
estudio de las leyes econmicas para promover y accionar sobre esta actividad es Hacienda Pblica,
dependiente del Estado. El punto de partida de la actividad financiera de los entes pblicos es una actividad,
una demanda o requerimiento en particular, punto de partida que se constituye en mviles para conseguir
otros fines diferentes, como ser de carcter econmicos, polticos sociales. El siguiente referente es el
proceso ingreso-gasto en el que se involucra el Estado, cuando toma la economa pblica y privada, y sus
excedentes econmicos los utiliza en la creacin y sostenimiento de servicios pblicos para la comunidad.
Tambin puede utilizar estos excedentes econmicos en concretar polticas fiscales, referidas a renta
nacional, gestin y administracin de bienes patrimoniales, etc.
TEORIAS SOBRE LA NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA.- Al analizar la naturaleza de la
actividad financiera, economistas, polticos y juristas, han considerado que para establecer una actividad
econmica y definir si sta deber ser realizada por el Estado por el sector privado, conlleva a reconocer
la existencia de dos sistemas econmicos totalmente opuestos: el capitalismo y el socialismo. La definicin
de estos dos sistemas econmicos que ostentan las finanzas pblicas en forma diferente, y el nimo de los
tratadistas de dotar a la ciencia de las Finanzas de una fundamentacin terica, ha llevado a establecer
diferentes teoras: econmicas, polticas y sociales:
a) Teoras econmicas.-
El Cameralismo.- Esta teora surge con las ideas mercantilistas de los siglos XVI y XVII, la que
consideraba que los problemas de la Hacienda Pblica podan resolverse con criterios prudentes de
administracin patrimonial, y que Hacienda, reducida y organizada paternalmente, solucionara problemas
administrativos y financieros, sin imponer excesivas cargas fiscales a los sbditos.
Teora del consumo.- Los tratadistas del siglo XVI diferenciaron entre ciencia de la economa y ciencia de
las finanzas. La economa analizaba la actividad econmica del individuo, y las finanzas analizaba la
actividad econmica del Estado. Concluyeron en que, la economa deba solucionar los problemas de la
actividad econmica de las necesidades individuales, y que la actividad financiera enfocaba los problemas
de las necesidades pblicas y su satisfaccin.
Teora del cambio.- En esta teora los tratadistas consideraron a la actividad financiera como un proceso
de cambio, ya que al exigir el Estado a los particulares parte de sus recursos individuales, los particulares
reciben a cambio la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Teora de la produccin.- Esta teora plantea que para los individuos la ltima fase de su actividad
econmica es conseguir y gozar de los bienes de consumo, y stos a la vez se convierten en la fase inicial
de las actividades financieras, transformndose los bienes de consumo en bienes de produccin. Esta teora
plantea un problema: su forma de distribucin. Y como el Estado no puede obtener por los bienes que
produce un precio superior a su costo, y al no existir precio final de la distribucin del proceso de produccin,
el Estado tiene que lograr esa distribucin por otros medios: el del impuesto.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Teoras hedonistas.- Esta teora en los aos 1870 plantea la teora de la utilidad marginal y tambin de
las mximas categoras econmicas identificando en estas mximas, nueve valores: la necesidad, los
bienes, el valor, el trabajo, el capital, el coste, el producto, la renta y la empresa. La necesidad es el motor
de la economa de los hombres en su relacin con los bienes econmicos. Y la necesidad colectiva se
refiere en sentido objetivo a los propios fines o bienes que provocan su satisfaccin, y tambin en sentido
subjetivo, que se refiere al estado de nimo del hombre frente a su deseo y afn de dar satisfaccin a sus
fines sociales. Esta teora afirma que existe una necesidad colectiva que nace o es manifestacin de una
conciencia asimismo colectiva y que induce al grupo social a ejercer una actividad econmica colectiva, y
por ello a elegir y preferir las necesidades mas intensas o de menor intensidad. Las necesidades colectivas
son asimismo una forma de manifestacin de las necesidades individuales respecto a ciertas condiciones de
la economa social.
b) Teoras polticas
La Escuela Alemana.- Tuvo su origen en las invasiones napolenicas y la derrota de Prusia con la
consiguiente reduccin de su territorio. A partir de estos dos hechos histricos, los alemanes, polticos,
industriales y estadistas, en el empeo de reconstruir y consolidar la poltica nacional del nuevo Estado,
marcan un cambio de rumbo en las orientaciones tericas de las ciencias financieras, al considerar que lo
decisivo en la actividad de la Hacienda Pblica, no es otra cosa que el cumplimiento y realizacin de
servicios administrativos o tareas econmicas con sujecin a metas y valoraciones fundamentalmente
polticas. Un siglo mas tarde, XX, esta teora tuvo su mayor difusin con el nacionalismo alemn.
La Escuela Italiana.- Esta teora considera que la tendencia poltica de la actividad financiera, y las
ltimas decisiones, corresponden a quienes detentan el poder poltico, y ello conduce a caracterizar la
ciencia de las finanzas como una disciplina fuertemente condicionada por las circunstancias y directrices
polticas.
c) Teoras sociales.- A principios del siglo XX surgen las teoras sociolgicas de la Hacienda Pblica en
Europa. Estas teoras sociales para explicar la naturaleza de la actividad financiera, tienen como punto de
partida la relacin existente entre el individuo y las necesidades que lo circundan demandando su
satisfaccin. Estas teoras sociales sostienen que el grupo o comunidad poltica desarrolla ciertas
actividades para satisfacer las necesidades de sus integrantes en cuanto conglomerado social, y
caracterizado por: esencialidad, universalidad, coactividad, espontaneidad, indivibisibilidad, e
inmesurabilidad.
d) Teora sincretista.- Esta Teora surge en la Escuela de Pavia y sostiene que la ciencia de las finanzas no
es una disciplina exclusivamente econmica, poltica o jurdica, sino mas bien, que est indisolublemente
caracterizada por una orientacin poltico-social, una formulacin jurdica, un contenido econmico y una
realizacin tcnica. Esta tesis es conciliatoria con las distintas teoras sobre la naturaleza de la actividad
financiera que surgieron a travs del tiempo.
FINANZAS PBLICAS Y DERECHO FINANCIERO.- Al margen de cualquiera de las Teoras sealadas,
sealaremos que el propio hecho econmico financiero puede ser objeto de otro conocimiento: el jurdico.
En el Estado Social y Democrtico de Derecho en el que nos encontramos, la Ley genera una serie de
relaciones cuyo estudio pertenece precisamente al Derecho Financiero. Fenmenos como el impuesto, la
deuda pblica o el gasto, tiene su fundamento u origen en un ordenamiento jurdico que constituye la fuente
de donde nacen estas relaciones entre los sujetos de la actividad financiera (Estado, municipios, entidades
pblicas), y las personas a ellas sometidas. Vemos que la ciencia de las Finanzas est adscrita a las
ciencias econmicas, y el Derecho Financiero al de las jurdicas. Ambos examinan el mismo hecho, pero
desde distintos ngulos del conocimiento cientfico. Y ambas se relacionan entre s por la realizacin del
Presupuesto. Por ello, el tratadista Vitagliano seala que la ciencia de las finanzas considera al Estado
como unidad agente en el campo econmico, o sea como actividad que provoca fenmenos econmicos
con designios polticos, en tanto que el Derecho Financiero lo considera como unidad imperante en el
campo jurdico, o sea, como actividad que provoca fenmenos jurdicos con propsitos econmicos.
ELEMENTOS DEL DERECHO FINANCIERO.- La consideracin cientfica del Derecho Financiero debe
afirmar tambin la existencia de categoras lgicas que fundamenten sus ltimos objetivos: la regulacin de
la actividad financiera del Estado a travs de normas jurdicas que plasmen las aspiraciones de justicia
social de la comunidad y la cabal proteccin de los intereses de las economas privadas y pblicas.
El Derecho Financiero, considerado no solo como una legislacin, sino como un derecho cientfico, est
constituido por tres elementos:

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 17
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Real. Este elemento se refiere al contenido de este Derecho, es decir, las materias o disciplinas objeto de
la actividad financiera como una actividad de medio a fines, por lo que las finanzas pblicas tratan de hacer
posible los fines del Estado que crecen da a da.
Funcional. Este elemento se refiere a las normas legales dictadas por el poder pblico con el objeto de
alcanzar esos fines.
Teleolgico. El elemento teleolgico del Derecho Financiero, se refiere a la implantacin de polticas
fiscales, por ejemplo distribucin equitativa de la tierra, subvencin de la educacin, etc.
NATURALEZA JURIDICA DEL DERECHO FINANCIERO.- Hasta fines del siglo pasado, el Derecho
Financiero formaba parte del Derecho Administrativo, y recientemente es que surge la afirmacin del
contenido jurdico de las normas financieras. Se afirma que, tomando como ejemplo la ley tributaria, que
cuando el Legislador desea someter a imposicin alguna manifestacin econmica, lo hace creando
elementos que derivan en la obligacin de contribuir.
EL PROBLEMA DE LA AUTONOMIA DEL DERECHO FINANCIERO.- Iniciaremos sealando que la
autonoma no significa independencia del mundo unitario del Derecho, ni el desconocimiento de la realidad
del ordenamiento jurdico. La autonoma en el orden cientfico supone que todos los elementos de la
actividad cientfica pueden ser integrados dentro de un conjunto de principios jurdicos aplicables, sin
embargo, a las diferentes relaciones en que se manifiesta esa actividad, de tal modo, que dentro del
universo de las ciencias jurdicas, el Derecho Financiero ocupe un lugar como ciencia autnoma.
a) Doctrinas negadoras de la autonoma:
Corriente civilista.- Esta corriente considera que el mundo del Derecho no es otro que el Derecho Civil.
Corriente administrativa.- Mantienen las Teoras administrativas de los s. XIX y comienzos del XX, que
englobaban al Derecho Financiero, concibindolo como la organizacin jurdica de la actividad de los
rganos del Estado para el cumplimiento de fines de inters general, y en este sentido, consideraban la
administracin financiera como parte del Derecho Administrativo. Afirma que los rganos del Fisco
pertenecen a la Administracin y estn adscritos por tanto al rgimen administrativo del Estado.
b) Doctrinas autonomistas.- Esta doctrina advierte el impulso que toma una de las ramas del Derecho
Financiero, el Derecho Tributario, abandonando otras referencias de las finanzas como el crdito y gasto
pblico.
CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO.- El Derecho Financiero es la rama del Derecho
objetivo que regula la actividad financiera del Estado y otros entes pblicos, es decir, la obtencin, gestin y
empleos de los medios econmicos necesarios para el desarrollo de los fines pblicos.
El mbito y ubicacin del Derecho Financiero es el Derecho Pblico.
Respecto al contenido del Derecho Financiero queda establecido que los sujetos de la actividad
financiera son todos aquellos contemplados en la organizacin poltica del Estado (Gobierno Nacional,
Prefecturas, Municipios).
El Derecho Financiero tiene dos grandes ramas:
El Derecho Tributario
El Derecho Presupuestario
CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO.- Derecho Tributario es la rama del Derecho
Pblico interno que regula la actividad del Estado en cuanto a los rganos encargados de la recaudacin y
aplicacin de impuestos, presupuesto, crdito pblico y, en general, de todo lo relacionado directamente con
el patrimonio del Estado y su utilizacin.
El Derecho Tributario es el conjunto de normas y principios jurdicos referidos a los tributos. Estas normas y
principios jurdicos pueden caracterizar a su vez, dos expresiones diferentes de este Derecho:
a) Derecho Tributario material sustantivo, y
b) Derecho Tributario formal o administrativo.
Derecho tributario material sustantivo.- El Derecho Tributario material o sustantivo es el conjunto de
normas que establecen las relaciones jurdicas que tienen por objeto la satisfaccin de los tributos y de
todas las dems relaciones o situaciones que surgen entre el sujeto activo y los contribuyentes.
Las normas ms importantes del Derecho Tributario material sustantivo, tenemos:
Cdigo Tributario. Ley N 2492
Impuesto al Valor Agregado. Ley N 843

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 18
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Derecho tributario formal administrativo.- El Derecho Tributario formal administrativo, es el conjunto


de normas y disposiciones que regulan la actividad y comportamiento de la Administracin respecto a la
funcin esencialmente recaudadora a travs de sistemas de administracin y controles gubernamentales.
Otras ramas del Derecho Tributario formal comprende:
La Recaudacin como objetivo principal
Las Normas Sancionadoras ante las infracciones
El Derecho Tributario Procesal.
El Derecho Tributario Internacional.
CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO PRESUPUESTARIO.- Derecho Presupuestario es la rama
del Derecho Pblico interno que regula la actividad del Estado en cuando a la elaboracin de los
presupuestos en sus diferentes niveles y jerarquas, el mismo que en funcin de la recaudacin y aplicacin
de los impuestos, debe reflejar programas y proyectos para atender las demandas y necesidades de la
sociedad.
La Teora clsica del Presupuesto.- Las primeras manifestaciones doctrinales de la ciencia de las finanzas
pblicas, insistieron en destacar los aspectos jurdicos, polticos y tcnico-administrativos de la institucin
presupuestaria y de ellos se desprendieron los siguientes principios:
Principio de legalidad
Principio de unidad
Principio de universalidad
Principio de periodicidad
Principio de especialidad
Principio de publicidad
Valor jurdico de la Ley de Presupuesto.- En el Derecho Financiero Boliviano, la Ley del Presupuesto es
una ley en sentido formal y material, puesto que nuestro rgimen constitucional prev que el Parlamento
apruebe la propuesta presentada por el Poder Ejecutivo, estando adems facultado para introducir las
modificaciones que considere conveniente.

CUESTIONARIO. WORK PAPER 2.

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, realizar:

Resumen Explicativo de las Finanzas Publicas


Explicar acerca de las diferentes teoras sobre la naturaleza de la actividad financiera
Concepto y contenido del derecho financiero
Concepto y contenido del derecho tributario

Los trabajos debern presentarse con SELLO DE LA BIBLIOTECA, como constancia del trabajo
realizado en sus instalaciones.

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WORK PAPER # 3

TEMA: N 3

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 19
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

TITULO: NORMAS REGULADORAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

FECHA DE EVALUACIN: Primer Parcial

CDIGO TRIBUTARIO. LEY N 2492.- El Cdigo Tributario establece los principios, instituciones,
procedimientos y las normas fundamentales que regulan el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y
son aplicables a todos los tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario.
El Cdigo Tributario Boliviano, Ley N 2492, contiene los siguientes Ttulos:
Ttulo I.- Normas Sustantivas y Materiales.
Ttulo II.- Gestin y Aplicacin de los Tributos
Ttulo III.-Impugnacin de los actos de la Administracin
Ttulo IV.- Ilcitos Tributarios.
REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO. D.S. 27310.- El 9 de enero de 2004 el Poder
Ejecutivo aprueba el Decreto Supremo N 27310, que tiene por objeto reglamentar la Ley N 2492 del
Cdigo Tributario Boliviano.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. LEY N 843.- La Ley N 843, contempla una regulacin completa de
un impuesto denominado Impuesto al Valor Agregado (IVA), para la aplicacin en todo el territorio nacional
en:
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas, efectuadas por los sujetos
definidos en el Artculo 3 de esta Ley;
b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza,
realizadas en el territorio de la Nacin; y
c) Las importaciones definitivas.
LEY N 1178. SISTEMAS DE ADMINISTRACIN Y CONTROL GUBERNAMENTALES.- La Ley de
Administracin y Control Gubernamentales, Ley 1178 promulgada el 20 de julio de 1990, tiene por finalidad
regular los sistema de Administracin y Control de los recursos del Estado y su relacin con los sistemas
nacionales de Planificacin e Inversin pblica.
LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN APLICABLES AL DERECHO TRIBUTARIO SON:
1. Sistema de presupuesto
2. Sistema de tesorera del estado
3. Sistema del crdito pblico
1.- SISTEMA DE PRESUPUESTO.- El Sistema de Presupuesto es un conjunto ordenado y coherente de
principios, polticas, normas, metodologas y procedimientos, utilizados en cada uno de los Subsistemas
que lo componen, para el logro de los objetivos y metas del sector pblico.
El Sistema de Presupuesto est compuesto por los Subsistemas de Formulacin, de Coordinacin
de la ejecucin y de Seguimiento y Evaluacin.
Poltica presupuestaria.- Comprende la definicin de niveles globales de recursos y gastos pblicos,
nivel y composicin del resultado financiero del sector pblico, nivel y composicin de endeudamiento y
principales prioridades sectoriales e instituciones, en base a parmetros macroeconmicos previamente
definidos, destinados a orientar las decisiones de cada institucin respecto de su gestin presupuestaria.
Ejercicio presupuestario.- Es el periodo que se inicia el primero de enero y concluye el treinta y uno de
diciembre de cada ao.
Presupuesto.- El presupuesto es un instrumento de planificacin econmico-financiero de corto plazo, en
el que se expresan objetivos y metas del sector pblico que son traducidos en programas operativos
anuales, destinados a prestar bienes y servicios pblicos, mediante la combinacin adecuada y eficiente
de los recursos.
Presupuesto de recursos.- El presupuesto de recursos comprende la estimacin de los ingresos
corrientes que se espera obtener durante el ejercicio presupuestario y de los recursos de capital, as
como la determinacin de las fuentes de financiamiento de las instituciones del sector pblico.
Presupuesto de endeudamiento.- El presupuesto por concepto de endeudamiento comprende todos los
recursos provenientes de la realizacin de operaciones de crdito pblico, previstas en el ordenamiento
legal vigente. Comprende las contrataciones de deudas directas, indirectas y contingentes; de corto y
largo plazo; contradas con el sector privado y/o pblico y con agentes, instituciones o personas

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 20
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

nacionales y/o extranjeras, incluyendo los gastos devengados no pagados a cierre de la gestin
presupuestaria.
Lmites financieros anuales de endeudamiento.- Los lmites financieros anuales de endeudamiento
son restricciones financieras definidas por el Ministerio de Hacienda a travs de la poltica presupuestaria
y la poltica crediticia compatibilizadas con la poltica monetaria y las cuentas del sector externo.- En la
formulacin del presupuesto, todas las entidades pblicas, descentralizadas, autnomas y autrquicas
deben sujetarse a los lmites financieros mximos de endeudamiento definidos en las Normas Bsicas del
Sistema de Crdito Pblico y en las disposiciones del rgano Rector.
Presupuesto de gastos.- Constituye los lmites mximos de gasto y se expresa mediante asignaciones
para gasto corriente y de capital, las destinadas al servicio de la deuda y a otras aplicaciones financieras,
clasificadas y detalladas en la forma que indiquen los respectivos reglamentos e instructivos,. El
presupuesto de gastos debe ser estructurado en base a la tcnica del presupuesto por programas y
considerar los requerimientos de los Sistemas de Administracin y de Control y de los Sistemas
Nacionales de Planificacin y de Inversin Pblica.
2.- SISTEMA DE TESORERA DEL ESTADO.- El Sistema de Tesorera del Estado comprende el
conjunto de principios, normas y procedimientos vinculados con la efectiva recaudacin de los recursos
pblicos y de los pagos de los devengamientos del sector pblico, as como la custodia de los ttulos y
valores del Sistema de Tesorera del Estado.
Nivel operativo.- Est comprendido por:
El Tesoro General de la Nacin
Las tesoreras del Poder Ejecutivo a nivel departamental
Las tesoreras del Poder Ejecutivo a nivel departamental
El Tesoro General de la Nacin. - A cargo del Subsecretario del Tesoro en calidad de Tesorero
General de la Nacin, designado por el Ministerio de Hacienda conjuntamente el Secretario Nacional de
Hacienda.
Las tesoreras del Poder Ejecutivo a nivel departamental.- Que abarcan las operaciones financieras
de los tesoros departamentales.
Las tesoreras de los gobiernos municipales.- Que abarcan las operaciones financieras de su
jurisdiccin conforme lo establece la Ley de Participacin Popular y de Municipalidades.
Las unidades o servicios de tesorera que operan en el resto del sector pblico nacional.- Que
abarcan las operaciones financieras de las universidades estatales, Banco Central de Bolivia,
Superintendencias, entidades estatales de intermediacin financiera, y toda entidad pblica financiera y
no financiera.
3.- SISTEMA DEL CRDITO PBLICO.- El Sistema de Crdito Pblico es un conjunto de principios,
normas, procesos y funciones para la eficiente y eficaz gestin de la deuda pblica en el marco de la
administracin financiera gubernamental.
El Sistema de Crdito Pblico regula las operaciones relativas a la captacin y administracin de
recursos financieros, obtenidos por la va del endeudamiento pblico interno o externo, contemplados en
el Presupuesto General de la Nacin , y destinados al financiamiento de inversiones o de gastos en los
que el sector pblico es deficitario, a cubrir desequilibrios financieros temporales que presente el ejercicio
fiscal o atender casos de emergencia.
Sus componentes.- Los componentes del Sistema de Crdito Pblico son:
la deuda pblica interna, y
la deuda pblica externa, sean stas de corto o largo plazo.

Crdito pblico.- Crdito Pblico es la capacidad del Estado y de sus entidades para endeudarse, es
decir, para contraer pasivos directos o contingentes con acreedores internos o externos, en el corto o
largo plazo.
Operaciones de Crdito Pblico.- Las operaciones de crdito pblico, tienen por objeto la obtencin de
financiamiento interno o externo para llevar a cabo inversiones o gastos que estimulen el desarrollo
econmico y social o para cubrir desequilibrios financieros que presente el ejercicio fiscal o atender casos
de emergencia.
Las operaciones de crdito pblico comprenden:

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 21
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

- El conjunto de transacciones, individuales o colectivas, con acreedores internos o externos, efectuadas a


corto o largo plazo, basadas en contratos de derecho pblico, en virtud de los cuales el Sector Pblico
obtiene recursos sujetos a repago de acuerdo a las condiciones que se establezcan en los contratos
respectivos.
- El conjunto de transacciones individuales o colectivas, que suponen la transferencia de crditos ya
contratados a otras entidades del sector pblico, establecidas en los Convenios Subsidiarios respectivos.
Deuda Pblica.- La deuda pblica est conformada por las obligaciones efectivamente contradas de
conformidad a los ordenamientos legales vigentes y generados por las siguientes operaciones de crdito
pblico:
Emisin de Ttulos valor y otros documentos emergentes de emprstitos internos o externos de
corto y largo plazo, negociables o no en el mercado.
Contratacin de prstamos de acreedores externos o internos.
Contratacin de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se estipule realizar en el
transcurso de ms de un ejerci financiero posterior al vigente, siempre y cuando los conceptos que se
financien hayan sido devengados.
Consolidacin, conversin, renegociacin, refinanciamiento, subrogacin y reconocimiento de otras
deudas.
Clasificacin de la Deuda Pblica.-
1. Deuda Pblica Interna
2. Deuda Publica Externa
3. Deuda Pblica a Corto Plazo
4. Deuda Pblica a Largo Plazo
Deuda Pblica Interna.- Es el conjunto de operaciones de crdito pblico que generan pasivos directos o
contingentes que se contraen con personas naturales o jurdicas de derecho pblico o privado, residentes
o domiciliados en Bolivia y cuyo pago puede ser exigible dentro del territorio nacional.
Deuda Pblica Externa.- Es el conjunto de operaciones de crdito pblico que generan pasivos
contractuales desembolsados o por desembolsar que se contraen con otro Estado y organismo
internacional o con otra persona natural o jurdica sin residencia ni domicilio en Bolivia, con el compromiso
de rembolsar el capital, con o sin intereses, o de pagar intereses, con o sin reembolso de capital y otros
gastos y comisiones que pudiesen generarse.
Deuda Pblica a Corto Plazo.- Es el conjunto de operaciones de crdito pblico con acreedores internos
o externos, con plazo inferior al ao contrada con sujecin a la programacin financiera, lmites y
condiciones fijadas por el rgano Rector del Sistema de Crdito Pblico.
Deuda Pblica a Largo Plazo.- Es el conjunto de operaciones de crdito pblico con acreedores internos
o externos, con plazo mayor o igual a un ao contrada con sujecin a la programacin financiera, lmites
y condiciones fiadas por el rgano Rector del Sistema de Crdito Pblico.

CUESTIONARIO WORK PAPER N 3

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, realizar:

Resmenes explicativos de los diferentes Ttulos del Cdigo Tributario, Ley N 2492
Resmenes explicativos del objetivo de la Ley N 843, Impuesto al Valor Agregado.

2.- De la Biblioteca de la Universidad, de la Ley N 1178, de Administracin y Control


Gubernamentales, explicar:

En qu consiste la Ley de Administracin y Controles Gubernamentales, Ley N 1178.


Desarrolle el objeto de la Ley N 1178.
Explique el Sistema de presupuesto
Explique el Sistema de tesorera del estado
Explique el Sistema del crdito pblico

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 22
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realizado en sus instalaciones.

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WORK PAPER # 4

TEMA: N 4

TITULO: CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

FECHA DE ENTREGA:
FECHA DE EVALUACIN:

ANTECEDENTES.- En la dcada de los 60 el Gobierno conform diferentes Comisiones Codificadoras, las


que por espacio de varios aos trabajaron, concluyendo con la presentacin de los Anteproyectos de nuevas
Codificaciones en Bolivia. En 1968 la Comisin de Reforma al Cdigo Tributario, present al Ministerio de
Hacienda la propuesta de reforma impositiva del pas, contemplando el impuesto a la renta, ventas y
servicios, impuesto nico agropecuario y otros, consistente en un cuerpo normativo con el nombre de
Cdigo Tributario.
Este Anteproyecto se elabor en el marco del Modelo del Cdigo Tributario para Amrica Latina por el
Programa Conjunto de Tributacin de la OEA y del BID.
La importancia de este Proyecto radic en la incorporacin a la historia del Derecho Financiero nacional de
instituciones y principios jurdicos que por primera vez regiran las relaciones entre el Fisco y los
contribuyentes. Hasta este momento, las contribuciones al Fisco se realizaban de acuerdo a interpretaciones
mas subjetivas y arbitrarias de los funcionarios pblicos.
Aprobado el Proyecto, fue promulgado por Decreto Supremo N 09298 el 2 de julio de 1970, y elevado a
rango de Ley 16 aos despus, el 20 de mayo de 1986 con la aprobacin de la Reforma Tributaria. La ltima
modificacin del Cdigo Tributario Boliviano se realiz el 2 de agosto de 2003, y en diciembre del mismo ao
se complementaron otras modificaciones. Actualmente es la Ley N 2492.
MBITO DE APLICACIN Y ESPACIAL.- Las disposiciones del Cdigo Tributario establecen los principios,
instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan el rgimen jurdico del sistema
tributario boliviano, y son aplicables a todos los tributos de carcter nacional, departamental, municipal y
universitario.
Respecto al mbito espacial, el Cdigo seala que las normas tributarias tienen aplicacin en el mbito
territorial sometido a la facultad normativa del rgano competente para dictarlas, salvo que en ellas se
establezcan lmites territoriales ms restringidos. Sobre los tributos aduaneros, seala que salvando lo
dispuesto en convenios internacionales o leyes especiales, el mbito espacial est constituido por el
territorio nacional y las reas geogrficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera.
VIGENCIA.- La vigencia de las normas tributarias se inicia a partir de su publicacin oficial, o desde la fecha
que ellas expresamente determinen, siempre que hubiera publicacin previa.
PLAZOS. El cdigo establece plazos perentorios para el cumplimiento de las normas tributarias, las que se
computan de la siguiente manera:
1) Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento no hubiera da
equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo da del mes. Si el plazo se fija en aos, se entendern
siempre como aos calendarios.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

2) Los plazos en das que determine el Cdigo de Comercio, cuando la norma aplicable no disponga
expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das hbiles administrativos en tanto no
excedan de diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das corridos.
3) Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a aquel en que tenga lugar la
notificacin o publicacin del acto y concluyen al final de la ltima hora del da de su vencimiento.
4) Momentos y das hbiles administrativos, son aquellos en los que la Administracin Tributaria
correspondiente cumple sus funciones, por consiguiente, los plazos que vencieren en das hbiles para la
Administracin Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil siguiente.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: El Cdigo Tributario establece las siguientes, son fuentes del
Derecho Tributario en estricta prelacin normativa:
1.- Constitucin Poltica del Estado.- El primer enunciado de la Constitucin Boliviana respecto al Derecho
Tributario, se encuentra en:
En el Ttulo de Derechos y Deberes Fundamentales de la Persona, en el Art. 8, inc) d) que seala Toda
persona tiene los siguientes deberes fundamentales d) De contribuir, en proporcin a su capacidad
econmica, al sostenimiento de los servicios pblicos.
En el Ttulo de Garantas de la Persona, Art. 26 y 27 respectivamente que sealan: Ningn impuesto
es obligatorio sino cuando ha sido establecido conforme a las prescripciones de la Constitucin. Los
perjudicados pueden interponer recursos ante el Tribunal Constitucional contra los impuestos ilegales. Los
impuestos municipales son obligatorios cuando en su creacin han sido observados los requisitos
constitucionales. Los impuestos y dems cargas pblicas obligan igualmente a todos. Su creacin,
distribucin y supresin tendrn carcter general, debiendo determinarse en relacin a un sacrificio igual de
los contribuyentes, en forma proporcional o progresiva, segn los casos.
Principios introducidos en el texto constitucional: generalidad, igualdad y capacidad.
Principio de generalidad.- Proclama que los tributos deben recaer sobre la totalidad de las personas o de
los bienes comprendidos en determinadas categoras legales, y no hace excepciones ni discriminaciones
para el cumplimiento de los mismos.
Principio de igualdad, proporcionalidad y capacidad distributiva.- Los tratadistas de las escuelas ius
naturalistas, consideran que la justicia tributaria a travs del reparto equitativo de las cargas pblicas,
constituye la esencia del Derecho Tributario y un concepto jurdico positivo, mxime en el caso de su
reconocimiento constitucional. El principio de la capacidad econmica, encuentra su manifestacin final en la
regulacin legal del hecho imponible cuyos elementos objetivos deben responder a una relacin socio-
econmica verdaderamente representativa de la capacidad econmica del sujeto agravado. El hecho
imponible debe ser fundamentado en el principio de la capacidad contributiva.
2.- Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo.- Los Convenios y
tratados internacionales sobre materia tributaria forman parte del Derecho Internacional Tributario. Estos
tratados, como seala la Constitucin en el Art. 59, al ser aprobados por el Congreso pasan a ser parte del
Derecho Tributario interna. Este Derecho Tributario Internacional puede ser limitado a travs de otros
tratados en el marco del Derecho Internacional
Decisin 40. Acuerdo de Integracin Subregional Andina. Como ejemplo sealaremos el Acuerdo de
Integracin Subregional Andina del cual Bolivia es parte, y la Decisin 40 aprobada y ratificado por el Estado
Boliviano. Este Acuerdo contempla dos clases de Convenios destinados a evitar la doble tributacin. El
Anexo I del Acuerdo 40, seala que es aplicable a todas las personas domiciliadas en cualesquiera de los
Pases Miembros respecto de los impuestos sobre la renta y el patrimonio, evitando la doble tributacin
entre los pases miembros del acuerdo de Cartagena. En el Anexo II, el Convenio tiene por objetivo evitar la
doble tributacin en materia de impuestos sobre la renta, el capital, y el patrimonio entre los pases
miembros de la Subregin y otros Estados.
3.- El Cdigo Tributario.- Ley N 2492. Con las caractersticas de un Cdigo, es el conjunto de normas
generales que rigen las relaciones jurdicas entre el Fisco y los contribuyentes.
El Cdigo Tributario establece los principios, instituciones, procedimientos y las normas
fundamentales que regulan el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los
tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario.
El Cdigo Tributario Boliviano, Ley N 2492, contiene los siguientes Ttulos:
Ttulo I.- Normas Sustantivas y Materiales.
Ttulo II.- Gestin y Aplicacin de los Tributos

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Ttulo III.-Impugnacin de los actos de la Administracin


Ttulo IV.- Ilcitos Tributarios.
4.- Las Leyes.- La Ley es la fuente por excelencia del Derecho Tributario con una primaca sobre las dems
normas del ordenamiento jurdico. El Estado Social y Democrtico de Derecho que existe en Bolivia
establece la separacin de los Poderes de Estado y tambin niveles de coordinacin entre ellos,
correspondindole al Poder Legislativo la responsabilidad de aprobar leyes en materia tributaria, as como
aquellas que tendrn carcter supletorio.
La potestad legislativa se asienta en el Poder Legislativo, destacando que la Constitucin en el Art. 59
seala que son atribuciones del Poder Legislativo Dictar Leyes, abrogarlas, derogarlas, modificarlas e
interpretarlas.
5.- Los Decretos Supremos.- Son normas inferiores que contemplan situaciones que la Ley no contempla,
ya que el Legislador se limita a establecer las reglas generales que traducen la voluntad del Estado, y estas
normas tiene la responsabilidad de reglamentar la Ley sin alterarlas ni crear nuevas situaciones no
contempladas en las mismas.
La potestad reglamentaria del Poder Ejecutivo est establecida en el Art. 96, atribucin 1, seala
Ejecutar y hacer cumplir las leyes, expidiendo los decretos y rdenes convenientes, sin definir
privativamente derechos, alterarlos definidos por Ley ni contrariar sus disposiciones, guardando las
restricciones consignadas en esta Constitucin.
En el Cdigo Tributario, se refleja la potestad reglamentaria del Poder Ejecutivo en su Art. 126 respecto al
Procedimiento de la Devolucin Tributaria, que textualmente seala En su pargrafo I: Las normas dictadas
por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de devolucin tributaria, estableciendo cuando sea
necesario parmetros, coeficientes, indicadores u otros, cuyo objetivo ser identificar la cuanta de los
impuestos a devolver y el procedimiento aplicable, as como el tipo de garantas que respalden las
devoluciones.
6.- Resoluciones Supremas.- Normas especiales aprobadas por los diferentes Ministerios, en el caso
particular de la Asignatura, estas Resoluciones Supremas son dictadas por el Ministerio de Hacienda,
estableciendo reglas para casos en particular sin contrariar Decretos Supremos y el propio Cdigo de
Comercio.
7.- Y dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos administrativos.- Estas
disposiciones dictadas por los rganos administrativos se refieren a trmites de carcter procedimiental en la
Administracin Tributaria.
8.- Ordenanzas Municipales.- Si bien las Ordenanzas Municipales son normas emanadas por los Concejos
Municipales, y no se encuentran en la prelacin de jerarqua normativa del Poder Ejecutivo, es necesaria
estudiarlas como parte de las Fuentes del Derecho Tributario, ya que stas establecen montos de tasas y
patentes a aplicarse como tributo en sus respectivas jurisdicciones.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- El principio de legalidad tributaria se asemeja al principio penal nullun
poena sine lege (no hay pena si no hay ley), y puede traducirse por nullum tributum sine lege (no hay
tributo si no hay ley). Este principio est establecido en el Cdigo de Comercio en el Art. 6, que seala que
solo la Ley puede:
1) Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligacin tributaria; fijar la base
imponible y alcuota o el lmite mximo y mnimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
2) Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.
3) Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4) Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5) Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6) Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7) Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias
8) Establecer regimenes suspensivos en materia aduanera.
LOS TRIBUTOS.- Los Tributos son obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los impuestos se
clasifican en:
Impuestos.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin prevista por Ley,
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Tasas.- Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la realizacin
de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas en el sujeto pasivo.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Contribuciones especiales.- Son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios
derivados de la realizacin de determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiacin de dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de la
obligacin.
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA.- La relacin jurdica tributaria es el vnculo obligacional que surge
entre el Estado y otros entes pblicos y los sujetos pasivos, en cuanto se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria. Se reconoce que la fuente de la obligacin es la ley, pero su existencia slo es posible
cuando se produce el hecho generador.
La relacin jurdica tributaria es una relacin de derecho y no de poder. Su origen es la ley.
La relacin jurdica tributaria es una relacin personal y obligacional.
Obligacin Tributaria.- El nacimiento de la Obligacin Tributaria se registra en la realizacin de una
supuesta obligacin tributaria previsto en la Ley. La Obligacin Tributaria es el vnculo de carcter personal,
aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.
Nacimiento de la obligacin tributaria.- Reconocemos el nacimiento de la obligacin tributaria en las
siguientes situaciones:
El momento en que se origina la deuda tributaria.
La ley o norma aplicable que puede ser distinta en el momento del hecho imponible a la vigente a tiempo
de practicarse el acto de liquidacin.
El valor de los bienes gravados ene. Instante que surge el dbito fiscal.
El momento en que se inicia el cmputo del tiempo para efectos de la prescripcin de la obligacin.
Las sanciones penales o administrativas vigentes en el momento en el que la obligacin era exigible.
Hecho Generador.- Hecho Imponible, es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica
expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de
la obligacin tributaria. Este hecho generador puede consistir en simples hechos materiales como el cruce
de una mercadera por la frontera aduanera, la circulacin de vehculos por determinadas rutas, etc.
SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA.- Se distinguen las siguientes categoras de sujetos:
Sujeto Activo.- El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el Estado. Son titulares de la potestad
tributaria y se presentan en una situacin de supremaca tributaria.
Sujeto Pasivo.- El sujeto pasivo es el contribuyente sustituto del mismo. Estos sujetos pasivos son
sometidos a dicha potestad tributaria, y se presentan en situacin de inferioridad.
Solidaridad y efectos.- Entre los deudores solidarios, estn solidariamente obligados aquellos sujetos
pasivos respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador, salvo que la ley disponga lo
contrario.
Terceros Responsables.- Son terceros responsables las personas que sin tener el carcter de sujeto
pasivo, deben, por mandato expreso del Cdigo Tributario, cumplir las obligaciones.
DOMICILIO TRIBUTARIO.- Las personas naturales y jurdicas, para efectos tributarios, deben fijar su
domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva. El
Cdigo establece que cuando la persona natural no tuviera domicilio sealado, para los efectos tributarios se
presumir el domicilio el lugar de su residencia habitual o vivienda permanente, el lugar donde desarrolle su
actividad principal, , el lugar donde se produce el hecho generador.
BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA.- La base impone o gravable es la unidad de medida, valor o magnitud,
obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alcuota para determinar el
tributo a pagar.
Alcuota, es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible
para determinar el tributo a pagar.
DEUDA TRIBUTARIA.- La deuda tributaria (DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus
de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin tributaria, est constituido por el Tributo Omitido,
Multas e Intereses.
GARANTA.- Respecto a la garanta de las obligaciones tributarias, el patrimonio del sujeto pasivo del
subsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las obligaciones tributarias. El Cdigo de Comercio
establece privilegio respecto de las acreencias de terceros.
FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.- La obligacin tributaria y la obligacin de
pago en aduanas, se extinguen de las siguientes maneras:
Pago total de la deuda tributaria.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Compensacin
Confusin
Condonacin
Prescripcin
Otras formas de extincin cuando procede.

CUESTIONARIO WORK PAPER N 4

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, explicar:

mbito de aplicacin. Vigencia. Plazos.


Fuentes del Derecho Tributario
Principio de legalidad.
Los Tributos
Relacin Jurdica Tributaria
Sujetos de la Relacin Jurdica
Domicilio Tributario
Base imponible y alcuota
Deuda Tributaria
Garanta
Formas de extincin de la obligacin tributaria

Los trabajos debern presentarse con SELLO DE LA BIBLIOTECA, como constancia del trabajo
realizado en sus instalaciones.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 5

TEMA: N 5

TITULO: GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS

FECHA DE ENTREGA:
FECHA DE EVALUACIN:

DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA-TRIBUTARIA.- Tanto el Sujeto


Activo como el Sujeto Pasivo tienen derechos y deberes en la relacin jurdica-tributaria.
Derechos y Deberes de la Administracin Tributaria.- (Sujeto Activo)

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Normas Reglamentarias Administrativas.- La Administracin Tributaria, de acuerdo al Cdigo de Comercio,


podr dictar normas administrativas de carcter general para la aplicacin de las normas tributarias.
Presuncin de legitimidad.- Los actos de la Administracin Tributaria por estar sometidos a la Ley se
presumen legtimos y sern ejecutivos.
Facultades especficas.- La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades especficas:
Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
Determinacin de tributos
Recaudacin.
Clculo de la deuda tributaria.
Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad competente.
Ejecucin Tributaria.
Concesin de prrrogas y facilidades de pago.
Revisin extraordinaria de actos administrativos.
Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos.
Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios.
Aplicacin de montos mnimos establecidos mediante reglamento.
Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios.
Derechos y Deberes del Sujeto Pasivo y Terceros Responsables.- El Cdigo Tributario establece
derechos y obligaciones del sujeto pasivo en su Art. 68, y 70. Respecto a la presuncin a favor del sujeto
pasivo, el Cdigo aplica el principio de buena fe y transparencia en el cumplimiento de sus obligaciones.
Derechos.- Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
A que la Administracin Tributaria resuelva sus cuestiones planteadas.
A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
A la reserva y confidencialidad de los datos.
A ser tratado con el debido respeto y consideracin
Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitacin de sus procesos
A formular y aportar todo tipo de pruebas y alegatos
A ser informado al inicio y conclusin de la fiscalizacin tributaria
A la accin de Repeticin.
A ser oigo y juzgado conforme al Debido Proceso.
Presuncin a favor del sujeto pasivo.- En aplicacin al principio de buena fe y transparencia, se presume
que el sujeto pasivo y los terceros responsables han cumplido sus obligaciones tributarias cuando han
observado sus obligaciones materiales y formales, hasta que en debido proceso de determinacin, de
prejudicialidad o jurisdiccional, la Administracin Tributaria pruebe lo contrario, conforme a los
procedimientos establecidos en el Cdigo de comercio, Leyes y Disposiciones Reglamentarias.
Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo.-
Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria.
Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin Tributaria
Fijar domicilio y comunicar su cambio.
Respaldar las actividades y operaciones gravadas
Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos impositivos
Facilitar la tarea de control, determinacin, comprobacin, verificacin, fiscalizacin, investigacin
y recaudacin que realice la Administracin Tributaria.
Conservar los libros de contabilidad, registros especiales, declaraciones, informes, comprobantes,
y toda informacin por el plazo de 7 (siete) aos.
Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistas por la administracin
Tributaria.
Agentes de Informacin.-
Obligacin de informar.- Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, est obligada a
proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con efectos

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 28
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras con otras personas,
cuando fuese requerido expresamente por la Administracin Tributaria.
Obligacin de los Servidores Pblicos.- El Cdigo Tributario, establece la obligacin de los Servidores
Pblicos al sealar que Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado cualquiera que
sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones pblicas, estn obligados a suministrar a la
Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos tributarios requiera, mediante
disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos concretos y a prestarle a ella y a sus
funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus funciones.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.- El Cdigo Tributario respecto a los Procedimientos Tributarios,
contempla Secciones para Disposiciones Comunes, Prueba, Formas y medios de Notificacin,
Determinacin de la deuda tributaria, Control, verificacin fiscalizacin e Investigacin, Recaudacin y
medidas precautorias,Ejecucin tributarias, Procedimientos Especiales
Disposiciones Comunes.-
Principios, Normas Principales y Supletorias.- Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a
los principios del Derecho Administrativo. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los
principios del Derecho Procesal.
Prueba.- Carga de la Prueba.- El Cdigo de Comercio establece que, quien pretenda hacer valer sus
derechos deber probar los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la
prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos sealen expresamente que se encuentran
en poder de la administracin Tributaria.
Medios de Prueba: testifical, medios informticos, actas extendidas por la Administracin Tributaria, y en
materia procesal penal aquellas que establece el Cdigo de Procedimiento penal.
Declaracin Jurada.- Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos
comunicados ala Administracin Tributaria en la forma, medios plazos y lugares establecido por las
reglamentaciones que ste emita. Se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad
de quienes las suscriben en los trminos sealados por el Cdigo de Comercio.
Medios e instrumentos Tecnolgicos.- La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda
otra informacin de importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos, el llevado de libros,
registros y anotaciones contables as como la documentacin de las obligaciones tributarias y conservacin
de dicha documentacin, siempre que sean autorizados por la Administracin Tributaria a los sujetos pasivos
y terceros responsables, as como las comunicaciones y notificaciones a que aquella realice a estos ltimos,
podrn efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas.
Rgimen de Presunciones Tributarias.- Las presunciones establecidas por Leyes tributarias no admiten
prueba en contrario, salvo en los casos en que aquellas lo determinen expresamente.
Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas.- Las pruebas se apreciarn conforme a las reglas de
la sana crtica siendo admisibles slo aquellas que cumplan con los requisitos de pertinencia y oportunidad.
Formas y medios de Notificacin.-
Personalmente
Por Cdula
Por Edicto
Por Correspondencia
Tcitamente
Masiva
En Secretaria
Determinacin de la Deuda Tributaria.- Consiste en el acto por el cual el sujeto pasivo o la Administracin
Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o su inexistencia.
Formas de Determinacin.- La determinacin de la deuda tributaria se realizar:
Por el sujeto pasivo o tercero responsable
Por la Administracin Tributaria.
En forma Mixta.
Control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. La Administracin Tributaria dispondr
indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 29
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Recaudacin y medidas precautorias.- La Administracin Tributaria est facultada para recaudar las
deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del sujeto pasivo o tercero responsable, o ejerciendo
su facultad de ejecucin tributaria.
Ejecucin Tributaria.- La Ejecucin Tributaria ser exclusivamente administrativa, debiendo la
Administracin Tributaria conocer todos sus incidentes.
Ttulos de Ejecucin Tributaria.-
Resolucin Determinativa
Autos de Multas
Resolucin firma dictada para resolver el Recurso de Alzada
Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico
Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria
Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo
Liquidacin efectuada por la Administracin.
Procedimientos Especiales.- Entre los procedimientos especiales estn: la Consulta, Accin de Repeticin,
Devolucin Tributaria, Certificaciones.

CUESTIONARIO WORK PAPER N 5

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, explicar:

Derechos y Deberes de los Sujetos de la relacin Jurdica-Tributaria


Procedimientos Tributarios

Los trabajos debern presentarse con SELLO DE LA BIBLIOTECA, como constancia del trabajo
realizado en sus instalaciones.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 6

TEMA: N 6

TITULO: IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN

FECHA DE ENTREGA:
FECHA DE EVALUACIN:

IMPUGNACIN DE NORMAS.- El Cdigo Tributario establece que todas las normas administrativas
dictadas por la Administracin Tributaria, respecto a los tributos que se hallen a su cargo, podrn ser

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 30
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

impugnadas en nica instancia por asociaciones o entidades representativas o por personas naturales o
jurdicas con representacin legal.
La impugnacin de estas normas administrativas se presentar ante el Ministerio de Hacienda, y
en caso de los Gobiernos Municipales ante el Alcalde Municipal.
La autoridad que conozca de la impugnacin deber pronunciarse dentro de los cuarenta (40)
das computables a partir de la presentacin, bajo responsabilidad. La falta de pronunciamiento dentro
del trmino, equivale a silencio administrativo negativo.
El rechazo o negacin del recurso agota el procedimiento en sede administrativa.
La resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los sujetos pasivos
y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la fecha de su notificacin o publicacin.
La Administracin Tributaria podr dictar normas generales que modifiquen o dejen sin efecto la
Resolucin impugnada.
RECURSOS ADMINISTRATIVOS.-
Recursos Admisibles.- Contra los actos de la Administracin Tributaria de alcance particular podr
interponerse Recurso de Alzada en los casos, forma y plazo establecido por el Cdigo Tributario. Contra
la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada, solamente cabe el Recurso jerrquico. Ambos
recursos se presentarn ante la Superintendencia Tributaria.
La interposicin de los Recursos de Alzada y el del Jerrquico, provoca efecto suspensivo.
La va administrativa se agotar con la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico pudiendo acudir
el contribuyente y/o tercero responsable a la impugnacin judicial por la va del proceso contencioso
administrativo ante la Sala competente de la Corte Suprema de Justicia.
La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la resolucin
dictada en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin formulada a la Administracin
Tributaria por el contribuyente y7o responsable presentada dentro del plazo perentorio de cinco (5)
das siguientes a la notificacin con la resolucin que resuelve dicho recurso. La solicitud deber
contener adems, el ofrecimiento de garantas suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de
los noventa (90) das siguientes.
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se constituyeren las
garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder ala ejecucin tributaria de la deuda impaga.
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA.-
Creacin, objeto, competencias y Naturaleza.- La Superintendencia Tributaria se crea como parte
del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda como rgano autrquico de derecho
pblico, con autonoma de gestin administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y
competencia en todo el territorio nacional. La Superintendencia tiene como objeto, conocer y resolver
los recursos de alzada y jerrquicos que se interpongan contra los actos definitivos de la
Administracin Tributaria.
Composicin de la Superintendencia Tributaria.- La Superintendencia Tributaria est compuesta
por un Superintendente Tributario General con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4)
Superintendentes Tributarios Regionales con sede en las Capitales de los Departamentos de
Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
Tambin formarn parte de la Superintendencia Tributaria, los Intendentes que, previa aprobacin del
Superintendente Tributario General, sern designados por el Superintendente Regional en las capitales
de Departamento donde no existan Superintendencias Regionales, los mismos que ejercern
funciones tcnicas y administrativas que garanticen el uso inmediato de los recursos previstos por este
Cdigo, sin tener facultad para resolverlos.
La estructura administrativa y competencia territorial de las Superintendencias Tributarias Regionales
se establecern por Reglamento.
Designacin de los Superintendentes Tributarios.- El Superintendente Tributario General y los
Superintendentes Tributarios Regionales sern designados por el Presidente de la Repblica de terna
propuesta por dos tercios (2/3) de votos de los miembros presentes de la Honorable Cmara de
Senadores, de acuerdo a los mecanismos establecidos por la sealada Cmara.
En caso de renuncia, fallecimiento o trmino del mandato del Superintendente General Tributario, se
designar al interino mediante Resolucin Suprema, conforme el inciso 16) del Art. 96 de la
Constitucin, quien ejercer funciones en tanto se designe al titular.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Perodo de Funciones y Destitucin de Superintendentes Tributarios.- El Superintendente


Tributario General desempear sus funciones por un perodo de siete (7) aos y los Superintendentes
Tributarios Regionales por un perodo de cinco (5) aos, no pudiendo ser reelegidos sino pasado un
tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato.
Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del ARt. 118 de la
C.P.E., y sern destituidos de sus cargos nicamente con sentencia condenatoria ejecutoriada por
delitos cometidos contra la funcin pblica.
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS.- Recurso de Alzada y Recurso
Jerrquico.
Recurso de Alzada.- Este recurso es admisible contra los siguientes actos:
Las resoluciones determinativas
Las resoluciones sancionatorias
Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin, repeticin o devolucin de
impuestos.
Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los casos de devoluciones
impositivas.
Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de obligaciones
tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
Recurso Jerrquico.- El Cdigo seala en este Recurso, que, quien considere que la resolucin que
resuelve el Recurso de Alzada lesione sus derechos, podr interponer de manera fundamentada,
Recurso Jerrquico ante el Superintendente Tributario Regional que resolvi el Recurso de Alzada,
dentro del plazo de veinte (20) das improrrogables, computables a partir de la notificacin con la
respectiva Resolucin.. El Recurso Jerrquico ser sustanciado por el Superintendente Tributario
General.
Revisin Extraordinaria.- El Cdigo de comercio seala que nicamente por medio de su mxima
autoridad ejecutiva, la Administracin Tributaria y las superintendencias podrn revisar, de oficio o a
instancia de parte, dentro del plazo de dos (2) aos, sus actos administrativos firmes en los siguientes
supuestos:
Cuando exista error de identidad en las personas
Cuando despus de dictado el acto se recobren o descubran documentos decisivos
Cuando dichos actos tengan como base documentos declarados falsos por sentencia judicial
ejecutoriada
Cuando dichos actos se hubieran dictado como consecuencia de prevaricato, cohecho, violencia y
otra accin delictiva y se haya declarado as en sentencia judicial ejecutoriada.
Proceso Contencioso Administrativo.- El Proceso Contencioso Administrativo contra la Resolucin
que resuelva el Recurso Jerrquico ser conocido por la Corte Suprema de Justicia sujetndose al
trmite contenido ene. Cdigo de Procedimiento Civil y se resolver por las siguientes causales:
Cuando la autoridad que emiti la resolucin que resuelve el Recurso Jerrquico carezca de
competencia en razn de la materia o del territorio.
Cuando en el trmite administrativo se hubiere omitido alguna formalidad esencial dispuesta por Ley.
Cuando la Resolucin impugnada contenga violacin, interpretacin errnea o aplicacin indebida de
la Ley.
Cuando la Resolucin contuviere disposiciones contradictorias.
Cuando en la apreciacin de pruebas se hubiere incurrido en error de derecho o en error de hecho.

CUESTIONARIO WORK PAPER N 6

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf


Urea, con cdigo 343 04 V82, explicar sobre la Impugnacin de los Actos de la Administracin:

Impugnacin de Normas
Recursos Administrativos
Superintendencia Tributaria

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 32
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Recursos ante la Superintendencia Tributaria

Los trabajos debern presentarse con SELLO DE LA BIBLIOTECA, como constancia del trabajo
realizado en sus instalaciones.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 7

TEMA: N 7

TITULO: ILCITOS TRIBUTARIOS

FECHA DE ENTREGA:
FECHA DE EVALUACIN:

NATURALEZA JURIDICA DEL ILCITO TRIBUTARIO.- El incumplimiento o violacin de las normas


financieras en general y tributarias en particular, provoca la necesidad de aplicar una sancin. Las
sanciones (penas) no son exclusivas del Derecho Penal, y estn insertas en todas las ramas del
Derecho, integrando un rgimen sancionatorio universal.
Desde el siglo pasado adquirieron importancia las teoras penalistas sustentadas por aquellos autores
que consideraban las sanciones tributarias y fiscales como parte del Derecho Penal comn. Este criterio
es defendido por los penalistas siempre dispuestos a mantener la unidad del Derecho sancionatorio, y
apoyado entre los tributaristas.
Penalistas consideran que hay pena cuando la sancin prevista para el incumplimiento de la obligacin
tributaria es algo ms que el simple resarcimiento del dao.
CONCEPTO DE ILCITO TRIBUTARIO.- Constituyen ilcitos tributarios las acciones y omisiones que
violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el Cdigo Tributario y dems
disposiciones normativas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
Contravenciones, y
Delitos
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS.- Entenderemos contravencin a toda accin contraria a la
norma. Por lo tanto, al referirse el Cdigo Tributario a las contravenciones tributarias, hace referencia
cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, administrador, dependiente encargado,
incurre en una contravencin tributaria, sus representantes sern responsables de las sanciones que el
Cdigo Tributario contemple.
Son contravenciones tributarias:

Omisin de inscripcin en los registros tributarios


No emisin de factura
Omisin de pago
Contrabando
Incumplimiento de deberes formales
Las establecidas en leyes especiales

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 33
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Clases de sanciones para Contravenciones tributarias.- El Cdigo Tributario prev sanciones segn
corresponda:

Multa
Clausura
Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias.
Prohibicin de suscribir contratos con el Estado de 3 meses a 5 aos.
Decomiso definitivo de las mercaderas a favor del Estado.
Suspensin temporal de actividades.
Incumplimiento de Deberes Formales.- El Cdigo Tributario seala que incumpla los deberes formales
establecidos en el Cdigo, disposiciones legales tributarias y dems disposiciones normativas
reglamentarias, ser sancionado con una multa, que ir desde cincuenta Unidades de fomento de la
Vivienda (50 UFV`s). La sancin para cada una de las conductas contraventoras se establecer en esto
lmites mediante norma reglamentaria.
El incumplimiento de Deberes Formales dar lugar a la aplicacin de sanciones en forma directa,
prescindiendo del procedimiento sancionatorio previsto por el Cdigo.
Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios. El que omitiera su inscripcin en los registros
tributarios correspondientes, se inscribiera o permaneciera en un rgimen tributario distinto al que le
corresponda y de cuyo resultado se produjeran beneficios o dispensas indebidas en perjuicio de la
Administracin Tributaria, ser sancionada con la clausura del establecimiento hasta que regularice su
inscripcin y una multa de dos mil quinientas Unidades de Fomento de la vivienda (1.500 UFV`s), sin
perjuicio del derecho de la administracin tributaria a inscribir de oficio, recategorizar, fiscalizar y
determinar la deuda tributaria dentro del trmino de la prescripcin.
No emisin de Facturas, Nota Fiscal Documento Equivalente.- el Cdigo establece que los
contribuyentes que estn obligados ala emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, y
omita hacerlos, sern sancionados con la clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad
gravada, sin perjuicio de la fiscalizacin y determinacin de la deuda tributaria.
En estos casos, la sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48)
das atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravencin ser penada con el
mnimo de la sancin y por cada reincidencia ser agravada en el doble de la anterior hasta la sancin
mayor, con este mximo se sancionar cualquier reincidencia posterior.
Omisin de Pago.- El Cdigo seala que el que por accin y omisin no pague o pague de menos la
deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado y obtenga indebidamente beneficios y
valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento (100%) del monto calculado para la deuda
tributaria.
DELITOS TRIBUTARIOS.- Delito: una accin tpicamente antijurdica, culpable y adecuada a una figura
legal conforme a las condiciones objetivas de sta. El Cdigo Tributario seala que de la comisin de un
delito tributario surgen dos responsabilidades:
Responsabilidad penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento y la imposicin de las
penas o medida de seguridad que corresponda, y
Responsabilidad civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes. Son civilmente
responsables:
Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo nombre o
representacin hubieren actuado los partcipes del delito.
Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos o las
personas naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito tributario.
Los civilmente responsables respondern solidaria e indivisiblemente de los daos causados al
Estado.
Clasificacin de los delitos tributarios:
Defraudacin tributaria,
Defraudacin aduanera,
Instigacin pblica a no pagar tributos,
Violacin de precintos y otros controles tributarios,
Contrabando,

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 34
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.


Penas.- Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes penas:
Pena principal: Privacin de libertad.
Penas accesorias: multa, Comiso de mercaderas y medios o unidades de transporte, inhabilitacin
especial.
Defraudacin Tributaria.- El Cdigo Tributario seala que el que dolosamente, en perjuicio del derecho
de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin disminuya o no pague la deuda
tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores
fiscales, cuya cuanta sea mayor o igual a UFV`s 10.000 Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda,
ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al
cien por ciento de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de
prejudicialidad. Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especia. En el
caso de tributos de carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFV's 10.000
(Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada periodo impositivo. A efecto de determinar la
cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual, el importe de lo defraudado se referir a
cada uno de los doce (12) meses del ao natural (UFV's 120.000). En otros supuestos, la cuanta se
entender referida a cada uno de los conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de
liquidacin
Defraudacin Aduanera.- Comete delito de defraudacin aduanera, el que dolosamente perjudique el
derecho de la administracin Tributaria a percibir tributos a travs de las conductas que se detallan,
siempre y cuando la cuanta sea mayor o igual a 50.000 UFV`s (cincuenta mil unidades de Fomento de la
Vivienda) del valor de los tributos omitidos por cada operacin de despacho aduanero:
a) Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido sea redactado por
cualquier medio;
b) Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u origen diferente de las
mercancas objeto del despacho aduanero;
c) Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago incorrecto de los tributos
de importacin;
d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades, privilegios o concesin de
exenciones;
El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa
equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de
determinacin o de prejudicialidad.
Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.
Instigacin Pblica a no Pagar Tributos. El que instigue pblicamente a travs de acciones de hecho,
amenazas o maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de tributos ser sancionado con
pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y multa de 10.000 UFV's (Diez mil Unidades de
Fomento de la Vivienda).
Violacin de Precintos y Otros Controles Tributarios.- El que para continuar su actividad o evitar
controles sobre la misma, violara, rompiera o destruyera precintos y dems medios de control o
instrumentos de medicin o de seguridad establecidos mediante norma previa por la Administracin
Tributaria respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la correcta liquidacin,
verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser sancionado con pena privativa de
libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFV's (seis mil Unidades de Fomento de la
Vivienda).En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber
adems reponer los mismos o pagar el monto equivalente, costos de instalacin y funcionamiento.
Contrabando.- El Cdigo Tributario seala que Comete contrabando el que incurra en alguna de las
conductas descritas a continuacin:
a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma clandestina o por rutas u
horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Ser considerado tambin autor del delito el
consignatario o propietario de dicha mercanca.
b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los requisitos esenciales
exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales.
c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria, salvo fuerza
mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria ms prxima.

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 35
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la aduana, sin


autorizacin previa de la Administracin Tributaria.
e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas en la Declaracin de
Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser sometidas.
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en posesin o comercialice
mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el caso, se encuentre prohibida.
g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente hubieren sido
sometidas a un rgimen aduanero que lo permita. El contrabando no quedar desvirtuado aunque las
mercancas no estn gravadas con el pago de tributos aduaneros. Las sanciones aplicables en sentencia
por el Tribunal de Sentencia en materia tributaria, son:
I. Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca
decomisada sea superior a UFV's 10.000
(Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda).
II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la sancin
econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento (100%) del valor de las mercancas
objeto de contrabando.
III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que hubiera servido para
el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el Estado tenga participacin, en cuyo caso los
servidores pblicos estarn sujetos a la responsabilidad penal establecida en la presente Ley, sin
perjuicio de las responsabilidades de la Ley 1178. Cuando el valor de los tributos omitidos de la
mercanca sea igual o menor a UFV's 10.000 (DiezMil Unidades de Fomento de la Vivienda), se aplicar
la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin del comiso del medio o
unidad de transporte.
Cuando las empresas de transporte areo o frreo autorizadas por la Administracin Tributaria para el
transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte para cometer delito de Contrabando, se
aplicar al transportador internacional una multa equivalente al cien por ciento (100%) del valor de la
mercanca decomisada en sustitucin de la sancin de comiso del medio de transporte. Si la unidad o
medio de transporte no tuviere autorizacin de la Administracin Tributaria para transporte internacional
de carga o fuere objeto de contrabando, se le aplicar la sancin de comiso definitivo.
IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos de contrabando
sancionados con pena privativa de libertad. Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca
objeto de contrabando, sea igual o menor a UFV's 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la
Vivienda), la conducta se considerar contravencin tributaria debiendo aplicarse el procedimiento
establecido en el Captulo III del Ttulo IV del presente Cdigo.
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO.- La tramitacin de procesos penales por delitos tributarios se
regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal, con las salvedades dispuestas
en el presente Cdigo.
Accin Penal por Delitos Tributarios.- La accin penal tributaria es de orden pblico y ser ejercida de
oficio por el Ministerio Pblico, con la participacin que este Cdigo reconoce a la Administracin
Tributaria acreedora de la deuda tributaria en calidad de vctima, que podr constituirse en querellante. El
ejercicio de la accin penal tributaria no se podr suspender, interrumpir ni hacer cesar, salvo los casos
previstos en el Cdigo de Procedimiento Penal.
Jurisdiccin Penal Tributaria.- En cumplimiento de lo establecido en el Artculo 43 del Cdigo de
Procedimiento Penal, los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria estarn compuestos por dos
jueces tcnicos especializados en materia tributaria y tres jueces ciudadanos.
Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de Instruccin en materia penal
tributaria tendrn competencia departamental y asiento judicial en las capitales de departamento.
Accin Preventiva.-
I. Cuando la Administracin Tributaria Aduanera tenga conocimiento, por cualquier medio, de la comisin
del delito de contrabando o de otro delito Tributaria aduanero, proceder directamente o bajo la
direccin del fiscal al arresto de los presentes en el lugar del hecho, a la aprehensin de los presuntos
autores o participes y al comiso preventivo de las mercancas, medios e instrumentos del delito,
acumular y asegurar las pruebas, ejecutar las diligencias y actuaciones que sern dispuestas por el
fiscal que dirija la investigacin, as como ejercer amplias facultades de investigacin en la accin
preventiva y durante la etapa preparatoria, pudiendo al efecto requerir el auxilio de la fuerza pblica.

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 36
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

Cuando el fiscal no hubiere participado en el operativo, las personas aprehendidas sern puestas a su
disposicin dentro las ocho horas siguientes, asimismo se le comunicar sobre las mercancas, medios y
unidades de transporte decomisados preventivamente, para que asuma la direccin funcional de la
investigacin y solicite al Juez de la Instruccin en lo Penal la medida cautelar que corresponda.
Cuando la aprehensin se realice en lugares distantes a la sede del fiscal o de la autoridad jurisdiccional
competente, para el cmputo de los plazos se aplicar el trmino de la distancia previsto en el Cdigo de
Procedimiento Civil.
En el caso de otras Administraciones Tributarias, la accin preventiva slo se ejercitar cuando el delito
sea flagrante.
Medidas Cautelares.- Las medidas cautelares de carcter personal se sujetarn a las disposiciones y
reglas del Cdigo de Procedimiento Penal.
Conciliacin.- Proceder la conciliacin en materia penal tributaria de acuerdo a lo previsto en el Cdigo
de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico.
Contenido de la Sentencia Condenatoria.- Cuando la sentencia sea condenatoria, el Tribunal de
Sentencia impondr, cuando corresponda:
a) La privacin de libertad.
b) El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda.
c) El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando corresponda.
d) La multa.
e) Otras sanciones accesorias.
f) La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.
g) El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin
Tributaria por el uso de depsitos aduaneros y otros gastos, as como las costas judiciales.
Remate y Administracin de Bienes.- Cuando las medidas cautelares de carcter real recayeren sobre
mercancas de difcil conservacin, acelerada depreciacin tecnolgica, o desactualizacin por moda o
temporada, consumibles o perecederas, en la etapa preparatoria o de juicio, el Juez Instructor o el
Tribunal de Sentencia en materia tributaria, respectivamente, a peticin de parte debern disponer su
venta inmediata en subasta pblica dentro las veinticuatro (24) horas an sin consentimiento del
propietario.

CUESTIONARIO WORK PAPER N 7

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, explicar de Ilcitos Tributarios:

Disposiciones generales
Contravenciones tributarias
Procedimiento para sancionar contravenciones tributarias
Delitos Tributarios
Procedimiento Penal Tributario

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realizado en sus instalaciones.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

WORK PAPER # 8

TEMA: N 8

TITULO: LEY 843. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

FECHA DE ENTREGA:
FECHA DE EVALUACIN:

CREACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.- Mediante la Ley N 843, se crea en todo el
territorio nacional un impuesto que se denomina Impuesto al Valor Agregado, el mismo que se aplicar
sobre:
Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas, efectuadas por los sujetos
definidos en el mismo Cdigo Tributario.
Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin, cualquiera fuere su
naturaleza, realizadas en el territorio de la Nacin; y
Las importaciones definitivas.
LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO.- La Ley 843, seala que son sujetos pasivos del impuesto
quienes:
En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles.
Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles.
Realicen a nombre propio importaciones definitivas.
Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier naturaleza
Alquilen bienes muebles y/o inmuebles.
Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.- Cuando:
En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien o acto
equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deber obligatoriamente estar respaldada
por la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente.
En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras prestaciones, cualquiera
fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la
percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior.
BASE IMPONIBLE.- La base imponible es el precio neto de la venta de bienes muebles, de los contratos
de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza,
consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente.
DBITO FISCAL.- La Ley establece que a los importes totales de los precios netos de las ventas, se le
aplicar la alcuota correspondiente. As, al impuesto obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la
alcuota establecida a las devoluciones efectuadas.
CRDITO FISCAL.- Del impuesto determinado, los responsables restarn el importe que resulte de
aplicar la alcuota sobre el monto de compras, y tambin restarn el importe que resulte de aplicar la
alcuota establecida a los montos de descuentos y otros.
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL.- Cuando la diferencia entre el Dbito y el Crdito
Fiscal arroje un saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado en la forma y plazos que determine la
reglamentacin. Si la diferencia arroja un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de
valor, podr ser compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco.
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN.- El periodo fiscal constituye cada mes calendario, y los impuestos
se liquidarn y abonarn sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial por periodos

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 38
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

mensuales. Una reglamentacin establecer las fechas de vencimiento para la presentacin de


declaraciones juradas y pago de los impuestos de liquidacin peridica mensual.
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA.- La Ley establece que el
incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente, har presumir, sin
admitir prueba en contrario la falta de pago del impuesto.
EXENCIONES DEL IMPUESTO.- La Ley seala que estarn exentos de impuestos.
Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el pas o personas y
entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios
internacionales o reciprocidad con determinados pases.
Las mercaderas que introduzcan los viajeros que lleguen al pas, de conformidad a lo establecido en
el arancel aduanero.
ALCUOTAS.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (TRECE POR CIENTO).

CUESTIONARIO WORK PAPER N 8

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, explicar del Impuesto al Valor Agregado:

Objeto y creacin del Impuesto al Valor Agregado


Los sujetos pasivos del impuesto
Nacimiento del Hecho Imponible
Base imponible
Dbito Fiscal
Crdito Fiscal
Diferencia entre Dbito y Crdito Fiscal
Perodo fiscal de liquidacin
Incumplimiento de la obligacin de emitir factura
Exenciones del impuesto
Alcuotas

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realizado en sus instalaciones.

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WORK PAPER # 9

TEMA: N 9

TITULO: REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA

FECHA DE ENTREGA:

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 39
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

FECHA DE EVALUACIN:

RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA.- La Ley 843, crea un impuesto sobre los ingresos de las personas
naturales y sucesiones indivisas, ya sea que provengan de la inversin de capital, del trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores. Este impuesto viene a complementar el rgimen del Impuesto al
Valor Agregado.
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO.- La base jurisdiccional del impuesto es la totalidad de los
ingresos de fuente boliviana, cualquiera fuere el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto. Se
consideran de fuente boliviana, los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios
diplomticos y personal oficial de las misiones diplomticos bolivianas destacados en el exterior.
SUJETOS PASIVOS.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones
indivisas.
PERODO FISCAL E IMPUTACIN DE LOS INGRESOS.- El periodo fiscal es mensual. Y se consideran
percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para
el beneficiario.
ALCUOTA DEL IMPUESTO.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del 13%
(TRECE POR CIENTO) sobre los ingresos determinados.
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.- Los contribuyentes podrn imputar
como pago a cuenta, en la forma y condiciones que establezcan la reglamentacin, la tasa que corresponda
sobre el total de sus compras de bienes y servicios.
DECLARACIN JURADA.- La Declaracin Jurada deber presentarse en formularios oficiales en la forma,
plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos e informaciones
complementarios que debern contener las declaraciones y el pago del impuesto.
AGENTE DE RETENCIN E INFORMACIN.- La Ley establece que el Poder Ejecutivo, en uso de sus
atribuciones, designar agentes de retencin y agentes de informacin. Cuando por razones de recaudacin
resulte necesario, establecer el monto mnimo imponible de ingresos de sujetos pasivos que, por el
volumen de sus operaciones y capital resulten pequeos obligados.

CUESTIONARIO WORK PAPER N 9

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, explicar del Rgimen Complementario al IVA:

Objeto. Creacin de Impuesto sobre los ingresos de las personas.


Base jurisdiccional del Impuesto
Concepto de Ingreso. Base de Clculo.
Sujetos Pasivos
Base de clculo
Perodo fiscal e imputacin de los Ingresos
Alcuota del Impuesto
Compensaciones con el Impuesto al Valor Agregado
Declaracin Jurada
Agente de retencin e informacin.

Los trabajos debern presentarse con SELLO DE LA BIBLIOTECA, como constancia del trabajo
realizado en sus instalaciones.

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WORK PAPER # 10

TEMA: N 10

TITULO: IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

FECHA DE ENTREGA:
FECHA DE EVALUACIN:

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.- La Ley 843 crea un impuesto sobre las
utilidades de las empresas, que se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes
de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a las
normas.
CONCEPTO DE ENAJENACIN.- Se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin,
y en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso de bienes,
acciones y derechos.
UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA.- Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de
bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio
nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro
del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las
partes que intervengan las operaciones, ni en lugar de celebracin de los contratos.
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA.- Remuneraciones o sueldos de miembros de directorios,
Consejos; Honorarios o remuneraciones por asesoramiento por prestaciones de servicios de cualquier
naturaleza.
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS.- La Ley inicia sealando que
las sucursales y dems establecimientos de empresas, personas o entidades del exterior, deben efectuar
sus registros contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales o
establecimientos del exterior, a fin de que los estados financieros de su gestin permitan determinar el
resultado impositivo de fuente boliviana.
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN FISCAL.- El impuesto tendr carcter anual
y ser determinado al cierre de cada gestin.
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de
la utilidad bruta (ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y
conservacin de la fuente. Tambin la ley establece la determinacin de utilidad neta para el caso del
ejercicio de profesionales liberales y oficios, que la utilidad neta ser gravada al 50% del monto total de
los ingresos percibidos.
COMPENSACIN DE PRDIDAS.- Respecto a la compensacin de prdidas, la Ley prev esta
situacin, y establece que cuando en un ao se sufriera una prdida de fuente boliviana, sta podr
deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes.
EXENCIONES.- Estn exentas de impuestos:
Las actividades del Estado;
Las utilidades obtenidas por entidades no lucrativas;
Los intereses a favor de organismos internacionales.
ALCUOTA.- La alcuota para las empresas es del 25% (VEINTICINCO POR CIENTO).

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 41
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES


EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES.- La utilidad neta anual resultante
directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables est gravada por una
alcuota adicional del 25% (VEINTICINCO POR CIENTO).

CUESTIONARIO WORK PAPER N 10

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, explicar sobre los impuestos a las utilidades de las empresas:

Hecho imponible. Sujeto.


Concepto de Enajenacin
Principio de la Fuente
Otros ingresos de Fuente Boliviana
Sucursales y establecimientos de empresas extranjeras
Imputacin de utilidades y gastos a la gestin fiscal
Determinacin de la Utilidad Neta
Compensacin de prdidas
Exenciones
Alcuota
Beneficiarios del Exterior
Alcuota adicional a las utilidades extraordinarias por actividades extractivas de Recursos Naturales No
Renovables.

Los trabajos debern presentarse con SELLO DE LA BIBLIOTECA, como constancia del trabajo
realizado en sus instalaciones.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 11

TEMA: N 11

TITULO: OTROS IMPUESTOS

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 42
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

FECHA DE ENTREGA:
FECHA DE EVALUACIN:

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS MOTORES.- La Ley 843 crea


un impuesto anual a la propiedad inmueble en el territorio nacional. Son sujetos pasivos del impuesto las
personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles,
incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin,
adjudicacin y por compra y por cualquier otra forma de adquisicin.
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA.- Se crea un impuesto especial a la
regularizacin impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986 y 6 (SEIS) cuotas
mensuales y consecutivas a partir de julio de 1986 sin intereses y con mantenimiento de valor, segn lo
establezca la norma reglamentaria.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES.- Transaccin: acto jurdico bilateral, por el cual las partes,
hacindose concesiones recprocas, extinguen obligaciones litigiosas o dudosas. La Ley seala que el
ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes,
obras y servicios o de cualquier otra actividad (lucrativa o no), cualquiera sea la naturaleza del sujeto que
la presta, estar alcanzado con el impuesto a las transacciones.
Sujeto.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y
privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales.
Alcuota.- Se establece una alcuota general del 3% (TRES POR CIENTO)
Impuesto A Los Consumos Especficos.- La Ley crea en todo el territorio nacional un impuesto
denominado Impuesto a los Consumos Especficos, y los productos gravados con tasas porcentuales
sobre su precio (con alcuota de 50%) son: cigarrillos rubios, cigarrillos negros, cigarrillos y tabacos para
pipas y vehculos automviles. Productos gravados con Tasas Especficas por Unidad de Medida:
bebidas no alcohlicas, chica de maz, alcoholes, cerveza, vinos y singanis, bebidas fermentadas y
vinos espumosos, licores y cremas en general, ron y vodka, whisky y otros aguardientes.
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES.- La ley
contempla para el caso de las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se transfiere
gratuitamente la propiedad, que los alcanza un impuesto denominado Impuesto a la Transmisin
Gratuita de Bienes en las condiciones que sealan la misma Ley. Para el objeto del impuesto, estn
comprendido nicamente los bienes muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos
a registro.
IMPUESTOS A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR.- La Ley crea un impuesto sobre toda salida al
exterior del pas por va area, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los
diplomticos y personas con este status. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades
administrativas de la recaudacin de este tributo.
IMPUESTO MUNICIPAL A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES Y VEHCULOS MOTORIZADOS.-
La Ley establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias eventuales de
inmuebles y vehculos automotores es de Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores, que se aplicar bajo las
mismas normas establecidas en la Ley. Solo aclara que no pertenecen al Dominio Tributario Municipal el
Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehculos automotores efectuada
dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes.
Este impuesto se pagar al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentra registrado el bien.
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS.- La Ley 843 crea el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, siendo el objeto de este impuesto, la comercializacin en
el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERA.- La Ley establece que quienes realicen actividades
mineras estn sujetas a los impuestos establecidos con carcter general, y pagarn el Impuesto
Complementario de la Minera.
Alcuota.- La alcuota del Impuesto Comentario de la Minera se determina de acuerdo a diferentes
escalas que contempla la Ley N 843.

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 43
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

CUESTIONARIO WORK PAPER N 11

1.- De la Biblioteca de la Universidad, del Sistema Tributario Boliviano, de Roberto Viscaf Urea,
con cdigo 343 04 V82, explicar otros impuestos de la Ley N 843:

Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos motores


Impuesto especial a la regularizacin impositiva
Impuesto a las transacciones
Impuesto a los consumos especficos
Impuesto a las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bienes
Impuestos a las salidas areas al exterior
Impuesto municipal a la transferencia de inmuebles y vehculos motorizados
Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados
Impuesto complementario de la minera

Los trabajos debern presentarse con SELLO DE LA BIBLIOTECA, como constancia del trabajo
realizado en sus instalaciones.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD


DIF`S # 1

TEMA: N 1 y 2
TITULO: MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO.
FINANZAS PBLICAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:

TAREA DEL DIF`S.-

En base a las explicaciones y a la investigacin realizada en la elaboracin del Work Paper, los
alumnos explicarn los diferentes puntos contemplados en el presente tema.

GRUPO DE DISCUSIN Y ANLISIS DIF.


INSTRUCCIONES:
1. Los grupos no deben exceder de 5 personas.
2. Las reuniones no debern exceder ms de 30 minutos.
3. Tanto las conclusiones como los comentarios debern sintetizar la opinin del grupo.

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 44
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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD


DIF`S # 2

TEMA: N 3 y 4

TITULO: NORMAS REGULADORAS DEL DERECHO TRIBUTARIO


CODIGO TRIBUTARIO. NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
DE DERECHO TRIBUTARIO

FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:

TAREA DEL DIF`S.-

En base a las explicaciones y a la investigacin realizada en la elaboracin del Work Paper, los alumnos
explicarn los diferentes puntos contemplados en el presente tema.

GRUPO DE DISCUSIN Y ANLISIS DIF.


INSTRUCCIONES:
1. Los grupos no deben exceder de 5 personas.
2. Las reuniones no debern exceder ms de 30 minutos.
3. Tanto las conclusiones como los comentarios debern sintetizar la opinin del grupo.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD


DIF`S # 3

TEMA: N 5 y 6

TITULO: GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS


IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 45
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FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:

TAREA DEL DIF`S.-

En base a las explicaciones y a la investigacin realizada en la elaboracin del Work Paper, los
alumnos explicarn los diferentes puntos contemplados en el presente tema.

GRUPO DE DISCUSIN Y ANLISIS DIF.


INSTRUCCIONES:
1. Los grupos no deben exceder de 5 personas.
2. Las reuniones no debern exceder ms de 30 minutos.
3. Tanto las conclusiones como los comentarios debern sintetizar la opinin del grupo.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD


DIF`S # 4

TEMA: N 7 y 8
TITULO: ILCITOS TRIBUTARIOS
LEY 843. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:

TAREA DEL DIF`S.-

En base a las explicaciones y a la investigacin realizada en la elaboracin del Work Paper, los
alumnos explicarn los diferentes puntos contemplados en el presente tema.

GRUPO DE DISCUSIN Y ANLISIS DIF.


INSTRUCCIONES:
1. Los grupos no deben exceder de 5 personas.
2. Las reuniones no debern exceder ms de 30 minutos.
3. Tanto las conclusiones como los comentarios debern sintetizar la opinin del grupo.

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 46
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD


DIF`S # 5

TEMA: N 9
TITULO: REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:

TAREA DEL DIF`S.-

1.- En base a las explicaciones y a la investigacin realizada en la elaboracin del Work Paper, los
alumnos explicarn los diferentes puntos contemplados en el presente tema.

2.- Explicarn el Rgimen Complementario al IVA con Formularios requeridos en Impuestos Internos.

GRUPO DE DISCUSIN Y ANLISIS DIF.


INSTRUCCIONES:
1. Los grupos no deben exceder de 5 personas.
2. Las reuniones no debern exceder ms de 30 minutos.
3. Tanto las conclusiones como los comentarios debern sintetizar la opinin del grupo.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD


DIF`S # 6

TEMA: N 10 y 11
TITULO: IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
OTROS IMPUESTOS
FECHA DE ENTREGA:

U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A 47
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS

PERIODO DE EVALUACION:

TAREA DEL DIF`S.-

1.- En base a las explicaciones y a la investigacin realizada en la elaboracin del Work Paper`s, los
alumnos explicarn los diferentes puntos contemplados en los 2 temas.

2.- Explicarn el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas con Formularios requeridos en Impuestos
Internos.

3.- Explicarn con Formularios requeridos en Impuestos Internos los siguientes impuestos:

Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehculos motores


Impuesto especial a la regularizacin impositiva
Impuesto a las transacciones
Impuesto a los consumos especficos
Impuesto a las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bienes
Impuestos a las salidas areas al exterior
Impuesto municipal a la transferencia de inmuebles y vehculos motorizados
Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados
Impuesto complementario de la minera

GRUPO DE DISCUSIN Y ANLISIS DIF.


INSTRUCCIONES:
1. Los grupos no deben exceder de 5 personas.
2. Las reuniones no debern exceder ms de 30 minutos.
3. Tanto las conclusiones como los comentarios debern sintetizar la opinin del grupo.

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