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Comptabilit
gnrale INTRODUCTION
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Chapitre 1 :
La comptabilit a pour but de produire de linformation financire
aussi bien pour clairer la gestion et la prise de dcision des dirigeants
de lentreprise que pour satisfaire des obligations lgard des tiers.
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a- Dfinition: Prvu pour les PME (Petites et moyennes entreprises) Dont le chiffre
Dfinit larticle 1 du CGNC comme le dispositif dapplication de la norme daffaires est infrieur 10 millions de DHs. Les PME sont obliges de
gnrale comptable aux entits conomiques autres que ceux des prsenter deux tats de synthses, le Bilan et le CPC.
tablissements financiers, des banques et des assurances.
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Tableau de codification
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Les lments dActifs du bilan doivent tre gards leur valeurs dentre
1- Principe de continuit dexploitation : qui doit rester intangible quelque soit la valeur actuelle de llment
enregistr.
Selon ce principe de continuit dexploitation, lentreprise doit tablir ses
tats de synthse dans la perspective dune poursuite normale de ses
activits. 4- Principe de spcialisation des exercices :
2- Principe de permanence des mthodes : Les charges et les produits doivent tre rattachs lexercice qui les
concerne effectivement.
Lentreprise est cense tablir ses tats de synthse en
appliquant les mmes mthodes dvaluation et les mmes
rgles de prsentation dun exercice lautre .
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Le bilan
a - Dfinition:
Chapitre 2 : Le bilan est un tableau qui reprsente la situation patrimoniale de
lentreprise un moment donn, gnralement tabli la fin de
quilibre ressources/emplois
produire au moins une fois par an , il doit obir des normes de
prsentation lgales;
Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de lentreprise
un moment donn , il rsume ce que possde lentreprise et ce qui
constitue lorigine de ce quelle possde;
Le patrimoine dune entreprise est lensemble des biens
(corporels et incorporels), des droits (crances) et des obligations
(dettes) qui la caractrise une date donne.
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Le bilan Le bilan
Le bilan se prsente sous forme dun tableau divis en deux parties :
lactif se dcompose en :
la partie droite reprsente les ressources de financement de
lentreprise et dite Passif Actif immobilis (classe 2)
Actif circulant hors trsorerie (classe 3)
la partie gauche reprsente les emplois des ressources (utilisations Trsorerie actif (classe 5)
Le passif se dcompose en :
des fonds et dite Actif
Actif du bilan ( emplois) : ensemble des biens que lentreprise financement permanent (classe 1)
possde passif circulant hors trsorerie (classe 4)
Passif du bilan (ressources/origines) : Origine de financement des
biens figurant lactif
trsorerie passif (classe 5)
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Le bilan LACTIF
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incorporelles
M
Stocks de marchandises, de
L
corporelles IMMOBILISE
substance physique : terrains, A
I
C
T
financires T
O
T
N
Ensemble des soldes crditeurs Si Total ACTIF < Total PASSIF Perte
F
TRESORERIE
PASSIF remboursables court terme.
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Bilan de clture de lentreprise ATLAS au 31/12/2014 Bilan douverture de lentreprise ATLAS au 01/01/2015
Matriel 110 000 Capital 170 000 Matriel 110 000 Capital 170 000
Mobilier 90 000 Rsultat + 100 000 Mobilier 90 000 Rserves 100 000
Marchandises 70 000 Emprunts 40 000 Marchandises 70 000 Emprunts 40 000
Clients 30 000 Fournisseurs 60 000 Clients 30 000 Fournisseurs 60 000
Banque 50 000 Banque 50 000
Caisse 20 000 Caisse 20 000
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APPLICATIONS
Exercice 1:
Le 01/01/2015 Mr Alpha a cr sa propre entreprise. Il commence son
APPLICATIONS
commerce avec un capital de 200 000 Dhs.
Au cours de lanne 2015, il a ralis un certain nombre doprations et se
retrouve fin 2015 avec la situation suivante :
Espce en caisse .... 15 000 Dhs
Dpt en banque . 35 000 Dhs
Fonds commercial 25 000 Dhs
Dettes envers les fournisseurs 47 000 Dhs
Matriel et outillage.. 40 000 Dhs
Matriel de transport 30 000 Dhs
Emprunt.. 100 000 Dhs
Construction. . 120 000 Dhs
Marchandises .. 45 000 Dhs
Crances sur clients .. 37 000 Dhs
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APPLICATIONS APPLICATIONS
Cas de lentreprise IRFANE
Exercice 1: Exercice 2 :
Travail faire: Lentreprise IRFANE vous prsente les informations suivantes au
1. Dterminer par la mthode du calcul les postes 01/01/2015 :
lments suivants : Fournisseurs .... 45 000 Dhs
Actif immobilis - Actif Circulant Trsorerie Capital . 835 000 Dhs
Ressources propres Ressources empruntes Banques . 60 000 Dhs
Financement permanent Passif Circulant. Emprunts .. .360 000 Dhs
Marchandises . 230 000 Dhs
2. Etablir le bilan de lentreprise Alpha au 31/12/2015
Caisses .. 50 000 Dhs
(CGNC).
Matriels de transport . 340 000 Dhs
Matriel et outillage .. 160 000 Dhs
- Constructions .. 400 000 Dhs
Travail faire : Etablir le bilan de lentreprise "IRFANE" au 01/01/2015
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APPLICATIONS APPLICATIONS
Exercice 3:
Exercice 4 (suite) :
Au 01/01/2015, les lments du bilan de la socit NAJAH sont
les suivants : Au 31/12/2015 les lments du bilan de la socit NAJAH sont les
suivants :
Construction .. 450 000 Dhs
Construction .. 200 000 Dhs
Mobilier de bureau 260 000 Dhs
Mobilier de bureau 160 000 Dhs
Matriel de transport... ...200 000 Dhs
Matriel de transport.......... 100 000 Dhs
Marchandises . .700 000 Dhs
Marchandises . 360 000 Dhs
Banque 180 000 Dhs
Banque 80 000 Dhs
Capital . 1000 000 Dhs
Capital ... 700 000 Dhs
Emprunts . 500 000 Dhs
Emprunts ... 350 000 Dhs
Dettes fournisseurs .. ...290 000 Dhs
Dettes fournisseurs .. 190 000 Dhs
Travail faire : Etablir le bilan douverture de lentreprise NAJAH.
Travail Faire : dterminez le rsultat de lentreprise NAJAH" au
31/12/2015
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APPLICATIONS APPLICATIONS
Exercice 5: Cas de lentreprise IHSSANE
Au 31/12/2015 les lments du bilan de la socit ALAMI sont les Exercice6:
suivants : Lentreprise IHSSANE vous prsente les informations suivantes au
Construction .. 800 000 Dhs 01/01/2015 :
Mobilier de bureau 160 000 Dhs Fournisseurs .... 45 000 Dhs
Matriel de transport... 300 000 Dhs Capital . 835 000 Dhs
Marchandises . 360 000 Dhs Banques . 60 000 Dhs
Banque 80 000 Dhs Emprunts .. .360 000 Dhs
Capital . 700 000 Dhs Marchandises . 230 000 Dhs
Emprunts .. 350 000 Dhs Caisses .. 50 000 Dhs
Dettes fournisseurs .. 190 000 Dhs Matriels de transport . 340 000 Dhs
Travail faire : Dterminez le rsultat de lentreprise ALAMI au Matriel et outillage .. 160 000 Dhs
31/12/2015. - Constructions .. 400 000 Dhs
Travail faire : Etablir le bilan de lentreprise IHSSANE au 01/01/2015.
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APPLICATIONS
Exercice7 (suite):
Lentreprise IHSSANE vous fournit les lments suivants du
31/12/2015. Chapitre 3 :
Le compte et le principe de la
Fournisseurs ................. 160 000 Dhs
Capital . 835 000 Dhs
partie double
Banques .. 130 000 Dhs
Emprunts ................... 360 000 Dhs
Marchandises 400 000 Dhs
Caisses ................... 90 000 Dhs
Matriels de transport . 290 000 Dhs
Matriel et outillage .. 180 000 Dhs
Constructions .... 400 000 Dhs
Travail faire : Etablir le bilan de fin dexercice de lentreprise
"IHSSANE" et dterminer le rsultat.
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1-Dfinition 1-Dfinition
Le compte est un document qui sert enregistrer les oprations Le solde d'un compte est la diffrence entre le total des sommes
ralises par une entreprise.
inscrites au dbit et le total des sommes inscrites au crdit.
Le compte est un tableau qui comprend 2 parties identiques
distinctes : Si le total du dbit est suprieur au total du crdit le solde est
dbiteur (SD)
Ce solde doit tre inscrit au crdit du compte pour galiser le
La partie gauche rserve aux EMPLOIS appele DEBIT (D) compte (dbit =crdit)
La partie droite rserve aux RESSOURCES appele Si le total du dbit est infrieur au total du crdit le solde est
CREDIT(C) crditeur (SC)
Ce solde doit tre inscrit au dbit du compte pour galiser
(dbit=crdit).
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Travail faire:
Prsenter le compte caisse selon les diffrents types
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Exemple Exemple
Compte caisse colonnes maries
Compte schmatique: caisse
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Exemple:
correction 4- Le fonctionnement des comptes du bilan
b- Les comptes de passif du bilan
Dbit Crdit Les comptes du passif augmentent au crdit cest dire lorsquils sont
crdits et diminuent au dbit cest dire lorsquils sont dbits.
Dbit Crdit
10 000
300 000
Matriel de transport :
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Exemple
4- Le fonctionnement des comptes du bilan
correction
b- Les comptes de passif du bilan Dbit Crdit
Exemple : Le compte fournisseur
500 13 000
Au 1/1/2015 La dette de lentreprise envers le fournisseur est de
4 000 12 000
13000 dh; 10 000
Au 2/1/2015 Lentreprise achte crdit chez le mme fournisseur SC 11500
des marchandises pour 12000 dh;
Au 5/1/2015 Lentreprise retourne sur le dernier achat des
25 000 25 000
marchandises aux fournisseurs:500 dh dfectueuses;
Au 14/1/2015 Lentreprise verse au fournisseur en espces : 4000
dh;
Au 20/1/2015 Lentreprise verse au fournisseur une somme par
chque de 10000 dh;
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Dbit = Crdit
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Caisse 9000
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Chapitre 4 :
Lorganisation comptable: le journal,
le grand livre et la balance
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I- Le journal I- Le journal
1- Dfinition du journal 2- La prsentation du journal
C'est un document lgal ou doivent tre enregistres par ordre a- Premire prsentation
chronologique, sans blanc ni rature les oprations de l'entreprise
dcrites dans les pices justificatives .
Pour chaque opration, le journal doit mentionner :
La date;
Le code et l'intitul des comptes dbits;
Le code et l'intitul des comptes crdits;
Les montants;
Le libell de l'opration et la rfrence de la pice justificative.
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I- Le journal I- Le journal
2- La prsentation du journal 3-Lutilit du journal
b- deuxime prsentation du journal La loi a rendue obligatoire le journal une fin bien prcise: est un
instrument de preuve en justice.
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I- Le journal
I- Le journal Solution:
4- Application:
Lentreprise ALI a ralis pendant le mois de Mars les oprations
suivantes:
02/03: Retrait de la banque de 5 000 DH pour alimenter la caisse,
chque N 27
15/03: Achat d'un lot de marchandises : 20 000 DH, 40 % rgl en
espces et le reste par chque bancaire C86, Facture N05.
20/03: Vente de marchandises 26 000 DH, 10 000 rgl en espce et
le reste crdit, Facture N28.
TAF: Passer les opration du mois de Mars au journal de l'entreprise
ALI.
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Exercice
23/01 : vente de produits finis pour 60 000 Dhs par chque bancaire
Chapitre 5 :
N78
28/01 : rglement des frais de publicit pour le dmarrage de l'activit
Le Compte de Produit et de
13 000 Dhs en espces.
TAF:
Charge (CPC)
Enregistrer au Journal de l'entreprise "Nahda" les oprations du
mois de Janvier.
Etablir la Balance et le Grand livre.
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1- Dfinition 1- Dfinition
LE CPC est un tat de synthse qui dcrit en terme de produits et de Le compte de produit et charges permet de classer le rsultat net de
charges les composantes du rsultat final de lexercice comptable, il lexercice sous trois niveaux :
est dtermin partir des comptes de produits et charges ( classe 6 Rsultats dexploitation ( la diffrence entre produits
et la classe 7 du plan comptable marocain). dexploitation et charges dexploitation)
Le CPC est un tableau qui donne le rsultat ralis par une entreprise Rsultats financiers ( la diffrence entre produits financiers et
pendant un exercice . charges financiers)
Rsultat = Total des produits Total des charges Rsultats non courants ( la diffrence entre produits non
courants et charges non courantes)
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Exercice
Chapitre 6 :
Gains de change : 40
Charges dintrt : 10
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1V- Les diffrents taux de la TVA 1V- Les diffrents taux de la TVA
Sont soumis la taxe au taux rduit de 7 % les ventes et les livraisons Le taux 10%
portant sur : Sont soumis la TVA au taux rduit de 10% les oprations portant
Les conserves de sardines ; sur :
Le lait en poudre ; Ventes de boissons consommer sur place et les oprations de
Le savon de mnage ; fournitures de logements ralises par les htels voyageurs, les
restaurants exploits dans les htels voyageur et les ensembles
La voiture conomique, ainsi que les produits et les matires
immobiliers destination touristique ;
entrant dans sa fabrication ;
Restauration fournies au personnel des entreprises ;
Le page des autoroutes .
Locations dhtels, de villages de vacances ou densembles
immobiliers a destination touristique, y compris le Restaurant, le
dancing, la piscine dans la mesure o ils font partie intgrante de
lensemble touristique ;
Les huiles fluides alimentaires, le sel de cuisine, les ptes
alimentaires, les farines et semoules de riz;
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1V- Les diffrents taux de la TVA 1V- Les diffrents taux de la TVA
Sont soumis la TVA au taux rduit de 10% les oprations portant Le taux 14%
sur : Sont soumis la taxe au taux rduit de 14% les oprations portant
Les oprations de Banque et de crdit et les commissions de sur :
change; Le beurre ;
Les transactions relatives aux valeurs mobilires effectuer par les Les graisse alimentaire (animales ou vgtale), margarines ;
socits de bourse ;
Le th ;
Les oprations de crdit agricoles ;
Les oprations des entreprises de Travaux immobiliers ;
Les oprations de crdit bail (leasing) ;
les oprations de transport de voyageurs et de marchandises ;
le vhicule de transport de marchandises dit vhicule utilitaire
conomique et le cyclomoteur conomique ainsi que les produits
et les matires entrant leur fabrication ;
Lnergie lectrique.
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VI-Comptabilisation de la TVA
TVA rcuprable VI-Comptabilisation de la TVA
Exemple 1: TVA rcuprable sur les immobilisations
6XXX Compte de charge HT
Le 07/07/2015 lentreprise NAJAH a acquis crdit quatre mois, un
matriel de transport (HT) 160 000dh, TVA 20%.
34552 Etat - TVA, rcuprable sur les TVA Le 12/07/2015 elle a achet par chque bancaire une machine outil
charges pour une valeur (HT) de 27 000dh , TVA20% et un matriel du
bureau rgl en espce pour un montant ( TTC) de 15 000dh dont
TVA 20%.
XXX Compte T TTC
de dette
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VI-Comptabilisation de la TVA
VI-Comptabilisation de la TVA TVA facture
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VI-Comptabilisation de la TVA
Chapitre 7:
Exemple : TVA facture
Le 01/10/2015 lentreprise NAHDA a vendu des produits finis pour
un montant ( HT) 23 000 dh, TVA 20% par chque bancaire.
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Exercice Exercice
Soit un bien acquis le 8 mai 2005 pour une valeur de 120.000 DH et
ayant une dure dutilisation de 5ans.
T.A.F : Etablir le plan damortissement (tableau damortissement).
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Exercice
Au 31 dcembre de lanne 2015, lentreprise NAJAH possde les
immobilisations suivantes:
Frais de constitution 50.000 DH ; dure damortissement 5ans ;
Brevet dinvention 200.000 DH ; taux damortissement 10% ;
Btiments 4.000.000 DH ; dure de vie 20ans ;
Matriel de bureau 60.000 DH ; taux damortissement 20%.
Tous ces lments ont t acquis le 01/01/2010 la cration de
lentreprise, et ont t rgulirement enregistrs et comptabiliss. Ils
sont amortis suivant le systme linaire.
T.A.F :
1- Calculer les dotations au titre de lexercice 2015 ;
2- Enregistrer au journal les amortissements de lanne 2015;
3- Prsenter lextrait du bilan relatif aux immobilisations corporelles.
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