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Suplemento da edio da Dinheiro & Direitos 140, maro/abril 2017 - Diretora e editora Cludia Maia

IRS
GUIA
2017
FISCAL

NEM TODOS
EC
S
www.deco.proteste.pt

CA ARR
A O

IMPOSTOS A DESCER?
SUMRIO
IRS CASA

03
Preencher e declarar
29
Imveis
52
IMT
03 documentos e impressos 29 arrendamento 52 quando se paga
04 entrega em papel 33 reinvestir a mais-valia 54 isenes
05 entrega pela internet 35 isento de imposto 54 onde pagar
06 liquidao automtica sem reinvestir
07 acompanhar a declarao
08 corrigir a declarao
09 composio do agregado
35 crdito, obras
e certificao 55
IMI
11 rendimentos de outro pas
11 rendimentos de familiar
falecido
36
Investimentos
55 taxas
55 isenes
56 valor patrimonial tributrio
12 consignar imposto 36 aes 58 imveis avaliados em mais
13 deduzir donativos 37 depsitos bancrios de 600 mil euros
13 taxas de imposto 37 seguros de capitalizao
37 fundos de investimento
16 38 planos de
HERANAS E DOAES

59
poupana-reforma
Trabalhadores
por conta de outrem
16 valor sujeito a imposto
19 reteno na fonte
39
Despesas
Declarar e pagar
59 declarar os bens
39 e-fatura 60 taxas e isenes

20
Trabalhadores
41 despesas gerais
familiares
41 sade
62 quem paga

independentes 43 educao
AUTOMVEL
20 abrir atividade 45 casa
20 regime simplificado
21 contabilidade organizada
22 ato isolado
47 IVA
47 seguro de vida
48 planos de
63
ISV
24 pagamentos por conta poupana-reforma 63 como calcular
24 obrigaes com o IVA 49 penso de alimentos 64 comprar carro no estrangeiro
25 reteno na fonte
25 fechar atividade
26 anexo para a Segurana Social 50
Inspeo fiscal
65
IUC

28
Penses
50 quando pode acontecer
50 quem pode ser
inspecionado
65 como calcular

28 reforma 50 fases da inspeo GLOSSRIO


28 alimentos 51 nem tudo inspeo
28 reteno na fonte 51 guarde comprovativos
67
Glossrio

NOTA fiscal em vigor at 24 de janeiro de 2017,


data em que atualizmos esta edio.
Tendo em conta as alteraes fiscais que
Este suplemento, oferecido aos assinantes
da revista DINHEIRO & DIREITOS, ajuda esto sistematicamente a ocorrer, tenha
Contacte-nos
ateno, ao preencher a declarao de
quem pretende entregar a declarao
relativa aos rendimentos obtidos em 2016 IRS, que algumas novidades podem ter 218 418 743
e quem quer cumprir as obrigaes fiscais surgido aps a concluso deste guia.
se receber uma herana, comprar ou O nosso compromisso dar-lhe conta 808 200 148
possuir carro e casa, em 2017. dessas alteraes no nosso portal
O contedo do guia respeita a legislao www.deco.proteste.pt.
IRS Preencher e declarar

IRS

Preencher e declarar
DOCUMENTOS E IMPRESSOS Quando preencher a declarao, j dever Guarde os
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas ter validado no portal e-fatura (https://fatu- comprovativos
Singulares (IRS) aplicado generalidade dos ras.portaldasfinancas.gov.pt) todas as faturas
rendimentos dos contribuintes residentes em emitidas em 2016 com o nmero de contri- das despesas
Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro. buinte dos elementos do agregado. efetuadas em 2016
Incide ainda sobre os ganhos daqueles que, at, pelo menos,
apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm Guarde os comprovativos de todas as des-
ou preferem v-los tributados c. pesas, no mnimo, durante quatro anos a con-
ao ano 2021
tar do final do ano em que entregou o IRS,
Independentemente de entregar a declara- para o caso de ser alvo de uma inspeo fiscal.
o em papel ou pela internet, precisa de: Assim, os documentos usados para preencher
H carto do cidado (ou de contribuinte) dos a declarao a submeter em 2017 devem ficar
sujeitos passivos e dos dependentes. preci-
so inscrever o nmero fiscal de todos;
na sua posse at 2021, mesmo que estes figu-
rem j no e-fatura. Para saber como agir em
IRS
H declaraes de rendimentos e de retenes caso de inspeo, consulte a pgina 54 deste Descarregue
a ferramenta gratuita
na fonte emitidas pelas entidades pagadoras. guia.
que crimos para o ajudar
Se tiver a declarao pr-preenchida online, a pagar menos imposto
pode verificar e/ou corrigir os dados; Quem entrega a declarao em papel tam-
H comprovativos de despesas, como declara- bm deve ter senha de acesso ao Portal das
www.irssemcusto.pt
es dos bancos e das seguradoras, faturas Finanas. S assim possvel validar despesas
de sade e educao ou donativos; no e-fatura.

Guia Fiscal 2017 3


ENTREGA EM PAPEL ESQUEMA 1 Quem entrega
Se pretende entregar o IRS pessoalmente Como entregar a declarao de IRS? a declarao de IRS
nas Finanas rena os impressos oficiais e, em papel tambm
em caso de dvida, leia todas as explicaes Situao do contribuinte
no verso.
a 31 de dezembro de 2016 deve ter senha
de acesso ao Portal
Se optar pela entrega em papel, preencha a das Finanas.
Solteiro, separado
declarao com uma caligrafia legvel e con- Casado ou unido judicialmente,
fira todos os clculos. Se detetar um erro antes de facto divorciado
S assim possvel
da entrega, no risque o impresso. Compre ou vivo validar previamente
outro e preencha-o. Alm da declarao e dos as despesas
anexos, leve o seu carto de cidado, o do cn- As despesas com
O leitor e o cnjuge os dependentes
no portal e-fatura
juge e o dos dependentes e/ou ascendentes que
ou companheiro(a) s entram num
vivam consigo em economia comum. Caso no compem um agregado.
tenha carto de cidado, junte os bilhetes de agregado familiar. Exceo:
identidade e os cartes de contribuinte. Os filhos nos casos de
considerados responsabilidade
seus dependentes parental partilhada,
Tambm pode enviar a declarao por cor- tambm fazem as despesas so
reio, atravs de carta registada com aviso de parte do agregado declaradas no IRS
de ambos os pais
receo, para a direo distrital de Finanas
ou para as Finanas da sua rea de residncia.
Junte as fotocpias dos cartes de cidado ou Cada contribuinte apresenta a sua declarao
de contribuinte dos membros do agregado e em separado. Os dependentes so mencionados
um envelope selado com a sua morada, para na declarao de cada um dos pais e os
rendimentos e dedues destes so considerados
mais tarde receber o duplicado da declarao. em 50%. Se assim o entenderem, os casados e os
unidos de facto podem entregar o IRS em conjunto
Este ano, deixa de haver duas fases de en-
trega em funo dos rendimentos obtidos. As-
sim, todos devem entregar a declarao entre
1 de abril e 31 de maio. Se entregar pessoalmen-
te, faa-o to cedo quanto possvel, para evitar
filas nos ltimos dias do prazo. Para quem en-

situao, devem apresentar optar pela declarao


1 2 uma declarao da junta de conjunta. Por prudncia,
Casei em dezembro. Vivo com a minha freguesia que comprove que simule as duas situaes na
Eu e a minha mulher namorada h dois anos, vivem na mesma casa. nossa aplicao de apoio ao
devemos entregar a mas mantemos moradas preenchimento doIRS, em
declarao de IRS em fiscais diferentes. www.irssemcusto.pt, e
conjunto? Em 2016 tivemos um filho. 3 descubram a mais vantajosa
No so obrigados a faz-lo. Podemos entregar Eu e o meu noivo vivemos para o vosso caso.
Na declarao a submeter a declarao em conjunto? juntos. O que devemos Se o domiclio fiscal de ambos
em 2017, o regime que o Sim. O domiclio fiscal ainda fazer para entregar uma for o mesmo dos dois anos
Fisco considera por defeito um critrio fundamental declarao conjunta? anteriores, aplicado o
o da entrega em separado, para determinar a unio Desde o ano passado, o Fisco regime da unio de facto,
mesmo no caso dos casados. de facto, mas no o nico. assume que todos os independentemente do sexo
Porm, o leitor e a esposa Se depois de entregarem a contribuintes entregam a dos contribuintes.
podem entregar oIRS em declarao de IRS em declarao em separado, Devem assinalar Unidos
conjunto, se assim o conjunto, as Finanas independentemente do de facto no campo2
decidirem. exigirem que provem a estado civil. Mas possvel do quadro4 do modelo3.

4 Guia Fiscal 2017


IRS Preencher e declarar

trega atravs da internet igualmente reco- Todos os trabalhadores independentes, com Cada contribuinte
mendvel apressar-se, j que o sistema pode ou sem contabilidade organizada (ver pgina apresenta a sua
acusar congestionamento no fim de maio. 20), esto obrigados a entregar a declarao declarao de IRS,
de IRS pela internet. O mesmo acontece a
Se entregar o IRS fora do prazo, este atraso quem passou um ato isolado, desde que no mas os casados
penalizado com coima mnima de 25 euros. esteja dispensado da entrega da declarao e os unidos de facto
Se o atraso ultrapassar os 30 dias, a coima de rendimentos (ver pgina 22). podem optar pela
agravada e pode chegar aos 3750 euros.
Quem est obrigado a apresentar os anexos
entrega em conjunto
B, C, D, E, I e L (ver pgina 10) tem obrigatori-
ENTREGA PELA INTERNET amente de entregar o IRS pela internet.
A entrega pela internet pode ser feita por
qualquer contribuinte, atravs do Portal das Senha de acesso
Finanas, em www.portaldasfinancas.gov.pt. Para entregar a declarao pela internet,

IRS mais fcil com a nossa aplicao


A entrega da declarao de IRS pode ser as suas obrigaes fiscais e , se possvel,
bastante complexa e nem todos os contribu- a pouparem no IRS.
intes se sentem vontade com o preenchi-
mento online ou em papel. Sempre que dada ao contribuinte a
possibilidade de escolher a forma como as
A pensar em ambos, a DINHEIRO & Finanas vo tributar os seus rendimentos, a
DIREITOS disponibiliza, em parceria com o nossa aplicao indica-lhe automaticamente
grupo "O Informador Fiscal", uma aplicao a opo mais vantajosa. Assim acontece, por
gratuita para um preenchimento simples do exemplo, nas escolhas relativas ao engloba-
IRS. mento dos rendimentos, onde os senhorios
tm de decidir se pretendem que o valor das
Com esta aplicao, pretendemos ajudar rendas recebidas seja alvo de englobamento
os associados da DECO PROTESTE a cumprir ou de tributao autnoma na categoria F.

Se no tiverem o mesmo facto, cada cnjuge acordo e isso lhes for mais rendimentos de
domiclio fiscal nos ltimos apresenta a sua declarao favorvel. Alis, a separao trabalho dependente.
dois anos, provvel que o de IRS e dos dependentes a no precisa de ser Como apresento a
Fisco exija que faam prova seu cargo. Se houver guarda comunicada ao Fisco. declarao de IRS?
da morada conjunta. Para conjunta dos filhos, as Mas se quiser, indique-a na S precisa de entregar
isso, pea um comprovativo faturas com os nmeros de primeira declarao de IRS umadeclarao.
na junta de freguesia. contribuinte destes podem aps a separao, no campo A totalidade dosrendimentos
ser includas em ambas as 5 do quadro4 do modelo3. obtidos peloagregado
declaraes. Nesse caso, O Fisco aplica-lhe os tetos familiar englobada em
4 cada um dos pais beneficia das dedues dos nome docnjuge vivo.
Separei-me do meu marido, de metade das dedues contribuintes no casados. Paraapuraro imposto,
mas ainda no estamos relativas s despesas dos asFinanas recorrem
legalmente divorciados. filhos lanadas no e-fatura. formade clculo utilizada
Posso entregar o IRS Os cnjuges separados 5 nos contribuintes casados:
sozinha? E quem declara as de facto tambm podem O meu marido faleceu orendimento coletvel
despesas com os filhos? entregar a declarao em em julho de 2016. dividido por dois es
Em caso de separao de conjunto, se estiverem de Ambos obtivemos depoisaplicada a taxa >>
Guia Fiscal 2017 5
tem de pedir antecipadamente uma senha de Ao optar pela declarao pr-preenchida no E
NOVIDAD
acesso no Portal das Finanas. Na pgina ini- Portal das Finanas, tem de confirmar se todos
cial, clique em "registar-me". Todos os mem- os dados esto corretos, como as contribuies
bros do agregado devem ter a sua prpria para a Segurana Social ou o total de despesas O prazo de entrega
senha, incluindo as crianas. de sade e de educao. Pode corrigir eventu- do IRS decorre
ais erros. Por exemplo, se tiver comprovativos entre 1 de abril
A senha enviada para o domiclio fiscal de despesas de sade superiores ao montante
no prazo de cinco dias. S com ela pode con- que consta no e-fatura, pode e deve indicar o
e 31 de maio,
sultar o e-fatura, entregar a declarao de IRS novo valor no anexo H. Mas a alterao dos em papel
e aceder a outras funcionalidades, como por valores importados do e-fatura, nem que seja ou pela internet,
exemplo consultar o patrimnio imobilirio. apenas um, implica a opo pelo preenchimen-
independentemente
to manual das seguintes despesas: sade, edu-
Se j pediu a senha em anos anteriores, cer- cao, habitao e lares. da natureza
tifique-se de que ainda a tem e de que no dos rendimentos
expirou. Caso tenha expirado, a alterao Aceitando a importao de despesas do e-fa-
efetuada de forma imediata no Portal das Fi- tura, estas no estaro visveis na declarao
nanas, logo que detetada a senha fora de pr-preenchida, nem tm de ser inseridas pelo
prazo. contribuinte. Quando simula o valor a pagar
ou a receber, as Finanas j tm em conta os
Se no quiser ou no puder preencher a de- encargos validados no e-fatura.
clarao de uma s vez, pode descarregar a
aplicao de preenchimento atravs do menu Inseridos todos os dados nos anexos, valide
downloads e completar a tarefa mais tarde, a declarao e corrija eventuais erros aponta-
inclusive sem estar ligado internet. Preen- dos pelo sistema. Quando a declarao j esti-
chendo offline, ter de consultar o portal ver certa, simule o resultado e submeta-a. Lem-
e-fatura para copiar os valores de despesas bre-se de que a simulao no vinculativa,
considerados vlidos pelo Fisco. J se preen- mas d uma ideia aproximada do resultado.
cher ligado internet, as despesas so impor-
tadas automaticamente para o anexo H, a
menos que selecione no quadro 6C a opo LIQUIDAO AUTOMTICA
alternativa, de preenchimento manual Alguns contribuintes podero ser, j este
(ver pgina 39). ano, abrangidos pela liquidao automtica.

>> deimposto, tal como


aconteceaos contribuintes
de dezembro de 2016 j
estava divorciada. Tem de
O Fisco pode exigir-me
o pagamento destas
Finanas tanto poderiam
exigir a um cnjuge como ao
separados e unidos de facto entregar a declarao dvidas? outro opagamento do IRS.
que optam pela declarao sozinha e indicar que est No se preocupe, pois Mascomo submeteu
conjunta. Contudo, se optar divorciada no campo 3 do entregou a declarao em declaraes de IRS
pela entrega emseparado, quadro4 domodelo3. separado. S teria de pagar separadas desde 2013, no
ter de submeter a asdvidas fiscais do seu h responsabilidade solidria
declarao doseumarido em marido se fossem anteriores pelopagamento de possveis
papel, assinando como 7 a 2013 e relativas ao perodo dvidas fiscais.
gestor denegcios. Embora ainda no esteja em que entregaram a
divorciada, estou separada declarao conjunta.
desde 2013 e desde ento Em regra, o contribuinte 8
6 entregamos as declaraes sdeixa de ser responsvel A minha filha est a
Divorciei-me em dezembro. individualmente. pelas dvidas fiscais estagiar atravs do Instituto
Sou obrigada a entregar Entretanto, descobri que doex-cnjuge a partir de Emprego e Formao
a declarao em conjunto? o meu marido tem dvidas dadata dasentena de Profissional. Posso inclu-la
No, nem pode, porque a 31 de IRS relativas a 2014. divrcio, peloque as no meu IRS? Quem lhe

6 Guia Fiscal 2017


IRS Preencher e declarar

A medida foi anunciada para ter incio em 2017, ACOMPANHAR A DECLARAO As despesas
mas dever aplicar-se, numa primeira fase, Pode ir acompanhando o estado da sua de- validadas no e-fatura
apenas aos contribuintes com rendimentos clarao pela internet e verificar se j foi re- no aparecem
por conta de outrem ou penses e sem depen- cebida. Siga Servios tributrios > Cidados
dentes, que no tenham pago penses de ali- > Consultar > Declaraes > IRS. pr-preenchidas,
mentos nem apresentem dedues relativas a mas so
ascendentes. Os contribuintes iro dispor de Se tudo estiver correto, a declarao vali- automaticamente
30 dias para se oporem proposta de liquida- dada centralmente pelo Fisco. Pode ainda
o que lhes ser remetida pelas Finanas. verificar quando emitida a nota de liquida-
contabilizadas
Se no o fizerem, o Fisco considera-a aceite. o (ver pgina 15). pelo Fisco

ESQUEMA 2
Como corrigir os erros?
Quando preencheu a declarao cometeu um erro e...

detetou-o mais de 30 dias


aps a data-limite para a entrega
detetou-o at 30 dias
detetou-o antes do final
aps a data-limite
do prazo para a entrega
para a entrega
Erro prejudica
Erro prejudica o Fisco
o contribuinte

Entregue uma declarao de


Entregue uma declarao Entregue a declarao de substituio at 120 dias depois
Entregue uma declarao substituio at 60 dias
de substituio durante os de receber a nota de liquidao
desubstituio, antes do fim do prazo de
primeiros 30 dias de atraso. de IRS. Caso seja aplicada
ainda durante este prazo, caducidade ( partida, antes
Pode pagar uma coima coima, pode pedir a anulao ou
sem penalizao do final de 2021). Pode pagar
mnima de 25 a reduo do valor por no ter
entre 37,50 e 112,50 havido prejuzo para o Estado

entrega a declarao de resulta de umcontrato de Pode incluir o seu filho na


rendimentos: a empresa ou formao emposto de declarao de IRS desde que 10
o instituto? trabalho pagaimposto. o valor ganho por ele no O meu filho tem 19 anos
Se a sua filha faz parte Excetuam-se os subsdios, tenha excedido a e este ano letivo no entrou
doseu agregado, tem bolsas de estgio ou de remunerao mnima anual, para a universidade. Ainda
dedeclarar os ganhos dela. formao paraaquisio de de 7420 euros, esteja ou no pode ser considerado meu
Ela dependente se a31 de conhecimentostericos. a estudar. Apresente os dependente?
dezembro de 2016 tinha at A declarao entregue pela rendimentos dele no quadro Sim. Os jovens que no final
25anos erendimentos at entidade que faz 4 do anexoA, se forem de de 2016 tinham menos de 25
7420euros. Caso opagamento. trabalho dependente, ou no anos e rendimentos
contrrio,entrega o IRS anexoB, se independente. inferiores remunerao
sozinha. Nos estgios No entanto, caso o mnima anual, de7420 euros,
profissionais, osmontantes 9 rendimento anual do seu filho so considerados
pagos esto sujeitos a Alm de estudar, o meu tenha ultrapassado os 7420 dependentes. E no tm de
reteno nafonte e filho de 18 anos comeou a euros, ele perde o estatuto estar a frequentar o ensino
obrigatrio declar-los no trabalhar em outubro. de dependente e entrega a para poderem integrar a
IRS. Quando amensalidade Devo inclu-lo no meu IRS? declarao sozinho. declarao de IRS dos pais. >>
Guia Fiscal 2017 7
Apesar de a declarao ter sido aceite como erro cometido estivesse ou no a prejudicar o
certa quando a submeteu, pode conter incor- Fisco (ver esquema 2, na pgina 7).
rees s detetadas na validao central.
Se for o caso, dispe de 30 dias para fazer a Pode ainda entregar, sem penalizao, a de-
correo e entregar uma declarao de subs- clarao de substituio do IRS de 2015 se faz
tituio. Pode pagar uma coima de 25 euros. parte de um dos casais prejudicados no ano
(ver esquema 2, na pgina 7) passado por terem entregue a declarao fora
de prazo, o que os impediu de optar pela tri-
Para obter um comprovativo da sua decla- butao conjunta. Podem, agora, faz-lo at
rao de IRS, descarregue-o no Portal das maio de 2018, mas apenas para rendimentos
Finanas em Cidados > Obter > Comprova- de 2015.
tivos > IRS.

Para descarregar a nota de liquidao, cli-


que em Servios tributrios > Consultar > QUADRO 1
Informao financeira> Movimentos finan- Quando o filho, adotado, enteado, afilhado civil e criana
ceiros. Depois selecione o ano "2016" e o im- ou jovem sob tutela seu dependente
posto "IRS".
Idade em 31 de
Situao IRS
dezembro de 2016
CORRIGIR A DECLARAO
Os rendimentos obtidos
Se aps entregar a declarao de IRS se Sem rendimentos superiores ao valor anual pelos dependentes so
At aos 25 anos
aperceber de que no inscreveu uma despesa da remunerao mnima mensal ( 7420) includos na declarao
do agregado. Se os pais
ou um rendimento (por exemplo, de um im- entregarem o IRS em
vel que tem arrendado), pode corrigir esse separado, o Fisco considera
Quando inapto para o trabalho e para angariar
erro, entregando uma declarao de substi- metade dos rendimentos
meios de subsistncia ou no obtenha
At aos 18 anos dosdependentes
tuio. rendimentos mensais superiores remunerao
na declarao de cada
mnima mensal ( 530)
um dos pais.
Se o fizer ainda dentro do prazo de entrega
Quando inapto para o trabalho e para angariar Os rendimentos obtidos
do IRS, no sofrer qualquer penalizao. Aps meios de subsistncia ou no obtenha pelos dependentes podem
Mais de 18 anos
31 de maio, a correo de erros no IRS pode dar rendimentos mensais superiores remunerao ser includos na declarao
mnima mensal ( 530) do agregado.
origem ao pagamento de coimas, consoante o

de residente e inclua os no Brasil, a minha casa de


>> 11 12 rendimentos (caso existam) Leiria esteve arrendada.
Mudei de casa h pouco Fui trabalhar para o obtidos em Portugal entre Como cheguei a Portugal
tempo. H algum prazo estrangeiro em setembro setembro e dezembro na em agosto, sou considerado
para atualizar a morada de 2016 e no obtive mais qualidade de no residente residente?
nas Finanas? rendimentos em Portugal. Quando os contribuintes Tem residncia fiscal parcial.
Sim. A alterao do domiclio Sou considerado residente? deixam de residir no Pas, At ao dia de chegada,
fiscal deve ser comunicada Apesar de ter estado mais essencial alterarem o considerado no residente e,
s Finanas (ao balco ou de 183 dias em Portugal, tem domiclio fiscal no prazo a partir dessa data, residente,
atravs da internet), num residncia fiscal parcial. de 60 dias, para as Finanas desde que tenha alterado o
prazo de 15 dias. considerado residente saberem que a residncia seu domiclio fiscal junto das
Este prazo pode aumentar fiscal no perodo de 1 de habitual mudou. Finanas. Entregue a
para 60 dias, se a atualizao janeiro a 31 de agosto e no declarao de IRS como no
da morada visar a alterao residente entre setembro e residente e inclua o anexo F,
do estatuto de residncia, ou dezembro. 13 para declarar o valor das
seja, de residente para Entregue uma declarao de Durante os oito meses rendas. Caso tenha obtido
no-residente ou vice-versa. IRS assinalando a condio em que estive a trabalhar rendimentos em Portugal

8 Guia Fiscal 2017


IRS Preencher e declarar

QUADRO 2
Dedues automticas

Entrega sozinho
Entrega com dependentes Entrega sozinho
Deduo
conjunta () a cargo ou com guarda com guarda exclusiva ()
partilhada ()

por cada dependente com mais de 3 anos 600 300 600

por cada dependente com menos de 3 anos 725 362,50 725

por um nico ascendente com rendimentos at 263 euros


635 317,50 635
aviver em economia comum com o contribuinte

quando h mais de um ascendente com rendimentos


525 262,50 525
at 263 euros a viver em economia comum com ocontribuinte

COMPOSIO DO AGREGADO e do tipo de entrega da declarao de IRS (em


FAMILIAR separado ou em conjunto). Mas estas dedu-
O contribuinte s tem de mencionar a com- es dos dependentes e dos ascendentes so
posio do agregado familiar no modelo 3. calculadas automaticamente. No tem de fa-
J no so feitas dedues relativas aos sujei- zer qualquer clculo.
tos passivos. Estas foram substitudas pela
deduo das despesas gerais familiares (ver Contribuintes com deficincia
pgina 41). Agora, o valor da deduo depen- Esto previstas dedues especficas e au-
de das faturas pedidas pelos contribuintes tomticas para contribuintes e dependentes
em 2016 e que nelas conste o seu nmero de com um grau comprovado de invalidez per-
contribuinte. manente igual ou superior a 60 por cento.

O Fisco continua a fazer dedues em fun- A deduo por cada contribuinte deficien-
o do nmero de dependentes (como os fi- te de 1900 euros. Por cada dependente com
lhos) e ascendentes (sogros, por exemplo) deficincia deduzem-se 1187,50 euros.

depois de agosto, por Como a declaro? caso, trs). Esta opo euros (ver quadro 3, na
exemplo, de trabalho por S obrigado a declarar diminui a taxa de imposto: pgina 14). Declare os
conta de outrem, entrega asindemnizaes pagas por por exemplo, se, em 2015, montantes de anos
outra declarao como deciso do tribunal quando oseu rendimento sujeito a anteriores no quadro5 do
residente e menciona-os no asentena for definitiva. imposto sem indemnizao anexo A.
anexo A. Se for esse o seu caso, inclua foi de 15mil euros, vai
os 6000 euros como manter-se no 2. escalo de
rendimento detrabalho IRS, pois o Fisco divide os 15
14 dependente. Inscreva o valor 6000 euros por trs (anos) e Estive desempregado
Em 2013, fui despedido. total na declarao do ano soma os 2000 euros durante todo o ano de 2016
Por ordem do tribunal, em que a deciso judicial se apurados ao seu rendimento. e no obtive rendimentos,
recebi, em 2016, uma torna definitiva (ou seja, na A taxa de 28,5% que seria exceto o subsdio de
indemnizao de 6000 declarao de 2016 que aplicada aos 17 mil euros desemprego. Como a minha
euros: 2000 euros entrega este ano). recai sobre os 21 mil euros. esposa est empregada,
referentes a 2013, 3000 A indemnizao pode ser Sem este mecanismo, devo declarar
euros reportando a 2014 e atribuda ao nmero de anos incidiria uma taxa de 37% o subsdio?
1000 euros de 2015. a que diz respeito (neste (3. escalo) sobre os 21 mil No. Se optarem pela >>
Guia Fiscal 2017 9
Que anexos devo juntar ao modelo 3?
Anexo A Trabalho dependente e penses antes de 1989 e que, por esse motivo, estejam excludos
Rendimentos de trabalho por conta de outrem e/ou de penses de tributao.
(categoria A e H).
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Anexo B Categoria B sem contabilidade organizada Encargos dedutveis (por exemplo, penses de alimentos pagas
(inclui ato isolado e regime simplificado) ou donativos). Serve ainda para declarar rendimentos isentos de
Rendimentos de trabalho independente, empresarial ou ato imposto, bem como a utilizao indevida de produtos com
isolado sem contabilidade organizada. Cada anexo B refere-se benefcios fiscais. Se no concordar com as despesas de sade,
apenas a um titular. Se um dependente tiver rendimentos desta educao, habitao permanente e lares que aparecem no
categoria, o anexo B identifica os pais como sujeitos passivos e o e-fatura e estejam pr-preenchidas, deve corrigi-las no quadro 6C.
dependente como titular do rendimento. Mas, nesse caso, ter de inserir no quadro 6C todas as despesas,
mesmo as que estiverem corretas.
Anexo C Categoria B com contabilidade organizada
Deve ser assinado por um contabilista certificado. Anexo I Herana indivisa (s categoria B)
Apresentado pelo administrador da herana quando esta gera
Anexo D Transparncia fiscal e herana indivisa rendimentos comerciais, industriais ou agrcolas. obrigatrio
Para rendimentos de sociedades sob o regime de transparncia sempre que uma declarao integra o anexoB ou C relativamente
fiscal ou rendimentos de heranas indivisas oriundos de todas as a rendimentos de que o falecido foi ou ainda seja titular.
categorias, exceto a B.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
Anexo E Rendimentos de capitais Para quem obteve no estrangeiro rendimentos de declarao
Para rendimentos de investimentos (como aes, obrigaes obrigatria em Portugal, por exemplo, penses de reforma.
ou depsitos bancrios). Quem tem contas ou produtos de investimento em instituies
sem sede em Portugal, tm de identific-los.
Anexo F Rendimentos prediais
Rendimentos da categoria F, como rendas de imveis. Anexo L Residente no habitual
Para rendimentos obtidos por residentes no habituais em
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais territrio portugus com atividades de elevado valor acrescentado
Deve ser apresentado quando o contribuinte obtm mais-valias e de carter cientfico, artstico ou tcnico (como engenheiros).
(ou menos-valias) com a venda de aes ou de imveis.
Anexo SS Segurana Social
Anexo G1 Mais-valias no tributadas Para comunicar rendimentos obtidos como independente,
Para quem vendeu, em 2016, imveis por si adquiridos mesmo que esteja isento do pagamento de contribuies.

>> entrega em conjunto, s


deve declarar os 16
neste caso sero
contabilizados 17,50 euros
pagaram imposto, pelo que
no tm de ser mencionados
rendimentos obtidos pela Em maio, fiz um donativo (50 140%) 25%. na declarao de IRS.
sua esposa. J o campo de 50 euros a uma creche.
relativo aos seus Posso deduzir este
rendimentos fica em branco, montante? 17 18
pois nada ganhou e os Sim, desde que tenha sido Onde devo declarar os Passei um ato isolado
subsdios no precisam de doado a uma instituio de 500 euros que ganhei num em setembro de 2016.
ser mencionados no IRS. solidariedade reconhecida concurso de televiso? Este ano tenho de entregar
Ainda assim, continua a ter pelas Finanas. Confirme-o No precisa de o fazer. o anexo SS?
de se identificar, nomodelo junto da instituio. Os prmios de lotarias, rifas, No. Quem obteve
3, com o nome e onmero Inscreva o valor no apostas mtuas, totobola, rendimentos de atos isolados
de contribuinte, e de declarar quadro6B do anexo H com loto, bingo, sorteios e no considerado um
as suas despesas. o cdigo614. Este donativo concursos esto sujeitos trabalhador independente,
Caso optem pela entrega em majorado em 140%, aimposto de selo antes de apesar de entregar o anexo
separado, s a sua esposa mas o Fisco s vai deduzir serem entregues. Ou seja, B. Logo, no est obrigado a
deve submeter a declarao. 25% desse total, ou seja, os500 euros que recebeu j preencher o anexo SS.

10 Guia Fiscal 2017


IRS Preencher e declarar

Se os pais (casados, unidos de facto ou divor- morada fiscal em Portugal, registada nas Fi- Os contribuintes
ciados com guarda partilhada) entregarem o nanas at 60 dias aps a chegada a Portugal
que permaneceram
IRS em separado, cada um deles pode deduzir e manifeste a inteno de c morar (por exem-
593,75 euros. plo, tendo um contrato de arrendamento). em Portugal durante
mais de 183 dias
A deduo dos ascendentes com deficincia Logo, um contribuinte que no tenha resi-
so considerados
(como pais ou sogros) que vivam em casa do dido em Portugal durante todo o ano pode ser
contribuinte e no obtenham um rendimen- simultaneamente residente e no residente. residentes
to superior penso mnima do regime geral Nesse caso, pode ter de entregar:
(263 euros mensais) de 1187,50euros. Se o H uma declarao de IRS como residente se s
casal entregar a declarao em separado, cada tiver obtido rendimentos em Portugal a partir
um deduz 593,75 euros. do momento em que c passou a residir (ver
questo 12);
Os deficientes das Foras Armadas usufru- H uma declarao de IRS como residente e ou-
em de uma deduo de 2375 euros. tra como no residente quando tiver obtido
rendimentos em Portugal mesmo estando
A deduo de despesas com acompanha- ausente. Os rendimentos considerados pelo
mento de contribuinte ou dependente com Fisco no perodo de ausncia so aqueles que
invalidez permanente igual ou superior a no pagam imposto cabea, como as rendas
90% de 1900 euros. Esta deduo cumu- de imveis (ver questo 13). Se obteve rendi-
lativa com as anteriores. mentos no estrangeiro, s tem de declarar
aqueles que ganhou a partir do momento em
Para apurar o grau de invalidez, dirija-se ao que passou a ser residente e na declarao de
centro de sade da sua rea de residncia e IRS em que se identifica como residente.
pea um relatrio mdico. Cabe ao mdico do
centro de sade requerer ao delegado de sa- Em alguns casos, os rendimentos obtidos
de que convoque uma junta mdica, no pra- no estrangeiro podem ter sido sujeitos a im-
zo de 60 dias. posto duas vezes: no pas de origem e em Por-
tugal. Quando h acordos entre os dois pases
Caso o deficiente pertena s Foras Arma- para o contribuinte no ser penalizado por
das, Polcia de Segurana Pblica ou Guarda esta dupla tributao, o Fisco calcula uma
Nacional Republicana, esta avaliao feita parte do imposto cobrada a mais e devolve-a
pelos respetivos servios mdicos. ao contribuinte na nota de liquidao (campo
das dedues).
Apurado o grau de deficincia, entregue uma
cpia do comprovativo do grau de invalidez no Cabe ao contribuinte indicar no anexo J os
local de trabalho, para que lhe seja aplicada a rendimentos que ganhou no estrangeiro.
taxa de reteno na fonte correta. Guarde o Deve ainda enviar, por correio, os comprova-
original. Dirija-se ao servio de Finanas para tivos dos rendimentos obtidos e do imposto
atualizar a sua situao fiscal. pago no estrangeiro.

Se os rendimentos forem obtidos fora da


RENDIMENTOS DE OUTRO PAS zona euro, a converso segue o cmbio de 31
Os rendimentos obtidos em Portugal e no de dezembro de 2016.
estrangeiro por cidados considerados resi-
dentes em Portugal esto sujeitos a imposto.
O contribuinte considerado residente du- RENDIMENTOS DE FAMILIAR FALECIDO
rante o perodo de permanncia em territrio Em caso de falecimento de um dos cnjuges,
portugus, desde que rena uma destas con- cabe ao vivo declarar os rendimentos obti-
dies: dos pelo falecido at data do bito. A entre-
H aqui permanea por mais de 183 dias, segui- ga pode ser feita conjunta ou em separado. No
dos ou no; ltimo caso, deve entregar a declarao em
H ou esteja c h menos de 183 dias, mas tenha papel e assinar como gestor de negcios.

Guia Fiscal 2017 11


Optando pela entrega conjunta, o cnju- CONSIGNAR IMPOSTO A consignao
ge vivo identifica-se como sujeito passivo Os contribuintes podem, na sua declarao,
do imposto
A e preenche os campos 4 e 6 no quadro 5B doar 0,5% do imposto que suportam a uma
do modelo 3. Se houver rendimentos da ca- entidade com fins sociais ou religiosos. Esta no implica
tegoria A e H (trabalho dependente ou pen- ao, designada "consignao", no implica qualquer perda
ses), declara os rendimentos do falecido qualquer perda para o contribuinte: o dinhei- para o contribuinte,
no quadro 4A do anexo A e identifica-o com ro retirado ao imposto que o Estado recebe
a letra F (falecido). e no ao montante eventualmente devolvido pois o dinheiro
ao contribuinte. Para consignar o imposto, retirado
Se preferir entregar pelo Portal das Fi- assinale-o no quadro 11 do modelo 3. ao imposto
nanas, o cnjuge vivo deve entrar nas
declaraes eletrnicas apenas com a sua Tambm possvel consignar o benefcio
que o Estado recebe
senha de acesso. fiscal relativo a parte do IVA suportado em
despesas com reparao e manuteno de
Quando no h vivo, cabe ao cabea de automveis e motociclos, restaurao, aloja-
casal (em regra, o filho mais velho) submeter mento, cabeleireiros, institutos de beleza e
a declarao de IRS. Mas tem de o fazer em veterinrios (ver pgina 47). Mas, neste caso,
papel e assinar como gestor de negcios. j abdica de parte do imposto que lhe seria
devolvido pelas Finanas.
Para declarar rendimentos de rendas (cate-
goria F) oriundos de uma herana indivisa, Por exemplo, no clculo de imposto rela-
siga as instrues do esquema 3. tivo a 2016, o Jorge tem 5000 euros em im-

ESQUEMA 3

Declarar rendimentos prediais de um familiar falecido


(herana indivisa)

Os rendimentos foram obtidos antes do falecimento?

Sim

o(a) vivo(a)? No

Sim

Vai entregar a Vai entregar Dupla


declarao de IRS
em conjunto
a declarao de IRS
em separado tributao
Pea a lista dos pases
Declare no anexo F. Para declarar com os quais Portugal
Se o imvel pertencia Cada herdeiro entrega
os rendimentos, o cabea epreenche o anexoF celebrou acordos para evitar
ao falecido, indique de casal (na maioria das a dupla tributao
o titular falecido (F). com a sua quota-parte
vezes, o cnjuge sobrevivo) eomontante recebido
Se era um bem entrega a declarao em
comum, mencione ouaquela aque
o titular A
nome do falecido e assina
como gestor de negcios
tem direito 808 200 148

12 Guia Fiscal 2017


IRS Preencher e declarar

posto liquidado e 6000 euros em retenes


na fonte. Quando preencheu a declarao
de IRS, fez a consignao de 0,5% do IRS a
uma instituio. Logo, o Fisco calcula
No pagam IRS...
5000 0,5% = 25 euros. Este ser o valor ... e no preciso declarar
entregue instituio escolhida por Jorge.
J o valor do reembolso resulta da diferena Rendimentos de trabalho por conta de outrem ou de penses at 8500
entre o imposto liquidado (incluindo a so- euros anuais que no tenham sido sujeitos a reteno na fonte e que no
bretaxa) e as retenes na fonte: neste caso, incluam rendimentos de penses de alimentos acima de 4104 euros.
No entanto, a dispensa s se aplica se o contribuinte no tiver obtido
Jorge recebe 1000 euros. nenhum outro rendimento e no opte pela tributao conjunta com algum
que tenha obtido rendimentos. Ainda assim, mesmo estando dispensado
Quem recebe este ano a liquidao autom- de entregar IRS, pode faz-lo.
tica (ver pgina 6) e pretende fazer a consig-
nao do seu imposto, deve selecionar no Rendimentos de atos isolados at 1676,88 euros.
Portal das Finanas a instituio escolhida.
Subsdio de desemprego, rendimento social de insero e subsdios
Essa funcionalidade ainda no existe data a crianas e jovens, como o abono de famlia.
de fecho deste guia, mas dever ser criada
antes do prazo de entrega de IRS. Penses ou indemnizaes atribudas na sequncia de leso corporal,
doena ou morte (por exemplo, devido a acidente), no cumprimento do
Confira se a instituio que pretende apoi- servio militar, ao abrigo de algum contrato, ou por deciso judicial ou
ainda aquelas pagas pelo Estado.
ar consta da lista completa das entidades que
podem beneficiar desta consignao. Prmios literrios, artsticos ou cientficos:
Consulte o menu Apoio ao contribuinte do X atribudos em concurso pblico;
Portal das Finanas. X sem cedncia, temporria ou definitiva, de direitos de autor;
X ajudas de custo ou gratificaes, por exemplo, pela participao num
concurso promovido por uma editora.
DEDUZIR DONATIVOS
Prmios dados a praticantes de alta competio e aos seus treinadores
Consignar um imposto no o mesmo que por classificaes importantes em competies internacionais de elevado
fazer um donativo: a consignao consiste prestgio e nvel competitivo, como os jogos olmpicos.
em apoiar uma causa atravs da entregar do
imposto; j a doao prev que o contribuin- Bolsas de formao at 2375 euros anuais atribudas pelas federaes
te faa entregas monetrias a uma ou vrias aos praticantes de desporto no profissionais, bem como aos juzes e aos
rbitros dessas provas.
instituies ao longo do ano.
Bolsas dadas a praticantes de alto rendimento desportivo pelo comit
Os donativos usufruem de benefcio fiscal olmpico ou paraolmpico de Portugal.
de 25% do valor doado, estando o limite de-
pendente do rendimento do contribuinte Montantes necessrios para cobrir despesas extraordinrias com
(ver quadro 10, na pgina 40). sade e educao, pagos por centros regionais da Segurana Social e pela
Santa Casa da Misericrdia de Lisboa, e tambm por instituies
particulares de solidariedade social em articulao com as entidades acima
As quantias doadas devem ser mencionadas referidas, no mbito da ao social de acolhimento familiar e apoio a
no quadro 6B do anexo H (ver questo 16). idosos, pessoas com deficincia, crianas e jovens.
Como h cdigos diferentes consoante a na-
tureza da instituio, antes de preencher, ... mas preciso declarar
consulte as instrues no verso do impresso
Rendimentos obtidos com a venda de casas ou terrenos rsticos
ou no Portal das Finanas. adquiridos antes de 1989 e terrenos urbanos comprados antes de 1965.
Tem de os declarar no quadro 5 do anexo G1.

TAXAS DE IMPOSTO Imveis destinados a habitao permanente vendidos a fundos de


Para apurar o imposto final que o contribu- investimento imobilirio para arrendamento habitacional. Declare a venda
no quadro 5 do anexo G1.
inte deve pagar, o Fisco efetua o clculo re-
plicado no esquema 4, na pgina 15. Tal como
Contas de depsitos ou de ttulos em instituies financeiras
no ano passado, na liquidao deste ano tam- no estrangeiro e de que sejam titulares, beneficirios ou que estejam
bm ser cobrado o imposto extraordinrio. autorizados a movimentar. Declare-as no quadro 11 do anexo J.

Guia Fiscal 2017 13


Como a reteno na fonte j teve em conta entre 14,50% e 48% para quem vive em Por- As taxas de IRS
esse acrscimo para aproximar o valor retido tugal Continental, entre 13,41% e 48% na variam entre
durante o ano daquele cobrado a ttulo de so- Madeira, e ainda entre 10,15% e 38,40%,
14,5% e 48%
bretaxa (que varia entre 1% e 3,50%) no IRS para os residentes nos Aores (ver quadro 3,
a entregar em 2017, quem trabalha por conta em baixo). para quem vive em
de outrem no sentir grande impacto. O Portugal Continental,
mesmo j no acontecer com os restantes Para apurar a taxa a aplicar e o valor de im- entre 13,41% e 48%
contribuintes. posto a pagar, o Fisco calcula o rendimento
coletvel de cada contribuinte. Para isso, na Madeira,
As taxas de imposto so progressivas, ou soma os rendimentos lquidos das vrias ca- e 10,15% e 38,4%
seja, aumentam medida que cresce o rendi- tegorias e depois retira as dedues especfi- nos Aores
mento sujeito a imposto. Atualmente, variam cas respetivas.

Quadro 11 do modelo 3
Identifique a instituio
qual pretende remeter
parte do imposto que
pagaria ao Estado

Quadro 6B do anexo H
Declare donativos
com o cdigo 614

QUADRO 3

Taxas de IRS (2016)


Continente Madeira Aores
Rendimento coletvel
Sobretaxa
depois de dividido Taxa Parcela Taxa Parcela Taxa Parcela (%)
pelo quociente familiar ()
(%) a abater () (%) a abater () (%) a abater ()

At 7 035 14,50 0 13,41 0 11,60 0 0


7 035,01 a 20 100 28,50 984,90 28,50 1 061,58 22,80 789,68 1
20 100,01 a 40 200 37 2 693,40 37 2 770,08 29,60 2 442,90 1,75
40 200,01 a 80 000 45 5 909,40 45 5 986,08 36 5 015,70 3
Mais de 80 000 (1) 48 8 309,40 48 8 386,08 38,40 6 935,70 3,5
(1) Aplica-se uma taxa adicional de IRS de 2,5% at ao rendimento de 250 000 e de 5% sobre oexcedente.

14 Guia Fiscal 2017


IRS Preencher e declarar

ESQUEMA 4

Aos contribuintes no casados, a taxa de


imposto aplicada diretamente ao seu ren- Clculo simplificado do IRS
dimento coletvel, j que o quociente conjugal
de "1". Nos casados ou unidos de facto que Etapa O nosso Faa as suas
entreguem o IRS em conjunto, a taxa apli- de tributao exemplo contas
cada ao rendimento coletvel depois de divi-
dido pelo quociente conjugal de "2". Rendimentos brutos > 45 000
de cada categoria
Apresentamos um clculo exemplificativo
para um casal de vora, ambos com rendi- Dedues especficas > 8 208
de cada categoria
mentos brutos da categoria A no valor de
=
22 500 euros e sem despesas para deduzir.
Por serem casados e terem optado pela tribu- Rendimento coletvel > 36 792
tao conjunta, o rendimento coletvel de
36 792 euros dividido pelo quociente con-
jugal "2", apurando-se a taxa de imposto a Quociente conjugal > 2 1 ou 2
aplicar: 28,5 por cento. Uma vez aplicada ao =
rendimento coletvel e subtrada a parcela a
abater de 984,90 euros, o valor apurado Rendimento coletvel > 18 396
corrigido
(4257,96 euros) ser multiplicado por dois,

para se calcular a coleta, que, neste caso, de
8515,92 euros.
Taxa de imposto > 28,50% %
=
Depois de retirarmos as dedues das des-
Imposto > 5 242,86
pesas gerais familiares (ver pgina 41) valida-
das no e-fatura (250 2), obtemos o imposto
devido pelo casal, excluindo o acerto relativo
sobretaxa. Esta calculada sobre o rendi- Parcela a abater > 984,90
mento coletvel, depois de retirados 7420 =
euros (valor anual da retribuio mnima Apuramento
mensal em 2016) por cada contribuinte, ou > 4257,96
seja, neste caso, 14 840 euros pelo casal. No
caso de os contribuintes casados optarem Quociente conjugal > 2 1 ou 2
pela tributao conjunta, as taxas a aplicar
correspondem a metade do rendimento co- =
letvel, que ser multiplicado por dois para Coleta total
apurar a coleta de sobretaxa. Assim, temos
> 8 515,92
(36 792 14 840) 2 = 10 976 euros. Como
neste escalo aplicada a sobretaxa de 1% Dedues coleta
(ver quadro 3), cada um dos elementos do ca-
> 500
sal paga 109,76 euros. Juntos, pagam 219,52 =
euros de sobretaxa. Imposto liquidado
> 8 015,92

Dado que as retenes de 9000 euros foram
superiores a 8235,44 euros (8015,92 + 219,52), Retenes e pagamentos
por conta > 9 000
o casal ser reembolsado no valor remanes-
cente, de 764,56 euros. +
Sobretaxa
Se o valor apurado for positivo, tem impos-
> 219,52
=
to a pagar. J se for negativo, reembolsado.
No entanto, o Fisco no exige valores inferi-
Valor apurado > 764,56
ores a 25 euros, tal como no devolve quan- a receber
tias abaixo de 10 euros.

Guia Fiscal 2017 15


Trabalhadores
por conta de outrem
VALOR SUJEITO A IMPOSTO O valor da deduo especfica varia de acor- Deduza as quotas
Nem todos os rendimento dos trabalhadores do com o rendimento de trabalho por conta
dependentes pagam imposto. Para apurar o de outrem. Para quem obteve at 37 309,09
pagas a sindicatos
rendimento que est sujeito a tributao (ren- euros anuais em rendimentos da categoria A, no quadro 4A
dimento coletvel), o Fisco subtrai uma dedu- a deduo especfica de 4104 euros. Acima do anexo A
o especfica ao rendimento anual bruto do daquele rendimento, a deduo igual ao va-
contribuinte (ver esquema 4, na pgina 15). lor das contribuies anuais obrigatrias para

QUADRO 4

Dedues especficas aos rendimentos da categoria A


Rendimento
Deduo Acrscimos deduo
anual bruto ()

4 104 euros. Total das indemnizaes pagas pelo trabalhador


O limite sobe para 4 275 euros, caso tenha despesas por resciso de contrato de trabalho
At 37 309,09
com quotizaes de ordens e associaes profissionais
deinscrio obrigatria Quotizaes sindicais
(at 1% do rendimento bruto, acrescidas em 50%)

Valor das contribuies obrigatrias para a Segurana Prmios de seguro (doena, acidentes pessoais, vida,
Mais de 37 309,09
Social(em regra, 11% sobre o rendimento bruto) reforma e invalidez) nas profisses de desgaste rpido,
com o limite de 2 096,10 euros

podem deduzir os prmios de contratado no quadro 4C ou divrcio, por exemplo),


19 seguros de doena, acidentes doanexo A e indique o preciso comunic-las
Qual o valor da deduo pessoais e de vida, com o limite cdigo424, referente a entidade patronal, para que
especfica para os anual de 2096,10 euros. Prmios de seguros no mbito esta atualize a taxa de reteno
rendimentos de trabalho Mas estes seguros tm de de profisses de desgaste na fonte do trabalhador.
dependente obtidos por garantir exclusivamente os rpido. Ao fazer a liquidao de IRS, o
profissionais com atividade riscos de morte e invalidez Fisco deteta a nova
de desgaste rpido? ou de reforma por velhice. composio do agregado e
O Fisco considera como No ltimo caso, s so aceites 20 verifica se foi feita a reteno
atividades de desgaste rpido se no inclurem o pagamento Divorciei-me em outubro certa.
as exercidas por mineiros, de capital em vida nos de 2016. Tenho de avisar Se tiver sido retido imposto a
desportistas e pescadores. primeiros cinco anos de a minha entidade patronal? menos, o Fisco entende ter
Alm das dedues especficas durao do contrato e desde E terei consequncias no meu havido contraordenao,
aplicadas generalidade dos que o benefcio s seja salrio e no IRS? penalizada com coima de 10%
contribuintes (ver quadro 4), usufrudo depois dos Sim. Quando h alteraes a 50% do imposto em falta,
estes profissionais com 55 anos. no agregado familiar acrescida de juros
atividades de desgaste rpido Inscreva o valor do seguro (por nascimento de filho compensatrios.

16 Guia Fiscal 2017


IRS Trabalhadores por conta de outrem

a Segurana Social e que equivale a 11% do Pode ainda deduzir as quotas pagas a sin-
rendimento. Na prtica, nestes casos, as Fi- dicatos, at 1% do rendimento bruto da cate-
nanas vo considerar 89% dos rendimentos goria A. O Fisco acrescenta 50% a esse valor.
brutos como rendimento coletvel, sujeito a Basta indicar o montante pago na oitava co-
imposto. luna do quadro 4A do anexo A.

Ajudas de custo e subsdios QUADRO 5

Montantes isentos de imposto


Subsdio de refeio Isento at...
Se a empresa o pagar em dinheiro, est isento de IRS at 4,27 euros Designao
()
dirios. Se o pagar em vales de refeio (ou equivalente), o limite
de iseno de 6,83euros. Os montantes no isentos tm de ser Subsdio de refeio (por dia de trabalho)
declarados como rendimento da categoria A. Pago em dinheiro 4,27
Pago em senha de refeio 6,83
Ajudas de custo
Ajudas de custo (por dia)
Compensam o trabalhador por despesas em deslocaes ao servio
da empresa. Se ultrapassarem os limites indicados no quadro 5, Deslocaes no Pas 50,20
a parte excedente declarada como rendimento da categoria A. Deslocaes de diretores no Pas 69,19
Deslocaes no estrangeiro 89,35
Subsdios de viagem e marcha
H empresas que suportam o valor do passe ou os custos com Deslocaes de diretores no estrangeiro 100,24
o transporte do trabalhador em carro prprio. Em regra, o valor Subsdios de viagem e de marcha (por quilmetro)
do passe pago juntamente com o vencimento e est sujeito a IRS. Transporte em automvel prprio 0,36
No segundo caso, se a empresa pagar um valor igual ou inferior
Transporte em veculos de carreiras de 0,11
ao mencionado no quadro ao lado, no cobrado IRS. servio pblico (comboio, por exemplo)
Acima deste valor, declarado como rendimento da categoria A.
Mota 0,14

Limites ultrapassados Transporte em automveis de aluguer


(txi, por exemplo)
A parcela dos subsdios que exceder os limites de iseno declarada
no quadro 4 do anexo A. Deve tambm vir expressa na declarao anual 1 funcionrio 0,34
que a entidade patronal entrega ao trabalhador at 20 de janeiro. 2 ou mais funcionrios em conjunto 0,11/cada

imposto no pode exceder


21 2500 euros anuais. 22 23
Sou deficiente motor. Estes contribuintes beneficiam Frequentei um curso de Em abril de 2016, sa da
Tenho benefcios nos meus ainda de uma deduo informtica em 2016. Posso empresa onde trabalhava
rendimentos de trabalho automtica de 1900 euros (ver declarar essa despesa no IRS? desde maro de 2012.
dependente? pgina 9). Alm disso, podem J no possvel declarar Como cheguei a acordo,
Aos cidados com invalidez deduzir 30% das despesas de esta despesa como deduo recebi uma indemnizao
igual ou superior a 60% educao e de reabilitao, especfica da categoria A, de 20 000 euros.
aplicam-se taxas de reteno sem limite, e podem tambm mas pode apresent-la como Tenho de a declarar?
na fonte mais baixas. deduzir 25% dos prmios de despesa de educao, desde Parte do montante recebido
Continua a vigorar seguros de vida at ao limite que o curso tenha sido pelo trabalhador por
um regime transitrio de de 15% do rendimento frequentado num extino do vnculo laboral
tributao, pelo que o Fisco coletvel. Indique a estabelecimento de ensino (independentemente do tipo
s vai aplicar imposto sobre especificidade do seu caso no reconhecido oficialmente de contrato e da modalidade
90% dos rendimentos obtidos quadro 3A do modelo 3 e o pelo Ministrio da Educao. da extino) est isento de
por estes cidados em 2016. rendimento total no quadro 4A Se no for o caso, ser tributao.
Mas o valor excludo de do anexo A. considerada despesa geral. O valor corresponde >>
Guia Fiscal 2017 17
Carros, viagens, formao profissional e abonos
Abonos por falhas Os vales de educao para pagar Se o automvel for comprado por si
Pagos, por norma, a trabalhadores escolas, servios de educao, manuais ou por um membro do seu agregado at
que lidam com dinheiro. Esto isentos e livros escolares so declarados como dois anos depois de ter deixado de
de IRS se no ultrapassarem 5% rendimento se excederem 1100 euros originar encargos para a empresa,
da remunerao mensal fixa. anuais por dependente. considerado rendimento de trabalho.
Acima desta percentagem, o excedente Logo, dever aparecer includo no seu
rendimento da categoria A. Aes e obrigaes rendimento anual, que a empresa lhe
Quando celebrados pela entidade comunica at 20 de janeiro do ano
Emprstimos patronal, os ganhos com acordos sobre seguinte.
Podem ser concedidos ao trabalhador aes, obrigaes ou outros valores Confirme se este valor surge
pela entidade patronal, sem juros ou mobilirios tm de ser declarados corretamente pr-preenchido, caso
com taxa reduzida, mas esto sujeitos como rendimentos da categoria A. opte pela entrega atravs da internet.
a IRS como rendimento da categoria A. As entidades patronais fixadas
Apenas no so tributados se visarem em Portugal so obrigadas a enviar
a compra de habitao prpria e aos beneficirios uma declarao
permanente at 180 426,40 euros e com com os dados dos rendimentos QUADRO 6
taxa de juro igual ou superior a 70% da at 20 de janeiro do ano seguinte.
taxa fixada pelo Banco Central Europeu Valor de mercado da viatura
para as principais operaes de Utilizao ilimitada de veculos Coeficiente
refinanciamento (0%). Quando o carro pertence empresa, Anos
de desvalorizao
mas, por contrato escrito, cedido ao 0 0
Viagens trabalhador, todas as despesas, como 1 0,80
As deslocaes pagas pela entidade combustvel ou revises, so encargos 2 0,65
patronal e no relacionadas com a da empresa. Mas as Finanas tributam 3 0,55
funo do trabalhador so consideradas essa utilizao do veculo: o rendimento 4 0,45
rendimento da categoria A. do trabalhador corresponde ao 5 0,35
resultado da multiplicao de 0,75% do 6 0,30
Formao profissional custo de compra do carro pelo nmero 7 0,25
As despesas com cursos so aceites de meses de utilizao. Por exemplo, se 8 0,20
como um custo da atividade da o usar durante um ano e ele tiver 9 0,15
empresa. O trabalhador-estudante custado 25 000 euros, h que adicionar 10 ou mais 0,10
no tem de as declarar na declarao 2250 euros (25 000 0,75% 12) aos Multiplique o preo de compra
de IRS. rendimentos. pelo coeficiente correspondente idade.

>> remunerao mdia mensal


regular dos ltimos 12 meses,
nos cinco anos anteriores.
O mesmo acontece se, nos
Assim, o contribuinte deve
declarar a diferena entre 24
multiplicada pelo nmero 24meses seguintes 20 000 e 7500 euros como Em junho de 2016, recebi
de anos. resciso do contrato, rendimento da categoria A, da minha anterior entidade
Considera-se como estabelecer um novo vnculo juntamente com os restantes patronal 10 000 euros
remunerao o montante com a mesma entidade rendimentos da categoria, de ordenados que estavam
pago regularmente a ttulo empregadora ou outra que com o cdigo 401, no quadro em falta desde 2014.
deretribuio. Excluem-se, faa parte do grupo. 4A do anexo A. A parcela que Devo declar-los no IRS?
porexemplo, os prmios Como este leitor trabalhou ultrapassa o limite indicado Sim. Uma parte desse
deprodutividade. quatro anos e um ms, (12 500 euros, neste caso) montante pode estar isenta
Quando o perodo de trabalho consideram-se cinco anos. tributada pela empresa de IRS, caso se trate
no completar um ano, para Se tiver ganho, em mdia, como reteno na fonte de uma indemnizao (ver
o clculo, conta o ano inteiro. 1500 euros brutos mensais taxa a que corresponder questo 23). Se a totalidade
A iseno no concedida nos 12 meses anteriores esse montante no isento do valor fosse declarada
se o trabalhador tiver data da resciso, a na sua tabela, tendo em como rendimento de 2016,
beneficiado de uma iseno indemnizao estaria isenta conta o nmero de titulares poderia ver a sua taxa de
total ou parcial semelhante at 7500 euros (1500 5). e de dependentes. imposto aumentada,

18 Guia Fiscal 2017


IRS Trabalhadores por conta de outrem

Se entregou 50 euros, por exemplo, esse o na fonte em 2016, incluindo a sobretaxa, e


valor que deve declarar, mas o Fisco vai de-
duzir 75 euros.
descont-las ao imposto a pagar.
Tabelas
O total das retenes feitas ao longo do ano Pode pedir as tabelas
O contribuinte pode tambm deduzir in- e a entidade pagadora so indicados no quadro de reteno na fonte
demnizaes que tenha pago por resciso 4A do anexo A . Se entregar o IRS pela internet, ao nosso Servio
de Informao
unilateral do contrato de trabalho, seja por em princpio estes dados j devem estar pr-
falta de aviso prvio ou por sentena judicial. -preenchidos. Mas confirme-os, consultando
a declarao anual de rendimentos que a en-
Os deficientes gozam ainda de dedues tidade patronal teve de lhe entregar at 20 de
808 200 148
prprias (ver pgina 9), que devem ser acres- janeiro de 2017.
centadas a esta lista.
A percentagem de rendimento retido na fon-
te pode alterar-se durante o ano se tiver, por
RETENO NA FONTE exemplo, nascido um filho, mudado de estado
Aos rendimentos da categoria A sempre civil ou se um dos elementos do casal ficar de-
descontado um montante, que a entidade pa- sempregado. Todos estes casos devem ser co-
gadora tem de entregar ao Estado. Em 2017, o municados entidade patronal, para que esta
Fisco vai ter em conta as importncias retidas altere a taxa de reteno que lhe aplicada.

Quadro 4A do anexo A
Declare rendimentos,
retenes na fonte,
contribuies para
a Segurana Social
e quotizaes sindicais

agravando o IRS a pagar. mas s em setembro a partir de outubro. no est sujeito a IRS e no
Mas o Fisco criou um descobri que devia ter No entanto, vai recuperar os tem ser declarado.
mecanismo para atenuar esta atualizado a minha taxa montantes retidos em excesso Se entregar o IRS pela
situao. Inscreva de reteno na fonte. quando o Fisco validar a sua internet, provvel que
os montantes recebidos em Fi-lo e o meu vencimento declarao de IRS. os montantes j estejam
2016 (incluindo os ordenados lquido subiu. Posso pr-preenchidos.
em falta) no quadro 4A do recuperar os montantes
anexo A e indique no quadro referentes aos meses entre 26
5 os 10 000 euros e o maio e setembro? Trabalhei at julho. Durante 27
nmero de anos decorridos Quando um dos elementos do o resto do ano, recebi o At maio, passava faturas-
at ao ano de 2016 casal fica desempregado, subsdio de desemprego. -recibo, mas desde junho
(neste caso, trs). o outro pode pedir sua Tenho de declarar estes trabalho por conta de
entidade patronal que lhe valores? outrem e deixei de os usar.
altere a taxa de reteno na S tem de declarar os Quando devo apresentar
25 fonte. Mas esta atualizao s salrios no quadro 4A do o meu IRS?
Em maio de 2016, o meu tem efeito a contar da data em anexo A, com o cdigo 401. Este ano h um nico prazo
marido ficou sem emprego, que pedida, no seu caso, O subsdio de desemprego de entrega da declarao

Guia Fiscal 2017 19


Trabalhadores
independentes
ABRIR ATIVIDADE regime simplificado ou contabilidade orga- Pode escolher
Antes de comear a exercer uma atividade nizada. Se j tinha atividade aberta como tra-
entre a
da categoria B, tem de ir a um servio de Fi- balhador independente, pode apresentar uma
nanas declarar o seu incio. Tambm pode declarao de alteraes. contabilidade
abrir, alterar ou cancelar atividade atravs do organizada e o
Portal das Finanas, se tiver pedido uma se- regime
nha (ver pgina 5). REGIME SIMPLIFICADO
Para quem est no regime simplificado h simplificado
Quando d incio atividade, tem de optar mais de dois anos, as Finanas consideram se prev obter
entre a contabilidade organizada e o regime que o rendimento sujeito a imposto corres- rendimentos
simplificado. ponde a 75% do rendimento bruto obtido ao
anuais
Os trabalhadores independentes tm de da categoria B
emitir faturas-recibo (antigos recibos verdes), inferiores
atravs do Portal das Finanas, indicando o
a 200 000 euros
valor ganho e a tributao aplicada (ver caixa,
na pgina 27). As entidades s quais prestam
servios podem consultar eletronicamente o Abrir e encerrar
recibo.
pela internet
Apure junto das Finanas se est obrigado
Os contribuintes com rendimentos
a cobrar IVA e se tem de entregar a respetiva
da categoria B no tm de informar
declarao (ver pgina 24). Compre um livro a Segurana Social quando abrem
de registo de servios prestados (modelo 8), ou cancelam atividade. Graas ao
venda em papelarias especializadas, para cruzamento de informao entre o Fisco
mencionar as receitas at 60 dias aps o pa- e a Segurana Social, o primeiro informa
gamento. Se no ficar isento de IVA, compre a segunda da abertura ou cancelamento
da atividade. Porm, caso os servios da
o livro de registo das despesas (modelo 9).
Segurana Social precisem, por exemplo,
Os livros podem ser substitudos por um sis- de uma informao que a Administrao
tema de contabilidade informtica. Fiscal no possa dar, contactam o
contribuinte, que obrigado a colaborar.
Caso seja tambm trabalhador por conta de
outrem, fica automaticamente isento do pa-
gamento de contribuies Segurana Soci-
al se a sua entidade patronal j descontar,
todos os meses, 11% aos seus rendimentos da
categoria A. No mnimo, tem de ganhar 419,22
euros mensais.

Pode tambm abrir a atividade empresari-


al para enquadrar as rendas de imveis de que
www.portaldasfinancas.gov.pt
seja proprietrio. Mas ter de manifestar essa Pode abrir, alterar ou cancelar atividade
inteno logo na abertura da atividade, seja no Portal das Finanas

20 Guia Fiscal 2017


IRS Trabalhadores independentes

longo do ano. Isto significa que, ao declarar At ao final de maro, pode abandonar o As rendas cobradas
os seus rendimentos, as Finanas assumem regime simplificado e optar pela contabilida- por senhorios
automaticamente que um quarto desse mon- de organizada. Desde 2015 j no obrigado
tante gasto com encargos necessrios ati- a permanecer durante trs anos no regime podem ser tributadas
vidade e apenas lhe tributa o restante. Por simplificado, como acontecia anteriormente. como atividade
isso, no tem de declarar no IRS quaisquer empresarial
despesas de cariz profissional. Se no tinha contabilidade organizada em
2016 e obteve ganhos inferiores a 200 000
independente,
Se s abriu atividade como independente euros anuais, ficou enquadrado no regime desde que
em 2016 ou 2015 e no optou pela contabili- simplificado (ver questo 30). Ao invs, se ti- seja entregue
dade organizada, ficou automaticamente ver ultrapassado este valor obrigado a ter
a declarao de incio
abrangido pelo regime simplificado. Mas nos contabilidade organizada.
dois primeiros anos, a tributao mais bai- de atividade
xa do que nos restantes. Assim, a quem abriu com o cdigo
atividade em 2016, o Fisco apenas tributa CONTABILIDADE ORGANIZADA de arrendamento
37,5% dos rendimentos. Para os que comea- Quem tem ou prev vir a ter nesse ano ren-
ram em 2015, a tributao incide sobre dimentos brutos superiores a 200 000 euros
56,25% dos rendimentos obtidos em 2016. est obrigado a ter contabilidade organizada.

Caso exera atividade no ramo hoteleiro, de Se no estiver no regime de contabilidade


restaurao e bebidas, ou os seus ganhos re- organizada, mas reunir, ao longo do ano, des-
sultem da venda de mercadorias e produtos, pesas com a atividade independente superi-
o Fisco apenas submete a imposto 15% dos ores a 25% dos rendimentos brutos obtidos
montantes ganhos. nesse ano, ser mais vantajoso mudar de re-
gime. Ao contrrio do regime simplificado,
Se a sua atividade "outros prestadores de que s permite deduzir 25% das despesas, na
servios" (cdigo 1519), a tributao tambm contabilidade organizada considerada a to-
excecional: no primeiro ano incide sobre talidade.
17,5% dos rendimentos e no segundo sobre
26,25 por cento. A partir do terceiro ano, 35% Com contabilidade organizada, a declara-
dos rendimentos obtidos esto sujeitos a tri- o de IRS e as restantes declaraes de ca-
butao. rter fiscal tm de ser assinadas por um

de IRS: de 1 de abril a 31 de Caso no opte pelas regras


maio. Por ter tido aberta a 28 de tributao da categoria A 29
atividade como Alm de rendimentos ou as prestaes de servios Como desenhador
independente em 2016, est de rendas (categoria F), tenham sido feitas a mais independente, obtive em
obrigado a entregar o IRS em 2016 obtive tambm do que uma empresa, o Fisco 2016 um rendimento bruto
pela internet. 3000 euros como aplica imposto a 75% do seu de 3500 euros.
Preencha o anexo A para trabalhador independente. rendimento bruto, ou seja, Como serei tributado?
declarar os rendimentos do Como serei tributado? sobre 2250 euros, neste As Finanas consideram que
trabalho dependente e o Pode ser tributado de dois caso. O referido valor pode 75% dos seus rendimentos
anexo B para indicar os de modos. Se os 3000 euros ainda descer para 1125 euros (2625 euros) esto sujeitos a
trabalho independente. tiverem sido pagos por uma se 2016 tiver sido o primeiro imposto (3500 0,75).
Se, entretanto, tiver cessado s entidade, o contribuinte ano de trabalho como Basta indicar o rendimento
ainda durante o ano de 2016 pode optar pelas regras da independente, pois, nesse obtido no campo 403 do
a atividade como categoria A e, nesse caso, caso, a tributao incide quadro 4A do anexo B.
independente, deve aplica-se a deduo sobre 37,5% do rendimento. Os restantes 875 euros (25%
mencion-lo no quadro 14 do especfica desta categoria J o restante valor obtido do rendimento) no esto
anexo B. (ver caixa da pgina 23). no paga imposto. sujeitos a tributao. >>
Guia Fiscal 2017 21
ESQUEMA 5
contabilista certificado e inscrito na respe- S pode passar
Independentes: declarar tiva ordem profissional. do regime
ou no o incio da atividade simplificado
A prestao de servios que vai realizar
ATO ISOLADO para a contabilidade
um ato espordico?
Quem ainda no est coletado como inde- organizada
pendente, mas quer prestar um servio, pode ainda este ano
No, pretendo Sim, ser um ato optar pelo ato isolado, desde que a prestao
continuar nico seja espordica, logo, no tenha um carter
se entregar
previsvel nem contnuo (por exemplo, no a declarao
No ano passado, preste esse servio todos os anos). Veja o es- de alteraes
j efetuou algum quema 5. Tal como os independentes, tem de
ato isolado at 31 de maro
passar uma fatura-recibo atravs do Portal
de prestao
de servios? das Finanas (ver caixa, na pgina 27).

Um ato isolado pressupe sempre que o tra-


balhador cobre IVA sobre o valor do rendi-
Sim No mento, a no ser que a atividade esteja isenta.
Por isso, convm comunicar previamente
entidade a quem presta o servio que vai re-
Este ato era previsvel correr ao ato isolado. O IVA cobrado deve ser
e/ou resultou de uma
prtica contnua? entregue s Finanas at ao ltimo dia do ms
seguinte ao da concluso do servio. Pode fa-
z-lo num servio de Finanas ou emitir a
nota de pagamento atravs do Portal das Fi-
Sim No nanas e pagar no Multibanco.

Se o o ato isolado for de natureza comercial,


Opte pelo ato industrial, agrcola ou pecuria (como a ven-
Declare o incio isolado, em vez de da de madeira, por exemplo), no h lugar a
de atividade declarar o incio reteno na fonte. Nos restantes casos, s tem
de atividade
de fazer reteno taxa de 11,5% se o ato iso-

>> 30
Se ficar no regime
O regime da contabilidade
organizada pode ainda ser
a pensar retom-la em
setembro deste ano, j com 32
declarado de forma contabilidade organizada. Iniciei a minha atividade
simplificado, quando posso
automtica para 2017 se em Posso faz-lo? independente como
optar pela contabilidade
2016 e 2015 tiver registado Sim. Quando reiniciar advogado e j passei
organizada?
rendimentos anuais a atividade, pode escolher faturas-recibo.
Cada regime vigora durante
superiores a 200 mil euros o regime em que pretende Estou sujeito a retenes
um ano e pode ser
ou, em alternativa, se em ficar enquadrado, na fonte?
prolongado por igual
2016 tiver ultrapassado os independentemente S est sujeito a retenes
perodo.
250 mil euros de rendimento do regime anterior. Mas s na fonte se o valor total dos
Caso queira mudar para a
anual. compensa passar para servios prestados num ano
contabilidade organizada,
a contabilidade organizada ultrapassar os 10 000 euros
entregue uma declarao de
caso preveja que o valor das brutos ou ainda se os seus
alteraes, atravs do Portal
das Finanas, at ao final de 31 despesas anuais seja clientes tiverem
Terminei a minha atividade superior a 25% do total dos contabilidade organizada
maro (Servios Tributrios >
como explicador em rendimentos brutos que (ver pgina 25).
Cidados > Entregar >
outubro de 2016, mas estou obtiver durante todo o ano. Nesses casos, faa reteno
Declaraes > Atividade).

22 Guia Fiscal 2017


IRS Trabalhadores independentes

Categoria A s abaixo de 16 416 euros anuais


Os trabalhadores independentes (categoria B) que prestam servios a uma nica entidade podem pedir para
os seus rendimentos serem tributados segundo as regras dos trabalhadores por conta de outrem (categoria A).
Desde 2015, j no obrigado a manter a tributao pelas regras da categoria A durante trs anos

Esta opo pode ser vantajosa para superior ao rendimento no considerado no regime simplificado, Susana s tem
contribuintes s com rendimentos pelo Fisco no regime simplificado. 75% do rendimento sujeito a imposto,
da atividade independente ou de outras ou seja, 5625 euros.
categorias que no a A (trabalho Esta opo tambm no Logo, a deduo especfica seria
por conta de outrem). Ao usufruir aconselhada a quem acumula o trabalho no valor dos restantes 1875 euros.
da deduo especfica da categoria A, independente com rendimentos da
menos rendimento fica sujeito categoria A, pois o Fisco s vai retirar X ao optar pela categoria A, a deduo
a imposto. o valor de uma deduo especfica especfica de 4104 euros
soma dos rendimentos das duas (ver quadro4, na pgina 16), s ficando
Sem contabilidade organizada e com categorias. sujeitos a imposto os restantes 3396
rendimentos anuais at 16 416 euros euros, ou seja, menos 2229 euros
por trabalho independente prestado Vejamos um exemplo. Em 2016, do que em caso de tributao pela
a uma nica entidade, as regras da Susana obteve 7500 euros por servios categoria B.
categoria A so mais vantajosas. prestados a uma entidade:
Para optar pelas regras de tributao
Abaixo de 16 416 euros, a deduo X por ter atividade aberta h mais da categoria A, preencha os quadros
especfica da categoria A sempre de dois anos e estar enquadrada 4A e 5 do anexo B.

Quadro 4A do anexo B
Declare os rendimentos
de trabalho
independente obtidos
em 2016

na fonte de 25 por cento. a publicao de um livro) regime simplificado, o Fisco a editora fazer uma reteno
Caso contrrio, selecione a esto isentos de imposto aplica automaticamente na fonte de 16,5%, pode
opo dispensa de reteno at ao limite de 10 mil euros. imposto sobre 75% dos fazer de 8,25% (16,5% 2).
- art. 101 B, n. 1 alnea a) e O mesmo se aplica 20 000 euros, ou seja, Para aproveitar esta reduo
b) do CIRS quando a rendimentos com a venda sobre 15 000 euros. na reteno, assinale a
preencher a fatura-recibo. de bens de arte de exemplar Caso s tenha aberto opo dispensa de reteno
nico e de obras de atividade em 2016, - art. 101 n. 1 e 101 D n. 1.
divulgao pedaggica e so apenas considerados
33 cientfica. Por exemplo: num 37,5% dos rendimentos.
Publiquei um livro. rendimento de propriedade Inscreva metade do valor 34
Como vai ser tributado intelectual de 30 000 euros, dos rendimentos no quadro Sou arquiteto e, em 2016,
o meu rendimento? esto sujeitos a tributao 4 do anexo B e o restante passei um ato isolado
Metade dos rendimentos 20 000 euros. Tal resulta da no quadro 5 do anexo H. de 3500 euros.
de trabalho por conta diferena entre 30 000 A taxa de reteno tambm Posso apresentar as
prpria resultantes da e 10 000 euros (que o recai sobre metade despesas com material
propriedade literria, limite do benefcio). dos rendimentos. de desenho que comprei?
artstica e cientfica (como Se estiver abrangido pelo Na prtica, em vez de No. Declare os 3500 euros
>>
Guia Fiscal 2017 23
lado ultrapassar 10 000 euros. Ainda assim, No ano seguinte, durante os meses de ju- Esto isentos
o contribuinte pode fazer reteno na fonte, nho, agosto e novembro, o Fisco envia a nota de cobrar IVA
se assim o desejar. O acerto de contas com as de cobrana dos pagamentos por conta, que
Finanas ser feito na liquidao do IRS. tm de ser liquidados, respetivamente, at 20 os trabalhadores
de julho, 20 de setembro e 20 de dezembro. independentes
O ato isolado deve ser declarado no quadro que em 2016 tiveram
4A do anexo B. Eventuais retenes so indi- Os pagamentos por conta podem cessar se:
cadas no quadro 7. Deve tambm assinalar o H deixar de obter rendimentos como indepen- rendimentos
campo 2 do quadro 1. Estes dados tm de ser dente (categoria B); inferiores
confirmados pela entidade que pagou a pres- H a soma dos pagamentos por conta e das re- a 10 mil euros
tao do servio, at 20 de janeiro do ano se- tenes na fonte for igual ou superior ao im-
e no tm
guinte quele em que o rendimento foi pago. posto devido;
H o valor do pagamento for inferior a 50 euros. contabilidade
No tm de ser declarados atos isolados que organizada
totalizem menos de 1676,88 euros, desde que Quem fez pagamentos por conta em 2016
no obtenha outros rendimentos ou que, mes- deve declar-los no quadro 6 do anexo B.
mo tendo outros ganhos, estes sejam sujeitos
a taxas liberatrias, como acontece com os
juros dos depsitos bancrios. OBRIGAES COM O IVA
Os independentes no tm de cobrar IVA se
estiverem numa destas situaes:
PAGAMENTOS POR CONTA H sejam mdicos, parteiras, enfermeiros ou
Os pagamentos por conta so um adianta- paramdicos;
mento que o Estado pode solicitar ao contri- H no pratiquem operaes de importao ou
buinte a partir do terceiro ano de atividade, exportao;
tendo em conta o imposto que prev que ele H no ano civil anterior, no tenham obtido
v pagar. Podem complementar ou substitu- rendimentos brutos superiores a 10 000 euros
ir as retenes na fonte. O clculo dos paga- e no tenham contabilidade organizada;
mentos por conta feito pelo Fisco com base
nos rendimentos do penltimo ano e comu- Os trabalhadores independentes que obte-
nicado ao contribuinte na nota de liquidao nham ou prevejam ter rendimentos brutos
do IRS. anuais superiores a 10 000 euros tm de co-

>> no quadro 4A do anexo B e o


Fisco j considera, por
de Finanas ou pela internet,
atravs do Portal das
10 000 euros, obrigado a
cobrar IVA sobre cada 36
defeito, que 25% deste valor Finanas (ver pgina 20). rendimento obtido e a O meu filho de 24 anos
foi gasto com a profisso. A tributao dos rendimentos entreg-lo ao Estado. tem um grau de invalidez
Logo, s vai pagar imposto idntica dos outros Tem ainda de solicitar superior a 60 por cento.
sobre os restantes 75% dos contribuintes abrangidos entidade a quem presta Em 2016, fez trabalhos para
rendimentos, ou seja, neste pelo regime simplificado (ver servio que lhe efetue uma empresa atravs
caso, sobre 2625 euros pgina 20). Tem de emitir no reteno na fonte taxa de de fatura-recibo. Esto
(3500 0,75). Portal das Finanas uma 25%, a menos que apresente previstos benefcios para
fatura-recibo (antigo recibo um grau de incapacidade quem deficiente?
verde) por cada montante igual ou superior a 60 por Sim. Os rendimentos obtidos
35 recebido, identificando com cento. Nesse caso, a por contribuintes com
O que devo fazer para abrir nome e nmero de reteno j no incide sobre deficincia so considerados
atividade como contribuinte a entidade a a totalidade do rendimento , em 90% para efeitos de IRS,
comissionista? quem prestou o servio. mas sim sobre metade com o limite de 2500 euros
Declare o incio da atividade Se o rendimento anual desta do montante obtido anuais.
da categoria B num servio atividade ultrapassar (ver questo 36). J os rendimentos anuais

24 Guia Fiscal 2017


IRS Trabalhadores independentes
Trabalho por conta de outrem

brar IVA taxa de 23% (18% nos Aores e 22% Existem trs taxas de reteno na fonte: Quem passou
na Madeira) nas faturas-recibo que emitem. H 25% rendimentos de profissionais pre-
atos isolados
vistos na tabela de atividades do Cdigo do
O IVA cobrado tem de ser trimestralmente IRS (como arquitetos, mdicos, advogados, que totalizem menos
declarado no Portal das Finanas e entregue professores e atores); de 1676,88 euros
ao Estado. Se o volume de negcios anual ul- H 16,5% rendimentos da propriedade inte- e no obteve outros
trapassar os 650 000 euros, o IVA passa a ser lectual (escritores, por exemplo), industrial
declarado mensalmente. ou de prestao de informao sobre experi- rendimentos
ncia no setor comercial, industrial ou cien- no tem de entregar
Ao IVA a entregar ao Estado pode abater tfico (ver questo 33); declarao de IRS
despesas relacionadas coma profisso no pe- H 11,5% rendimentos profissionais no pre-
rodo a que a declarao respeita. Mencione- vistos na tabela de atividades (como antigos
-as no quadro 6. empresrios em nome individual) ou de atos
isolados.

RETENO NA FONTE
obrigado a fazer reteno na fonte se: FECHAR ATIVIDADE
H durante o ano anterior ganhou mais de Pode encerrar a atividade num servio de
10 000 euros de trabalho independente; Finanas ou no Portal das Finanas. Clique
H no decurso de 2016, ultrapassou 10 000 eu- em Servios Tributrios > Cidados > Entre-
ros de rendimentos brutos. Neste caso, tem gar > Declaraes > Atividade > Cessao
ainda de alterar o regime de iseno de IVA e atividade. Tem 30 dias a contar da data em
passar para o normal, at ao final de janeiro que deixou de exercer atividade, ou seja, de
do ano seguinte. Na prtica, comear a co- prestar servios, para preencher a declarao
brar 23% de IVA (18% nos Aores ou 22% na de cessao. Para esse efeito, considerada
Madeira) nas faturas que emitir a partir de a data do ltimo recibo.
fevereiro do ano seguinte.
Se cessou a atividade em 2016, indique-o
No esto sujeitas a reteno na fonte as no quadro 14 do anexo B da declarao de IRS.
prestaes de servios relativas a certas ativi-
dades, como transportes, hotelaria, agncias Comunique ao Fisco todas as alteraes
de viagens e turismo, restaurao ou bebidas. atividade (por exemplo, ter deixado de traba-

acima de 25 000 euros estava afeto atividade mas no passo faturas- Cessao atividade.
pagam IRS na totalidade. e apenas integrava o seu recibo h vrios anos. Se o fizer ainda durante este
Alm disso, o filho da leitora patrimnio familiar, o ganho Devo fechar a atividade? ano de 2017, ter de
usufrui ainda de uma obtido com a venda no est No tem de o fazer e at comunicar no anexo B
deduo coleta superior sujeito a IRS e nem sequer conveniente que s encerre da declarao de IRS que
dos restantes contribuintes tem de ser mencionado na a atividade nos 30 dias entregar em 2018 que fechou
(ver pgina 9). declarao anual. seguintes aps a emisso de a atividade e em que data
Mas se a carrinha estava uma fatura-recibo, para evitar o fez.
afeta atividade (e, nesse coimas. O Fisco tambm pode, por
37 caso, j deduziu IVA quando Quando quiser fechar a iniciativa prpria, cancelar
Sou comerciante e estou a comprou), indique o valor atividade, basta dirigir-se a a atividade do contribuinte,
inscrito como empresrio da venda no campo 407 do um servio de Finanas ou quando considerar evidente
em nome individual. quadro 4A do anexo B. faz-lo atravs da internet, que esta no est a ser
Em novembro, vendi em www.portaldasfinancas. exercida.
a carrinha que usava. gov.pt: Servios Tributrios > Nessa altura, envia uma
Tenho de declarar a venda? 38 Cidados > Entregar > comunicao ao contribuinte,
Depende. Se o veculo no Tenho atividade aberta, Declaraes > Atividade > notificando-o da deciso. >>
Guia Fiscal 2017 25
lhar como arquiteto para se tornar consultor. rentes ao trabalho independente (se j as paga As faturas-recibo
Dispe de 15 dias a contar da data da mudan- enquanto trabalhador dependente), aconse- e os atos isolados
a para entregar uma declarao de alterao lhamos a entrega do anexo SS juntamente
de atividade s Finanas. Pode faz-lo presen- com a declarao de IRS, s pelo facto de ter s podem ser
cialmente ou atravs do Portal das Finanas. atividade aberta. Indique os rendimentos de emitidos atravs
trabalho independente obtidos em 2016, ain- do Portal
da que o valor seja zero. Ateno: se entregar
ANEXO PARA A SEGURANA SOCIAL o IRS pela internet e no adicionar este anexo
das Finanas
Mesmo que esteja isento do pagamento de declarao, o programa no detetar o erro
contribuies para a Segurana Social refe- e no receber qualquer alerta nesse sentido.

ESQUEMA 6

Obtive rendimentos como independente. Como vou ser tributado?

O valor anual superior a 200 000 euros?

Sim No

inferior a 16 416 euros anuais e foi pago por uma nica empresa?

Sim No

Quer optar pela


No anexo B, no deve
tributao segundo as
optar pelas regras
regras da categoria A?
da categoria A
(ver caixa, na pgina 23)

Sim No

Iniciou atividade em 2016 ou


reiniciou-a em 2016 depois de a ter fechado at 2010

Sim No

O Fisco vai tributar o seu O Fisco aplica imposto sobre O Fisco aplica imposto sobre
rendimento lquido. 37,5% do rendimento bruto. 75% do rendimento bruto.
Aplica-se imposto
Na contabilidade (desce para 15% nas atividades do ramo (desce para 15% nas atividades do
sobre o rendimento
organizada, corresponde hoteleiro, restaurao e bebidas ramo hoteleiro, restaurao
bruto (4104 euros)
diferena entre receitas e em ganhos com a venda de e bebidas e em ganhos com a venda
e custos mercadorias e produtos) de mercadorias e produtos)

26 Guia Fiscal 2017


IRS Trabalhadores independentes

Fatura-recibo e ato isolado s no Portal das Finanas


Os trabalhadores independentes tm obrigatoriamente de preencher as faturas-recibo na internet.

IDENTIFICAO DO TRABALHADOR E DO CLIENTE


Quando emitida uma fatura-
-recibo, o sistema informtico
do Portal das Finanas assume
automaticamente que se trata
de um ato isolado, se detetar
que o contribuinte no tem
atividade aberta.
Tenha em ateno que o ato
isolado implica obrigatoriamente
a cobrana de IVA
(ver ilustraes 6, 7 e 8).
1. Dados pr-preenchidos 2. NIF e nome do cliente
Alguns dados j estaro preenchidos, Identifique a entidade a quem prestou
como a atividade em que est coletado. o servio.

REGIME DE IVA BASE DE IMPOSTO RETENO NA FONTE

3. IVA taxa normal ou isento? 4. Com ou sem iseno? 5. Reteno na fonte


Se faturou mais de 10 000 euros A parte do rendimento tributada depende A taxa mais comum de 25 por cento
no ano anterior tem de cobrar IVA. de um eventual regime de iseno, em Portugal Continental.
total ou parcial.

IVA DO ATO ISOLADO

7. Pagar o IVA 8. Formulrio 9. Nota de pagamento


Quem passa um ato isolado Se passou um ato isolado, Aps preencher o formulrio, emitida
tem de cobrar IVA entidade qual selecione a segunda opo. uma nota de cobrana. Pode pag-la
prestou o servio. no Multibanco ou nas Finanas.

Guia Fiscal 2017 27


IRS Penses

Penses
E
NOVIDAD
REFORMA (categoria H). Declare esses rendimentos no
Os rendimentos de penses e de reformas quadro 4A, com o cdigo 407.
S esto
pertencem categoria H, mas so declarados
no anexo A da declarao de IRS. dispensados
ALIMENTOS de entregar
Os reformados tm direito a uma deduo Ao valor da penso de alimentos so auto- a declarao de IRS
especfica igual dos trabalhadores por con- maticamente descontados 4104 euros. S o
ta de outrem. Ou seja, ao valor bruto da pen- restante tributado. os reformados
so so sempre descontados automaticamen- com penses
te 4104 euros. S o restante tributado. Quem recebe penso de alimentos decreta- anuais inferiores
da por tribunal ou acordada no notrio obri-
Se for sindicalizado, declare no quadro 4A o gado a declar-la no IRS. Se a penso se des-
a 8500 euros
montante pago ao sindicato, at ao limite de tina a filho menor, deve ser includa no IRS e que no tenham
1% do valor bruto da penso. Este valor au- do progenitor que declara o menor como seu sido alvo de reteno
tomaticamente acrescido de 50% pelo Fisco. dependente. Mencione-a com o cdigo 405
na fonte
no quadro 4 e identifique o dependente.
Nos acordos de pr-reforma celebrados aps
1 de janeiro de 2001, o Fisco segue as regras
aplicadas ao trabalho dependente, seja qual RETENO NA FONTE
for a idade do trabalhador e tenha ou no ha- As entidades que pagam penses (excluin-
vido cessao, reduo ou suspenso do tra- do as de alimentos) so obrigadas a reter im-
balho. Este rendimento deve ser mencionado posto mensalmente. Para tal, o contribuinte
no quadro 4A, com o cdigo 401. no tem nada a fazer, mas deve assegurar que
os dados relativos situao pessoal e fami-
J as penses acordadas antes de 2001 so liar, como o estado civil ou o nmero de de-
consideradas rendimentos de penses pendentes, esto atualizados.

entidade privada, preencha superior dos restantes Declare os rendimentos


39 ainda o quadro 5C. Envie s pensionistas (ver pgina 9) e no quadro 4A do anexo A.
Eu e o meu marido Finanas os comprovativos s aplicado imposto sobre Para os de trabalho
trabalhmos c e em dos rendimentos e retenes 90% dos rendimentos de dependente, use o cdigo
Frana. Temos penses at ao fim de 2017. Indique trabalho dependente, 401 e para a penso o cdigo
de reforma dos dois pases. ainda o rendimento obtido c independente e de penses 403. Caso tenha quotizaes
Onde as devo declarar? no quadro 4A do anexo A. obtidos por deficientes. sindicais ou de ordens
O montante que recebem de No some os valores do Mas a parte isenta de profissionais, mencione-as
Frana e o imposto a retido anexo J aos do anexo A. imposto no pode exceder no quadro 4A.
declarado no quadro 5A 2500 euros.
do anexo J com o cdigo H01
(penso pblica) ou H02 40 42
(penso privada). Identifique Sou pensionista com 41 Posso deduzir os 250 euros
a origem com o cdigo um grau de invalidez de Reformei-me em abril. que dou, por ms, minha
do pas (ver instrues do 75 por cento. Tenho algum At a, fui trabalhador por me?
anexo J). Se a penso for benefcio no IRS? conta de outrem. Como No, a menos que decorra de
proveniente de trabalho em Tem direito a uma deduo preencho a declarao? uma deciso do tribunal.

28 Guia Fiscal 2017


IRS Imveis

Imveis
ARRENDAMENTO Terminou em janeiro o prazo para entregar Os contratos
Os contratos de arrendamento tm de ser nas Finanas a declarao relativa a rendas de arrendamento
registados pelo senhorio no Portal das Finan- recebidas em 2016.
as (www.portaldasfinancas.gov.pt) em Ser- tm de ser registados
vios Tributrios > Cidados > Entregar > pelos senhorios no
Arrendamento. Inquilino deduz 502 euros Portal das Finanas
O inquilino pode deduzir no IRS 15% das
O pagamento do imposto de selo e a emisso rendas pagas, at 502 euros. Este limite pode
dos recibos tambm so feitos neste menu. ser elevado at 800 euros, consoante o seu
A emisso eletrnica de recibos obrigatria. rendimento sujeito a imposto (ver quadro 12,
na pgina 46).
S os senhorios com mais de 65 anos a 31
de dezembro de 2014 podem continuar a en- Confirme o recurso ao arrendamento, uti-
tregar contratos nas Finanas e a emitir reci- lizando o cdigo 5 no quadro 7 do anexo H e
bos em papel. Mas estes senhorios tm de identifique o senhorio com o nmero de con-
entregar ao Fisco (em papel ou pela Net), at tribuinte (ver impresso, em baixo). Se entregar
janeiro do ano seguinte, uma declarao com a declarao pela internet e o valor das rendas
todos os valores de rendas recebidos e os n- j estiver pr-preenchido, no tem de o men-
meros de contribuinte dos inquilinos. cionar.

Quadro 7 do anexo H
Identifique o senhorio
no campo "NIF do
mutuante/locador"

Para o proprietrio, Apesar de no explorar o parede da minha casa.


43 esta declarao serve terreno, tem ganhos com o Devo declarar estes
Em 2016, arrendei um de comprovativo deste arrendamento. Como se trata valores?
terreno para o estaleiro de rendimento e das retenes de um rendimento predial, Sim. So um rendimento
uma obra. A empresa faz feitas. Se no optar por tem de o declarar no quadro predial e, por isso, pagam
reteno na fonte. declar-los na categoria B, 4 do anexo F. Se tiver imposto. Se o valor pago
Vou receber uma deve mencionar estes atividade aberta, pode optar ultrapassar 10 000 euros
declarao de rendimentos? valores nos quadros 4 e 5 do por ser tributado pela anuais, a empresa deve reter
Sim. As entidades que anexo F. categoria B. Nesse caso, na fonte 25% dos montantes
pagam rendas de imveis, preencha os quadros 4B e pagos. Indique o valor das
tenham contabilidade 7A do anexo B. rendas e das retenes no
organizada e efetuem, ao 44 anexo F.
mesmo tempo, retenes na Tenho um terreno agrcola Se tiver atividade aberta,
fonte so obrigadas a explorado por outra pessoa, 45 pode optar por ser tributado
entregar uma declarao aos que me paga uma renda Uma empresa paga-me pela categoria B. Nesse
senhorios at 20 de janeiro mensal. Tenho de declarar todos os meses para ter caso, preencha os quadros
do ano seguinte. o rendimento? afixado um anncio na 4A e 7A do anexo B.
>>
Guia Fiscal 2017 29
Senhorio pode deduzir despesas com a casa
Pode deduzir aos rendimentos As quotas do condomnio, o seguro No possvel deduzir:
prediais os seguintes encargos de incndio e outras despesas que X obras que alterem a estrutura do
com o imvel: cabem aos condminos pagar podem imvel (como construir uma diviso);
X pinturas interiores e exteriores; ser deduzidas pelos senhorios de X gastos com a compra de mobilirio;
X reparao ou substituio do sistema fraes autnomas de prdios em X instalao de equipamentos de ar
de canalizao ou eltrico; regime de propriedade horizontal condicionado;
X energia e manuteno de elevadores; (apartamentos, por exemplo). X obras de valorizao (como instalar
X energia para iluminao, aquecimento rega automtica no jardim).
ou climatizao central; Os custos com advogados em aes
X gastos com porteiros, limpeza de despejo. Exemplo 1:
e segurana do imvel, seguro e condomnio
X prmios de seguro de prdios As despesas com obras feitas depois Em 2016, a Lusa recebeu 3240 euros
X taxas autrquicas de janeiro de 2015 podem ser de rendas de um apartamento.
(por exemplo, saneamento e esgotos); deduzidas, desde que o imvel seja Durante esse ano, pagou 150 euros
X imposto municipal sobre imveis (IMI). arrendado at 24 meses depois. pelo seguro multirriscos-habitao,

Quadro 4 do anexo F
O senhorio indica o valor
das rendas recebidas

Quadro 5B do anexo F
O senhorio inscreve
as despesas suportadas
com o imvel arrendado

recebeu durante todo o ano rendimentos prediais que


>> 46 (2880 euros no total)
e a parte que acordou dar ao
venha a obter. Para isso,
preciso optar pelo
48
Vivo num apartamento Pintei um prdio que
arrendado. senhorio, por exemplo, um englobamento no anexo F. possuo em Faro e que est
Com autorizao do tero (960 euros), no campo Como obteve prejuzo em em propriedade horizontal.
senhorio, arrendei um 601, no quadro 6 do anexo F. 2015, na nota de liquidao de Os apartamentos esto
quarto a um estudante 2016 j estava indicado o arrendados. Como declaro
por 240 euros mensais. montante que pode ser a despesa com a pintura?
Devo declarar este valor? 47 reportado at aos seis anos Esta despesa dividida de
Sim. A isto chama-se Em 2015, as rendas que seguintes, no quadro a ttulo acordo com a permilagem
sublocao ou recebi foram inferiores s informativo. de cada frao. Caso o
subarrendamento. despesas com a manuteno Este ano, quando preencher o prdio estivesse em
A diferena entre a renda da casa. Posso recuperar o anexo F, mencione as rendas propriedade vertical, a
que recebe e a parte que prejuzo? recebidas e as despesas tidas. despesa seria declarada
entrega ao senhorio est Sim. Pode deduzir esse No precisa de inscrever o proporcionalmente ao valor
sujeita a IRS. prejuzo nos seis anos prejuzo do ano anterior. O patrimonial tributrio de
Inscreva a renda que seguintes a eventuais Fisco faz todos os clculos. cada frao.

30 Guia Fiscal 2017


IRS Imveis

Senhorio pode englobar rendimentos As despesas


As Finanas aplicam, por defeito, uma taxa suportadas
de 28% sobre os rendimentos prediais (ren-
das, por exemplo), a no ser que o senhorio com os imveis
120 euros pelas quotas do condomnio
e 300 euros de IMI. Logo, ter 2670
opte pelo englobamento na categoria F ou arrendados podem
euros como rendimento lquido da tenha atividade aberta como senhorio na ca- ser deduzidas no IRS,
categoria F (3240 - 150 - 120 - 300). tegoria B.
O Fisco s vai ter em conta este valor.
exceto gastos com
Mas Lusa tem de declarar as despesas Estas opes devem ser bem ponderadas. eletrodomsticos,
e identificar o imvel nos quadros4 e
5A do anexo F.
Tenha em conta que, se optar pelo engloba- decorao
mento, tanto na categoria B como na F, no
e mobilirio
Exemplo 2: obras obrigado a englobar todos os rendimentos de
O Jos herdou um apartamento capitais que obtenha, como juros de depsitos
em fevereiro. Fez obras no valor de ordem ou ganhos com a venda de aes.
3000 euros e em dezembro arrendou
a casa por 600 euros mensais.
Seja qual for a forma de tributao escolhi-
Nesse ano, teve um prejuzo
de 2400 euros.
da pelo senhorio, possvel deduzir s rendas
Para deduzir este prejuzo em 2017, boa parte das despesas suportadas com o
tem de optar pelo englobamento na imvel. De fora ficam os gastos com mobili-
declarao de IRS. Como as obras rio, decorao, eletrodomsticos e de natu-
foram realizadas antes do reza financeira (por exemplo, juros de em-
arrendamento, so declaradas no
prstimo). Se optar pelo englobamento na
quadro 5B. Caso contrrio, utiliza-se o
quadro 5A. A opo pelo englobamento categoria F ou pela tributao de 28%, preen-
assinalada no quadro 7B do anexoF. cha o anexo F. Se preferir o englobamento na
categoria B, preencha os quadros 4A e 7A do
O nosso conselho anexo B (ver questes 44 e 45).
Por norma, opte pela tributao
autnoma quando entregar a
Declare as rendas recebidas e eventuais en-
declarao de IRS. -lhe aplicada uma
taxa de 28% sobre o rendimento lquido cargos com o imvel nos quadros 4 e 5A ou
desta categoria. Como esta taxa 5B do anexo F. Tem de identificar o inquilino
inferior ao segundo escalo de IRS com o nmero de contribuinte em "NIF do
(28,5%), acaba por pagar menos. arrendatrio".

No seu caso, vai ter de pagar monetria", pois passaram


49 imposto sobre a mais-valia 50 mais de 24 meses entre
Em 2016, vendi para obtida nesta venda. Em 2006, herdei uma casa a data em que a recebeu
construo um terreno que Para isso, deve englobar e vendi-a em 2016 por e a data da venda. Aplicam-
tinha comprado em 1987. metade da mais-valia aos 100 000 euros. -se os coeficientes de
Devo declarar a venda? seus restantes rendimentos Uma vez que desconheo desvalorizao (ver quadro 8
Em caso afirmativo, (ver frmula no quadro 7, na o preo de compra, como na pgina 33) e a mais-valia
como faz-lo? pgina 33). tributada a venda? obtida de 72 000 euros
Sim, tem mesmo de declarar Depois, para declarar este Quando herdou a casa, (100 000 25 000 1,12).
esta venda na declarao de rendimento, entregue as Finanas atriburam-lhe Mas s pagar imposto
IRS que entrega este ano. o anexo G com o quadro 4 um valor, que consta sobre metade desta mais-
As mais-valias provenientes preenchido: identifique da declarao de imposto -valia, ou seja, sobre 36 000
da venda de terrenos para o terreno vendido e indique de selo que ter pago nessa euros, neste caso.
construo pagam imposto, os valores de compra e de altura. Se a casa tiver, por Os 25 000 euros devem ser
a no ser nos casos em que venda, bem como as datas exemplo, sido avaliada em declarados no anexo G, bem
estes tenham sido adquiridos e todos os encargos 25 000 euros, tem direito como os valores de venda
antes de 9 de junho de 1965. associados. chamada "correo e os encargos. >>
Guia Fiscal 2017 31
ESQUEMA 7

Vou pagar imposto pela venda da minha casa?

Comprou o imvel antes de 1989?

Sim No

Quer reinvestir o ganho obtido na compra de outro imvel


para habitao prpria e permanente no prazo de 36 meses? (1)

Sim No

Vai reinvestir
Era a sua
a totalidade
nica habitao?
do ganho ou apenas
uma parcela?

Sim No

Vai utilizar todo o dinheiro da venda


para amortizar o emprstimo?

A totalidade Uma parcela


Sim No

Mais-valia A mais-valia O montante no


Mais-valia Mais-valia Mais-valia
no paga ser tributada usado considerado
no paga no paga tributada na
imposto proporcionalmente mais-valia, logo,
imposto imposto totalidade
ao valor reinvestido paga imposto
(1) Se j comprou a casa nova e ainda no vendeu a antiga, considera-se que o ganho reinvestido se a venda ocorrer no prazo de 24 meses.

>> 51
Vejamos um exemplo
simplificado: o Lus comprou
receber na permuta vale
apenas 80 000 euros. Neste
Descontando estes 20 650
euros mais-valia de 35 000
Em 2016, fiz a permuta do casa, em 2001, por 100 000 caso, Lus apenas estaria a euros, Lus teria 14 350
andar em que vivia por um euros. Agora quer permut- reinvestir uma parte da sua euros tributveis, mas
maior, onde habito agora. -la e atribuiu-lhe um valor de mais-valia, restando-lhe apenas metade (7175 euros)
H implicao fiscal? 135 000 euros. Obter uma 55 000 euros. Esse ganho ser englobado aos seus
Sim, h. A permuta consiste mais-valia de 35 000 euros, tributvel. O imposto a pagar restantes rendimentos.
em trocar um bem por outro, se no recorrer ao crdito. ser proporcional ao No entanto, no se preocupe
por exemplo, uma casa. Se a habitao dada em reinvestimento: quanto mais com estas contas, pois o
Assim, o seu tratamento troca tiver um valor igual ou reinvestir, menos paga. Fisco quem faz todos os
fiscal idntico ao da superior a 135 000 euros, Neste caso, Lus reinveste clculos. Apenas tem de
tributao das mais-valias ser feito um reinvestimento 59% do valor da sua casa assinalar no quadro 4 do
imobilirias. total. Ainda assim, o Lus tem (80 000 135 000 = 0,59), anexo G o preo de compra
Se o imvel permutado se de preencher os quadros 4 e logo a proporo da do imvel e o valor atribudo
destinar a habitao prpria 5 do anexo G. mais-valia sujeita a imposto na permuta. J o montante
e permanente, aplicam-se as Agora suponhamos que o ser tambm de 59% reinvestido deve ser inserido
regras do reinvestimento. imvel que o Lus vai (35 000 0,59 = 20 650 euros). no quadro 5.

32 Guia Fiscal 2017


IRS Imveis

QUADRO 7

Calcular mais-valias ou menos-valias de imveis


Negcio Frmula Resultado da frmula Forma de tributao

Valor da venda - (valor da compra coeficiente


de desvalorizao) - encargos necessrios compra
Venda de imvel
e venda - encargos com a valorizao
(nos ltimos 12 anos) Se for positivo: h uma mais-valia
sujeita a tributao. Englobamento de 50% da mais-valia
Se for negativo: h uma menos-valia aos restantes rendimentos
Cesso onerosa e nenhum rendimento tributado
de posio contratual Valor recebido pelo cedente - preo pago
ou outros direitos pela aquisio de direitos
relativos a bens imveis

Reteno na fonte Para que a iseno seja vlida, obrigatrio Os ganhos obtidos
Os rendimentos prediais at 10 000 euros que o imvel comprado seja declarado como com a venda
anuais esto dispensados de reteno. Acima habitao do contribuinte ou do seu agrega-
desse montante, h que reter taxa de 25%, do familiar at 12 meses aps o fim do prazo de imveis
mas s se a entidade que paga esses rendi- para reinvestir (na prtica, quatro anos). J se no pagam
mentos tiver contabilidade organizada (por reinvestir na compra de um terreno para imposto se forem
exemplo, se o inquilino for uma empresa). construo ou ampliao de um imvel, a ins-
crio deste na matriz predial tem de ser pe-
reinvestidos
Se no houver reteno na fonte, na emisso dida at 48 meses aps a venda da casa anti- na compra
do recibo escolhe-se a opo sem reteno. ga. E o novo imvel tem de ser declarado como de habitao prpria
habitao at cinco anos aps a venda.
e permanente
REINVESTIR A MAIS-VALIA Se quiser reinvestir a mais-valia, mencione
Os ganhos obtidos com a venda de imveis esta deciso na declarao de IRS do ano em
destinados a habitao prpria e permanen-
te do contribuinte ou do seu agregado fami-
liar no esto sujeitos a imposto, desde que
seja reinvestido o valor obtido com a venda
da casa anterior na compra de outra que se QUADRO 8
destine igualmente a habitao prpria e per- Coeficientes de desvalorizao
manente. damoeda
Ano Coeficiente Ano Coeficiente
Alm da compra da casa, a iseno abrange
a compra de terreno para construo de casa 1989 2,49 2001 1,29
ou a ampliao ou melhoramento do imvel 1990 2,22 2002 1,24
com o mesmo fim. 1991 1,96 2003 1,20
1992 1,81 2004 1,18
Esta iseno vlida para reinvestimentos
1993 1,68 2005 1,16
feitos at 36 meses aps a venda. O Fisco acei-
ta reinvestimentos em qualquer pas da Uni- 1994 1,60 2006 1,12
o Europeia. 1995 1,54 2007 1,10
1996 1,50 2008 1,07
Se j comprou a casa nova e ainda no con- 1997 1,48 2009 1,08
seguiu vender a antiga, pode vir a beneficiar 1998 1,43 2010 1,07
desta iseno de imposto sobre as mais-valias,
1999 1,41 2011 1,03
desde que faa a venda at 24 meses aps a
compra do novo imvel. 2000 1,38 2012 a 2015 1

Guia Fiscal 2017 33


Reinvestir as mais-valias para pagar menos imposto
Basta ter recorrido ao crdito segundo as regras da categoria G. reinvestir do seu bolso, sem crdito,
habitao para comprar a sua nova Contudo, o Fisco tem em conta a (ver impressos, em baixo) e assinale no
para que possa atrapalhar-se na hora amortizao do emprstimo para compra campo 5027 se j reinvestiu em
de fazer contas s mais-valias. de habitao prpria e permanente, habitao prpria permanente nos
At porque h diferenas entre desde que o reinvestimento seja feito na 24meses anteriores.
reinvestimentos totais e parciais. compra ou construo de um imvel
ou na compra de um terreno para Se no reinvestir a mais-valia obtida
Se comprou uma nova casa por construo de habitao. com a venda, metade do seu valor
150000 euros, mas pediu um automaticamente englobado pelas
emprstimo de 120000 para este fim, No quadros 4 e 5A do anexo G, Finanas aos restantes rendimentos,
o Fisco entende que apenas reinvestiu declare os valores de venda, de compra, de qualquer categoria. Neste caso,
30000 euros nesta casa, j que o resto respetivas datas e encargos. Identifique preencha apenas o quadro 4 do anexo G.
foi adiantado pelo banco. o imvel vendido com o cdigo da
Supondo que da venda da casa anterior freguesia, o tipo (urbano ou rural), artigo Reinvestimento total
tenha resultado uma mais-valia de matricial e frao (encontra todos estes Se reinvestiu na totalidade as mais-
50000 euros, a diferena entre esse valores na caderneta predial). -valias na compra de uma nova
valor e o seu reinvestimento de 20000 J no quadro 5A inscreva o valor do habitao, no tem de pagar imposto
euros, que ser o valor tributado emprstimo em dvida, quanto pretende (ver pgina 33).

Quadro 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
com reinvestimento total

Quadro 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
com reinvestimento parcial

34 Guia Fiscal 2017


IRS Imveis

E
que feita a venda, comprovando nessa e nas NOVIDAD
declaraes dos trs anos seguintes (se for
necessrio) os reinvestimentos que espera At 2020, mesmo
fazer.
Vejamos um exemplo: Jos vendeu que o valor da venda
uma casa, em junho de 2016, por 175
000 euros. Viveu nela oito anos, depois
de uma casa no seja
de a ter comprado por 120 000 euros. ISENTO DE IMPOSTO SEM REINVESTIR reinvestido,
Logo, obteve uma mais-valia de 55 mil possvel ficar isento do pagamento de
euros. Em setembro de 2016, comprou
as mais-valias no
imposto sobre as mais-valias da venda de
outro imvel para habitao prpria e
imveis abrangidos por contratos de em- pagam imposto se
permanente por 200 000 euros.
Como reinvestiu noutra habitao todo prstimo celebrados antes de 31 de dezembro usadas para
o valor da venda sem ultrapassar o de 2014. At 2020, mesmo que o valor da amortizar
prazo de 36 meses, a mais-valia no venda destas casas no seja reinvestido, o
tributada pelas Finanas. Mas tem de contribuinte no paga imposto sobre as
o respetivo
preencher os quadros 4 e 5A do mais-valias, desde que no seja proprietrio emprstimo
anexoG.
de outra casa de habitao e use o valor total desde que
da venda para amortizar o emprstimo des-
contratado antes
Reinvestimento parcial se imvel. O eventual montante que sobrar
Vejamos outro exemplo. Em maro de da venda paga imposto. de 31 de dezembro
2016, Sara vendeu por 125 000 euros um de 2014
imvel comprado em junho de 2008, por Deduzir despesas
100 000 euros. No final de 2016, Sara
com a compra ea venda
comprou outra casa por 110 000 euros,
logo no reinvestiu a totalidade do
s mais-valias dos imveis podem ser des-
dinheiro que apurou com a venda. contados os encargos com a compra ou venda
Como s reinvestiu uma parte do valor, (por exemplo, mediao imobiliria, certifi-
h que aplicar o coeficiente de cado energtico, registos) ou ainda despesas
desvalorizao da moeda (1,07 para um com a valorizao do imvel nos ltimos 12
imvel 2008):
anos (por exemplo, sistema de aquecimento).
X mais-valia = 125 000 - (100 000 1,07) =
18 000 euros;
X proporo reinvestida = 110000
125000 = 0,88 CRDITO, OBRAS E CERTIFICAO
Logo, Sara reinvestiu 88% do valor da Pode deduzir 15% dos encargos com juros
venda, o que permite calcular o valor a de emprstimos contrados para comprar ou
abater s mais-valias
melhorar, atravs de obras (como renovar a
(18000 0,88 = 15 840 euros);
Subtraindo estes 15 840 euros s canalizao), imveis que se destinem a ha-
mais-valias de 18 000 euros, Sara tem bitao prpria e permanente. A deduo tem
agora 2160 euros sujeitos a imposto. como limite 296 euros e a casa deve situar-se
O Fisco apenas aplica imposto sobre num pas da Unio Europeia.
metade (1080 euros), que sero
englobados aos restantes rendimentos.
O mesmo limite aplicado para a compra
Para beneficiar desta iseno parcial, a crdito de casas para arrendamento a ter-
indique no quadro 4 do anexo G o valor ceiros, desde que sirvam de habitao per-
de compra e da venda e identifique manente do inquilino.
o imvel. No quadro 5A, inscreva o valor
a reinvestir na compra de casa e A deduo pode aumentar consoante os
identifique o imvel objeto de
reinvestimento.
rendimentos do contribuinte (ver quadro 12,
na pgina 46).
Caso Sara quisesse reinvestir
a mais-valia em 2017 (antes do prazo Em todos os casos, estas dedues s so
de 36 meses), deveria assinal-lo aceites para imveis adquiridos at 2011.
nas declaraes de 2016 e 2017.
Teria de preencher o quadro 5A do anexo
G e indicar o ano em que o reinvestimento
Os custos com a certificao energtica so
seria feito. dedutveis s mais-valias com a venda.

Guia Fiscal 2017 35


Investimentos
AES
As aes so valores mobilirios represen-
tativos de fraes do capital social de socie-
Calcular mais-valias de aes
dades annimas. Dos lucros gerados, uma Jorge gastou 1000 euros para englobamento aos restantes
parte distribuda aos acionistas: so os cha- comprar 200 aes, por 5 euros cada. rendimentos. Indique-a no quadro 8 do
mados "dividendos". Estes esto sujeitos a Dias depois, comprou mais 100 aes anexo G, identificando os ttulos
uma taxa de reteno na fonte de 28%, apli- da mesma empresa, por 7,50 euros vendidos e o valor de compra e venda.
cada. Passados sete meses, vendeu Nas despesas, inclua comisses, taxas
cada pela entidade pagadora.
200 aes por 10 euros cada e de bolsa e de corretagem. diferena
recebeu 2000 euros. Para calcular aplica-se uma taxa de 28 por cento.
Tomemos o seguinte exemplo: Rui acio- a mais-valia, subtrai as despesas
nista de uma empresa com sede em Portugal (neste caso, 8 euros de comisso) Se tiver menos-valias (prejuzo),
e, em 2016, recebeu dividendos de 50 cnti- aos 2000 euros apurados e desconta- pode deduzi-las s mais-valias nos
mos por ao. A entidade que lhe pagou o ren- -lhe o preo das aes. cinco anos seguintes. Para isso, opte
Logo, 2000 - 8 - 1000 = 992 euros. pelo englobamento no quadro15 do
dimento dever ter retido 14 cntimos por
anexo G. J no adianta entregar a
ao (o,50 0, 28). Logo, Rui s recebe 36 cn- A mais-valia pode ser tributada declarao de IRS em conjunto, pois as
timos por cada uma das aes. atravs da tributao autnoma ou, mais-valias de um cnjuge no podem
por opo do contribuinte, atravs do ser abatidas s menos-valias do outro.
Caso opte pelo englobamento (ver caixa, na
pgina 38), a taxa incide sobre 50% dos divi- QUADRO 9
dendos recebidos, se a entidade pagadora
Calcular mais-valias ou menos-valias de aes
tiver sede ou direo no Pas. Se no tiver, a
taxa aplicada totalidade. Tipo Frmula Forma de tributao

Valor da venda - valor da aquisio aplicando o Englobamento da


Venda de
O englobamento opcional, pelo que os valores
coeficiente de atualizao da moeda - despesas e totalidade da mais-valia
bancos no so obrigados a enviar ao contri- encargos necessrios venda (varia com a corretora ou tributao autnoma
mobilirios
e os volumes transacionados) taxa de 28%
buinte declaraes anuais de dividendos.

usufrudos acrescidos de H se o prazo da aplicao for no tem de os incluir no IRS,


52 10% por cada ano decorrido de cinco a oito anos, declara sejam do Estado ou de
Resgatei dinheiro aplicado (ver quadro 14, na pgina 4/5 do rendimento, o que empresas privadas.
num plano de poupana- 48). equivale a 17,2% de taxa;
-reforma (PPR) e num plano Nos PPA, aplicada a taxa H se a aplicao tiver mais de
de poupana em aes de 20% sobre a diferena oito anos, declare 2/5 do 54
(PPA). O que devo fazer? entre o valor devido quando que ganhou, ou seja, paga Saiu um prmio do
O resgate destas aplicaes encerrou o plano e os 8,6% sobre o rendimento. Euromilhes a um familiar,
s tem de ser declarado montantes que entregou. mas o montante que
se feito fora das condies Nos planos de poupana- recebeu foi inferior ao
previstas (ver quadro 13, -reforma, educao ou 53 anunciado. assim?
na pgina 48). Preencha o mistos, a taxa de 21,5%, Em maio, adquiri algumas Sim. sinal de que o prmio
campo 803 do quadro 8 do mas desce se durante a obrigaes. Tenho de foi superior a 5000 euros.
anexo H, para o PPR, e o primeira metade de vigncia declarar os juros recebidos? Acima deste montante,
campo 804, para o PPA. do contrato o valor das Como aplicada uma taxa aplicada uma taxa de
Neste caso, tem de devolver entregas corresponder a de 28% sobre os juros no imposto de selo de 20
os benefcios fiscais 35% do total. momento em que so pagos, por cento.

36 Guia Fiscal 2017


IRS Investimentos

Para englobar, preencha o anexo E (rendi- primeiro grau (descendente ou ascendente). Englobar um tipo
mentos de capitais). Indique metade dos di- Ningum pode ser primeiro titular em mais de rendimentos,
videndos obtidos se a entidade pagadora de uma conta.
tiver sede em Portugal. Se no tiver, indique- como aes,
-os por inteiro. Os saldos destas contas inferiores a 10 500 no obriga
euros tm os seus juros isentos de IRS. Acima ao englobamento
No campo das retenes, inscreva a tota- deste valor, aplica-se uma taxa liberatria de
lidade do imposto retido. No quadro 4B do 28%, pelo que o contribuinte nada tem de de rendimentos
anexo E, identifique a entidade pagadora mencionar na declarao de IRS. Em caso de de outras categorias
atravs do NIF, digite o cdigo E10, o ren- morte do titular, a conta est isenta de im-
dimento obtido e a reteno. Quem entrega posto (tal como os depsitos bancrios).
a declarao de IRS pela Net j deve encon-
trar estes campos previamente preenchidos.
SEGUROS DE CAPITALIZAO
Os rendimento obtidos com o resgate de
DEPSITOS BANCRIOS seguros de capitalizao so considerados
Na data de vencimento, os juros dos dep- rendimentos da categoria E. Esto sujeitos a
sitos so tributados pela instituio bancria uma taxa de reteno na fonte que varia com
taxa liberatria de 28 por cento. Logo, quan- o prazo da aplicao (ver esquema 8).
do os receber, j sero lquidos e no tem de
os mencionar na declarao. O mesmo suce- Em regra, no compensa optar pelo englo-
de com os Certificados de Aforro e do Tesou- bamento destes rendimentos (ver caixa na
ro. Porm, se assim o entender, pode optar pgina seguinte).
pelo englobamento dos juros (ver pgina 38).

Conta poupana-reformado FUNDOS DE INVESTIMENTO


Pode ser aberta por qualquer reformado Os rendimentos provenientes do resgate de
com penso mensal inferior a 1590 euros unidades de participao em fundos de in-
(equivalente a trs remuneraes mnimas vestimento e a liquidao destes fundos so
mensais) e constituda como conjunta, desde consideradas mais-valias. Nestes casos, o
que o primeiro titular seja reformado e os res- Fisco aplica imposto sobre a diferena entre
tantes sejam o cnjuge ou um familiar em os ganhos e as perdas.

ESQUEMA 8

Seguros de capitalizao

O resgate efetuado com um prazo de aplicao...

inferior entre superior


a 5 anos 5 e 8 anos a 8 anos

Tributao de 45 do rendimento taxa Tributao de 25 do rendimento taxa


liberatria de 28% (na prtica, 22,4%) liberatria de 28% (na prtica, 11,2%) desde
Tributao do rendimento desde que, nos trs primeiros anos, que, nos trs primeiros anos, os montantes
taxa liberatria de 28% os montantes entregues ultrapassem entregues ultrapassem 35%
35% do total investido. Caso contrrio, do total investido. Caso contrrio,
tributado taxa liberatria de 28%. tributado taxa liberatria de 28%.

Guia Fiscal 2017 37


PLANOS DE POUPANA-REFORMA ser declarado no IRS e a reteno de imposto Pode resgatar
Se tem mais de 60 anos e um PPR h mais torna-se automaticamente definitiva. de uma s vez
de cinco, tem duas opes para recuperar o
investimento: de uma s vez (reembolso total) Imaginemos que o Francisco tinha investi- o dinheiro
ou um pouco todos os meses at ao fim da do 25 000 euros durante cinco anos num pla- investido num plano
vida (renda vitalcia). no de poupana-reforma e que, no final des- de poupana-reforma
se perodo, essa poupana havia rendido
Caso opte pelo reembolso atravs de renda 10 000 euros, somando 35 000 euros antes ou optar por receber
vitalcia, esta paga imposto como uma penso de impostos. Neste caso, a reteno efetuada uma renda vitalcia
normal. Declare-a no quadro 4 do anexo A. pela instituio onde estava depositado o PPR
incidiria sobre o rendimento da aplicao, ou
Se optar pelo reembolso total, h uma tri- seja, sobre 10 000 euros. Logo, a reteno se-
butao de 20% que incide sobre 40% do ren- ria de 800 euros (10 000 8%). Francisco re-
dimento obtido (na prtica, resulta numa taxa ceberia, em termos lquidos, 34 200 euros.
de reteno efetiva de 8 por cento).
O reembolso total mais vantajoso em ter-
Se o resgate ocorrer dentro das condies mos financeiros e fiscais. Saiba mais sobre os
previstas no contrato, o seu valor no tem de benefcios fiscais dos PPR na pgina 48.

Tributao autnoma ou englobamento


Na tributao autnoma, o Fisco cobra 28% positivo mas nos anos anteriores teve
sobre a diferena entre mais-valias e prejuzos.
menos-valias . Em princpio, consegue pagar
menos imposto do que se optasse pelo As menos-valias de um cnjuge no
englobamento, pois a generalidade das taxas podem ser abatidas s mais-valias do outro.
usadas no englobamento so superiores a 28
por cento. O que tem de englobar
O englobamento facultativo. Mas, se o
Quando compensa englobar fizer, tem de englobar todos os rendimentos
Quando o rendimento coletvel (incluindo de capitais:
os juros brutos) inferior a 7035 euros. X ttulos da dvida (nominativos ou ao
Neste caso, aplicada uma taxa de imposto portador) e rendimentos de operaes de
at 14,5 por cento. reporte, cesso de crditos, contas de ttulos
com garantias de preo ou outras idnticas;
Ou quando h um saldo negativo entre X valores mobilirios pagos ou
as mais-valias e as menos-valias. Se disponibilizados por entidades sem domiclio
englobar, pode reportar o saldo negativo em Portugal;
nos cinco anos seguintes aos rendimentos X juros de depsitos ordem ou a prazo, de
da categoria G. Vejamos um exemplo: se certificados de depsito, e ganhos resultantes
vendeu aes em 2015, teve um saldo de swaps (trocas) cambiais, taxa de juro
negativo de 200 euros e optou pelo e divisas, e de operaes cambiais a prazo;
englobamento em 2016 ou 2017, pode X seguros do ramo vida (como de
deduzir essa perda aos rendimentos da capitalizao);
mesma categoria. X mais-valias de aes e rendimentos de
valores mobilirios obtidos do estrangeiro
Se obteve, em 2016, uma mais-valia de 250 e pagos por entidades nacionais, juros
euros,opte tambm pelo englobamento para de depsitos, de investimento em seguros
deduzir a perda do ano anterior. Assim, o de capitalizao e PPR ou com componente
valor a englobar em 2017 de 250 euros. O de educao sob a forma de seguros.
Fisco deduz automaticamente 200 euros pela
menos-valia de 2015. Tem de autorizar o Fisco a averiguar junto
das entidades pagadoras se, em seu nome ou
Tambm mais vantajoso optar pelo no de membros do agregado, existem
englobamento se em 2016 teve um saldo rendimentos da mesma categoria em 2016.

38 Guia Fiscal 2017


IRS Despesas

Despesas
E-FATURA
Tal como no ano passado, os contribuintes
tero compiladas na plataforma e-fatura Anexo H: preencher ou no
(https://faturas.portaldasfinancas.gov.pt) to-
das as despesas que podem deduzir no IRS: Despesas pr-preenchidas: X rendimentos da propriedade
X sade; intelectual;
sade, educao, habitao, lares e despesas X educao e formao; X rendimentos isentos mas sujeitos a
com benefcio de IVA. X rendas da casa; englobamento (alguns diplomatas).
X juros do crdito habitao;
As Finanas esperam que os contribuintes X lares; Assinale "Sim" no campo 01 do
tenham confirmado as suas faturas na pla- X planos de poupana-reforma; quadro 6C se pretende preencher
taforma at 15 de fevereiro. At essa data, o X seguros de capitalizao. manualmente o somatrio das
despesas, em alternativa
contribuinte teve a oportunidade de incluir O que tem de preencher: importao automtica dos valores
faturas que no tivessem sido registadas pe- X penso de alimentos; do e-fatura. Se o fizer, ter de
los comerciantes e validar as pendentes (por X despesas de educao preencher manualmente as
falta de informao detalhada sobre a sua e reabilitao de deficientes; despesas de sade, educao,
categoria). No entanto, caso no tenha con- X prmios de seguros de vida; habitao e lares.
X encargos suportados Assinale "No" no campo 02 do
seguido inserir uma fatura, por exemplo, por
na reabilitao de imveis; quadro 6C se aceita os valores do
no ser reconhecido o nmero fiscal do co- X donativos; e-fatura para todas as despesas.
merciante, pode apresentar uma reclamao
at 15 de maro, no Portal das Finanas ou
num servio de Finanas.

Se entregar a declarao pela Net, pode


aceitar a importao automtica das despesas
de sade, educao, habitao e lares valida-
Quadro 6C do anexo H
das no e-fatura. Nesse caso, no ver os va- Assinale a opo "No" se pretende que o Fisco importe automaticamente os valores
lores no ecr, mas eles so automaticamente das suas despesas de sade, educao, habitao e lares do e-fatura

mdica, possvel deduzir -la. Por essa razo, a novembro. Posso deduzir
55 15% das despesas de sade despesa fica pendente no as despesas que pago
O meu filho faz terapia isentas de IVA ou sujeitas e-fatura, at que o pelo lar?
da fala. O Fisco considera taxa de 6% ou de 23%, com contribuinte indique se Sim, desde que o rendimento
os 600 euros que pago um limite anual global de dispe ou no de receita do seu pai seja inferior
anualmente como despesa 1000 euros. mdica que a justifique. remunerao mnima mensal
de sade ou de educao? Se tiver validado essa fatura em 2016 (530 euros) e da
Se o seu filho ainda seu at 15 de fevereiro, o seu fatura conste o nmero de
dependente e faz parte do 56 valor j ser contabilizado contribuinte dele.
agregado familiar, o encargo O dermatologista receitou- na lista de despesas possvel deduzir 25%
considerado despesa de -me uma pomada. dedutveis no quadro 6C do do valor gasto com apoio
sade. Mas a entidade ou o Como esta tem uma taxa anexo H. domicilirio, lares e
profissional que presta o de IVA de 23%, posso instituies de apoio
servio deve ter atividade deduzir a fatura como terceira idade relativos
aberta em sade ou como despesa de sade? 57 a si e ao cnjuge. E pode
paramdico. Sim, desde que tenha uma O meu pai est internado ainda deduzir encargos com
Com a respetiva prescrio receita mdica a prescrev- num lar de idosos desde lares e residncias
>>
Guia Fiscal 2017 39
Dedues s para alguns e limitadas a 2500 euros
Quem tem rendimentos sujeitos a precisa de o fazer. Na prtica, a despesas. Recorde-se que em 2015
imposto at 7 035 euros pode deduzir deduo automtica pela composio estes contribuintes nada podiam deduzir.
todas as despesas, sem limite. Mas nem do agregado (ver quadro 2, na pgina 9)
e a norma que no permite aplicar Os limites das dedues vo
QUADRO 10 imposto quando o rendimento lquido diminuindo medida que aumenta o
do contribuinte desce abaixo dos 8904 rendimento coletvel do contribuinte.
Limite das dedues euros anuais j permite que estes Nas famlias com trs ou mais filhos, o
Rendimento contribuintes recuperem todo o imposto teto das dedues sobe 5% por cada
coletvel () Dedues ()
que pagaram durante o ano. filho ou afilhado civil sem rendimentos.
At 7 035 sem limite Assim, numa famlia com um rendimento
7 035,01 a 80 000 1000 a 2500
J quem tiver um rendimento sujeito a coletvel de 40 000 euros e trs filhos,
imposto superior a 80 000 euros pode, a deduo mxima passa para 1150
Mais de 80 000 1000 este ano, deduzir at 1 000 euros em euros.

contabilizados pelo Fisco. Basta selecionar a para educao, sade, habitao e lares, mes- Contribuintes com
opo "No" no quadro 6C, rejeitando a pos- mo que alguns deles estejam corretos no e-fa-
rendimento sujeito
sibilidade de inserir manualmente as despe- tura.
sas em alternativa importao automtica a imposto acima
dos valores do e-fatura (ver impresso, na p- Se entregar o IRS em papel, pode fazer a de 80 000 euros
gina 39). mesma escolha. Aceitando os valores do e-fa- podem deduzir
tura para despesas de sade, educao, habi-
Caso discorde dos valores do e-fatura, por tao e lares, basta assinalar "No" no quadro despesas
exemplo, porque no contempla todas as des- 6C e no precisa de o preencher. e benefcios fiscais,
pesas de 2016 ou porque detetou incorrees mas s at ao limite
na plataforma, selecione a opo "Sim" no No preenchimento online ou em papel, no
quadro 6C. Mas ateno: nesse caso, ter de encontrar nenhum campo para a inscrever
de 1000 euros
inserir manualmente todos os valores finais despesas com benefcio de IVA, como cabe-

>> autnomas para pessoas


com deficincia, 58 59 60
As mensalidades do
dependentes, ascendentes Devido ao meu grau de Posso deduzir no IRS ginsio podem ser
(pais ou avs) ecolaterais at invalidez, no me posso os gastos com fraldas? consideradas despesas
ao 3. grau (irmos ou tios), deslocar sozinho. Pago 500 As fraldas para bebs no de sade?
cuja remunerao mensal euros mensais pessoa sodespesasde sade, No, exceto se o
no seja superior a que me ajuda. Posso mesmo quando prescritas contribuinte tiver um grau
530 euros. deduzir este montante? por ummdico. J as fraldas de invalidez superior a60%
No entanto, olimite anual Depende. S pode deduzir para incontinentes so e a atividade fsica for
desta deduo de 403,75 15% como despesa de sade dedutveisem 15%, prescrita por um mdico.
euros. Se a despesa estiver se quem o auxilia for um comolimite de 1000 euros, Nesse caso, o Fisco aceita-a
corretamente validada no profissional de sade secompradas num como essencial para
e-fatura, o seu valor j dever (como enfermeiro) e este lhe estabelecimento com reabilitao.
estar contabilizado na lista passar recibos com o cdigo cdigode atividade de No entanto, se esta despesa
de despesas dedutveis no de atividade de sade. Em sade (como farmcia) e no estiver corretamente
quadro 6C do anexo H, caso contrrio, essa despesa devidamente registadas e validada no e-fatura, deve
na categoria de lares. no dedutvel no IRS. validadas no e-fatura. introduzi-la manualmente

40 Guia Fiscal 2017


IRS Despesas

Quadro 7B do modelo 3
Identifique o contribuinte
Cada casal
que usufrui do servio de lar pode deduzir
at 500 euros
de despesas gerais,
independentemente
do nmero
leireiros, institutos de beleza, restaurao, Para este efeito, s so consideradas as fa-
reparao de automveis e veterinrios. turas emitidas com nmero de contribuinte de dependentes
As Finanas vo buscar automaticamente es- registadas no e-fatura e validadas at 15 de a cargo
ses dados ao e-fatura, pelo que essencial que fevereiro, caso tenham ficado pendentes por
as faturas tenham sido pedidas com nmero falta de informao complementar.
de contribuinte e validadas at 15 de feverei-
ro, caso tenham ficado pendentes.
SADE
O Fisco deduz 15% das despesas de sade
DESPESAS GERAIS FAMILIARES de todos os membros do agregado familiar,
Entre faturas da gua, luz, comunicaes, independentemente da taxa de IVA aplicada,
supermercado e outras despesas gerais, cada at ao limite de 1000 euros (ver quadro 11, na
contribuinte pode deduzir 35% destes valo- pgina 42).
res, at ao limite de 250 euros e seja qual for
o nmero de dependentes a cargo. Isto signi- Pode ainda deduzir despesas de sade dos
fica que o benefcio mximo obtido com 715 ascendentes (por exemplo, pais ou sogros) ou
euros de despesas anuais. Em conjunto, um colaterais at ao terceiro grau (por exemplo,
casal pode reaver at 500 euros. irmos ou tios) que no tenham rendimentos
superiores penso mnima do regime geral
Nas famlias monoparentais, a deduo (263 euros) e vivam com o contribuinte em
sobe para 45% das despesas gerais, at ao li- economia comum.
mite anual de 335 euros. Para obter o benef-
cio mximo com uma despesa anual de 745 O Fisco s tem em conta as faturas correta-
euros. O nmero de filhos tambm no alte- mente inseridas e validadas na plataforma
ra o limites deste benefcio. e-fatura at 15 de fevereiro. Ainda assim, se

no quadro6 do anexo H, Pode deduzir no IRS as dehidromassagem so e devidamente comprovados


comocdigo 607. Mas, despesas com produtos com essenciais para a pela prescrio e fatura.
nesse caso, tem de inserir propriedades preventivas, reabilitao do contribuinte. Omesmo aplica-se aos
manualmente os valores curativas ou de reabilitao, culos de sol receitados
finais das despesas de como um colcho por um mdico.
todas as restantes ortopdico, se receitados 62 Se estas despesas j tiverem
categorias (educao, por um mdico e se tiver um Comecei a usar culos. sido comparticipadas por um
habitao e lares), mesmo grau de invalidez superior a A despesa considerada seguro de sade, s a parte
que estes estejam corretos 60 por cento. Em caso de pelo Fisco? no comparticipada pode
na plataforma. inspeo fiscal, o Fisco O Fisco aceita at 15% ser includa no IRS.
analisar se cadeiras, dos encargos com meios No e-fatura ela at pode ter
almofadas, colches de correo visual (culos sido validada por inteiro,
61 ortopdicos, aspiradores, e lentes de contacto), at ao mas a seguradora dever ter
Como tenho problemas na desumidificadores, limite de 1000 euros, desde comunicado a sua
coluna, comprei um aparelhos dear que prescritos por um comparticipao ao Fisco,
colcho ortopdico. Posso condicionado ou de oftalmologista ou pelo que o acerto de contas
deduzir a despesa? musculao e banheiras optometrista credenciado automtico. >>
Guia Fiscal 2017 41
QUADRO 11
S pode deduzir
Dedues por despesas de sade
coleta 15%
Pode deduzir 15% das despesas Limite mximo
das despesas
isentas de IVA ou com taxa de IVA de 6% do contribuinte, do seu agregado familiar de sade
ou dos ascendentes e colaterais at ao 3. grau
e com seguros
com taxa de IVA de 23% do contribuinte, do seu agregado familiar ou dos ascendentes e colaterais
at ao 3. grau, desde que justificadas por prescrio mdica 1000 de sade,
prmios de seguros de sade
por agregado familiar
ou
at ao limite
500 para tributao de 1000 euros
pagas e no reembolsadas (por exemplo, pelo seguro de sade) do contribuinte e seus em separado
dependentes, de ascendentes e colaterais at ao 3. grau, desde que no obtenham rendimentos
superiores penso mnima do regime geral ( 263) e vivam em economia comum com o
contribuinte

Sade: o que aceite como despesa no IRS


So aceites: em locais que tenham atividade aberta X despesas de deslocao para
X servios prestados por profissionais na rea da sade (como farmcias). tratamento e estada do contribuinte
de sade (por exemplo, clnica geral e do seu acompanhante (deslocao
ou especialidade) Deve ter prescrio mdica: em ambulncias, por exemplo);
X intervenes cirrgicas e internamento X produtos sem glten; X despesas de deslocao e estada
em hospitais, clnicas ou casas de sade X produtos alimentares destinados a para tratamentos fora do Pas;
(pblicos ou privados); garantir a vida biolgica (por exemplo, X produtos sem propriedades
X prteses e ortteses para pessoas intolerantes lactose); preventivas, curativas ou de reabilitao,
(como muletas, dentaduras, aparelhos X medicamentos de venda livre com taxa como cosmticos ou de higiene;
de correo de dentes ou culos); de IVA superior a 6 por cento. X produtos naturais, como chs;
X medicamentos de venda livre com taxa X prtica desportiva;
de IVA de 6 por cento; No so aceites: X artefactos ou produtos artificiais,
X fraldas para incontinentes compradas X tratamentos termais ou similares; como colches ortopdicos.

>> 63 domiclio dedutvel como


despesa de sade, desde
caso, pode deduzir 15% da
despesa, com o limite de
gastos com alojamento
e deslocao?
O meu marido precisa
que comprovada com recibo. 1000 euros por agregado, No, pois o Fisco no
de assistncia mdica.
desde que o comerciante reconhece como despesas
Por isso, sou scia de um
esteja inscrito nas Finanas de educao os encargos
servio privado de mdicos
ao domiclio e dos servios 64 com atividade no setor da sujeitos taxa de IVA de
O leite especial para beb, sade. o caso 23%, como o caso das
da Cruz Vermelha.
com IVA de 6%, que de alguns hipermercados. rendas e ttulos de viagem.
Posso deduzir as quotas?
compro no hipermercado Mas teria de ter validado a Precisamente por no
No, porque as quotas dos
pode ser declarado como despesa no e-fatura. concordarmos com esta
servios privados de
despesa de sade? posio, entregmos na
mdicos ao domiclio no
S se tiver sido prescrito Assembleia da Repblica,
so consideradas pelo Fisco
como despesa de sade, pelo mdico e desde que se 65 em 2016, o manifesto "Corte
destine a garantir avida A minha filha, que vivia na despesa escolar", em que
nem como contribuies
biolgica da criana. o comigo na Guarda, entrou fazamos essa reivindicao.
para sistemas facultativos
caso do leite especial para para a faculdade em Para j, conseguimos que o
da Segurana Social.
intolerantes lactose. Nesse Coimbra. Posso deduzir os Fisco reconhea como
J uma consulta mdica ao

42 Guia Fiscal 2017


IRS Despesas

o contribuinte detetar, por exemplo, que o estas instituies tiveram de comunicar ao Conseguimos
montante de uma despesa de sade foi inte- Fisco, at janeiro de 2017, os montantes su-
que o Fisco
grado nas despesas gerais familiares pode, portados pelos contribuintes, para serem lan-
quando submeter a declarao de IRS, corri- ados no e-fatura. reconhea
gi-lo. Mas ter de inserir manualmente o va- como despesa
lor total das vrias categorias de despesas de educao
dedutveis: sade, educao, habitao e lares, EDUCAO
ainda que algumas delas possam estar corre- O Fisco deduz 30% das despesas de educa- os gastos com
tas na plataforma. o e de formao profissional do contribu- refeies escolares,
inte e dos seus dependentes, at ao limite de mas continuamos
Para comprovar as despesas, guarde: 800 euros.
H faturas de medicamentos e de servios m- a reivindicar
dicos (como consultas), que indiquem o nome So tambm aceites despesas de formao que outras despesas,
da entidade que prestou o servio ou vendeu profissional, desde que prestada por entida- como o material
o medicamento e a respetiva quantidade. des reconhecidas pela Direo-Geral do Em-
escolar, sejam
Tambm so aceites a fotocpia ou o original prego e das Relaes do Trabalho.
da receita ou da prescrio mdica, acompa- dedutveis no IRS
nhadas pelo recibo da farmcia; As faturas de centros de explicaes no
H recibos de internamento em hospitais ou entram no IRS como despesas de educao,
casas de sade oficiais (ou particulares licen- mas sim como despesas gerais, pois esto su-
ciadas para tal); jeitas taxa de 23% de IVA. No entanto, se o
H comprovativos de comparticipao de en- recibo tiver sido emitido diretamente pelo
cargos por entidades oficiais (como ADSE ou explicador, em princpio no est sujeito a
SAMS) ou particulares (por exemplo, compa- IVA, logo, esse encargo pode ser considerado
nhias de seguros). Em simultneo, estas ins- despesa de educao. Se no e-fatura detetar
tituies tiveram de comunicar ao Fisco, at essa ou outras despesas de educao em falta,
janeiro de 2017, os montantes pagos pelos pode fazer a correo manualmente no ane-
contribuintes, para constarem do e-fatura; xo H. Mas, nesse caso, ter de selecionar a
H comprovativos do pagamento das taxas mo- opo "Sim" no quadro 6C e inserir tambm
deradoras em centros regionais de sade ou manualmente os valores finais das despesas
em postos de atendimento da Direo-Geral de sade, habitao e lares, mesmo que este-
dos Cuidados de Sade Primrios. Tambm jam corretas no e-fatura.

encargo de educao os computadores. um curso universitrio


gastos com refeies No concordamos com esta noestrangeiro, desde que 68
escolares, quer sejam posio, pelo que oestabelecimento esteja A faculdade do meu filho
servidas por entidades entregmos na Assembleia integrado no sistema de permite pagar as propinas
pblicas ou privadas. da Repblica o manifesto ensino oficial portugus em trs parcelas. A ltima
"Corte na despesa escolar", oufor reconhecido pelo j ser liquidada em 2017.
exigindo a reviso desta governo alemo. No IRS, o Fisco considera
66 limitao. Mesmo em Portugal, as prestaes pagas em
Posso deduzir os 620 euros as Finanas s admitem 2016 ou o valor das trs?
que gastei na compra de como despesas de educao Apenas as prestaes pagas
um computador porttil 67 osencargos pagos pela em 2016. A terceira s ser
para o meu filho, que Estudei em Munique. frequncia de instituies deduzida no IRS a entregar
estudante universitrio? Posso deduzir as propinas deensino superior em 2018. Nada precisa de
No. O Fisco no reconhece de uma universidade reconhecidas pelo Ministrio indicar na declarao. O
como despesa de educao alem? da Educao (consulte a lista Fisco acede s despesas
os encargos sujeitos taxa Sim. O Fisco aceita as completa em que foram lanadas pela
de 23%, como os despesas de educao com www.dges.mctes.pt). universidade no e-fatura. >>
Guia Fiscal 2017 43
Educao: o que o Fisco aceita
Pode deduzir (desde que isentas de secundrio ou superior (mesmo que para X ensino de lnguas, msica, canto ou
IVA ou sujeitas taxa de IVA de 6% e a realizao de mestrados e teatro, mesmo quando fora do mbito do
prestadas por estabelecimentos doutoramentos), pblicos ou privados, programa escolar normal, desde que
inscritos nas Finanas com setor de desde que integrados no Sistema prestado em estabelecimento
atividade em educao): Nacional de Educao; reconhecido e integrado no Sistema
X taxas de inscrio, propinas e X livros; Nacional de Educao;
mensalidades para frequncia de jardins X despesas com alimentao servidas X explicaes de qualquer grau de
de infncia ou estabelecimentos em estabelecimentos de ensino pblico ensino comprovadas com recibo do
equiparados e escolas do ensino bsico, ou privado; explicador;
X amas que passem fatura-recibo (antigo
recibo verde) ou que estejam ao servio
de jardins de infncia ou instituies
equiparadas.

No so aceites como despesas


de educao:
X material escolar (como cadernos);
X explicaes de qualquer grau
de ensino dadas em centros de
explicaes;
X transporte e alojamento prestados por
terceiros, quando o contribuinte ou um
seu dependente se desloque da rea de
residncia normal para outro local, para
estudar;
X estgios e participao em
congressos;
X compra de computadores, material
escolar ou informtico, enciclopdias,
instrumentos musicais, calado e
vesturio, mesmo que utilizados no
https://faturas.portaldasfinancas.gov.pt mbito da atividade escolar.
Preencha manualmente as despesas de educao suportadas no estrangeiro

no entra no IRS, no houve


>> 69
Eu e o meu marido
cobrana de imposto, logo
no h imposto onde as
71
Tenho uma casa comprada
72
Divorciei-me em julho,
estivemos desempregados deduzir. a crdito com o meu noivo. mas ambos pagamos o
em 2016. No obtivemos Cada um de ns tem 50% crdito da casa que ficou
qualquer rendimento, da frao e entregamos para a minha ex-mulher.
exceto o subsdio de 70 o IRS em separado. O Fisco tem em conta
desemprego. Podemos Em 2012, pedi um Quanto deduzimos? o que paguei, mesmo no
deduzir as despesas de emprstimo para comprar Cada um tem direito a estando a morar l?
educao do nosso filho? uma casa que agora est deduzir 15% dos juros, at ao No. A deduo dos juros do
No. As despesas so arrendada. Os juros e as limite de 296 euros, crdito habitao s feita
dedues coleta, ou seja, amortizaes podem ser podendo ser majorado de para habitaes prprias e
so deduzidas ao imposto deduzidos? acordo com o rendimento permanentes. No o seu
que pagou ou que vai pagar. No. S possvel deduzir (ver quadro 12, na pgina caso, pois j tem outro
Como no obtiveram 15% dosjuros de 46). Na declarao de IRS, domiclio fiscal. Logo, este
qualquer rendimento e o emprstimos pedidos basta identificarem o imvel encargo ser considerado
subsdio de desemprego at ao final de 2011. no quadro 7 do anexo H. nas despesas gerais.

44 Guia Fiscal 2017


IRS Despesas

As propinas de universidades e as mensa- Em princpio, os bancos comunicam estes Pode deduzir 15%
lidades pagas a estabelecimentos de ensino valores s Finanas at fevereiro, pelo que j
dos juros de crdito
privado so consideradas despesas de educa- devem aparecer pr-preenchidos. Insira ape-
o, desde que as escolas estejam includas nas a identificao do imvel caso essa infor- habitao, desde
no Sistema Nacional de Educao (veja a lis- mao esteja em falta. que o emprstimo
ta completa em www.portaldasescolas.pt e tenha sido contratado
www.dges.mctes.pt). Os montantes so lan- Se usar valores depositados em contas pou-
ados no e-fatura. pana-habitao para amortizar o seu crdi- at 31 de dezembro
to da casa, estes no so considerados pelo de 2011
As despesas de educao suportadas no es- Fisco para efeitos de deduo.
trangeiro tm de ser lanadas manualmente
no e-fatura pelo contribuinte (ver ilustrao
na pgina ao lado). Deduo bonificada s para
rendimentos at 30 000 euros
Apesar de haver um limite de 296 euros para
CASA a deduo dos juros de crditos habitao,
Os montantes pagos para amortizar dvidas em alguns casos possvel deduzir um valor
contradas no mbitos de contratos de crdi- superior, dependendo do rendimento colet-
to habitao no so dedutveis no IRS. Mas vel do contribuinte. So as chamadas dedu-
pode deduzir 15% dos juros dos emprstimos es bonificadas.
contrados at ao final de 2011 para compra
de casa. O limite da deduo de 296 euros. A bonificao varia consoante o rendimen-
to coletvel (ou seja, j depois de descontadas
S esto abrangidas casas que se destinem as dedues especficas):
a habitao prpria e permanente ou arren- H at 7034 euros, que equivale taxa de IRS
damento para o mesmo fim, em territrio de 14,5%, a deduo aumenta de 296 para 450
nacional ou num pas da Unio Europeia. euros;
H entre 7035 e 30 000 euros, que corresponde
Para esta deduo, no importa a entidade taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a deduo
a quem pediu o emprstimo. Caso tenha pe- varia entre 297 e 449 euros. medida que o
dido o dinheiro a um amigo, tambm pode rendimento vai subindo, a bonificao vai
deduzir os juros, desde que comprovados. descendo.

despesa no quadro 7 do para fins no previstos, sem


73 anexo H, com o cdigo 606. 74 penalizao, por exemplo,
A minha filha tem paralisia Em relao ao seguro de Posso deduzir a despesa para pagar o crdito da casa.
cerebral. Posso deduzir vida, pode deduzir 25% dos com um painel solar?
as despesas com a escola prmios (com limite de 15% No. Desde 2011 deixou de
de educao especial da coleta) se o contribuinte ser possvel deduzir no IRS 76
e com o seguro de vida? ou os seus dependentes gastos com equipamentos Subscrevi um plano
Sim. Pode deduzir, sem tiverem grau de invalidez que utilizam energias de poupana-reforma
limite, 30% das despesas permanente igual ou renovveis ou obras de (PPR) em 2016.
de educao e reabilitao superior a 60% e sejam os melhoramento trmico. Posso deduzir as entregas?
de deficientes com um grau primeiros beneficirios Sim. O Fisco deduz 20%
de incapacidade igual ou de seguro que cubra das entregas de cada
superior a 60 por cento. exclusivamente o risco de 75 contribuinte no casado
Esta deduo pode ser morte e invalidez. Inscreva o A conta poupana- ou de cada um dos
usufruda pelo contribuinte montante pago no quadro7 -habitao tem benefcios cnjuges, at ao limite de
ou por um dos seus do anexo H, com o no IRS? 400 euros, consoante a
dependentes. Indique a cdigo605. No. Mas pode usar o saldo idade do subscritor.

Guia Fiscal 2017 45


QUADRO 12

Dedues por despesas com imveis


Os contribuintes
inseridos no primeiro
Deduo coleta Limite Limite bonificado
escalo de IRS
15% dos juros de emprstimos para compra, construo ou beneficiao podem
450
de imveis para habitao prpria e permanente ou de imveis arrendados para
habitao permanente (exceto as amortizaes feitas com o saldo de contas-
(contribuintes com taxa deduzir 15%
de IRS de 14,50)%
poupana), desde que comprados at 31 de dezembro de 2011
296 das rendas da casa
15% dos juros de emprstimos relativos a contratos com cooperativas
297 a 449
at ao limite
de habitao ou no mbito do regime de compras em grupo, para compra de
imveis destinados habitao prpria e permanente ou para arrendamento,
(contribuintes com taxa de 800 euros
de IRS de 28,50% a 37%)
desde que comprados at 31 de dezembro de 2011

800
(contribuintes com taxa
15% das rendas de imveis para habitao permanente, no mbito de contratos
de IRS de 14,50%)
ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano (novo ou anterior)
502
15% das rendas de contratos de locao financeira (leasing) de imveis
503 a 799
para habitao permanente que no constituam amortizaes de capitais
(contribuintes com taxa
de IRS de 28,50% e de 37%)

30% dos encargos suportados com a reabilitao de imveis


500
(ver caixa, em baixo)

As despesas com o imvel (por exemplo, varia entre 503 e 799 euros. medida que o
substituio de canalizao) s podem ser rendimento vai subindo, a bonificao vai
deduzidas se para tal tiver recorrido ao cr- descendo.
dito at 31 de dezembro de 2011 e for o pro-
prietrio. Nesse caso, pode deduzir 15% dos Esta despesa no cumulativa com a de com-
juros pagos at aos mesmos limites dos juros pra de habitao ou obras. Por isso, se a meio
para a compra de casa. Neste caso, basta iden- do ano decidir comprar uma habitao prpria
tificar o imvel no quadro 7 do anexo H. e sair da casa arrendada (ou vice-versa), s
pode declarar uma despesa ( sua escolha).
Arrendamento
Se o contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior (em vigor desde 15 de novembro
de 1990), pode deduzir 15% das rendas, depois
de descontar eventuais subsdios ou compar- Proprietrio deduz
ticipaes oficiais (como o subsdio de arren-
damento jovem), at ao limite de 502 euros. at 500 euros
A casa tem de se situar em Portugal e servir
Os proprietrios podem deduzir
de habitao permanente ao inquilino.
30% dos encargos com a reabilitao
de imveis, at ao limite de 500 euros,
possvel deduzir um valor superior (dedu- desde que localizados em "reas
o bonificada), dependendo do rendimento de reabilitao urbana" e recuperados
coletvel do contribuinte: segundo estratgias de reabilitao.
H at 7034 euros, que equivale taxa de IRS
Pergunte na cmara municipal
de 14,5%, a deduo aumenta de 502 para 800
se o edifcio est localizado numa rea
euros; de reabilitao urbana. Em Lisboa,
H entre 7035 e 30 000 euros, que correspon- por exemplo, quase toda a cidade
de taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a deduo est abrangida por este benefcio.

46 Guia Fiscal 2017


IRS Despesas

Todas estas dedues esto pr-preenchi- os primeiros beneficirios. A deduo tem S os contribuintes
das. O inquilino nada precisa de indicar na como limite 15% da coleta (ver questo 73). com deficincia
declarao de IRS, a no ser a identificao
do imvel. No entanto, caso detete alguma J os pescadores, mineiros e desportistas e os profissionais
incorreo, pode alterar manualmente o va- profissionais, por terem profisses de desgas- de desgaste rpido
lor no quadro 6C do anexo H. Se o fizer, ter te rpido, podem deduzir os prmios do se- podem deduzir
de declarar manualmente os valores finais guro de vida at a o limite de 2096,10 euros.
das despesas das restantes categorias (sade, os prmios
educao e lares), mesmo que estejam corre- Em ambos os casos, preciso que o seguro do seguro de vida
tas no seu e-fatura. preencha os seguintes requisitos:
H garanta exclusivamente os riscos de morte,
Para apurar o valor da deduo, o Fisco con- invalidez ou reforma por velhice e, no ltimo
tabiliza os valores comunicados pelos senho- caso, s se o benefcio for garantido aps os
rios at fevereiro. 55 anos de idade e cinco anos de durao do
seguro;

IVA
Pode reaver 15% do IVA pago em despesas
com reparao e manuteno de automveis
ESQUEMA 9
e motociclos, restaurao, alojamento, cabe-
leireiros, institutos de beleza e veterinrios, Posso deduzir os encargos com o seguro de vida?
at ao limite de 250 euros. Mas, para isso,
imprescindvel que tenha pedido fatura des- O seguro tem como beneficirio
um contribuinte ou algum membro
tes servios com o seu nmero de contribu- do agregado com um grau
inte e que estas tenham sido validadas no de invalidez igual ou superior a 60%?
e-fatura at 15 de fevereiro, caso tenham fi-
cado pendentes.

Para recuperar o mximo valor (250 euros), Sim No


teria de ter gasto, nesses setores, em 2016,
cerca de 9000 euros.

Como este um benefcio automtico, nada Os montantes que pagou so


considerados dedues especficas
tem de preencher na declarao de IRS. O Fis- em qualquer categoria
co tem em conta as faturas corretamente in- de rendimentos?
seridas na plataforma e-fatura, tanto pelos
comerciantes, como pelos consumidores, at
15 de fevereiro de 2017. No Sim

SEGURO DE VIDA O seguro garante exclusivamente


exceo dos cidados com deficincia e os riscos de morte, invalidez
dos trabalhadores com profisses de desgas- ou reforma por velhice e,
no ltimo caso, o benefcio
te rpido (como os pescadores, os desportistas garantido aps os 55 anos
profissionais e os mineiros), os contribuintes de idade e cinco anos do contrato?
no podem deduzir os prmios pagos anual-
mente pelos seguros de vida (ver esquema ao
lado). Sim No

Os contribuintes com deficincia podem


Se respeitar estas No pode deduzir
deduzir 25% dos prmios do seguro de vida os montantes aplicados,
condies, pode
subscritos em seu nome e/ou no dos seus de- deduzir os montantes exceto se for mineiro,
pendentes deficientes, desde que estes sejam aplicados pescador ou desportista

Guia Fiscal 2017 47


QUADRO 13

Condies para movimentar o dinheiro Pode reaver 15%


Prazo
do IVA pago
Produto Pode levantar aps terminar o prazo mnimo (1)
mnimo em despesas
a partir dos 60 anos do subscritor com reparao
5 anos reforma por velhice
Plano de poupana-reforma para pagar o crdito da casa e manuteno
sem prazo desemprego de longa durao (mais de 12 meses) de automveis
mnimo doena grave e/ou incapacidade para o trabalho
e motociclos,
Certificados de reforma idade da reforma reforma por velhice
restaurao,
5 anos despesas do ensino universitrio ou profissional
para pagar o crdito da casa alojamento,
Plano de poupana-educao
sem prazo doena grave e/ou incapacidade para o trabalho cabeleireiros,
mnimo desemprego de longa durao (mais de 12 meses)
institutos de beleza
Plano de poupana-reforma/educao 5 anos condies dos PPR ou condies dos PPE
e veterinrios
Plano de poupana em aes 6 anos ltima entrega feita h, pelo menos, 6 meses at ao limite
(1) Se desrespeitar as condies, tem de declarar como rendimento o montante dos benefcios, acrescidos de 10% por cada
ano em que usufruiu.
de 250 euros

H seja relativo ao contribuinte ou aos seus de- Assim, os valores mximos do benefcio
pendentes; fiscal com PPR e certificados de reforma
H no tenha sido objeto de deduo especfi- so apenas tericos:
ca em nenhuma categoria de rendimentos H 400 euros por contribuinte at 34 anos
(por exemplo, como despesa na categoria B). (para obter o benefcio mximo, teria de
ter entregue 2000 euros em 2016);
Mencione o montante gasto com estes se- H 350 euros por contribuinte entre 35 e 50
guros no quadro 6 do anexo H, com o cdigo anos (para obter o benefcio mximo, teria
605. de ter entregue 1750 euros em 2016);
H 300 euros por contribuinte com mais de
Se tem uma profisso de desgaste rpido, 50 anos (para obter o benefcio mximo
indique o valor gasto no quadro 4C do anexo teria de ter entregue 1500 euros em 2016).
A e inscreva o cdigo 424.

QUADRO 14
PLANOS DE POUPANA-REFORMA
Cada contribuinte pode deduzir individu- Penalizao pelo resgate antecipado
almente 20% das entregas para PPR ou para de produtos com benefcios fiscais
certificados de reforma.
Ano Ano
Fator Fator
de aplicao de aplicao
Se o casal entregar o IRS em conjunto e am-
bos forem titulares de um PPR, cada membro 2007 1,9 2012 1,4
do casal pode deduzir 20% das suas entregas.
2008 1,8 2013 1,3

O benefcio fiscal mximo obtido com as 2009 1,7 2014 1,2


entregas para PPR depende no s da idade 2010 1,6 2015 1,1
do subscritor em janeiro de 2016, mas tam- 2011 1,5 2016 0
bm do limite de dedues aplicado ao seu
Para calcular o montante a declarar ao Fisco
escalo de rendimento coletvel (ver quadro (dedues + penalizaes), basta multiplicar o fator
10, na pgina 40). de penalizao pelos montantes deduzidos em cada ano e som-los.

48 Guia Fiscal 2017


IRS Despesas

Nos certificados de reforma, o benefcio tantes que tenham sido entregues h, pelo Pode deduzir
mximo de 350 euros por contribuinte, in- menos, cinco anos.
dependentemente da idade, mas est condi- at 20% do valor
cionado ao mesmo limite global das dedues pago como penso
para os diferentes escales de rendimento PENSO DE ALIMENTOS de alimentos,
coletvel (ver quadro 10, na pgina 40). Pode deduzir 20% do valor pago como pen-
so de alimentos, sem limite, mas sujeito ao
sem limite,
teto das dedues coleta do respetivo ren- mas sujeito ao teto
Penalizao por uso indevido dimento (ver quadro 10, na pgina 40). de dedues
Os planos de poupana-reforma mantm
aplicado
restries sua movimentao (ver quadro S so reconhecidas como penses de ali-
13). Se usados para os fins no previstos no mentos os valores decididos pelo tribunal ou ao rendimento
contrato, h lugar a penalizaes. O dinheiro por acordo em conservatria. Declare-os no
aplicado nestas poupanas s pode ser usado quadro 6A do anexo H.
depois dos 60 anos e aps cinco anos de du-
rao do contrato e/ou nos casos de reforma O contribuinte pode optar por pagar uma
ou de fora maior (como desemprego ou do- penso de alimentos mais elevada do que o
ena grave). estipulado, embora, na maioria dos casos, a
sentena judicial j preveja a atualizao anu-
Se resgatar o dinheiro para outros fins, tem al da penso, por exemplo, de acordo com a
de declarar os montantes deduzidos nos anos taxa de inflao publicada pelo Instituto Na-
anteriores como rendimento de capitais, cional de Estatstica ou por indexao ao au-
acrescidos de 10 por cento. Esta percentagem mento de quem fica a pag-la.
ser multiplicada pelo nmero de anos em
que usufruiu do benefcio fiscal. Para simpli- Para haver um aumento oficial do valor da
ficar as suas contas, crimos uma tabela com penso, preciso que o tribunal ou a conser-
o fator de penalizao que ter de multiplicar vatria o reconheam e o homologuem.
pelo benefcio obtido em cada ano (ver quadro As partes interessadas tm de chegar a acor-
14). S tem de somar todas as parcelas e de- do quanto ao novo montante, indicar os mo-
clar-las no anexo H. tivos que levam deciso e demonstrar a pro-
porcionalidade entre o rendimento de quem
Vejamos um exemplo: em 2016, Sandra, de paga e aquilo que o beneficirio passar a
55 anos, utilizou o saldo do PPR que tinha h receber. Por exemplo, se recebe mensalmen-
cinco anos para comprar um carro, ou seja, te 1500 euros, no h proporcionalidade se
para uma finalidade no prevista no contra- pagar 1000 euros por ms de penso.
to. Durante cada um dos cinco anos anterio-
res deduziu 300 euros ao seu IRS. Agora, na O pedido da homologao do acordo deve
declarao de rendimentos relativa a 2016 ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da re-
(que entrega em 2017), consulta a nossa tabe- sidncia. Uma nova sentena confirmar a
la e soma os valores a declarar: pelos 300 eu- atualizao da penso de alimentos.
ros deduzidos em 2011, declara 450 euros
(300 1,5); pela deduo de 2012 soma 420 Quem paga penses de alimentos a mem-
euros (300 1,4); pela de 2013 adiciona 390 bros do agregado sobre os quais tambm
euros (300 1,3); pela de 2014 mais 360 euros apresenta despesas, no pode deduzir o valor
(300 1,2) e pela deduo de 2015 soma 330 da penso. Por exemplo, um pai divorciado
euros (300 1,1). Somando todas as parcelas, paga uma penso ao filho, que seu depen-
Sandra declara 1950 euros como rendimento dente para efeitos fiscais. Como deduz as des-
de capitais (450 + 420 + 390 + 360 + 330) no pesas de sade e de educao do filho, no
anexo H. pode declarar o valor da penso que lhe paga
mensalmente por ordem do tribunal.
Tambm pode usar o saldo do PPR para pa-
gar prestaes do crdito da casa, sem pena- Se recebe uma penso de alimentos, decla-
lizao. Porm, s permitido utilizar mon- re-a no quadro 4A do anexo A.

Guia Fiscal 2017 49


Inspeo fiscal
QUANDO PODE ACONTECER A inspeo tributria no pode durar mais Enquanto a inspeo
A inspeo tributria pode iniciar-se at de 6 meses a contar da data em que a notifi- no for concluda,
quatro anos aps a entrega da declarao cao enviada ao contribuinte anunciando
de IRS. Na prtica, em 2017 pode ser alvo o incio do procedimento. S em casos exce- o contribuinte
de uma inspeo referente aos rendimen- cionais, de especial complexidade, que o no recebe qualquer
tos e despesas respeitantes a 2013 e anos prazo pode ser alargado para 12 meses. liquidao de IRS
seguintes.
Durante a inspeo, fica suspensa a liqui-
nem reembolso
dao de IRS, bem como o eventual reembol-
QUEM PODE SER INSPECIONADO so. S aps a concluso da inspeo que o
Qualquer contribuinte pode ser alvo de contribuinte notificado da deciso e do va-
uma inspeo fiscal. E muitos deles so sele- lor que tem a pagar ou a receber.
cionados de forma aleatria, por sorteio.

A inspeo fiscal tambm pode ser moti- FASES DA INSPEO


vada em caso de: Notificao prvia do contribuinte: feita
H contribuintes com rendimentos superio- atravs de carta enviada para o domiclio fis-
res a determinando montante (definido em cal do contribuinte com a antecedncia m-
cada ano pelo Fisco); nima de cinco dias. Mesmo que no levante
H denncia fundamentada apresentada nos a carta nos correios, o Fisco considera-o no-
Servios de Finanas por denunciante iden- tificado. A carta deve identificar o contribu-
tificado; inte alvo da inspeo, referir os seus direitos,
H trabalhadores independentes com re- deveres e garantias e indicar o motivo con-
sultados negativos em vrios anos conse- creto em causa.
cutivos;
H contribuintes com desvios significativos Resposta s Finanas com apresentao de
no seu padro de atividade. documentos solicitados: pode ser suficiente
2018
2017

7 12 o 7
bro
18 bro 2
junh m iro
junh
o deze dezem jane
ira eira eira eira eira
4. f
e 2. f 5. f 2. f 3. f
5 DIAS 6 MESES 10 DIAS 15 A 25 DIAS 10 DIAS

NOTIFICAO DO ESCLARECIMENTO S CONCLUSO ENVIO RESPOSTA


CONTRIBUINTE FINANAS DA INSPEO DE CONCLUSES S CONCLUSES
enviada por carta Pode ser feito Tem de ocorrer AO CONTRIBUINTE DA INSPEO
ou por e-mail. Deve presencialmente ou at seis meses aps O contribuinte O contribuinte pode
indicar o que motivou atravs do envio de o envio da primeira informado porcarta responder oralmente ou
a inspeo. Pode pedir documentos ao servio notificao ao registada. Neste caso, por escrito.
esclarecimentos ou de Finanas. contribuinte. como o prazo terminava
a apresentao de Em alguns casos, pode a um domingo, estende-
documentos. ser suficiente para se para segunda-feira.
encerrar o processo.

50 Guia Fiscal 2017


IRS Inspeo fiscal

para pr fim inspeo, caso as Finanas con- NEM TUDO INSPEO Se o Fisco detetar
siderem que a situao ficou devidamente Quando o Fisco deteta divergncias entre divergncias
esclarecida. Se, ao invs, o Fisco considerar os dados enviados por entidades empregado-
entre a sua
que o contribuinte no tem razo, notifica-o ras, bancos ou notrios e aquilo que foi de-
dessa posio nos dez dias seguintes. clarado pelo contribuinte, pode exigir docu- declarao de IRS
mentos que justifiquem certas despesas ou e os dados
Concluso da inspeo: tem de ocorrer at rendimentos (por exemplo, apresentar a fa- fornecidos
seis meses aps a primeira notificao. tura de determinada despesa de sade). Tal
O Fisco informa o contribuinte das suas con- no significa o incio de uma inspeo, mes- por entidades
cluses. mo que as Finanas requeiram a presena do empregadoras,
contribuinte. Trata-se de uma divergncia de bancos ou notrios,
As Finanas concedem ao contribuinte um dados que o Fisco procura corrigir.
prazo entre 15 e 25 dias para se pronunciar
pode cham-lo
oralmente ou por escrito sobre as concluses H erros que implicam o pagamento de uma para apresentar
da inspeo. coima, por exemplo se obrigarem submisso comprovativos
de uma declarao de substituio fora do
Relatrio definitivo: o Fisco tem dez dias prazo de entrega (ver esquema, na pgina 7).
para o elaborar e mais dez dias para o enviar
ao contribuinte.
GUARDE COMPROVATIVOS
Reclamao graciosa: se no concorda com Os comprovativos de todos os rendimentos
o relatrio final, tem 120 dias para reclamar. e das despesas apresentadas na declarao
Pode faz-lo nos servios de Finanas ou atra- de IRS devem ser guardados durante quatro
vs da internet. O Fisco tem 90 dias para res- anos, a contar do final do ano em que os en-
ponder reclamao graciosa. Mas, durante trega. Podem ser solicitados pelo Fisco no
este perodo, no h suspenso de qualquer mbito de uma inspeo. Assim, as despesas
prazo de pagamento. de 2016 referentes declarao que apresen-
ta em 2017 devem ser preservadas na sua pos-
Caso no concorde com a resposta do Fisco, se at 2021. Se for trabalhador por conta pr-
tem at 15 dias para recorrer ao tribunal. Mas pria com contabilidade organizada, guarde
esta uma opo morosa e que pode ter cus- todos os documentos e livros relativos sua
tos avultados. atividade durante 10 anos.

12 ro 22iro 22 o 20 to 4
bro
janei jane mai agos setem
eira eira eira eira eira
6. f 2. f 3. f 2. f 3. f
10 DIAS 120 DIAS 90 DIAS 15 DIAS

RELATRIO ENVIO RECLAMAO RESPOSTA TRIBUNAL


DEFINITIVO DE RELATRIO GRACIOSA RECLAMAO Se no concordar com a
Tem de estar pronto DEFINITIVO Se no concordar com GRACIOSA resposta reclamao,
10 dias aps aresposta Todas as concluses da o relatrio final e estiver O Fisco obrigado a pode recorrer para
do contribuinte. inspeo devem chegar certo de que tem razo, responder reclamao tribunal. Faa-o s
Deve incluir todas as ao domiclio fiscal do pode reclamar, mas tal no graciosa no prazo de 90 em ltima instncia,
concluses da inspeo. contribuinte at 10 dias implica que deixe de pagar dias. pelos custos e pela
depois de o relatrio o valor exigido na nota de morosidade.
estar concludo. liquidao. Se lhe for dada A mediao fiscal uma
razo, pea a devoluo. alternativa.

Guia Fiscal 2017 51


Casa

IMT
QUANDO SE PAGA
O imposto municipal sobre as transmisses
H quando o proprietrio atribui direitos so-
bre o imvel a outra pessoa, por procurao
IMT
onerosas de imveis (IMT) pago de uma s irrevogvel.
Simule quanto vai pagar
vez quando um imvel transacionado: de IMT ao comprar uma casa
H atravs de compra e venda, ou permuta; O IMT pago por quem compra uma casa
H quando so concedidos outros direitos, por (nova ou usada) ou um terreno. Em caso de
exemplo, o usufruto e o uso de habitao; permuta, isto , quando se troca uma habita- www.deco.proteste.
H quando um comprador cede a sua posio o por outra, o imposto suportado pelo pt/imt
contratual; proprietrio do imvel de maior valor, desde

52 Guia Fiscal 2017


Casa IMT

Quanto vou pagar?


QUADRO 15
O valor tributvel sempre o maior
dos seguintes: Habitao prpria
X o indicado no contrato; e permanente Habitao secundria
X o valor patrimonial tributrio: se o imvel
nunca tiver sido avaliado, as Finanas Taxa Parcela Taxa Parcela
Valor () Valor ()
estabelecem um valor com base no preo (%) () (%) ()
de construo por metro quadrado, na
Portugal Continental Portugal Continental
qualidade de construo ou na
localizao; se j tiver sido avaliado, pode At 92 407 0 At 92 407 1 0
ser feita uma atualizao do seu valor 92 407,01 a 126 403 2 1 848,14 92 407,01 a 126 403 2 924,07
(serve para liquidao do imposto);
X nas permutas, o imposto incide sobre 126 403,01 a 172 348 5 5 640,23 126 403,01 a 172 348 5 4 716,16
a diferena entre o valor que cada 172 348,01 a 287 213 7 9 087,19 172 348,01 a 287 213 7 8 163,12
proprietrio lhe atribui ou sobre a 287 213,01 a 574 323 8 11 959,32 287 213,01 a 550 836 8 11 035,25
diferena entre os valores patrimoniais
tributrios (conta o mais elevado). A partir de 574 323,01 6 0 A partir de 550 836,01 6 0
Aores e Madeira Aores e Madeira
As taxas de IMT variam se o imvel At 115 508,75 1 0
At 115 508,75 0
urbano ou rstico, se tem como nico
fim a habitao permanente do 115 508,76 a 158 003,75 2 2 310,18 115 508,76 a 158 003,75 2 1 155,09
proprietrio ou do inquilino e est 158 003,76 a 215 435 5 7 050,29 158 003,76 a 215 435 5 5 895,20
localizado no Continente ou nas Ilhas.
215 435,01 a 359 016,25 7 11 358,99 215 435,01 a 359 016,25 7 10 203,90

Para calcular o imposto a pagar, 359 016,26 a 717 903,74 8 14 949,15 359 016,26 a 688 545 8 13 794,06
multiplica-se o valor sujeito a imposto A partir de 717 903,75 6 0 A partir de 688 545,01 6 0
pela taxa correspondente. Esta varia em
funo da localizao do imvel (se no
continente ou nas regies autnomas) e Exemplo para uma casa de 100 mil euros
do valor sujeito a imposto. destinada a habitao prpria e permanente
Depois de feita a multiplicao,
subtrai-se a parcela a abater 100 000 2% 1848,14 = 151,86
correspondente (ver quadro 15).

No pagam IMT as agricultura, por exemplo), a


78 transaes at 92 407 taxa de 5% e o imposto a 81
Em maro, vou permutar euros, no Continente, e at pagar ser de 1000 euros. Comprei uma casa por
a minha casa de 100 mil 115 508,74 euros, nos 100 mil euros, mas o valor
euros por uma maior. Aores e na Madeira. nas Finanas de 130 mil
Como a casa nova vale 150 80 euros. Como calculado
mil euros, irei pagar IMT? Podem recusar-me o IMT?
No, desde que se destine a 79 a iseno de IMT por ter O imposto calculado em
habitao prpria e Comprei um terreno por dvidas Segurana funo do valor mais
permanente. Em teoria, teria 20 mil euros. Quanto vou Social? elevado de que as Finanas
suportar o imposto, pois pagar de IMT? Sim. Enquanto tiver dvidas tm conhecimento, que,
ficou com a casa de maior Depende. Se o terreno se Segurana Social ou ao neste caso, aquele que
valor. Mas como a diferena destinar construo de Fisco no usufrui da iseno. consta na caderneta predial
entre as duas casas de 50 habitao, aplica-se a taxa Regularize a situao assim do imvel. Para provar que
mil euros, este o valor da de 6,5% e pagar 1300 que possvel e faa novo pagou menos, o comprador
transao e fica isenta do euros. Caso o terreno tenha pedido de iseno antes de e o vendedor tm de abdicar
pagamento de IMT. outro fim (destine-se realizar a escritura. do sigilo bancrio. >>
Guia Fiscal 2017 53
que no usufrua de qualquer iseno (ver em Todas as habitaes secundrias, como, por O comprovativo
baixo). exemplo, as casas de frias, pagam sempre do pagamento
IMT, independentemente do seu valor.
do IMT tem de ser
Para ser assinada a escritura de compra e
venda (ou documento particular relativo apresentado
permuta ou a qualquer das situaes referi- ONDE PAGAR ao notrio
das), essencial que o IMT seja antecipada- O IMT pode ser pago aos balces dos servi- no momento
mente pago. Pode obter a nota de pagamento os de Finanas ou dos CTT, no multibanco ,
no Portal das Finanas, acedendo a Servios atravs do homebanking ou aos balces dos da realizao
Tributrios > Cidados > Entregar > Decla- bancos aderentes. da escritura
raes > IMT.

No momento da assinatura do contrato, o


notrio exige o comprovativo do pagamento
do IMT, exceto a quem est isento. Quando
o novo proprietrio recorre ao crdito, ha-
bitual o documento ser fornecido institui-
o bancria, uns dias antes da escritura.

ISENES
Esto isentos de IMT os imveis que se des-
tinem exclusivamente a habitao prpria e
permanente do proprietrio ou do inquilino.
No entanto, esta iseno s abrange imveis
at 92 407 euros, em Portugal Continental, e
at 115 508,74 euros, nas Regies Autnomas.

O pedido de iseno pode ser apresentado


gratuitamente em qualquer servio de Finan-
as antes da realizao da escritura. Preen- www.portaldasfinancas.gov.pt
Insira os dados do imvel para obter a nota de pagamento
cha o modelo 1 do IMT.

>> 82 83
Enquanto o rendimento
do agregado e o valor
conjunta, o Fisco divide
o imposto a pagar pelos dois
Onde posso consultar A minha famlia tem do imvel se mantiverem coproprietrios.
a taxa de IMI aplicada rendimentos muito baixos. abaixo desses limites,
pelo meu municpio? Posso pedir iseno a iseno renovada de
Entre em www. do IMI? forma automtica todos os 85
portaldasfinancas.gov.pt As famlias com rendimento anos. Se tal no acontecer, No sei quando termina
e clique em Servios anual bruto at 15 295 euros reclame num servio de a minha iseno de IMI.
Tributrios > Cidados > e com imveis de valor Finanas. Onde posso obter a
Consultar > Taxas > Taxas do tributrio at 66 500 euros informao?
municpio. Depois, selecione no tm de pagar IMI. Em qualquer servio de
o ano e o distrito. A iseno reconhecida 84 Finanas ou na internet,
Poder ainda aceder a automaticamente pelas Eu e a minha mulher em www.portaldasfinancas.
+Info para verificar Finanas, no sendo recebemos, cada um, uma gov.pt. Clique em Servios
eventuais redues para necessrio apresentar nota de liquidao de IMI. Tributrios > Cidados >
agregados com qualquer requerimento Temos de pagar as duas? Consultar > Imveis >
dependentes. nesse sentido. Sim. Como a propriedade Isenes > Situao atual.

54 Guia Fiscal 2017


Casa IMI

IMI
O imposto municipal sobre imveis (IMI), res patrimoniais tributrios destes imveis Quando o valor
que incide sobre o valor patrimonial tribut- venham a ser alterados nos prximos anos. do imposto a pagar
rio da casa, substitui a contribuio autrqui-
ca desde dezembro de 2003. suportado pe- ultrapassa 500 euros,
los proprietrios de imveis ISENES o Fisco reparte-o
H adquiridos e com valor patrimonial tribu- Esto isentos do pagamento de IMI durante por trs prestaes,
trio superior a 125 mil euros, em 2016; trs anos os imveis cujo valor patrimonial
H quando o perodo de iseno termina; que devem ser pagas
tributrio no exceda os 125 000 euros e que
H sem direito a iseno, por exemplo, por o se destinem a habitao prpria e permanen- em abril, julho
imvel ser a segunda habitao (como uma te do proprietrio. No entanto, esta iseno e novembro
casa de frias). s aplicada quando o rendimento anual su-
jeito a imposto do agregado no ultrapassa os
O contribuinte recebe a nota de cobrana 153 300 euros.
em maro de cada ano. Se o valor do imposto
ficar abaixo de 250 euros, pago em abril. J no necessrio apresentar um pedido
de iseno. Desde que tenha domiclio fiscal
Os valores entre 250 e 500 euros so divi- em territrio nacional, o Fisco reconhece au-
didos pelo Fisco em duas prestaes, que de- tomaticamente a iseno com base nos ele-
vem ser saldadas at ao final de abril e de mentos de que dispe sobre o rendimento do
novembro. J quando o valor do imposto ul- agregado e sobre o valor do imvel.
trapassa os 500 euros, repartido pelo Fisco
em trs prestaes, a pagar em abril, julho e A iseno s concedida, no mximo, duas
novembro. vezes ao mesmo contribuinte ou agregado.

Os arrumos e as garagens tambm esto


TAXAS isentos de IMI se:
A taxa a aplicar varia consoante o tipo de H fizerem parte da mesma frao da habita-
imvel: se urbano ou rstico. o prpria e permanente;
H forem uma frao autnoma, mas faam
Os imveis urbanos incluem casas para ha- parte do mesmo edifcio ou da urbanizao
bitao, edifcios industriais ou afetos ao onde est localizada a habitao prpria e
exerccio de atividades independentes, bem permanente, e sejam exclusivamente utiliza-
como os terrenos para construo. Sobre es- dos pelo proprietrio e seu agregado.
tes imveis incide uma taxa entre 0,3% e
0,45%, cabendo a cada municpio definir, Esto tambm isentas de IMI as famlias
anualmente, a taxa a cobrar no ano seguinte. com rendimento anual bruto at 15 295 euros
e com imveis (rsticos ou urbanos) de valor
Os imveis rsticos so terrenos com fins total at 66 500 euros. Esta iseno aplica-se
agrcolas, sem construo ou apenas com de forma automtica, mesmo que a famlia
construes de valor reduzido e de carter tenha dvidas ao Estado. Mas imprescindvel
acessrio, como arrumos. A taxa de IMI apli- que tenha submetido a declarao de IRS den-
cada a estes imveis sempre de 0,8%, inde- tro do prazo. Os atrasos so motivo para per-
pendentemente do municpio onde se situem. der o direito iseno.

Em 2017, o Governo compromete-se a ini- Nas restantes situaes, se tiver dvidas


ciar um processo de avaliao dos prdios Segurana Social ou ao Fisco, a iseno no
rsticos com rea igual ou superior a 50 hec- concedida. Por exemplo, alguns servios de
tares, pelo que expectvel que os seus valo- Finanas pedem declaraes da Segurana

Guia Fiscal 2017 55


CALCULAR
o valor patrimonial
tributrio do imvel

VALOR VALOR DE REA COEFICIENTE COEFICIENTE COEFICIENTE COEFICIENTE


PATRIMONIAL CONSTRUO Soma, com DE AFETAO DE LOCALIZAO DE QUALIDADE DE VETUSTEZ
TRIBUTRIO Valor fixado diferentes Fim a que se Fixado pelo E CONFORTO Aplicado em
Valor do imvel anualmente ponderaes, destina o imvel, municpio a cada H critrios funo da idade
para o Fisco. pelo Fisco de todas as como habitao, trs anos. de agravamento, do imvel.
Resulta da (ver quadro 16, reas do imvel. comrcio ou Foi revisto no incio como a existncia Quanto mais
multiplicao na pgina ao Inclui terrao, servios. do ano e varia de piscina, ou de velho, menor
de um conjunto lado) garagem, Na habitao, entre 0,4 e 3,5. reduo, como a o coeficiente
de critrios arrecadao, o coeficiente , Pode diferir de rua ausncia de elevador (ver quadro 17)
transversais a arrumos, em regra, de 1,00 para rua em prdios com mais
todos os imveis estacionamento de trs pisos
e terrenos

Social ou de outros sistemas de sade e pre- A partir deste ano, quem pedir uma atuali- O coeficiente
vidncia para comprovar que os trabalhado- zao do valor da sua casa nas Finanas j no de vetustez depende
res independentes (ou seja, que obtm rendi- corre o risco de ver agravado em 20% o coe-
mentos da categoria B) tm a situao ficiente de localizao e operacionalidade unicamente da idade
regularizada e que podem obter a iseno relativas (includo no coeficiente de qualida- do imvel.
requerida. de e conforto), desde que a rea mencionada No entanto,
na frmula da caderneta predial (ver ilustra-
o em cima) seja inferior a 450 metros qua-
se o proprietrio
VALOR PATRIMONIAL drados. nada fizer,
TRIBUTRIO este coeficiente
O valor tributrio do imvel calculado O coeficiente de vetustez aplicado em fun-
no atualizado
pelas Finanas com base em fatores como o o da idade do imvel, ou seja, depende do
valor de construo por metro quadrado, rea nmero inteiro de anos decorridos desde a pelo Fisco medida
bruta, localizao, qualidade, conforto e ida- data da licena de utilizao ou da data de que o prdio
de do imvel (ver frmula detalhada em concluso da edificao. O coeficiente dimi- envelhece
cima). nui medida que a idade do imvel avana
(ver quadro 17). Como as Finanas no atua-
Este valor atualizado automaticamente lizam este fator automaticamente, o coefici-
pelas Finanas a cada trs anos, com base nos ente considerado pelo Fisco no o atual, mas
coeficientes de desvalorizao da moeda, o sim o do ano da avaliao inicial.
que faz aumentar o valor dos imveis. No en-
tanto, os coeficientes de vetustez e de locali-
zao e o preo por metro quadrado ficam de Pedir a atualizao IMI
fora dessa reviso. A atualizao dos dados do imvel s pode Saiba se pode poupar no
ser pedida s Finanas se tiverem passado IMI, pedindo a atualizao dos
A parcela do valor de construo fixada mais de trs anos desde a ltima avaliao. dados da sua casa
pelo Fisco e refere-se ao preo do terreno no Procure essa data na caderneta predial, onde,
ano em que o imvel foi construdo. Desde em regra, est mencionado Entregue em.
www.paguemenos.
2010 esse valor mantm-se estvel, nos 603 Pode descarregar a caderneta predial no Por- imi.pt
euros para todos os imveis. tal das Finanas, em Servios Tributrios >

56 Guia Fiscal 2017


Casa IMI

Modelo 1 do IMI
Faa o pedido de avaliao
para pedir a atualizao
dos dados do imvel

Cidados > Consultar > Imveis > Patrimnio Feita a nova avaliao, se no concordar Para poupar no IMI
Predial. com o valor patrimonial tributrio atribudo,
pode pedir gratuitamente uma segunda ava-
a pagar em 2018,
Se o imvel tiver sido reavaliado na sequn- liao no prazo de 30 dias a contar da data de pea a atualizao
cia de partilhas por divrcio ou herana ou notificao. Mas caso faa este pedido ale- dos dados imvel
devido a doao, essa a data a ter em conta. gando distoro do valor de mercado, a ava-
at ao final
liao j custar entre 765 e 3060 euros.
Averigue se no ocorreram alteraes nos deste ano
outros coeficientes, como o de localizao, Uma eventual diminuio no valor patri-
que foi revisto no incio de 2016. Consulte-o monial do imvel pode ter impacto noutras
no Portal das Finanas, em Servios Tribut-
rios > Cidados > Consultar > Zonamento >
Simulador de valor patrimonial. QUADRO 16

Valor de construo por m2


Munido da caderneta predial, simule em
Ano Preo ()
www.paguemenosimi.pt se vale a pena pedir
uma atualizao dos dados do imvel. Por ve- 2004 600
zes, no compensa, j que a subida do limite 2005 612
mximo do coeficiente de localizao pode 2006 615
anular o efeito de descida do valor de cons-
2007 615
truo e da idade do imvel.
2008 615
Se a atualizao compensar, preencha o mo- 2009 609
delo 1 do IMI (ver impresso em cima) e entre- Desde 2010 603
gue-o nas Finanas ou atravs do Portal das
Finanas em Servios Tributrios > Cidados
QUADRO 17
> Entregar > Declaraes > IMI > Modelo 1 >
Inscrio/Atualizao de prdios. Ainda as- Idade do imvel
sim, recomendamos a entrega presencial, j Anos completos Coeficiente de vetustez
que podem ser solicitados dados adicionais.
Menos de 2 1
2a8 0,9
O pedido de atualizao , por enquanto,
gratuito, desde que o imvel tenha sido ad- 9 a 15 0,85
quirido depois de dezembro de 2003 e a lti- 16 a 25 0,8
ma avaliao (a pedido do contribuinte ou das 26 a 40 0,75
Finanas) tenha sido feita h pelo menos trs
41 a 50 0,65
anos completos. A resposta pode demorar al-
51 a 60 0,55
gumas semanas a chegar. O contribuinte
sempre notificado por carta. Mais de 60 0,4

Guia Fiscal 2017 57


taxas. Alguns municpios fazem a indexao Caso os imveis no valor de 1,1 milhes de Simule em www.
do pagamento de taxas de saneamento e es- euros fossem exclusivamente propriedade de paguemenosimi.pt
gotos e de proteo civil ao valor patrimoni- Snia, esta teria de pagar 7100 euros de IMI.
se compensa pedir
al tributrio dos imveis, como o caso de Para chegar a este valor, o Fisco faz trs cl-
Lisboa. culos: s Finanas
H aplica a taxa cobrada pelo municpio to- uma atualizao
talidade do valor dos imveis. Em Lisboa, por dos dados do imvel
IMVEIS AVALIADOS exemplo, seria de 0,3%, o que corresponderia
EM MAIS DE 600 MIL EUROS a 3300 euros de imposto (1100 000 0,3% =
A partir deste ano, se a soma do valor pa- 3300). Snia teria de pagar este valor em trs
trimonial tributrio dos imveis de um con- prestaes, nos meses de abril, julho e novem-
tribuinte ultrapassar 600 mil euros, cobra- bro.
do um imposto adicional, de 0,7 ou de 1 por H aplica o imposto adicional de 0,7% sobre
cento. a parte do patrimnio superior a 600 mil eu-
ros e inferior a 1 milho de euros, ou seja, esta
Para este clculo, tido em conta o soma- taxa iria incidir sobre 400 mil euros (400 000
trio do valor dos imveis detidos por cada 0,7% = 2800).
contribuinte, excluindo: H aplica ainda o imposto adicional de 1%
H os isentos de IMI; parte do patrimnio que excede 1 milho de
H os prdios afetos atividade industrial; euros, ou seja, a 100 mil euros (100 000 1%
H e os imveis licenciados para atividades = 1000).
tursticas. H No total, o IMI cobrado a Snia em 2017
somaria 7100 euros (3300 + 2800 + 1000).
Tomemos o seguinte exemplo: Snia e Hen-
rique so casados e detm vrios imveis, Este adicional ao IMI (3800 euros no exem-
todos propriedade comum e em partes iguais. plo dado) cobrado anualmente em setembro
No total, o patrimnio imobilirio de Snia com base no valor patrimonial tributvel dos
e Henrique vale 1,1 milhes de euros. Ainda prdios a 1 do janeiro do ano anterior. Ao con-
assim, no ficam sujeitos a este imposto adi- trrio dos 3300 euros, que revertem para as
cional porque cada um deles possui um total autarquias, o montante cobrado adicional-
de patrimnio imobilirio no valor de 550 mil mente canalizado para o Fundo de Estabi-
euros (1 100 000 2). lizao Financeira da Segurana Social.

mas foi mais valorizado. em 2006 e o valor


86 Porqu? patrimonial tributrio 89
A minha iseno terminou Dois apartamentos no aumentou. possvel? A minha casa vale menos
em 2015, mas no recebi mesmo prdio e com a Sim. Pode ter aumentado o do que quando a comprei.
nada para pagar. Porqu? mesma tipologia no tm coeficiente de localizao ou Posso estar a pagar IMI
Se a iseno terminou em necessariamente o mesmo ainda ter sido atualizado o a mais?
2015, o imvel s ficou valor patrimonial tributrio. coeficiente de qualidade e Sim. Pea s Finanas uma
sujeito a imposto em 2016. Basta, por exemplo, que a conforto. Tambm pode ter atualizao dos dados do
Apenas em 2017 receber a exposio solar ou a vista de havido um erro na avaliao imvel, para que a idade, o
primeira nota de pagamento, um deles seja considerada inicial, por exemplo, ter sido preo por metro quadrado e
relativa a 2016. melhor para haver uma registada uma rea inferior o coeficiente de localizao
diferena de valores. real e que s agora tenha sejam revistos. O pedido
sido corrigida. Outra gratuito. Mas, antes,
87 possibilidade ter feito verifique se est a pagar
O meu imvel foi avaliado 88 obras que valorizaram o imposto a mais no nosso
este ano. O do vizinho de Pedi a reavaliao do imvel, como a construo simulador, em
cima exatamente igual, imvel que tinha comprado de uma piscina. www.paguemenosimi.pt.

58 Guia Fiscal 2017


Heranas e doaes Declarar e pagar

Heranas
e doaes

Declarar e pagar
Quando algum deixa bens, atravs de do- DECLARAR OS BENS
ao ou de herana, os beneficirios tm de Havendo herana, o cabea de casal tem de
tratar de assuntos relacionados com a decla- participar o falecimento ao servio de Finan-
rao dos bens e com o eventual pagamento as do local de residncia do falecido. A de-
de imposto de selo. clarao feita atravs do modelo 1 do impos-
to de selo, onde deve identificar a data e o
Algumas doaes ou heranas podem estar local do falecimento, os herdeiros, as relaes
isentas de imposto de selo, dependendo do de parentesco e a listagem dos bens da heran-
tipo de bens em causa e da relao de paren- a, excluindo os que no tm de ser declara-
tesco do beneficirio com o falecido. dos (ver caixa, na pgina 62).

Guia Fiscal 2017 59


Esta declarao deve ser entregue no prazo
de trs meses a contar do incio do ms se-
guinte data do falecimento. Em alguns ca- Instrues para no falhar na declar
sos, o chefe do servio de Finanas pode pro-
longar o prazo at um mximo de 60 dias. A transmisso dos bens, por X ou o testamenteiro, como um
doao ou por morte, tem de ser advogado.
Se a declarao de bens no for apresentada, declarada no modelo 1 do imposto
tiver erros ou dados em falta, as Finanas po- de selo. A obrigao mantm-se Sem a entrega do modelo 1 no
dem abrir um processo de liquidao oficioso quando os bens recebidos no possvel calcular o imposto a pagar
e cobrar o imposto de selo em falta no prazo pagam imposto, como, por exemplo, nem registar os bens no nome dos
de oito anos. um depsito bancrio que herdado novos proprietrios, como
por um beneficirio isento aconteceria com imveis, terrenos,
cnjuge, pais, avs, filhos e netos. automveis ou outros bens
O valor de alguns bens declarados pelo ca- que necessitam de registo
bea de casal podem tambm ser corrigidos A declarao tem de ser entregue de propriedade.
pelo Fisco. o caso dos imveis, por exemplo, pelo beneficirio da doao
em que as Finanas apuram o valor patrimo- ou pelo cabea de casal, no caso, Para declarar os bens
nial tributrio inscrito na caderneta predial das heranas. Este pode ser, corretamente, deve anexar ao
por exemplo: modelo 1 os anexos I e II para
data da transmisso.
X cnjuge sobrevivo; reportar a relao de bens e o nome
X herdeiros legais, como o filho mais dos beneficirios. Se estes forem
J no caso dos bens mveis, o imposto cal- velho; mais de quatro, deve ainda juntar o
culado sobre o valor oficial de cotao X outros herdeiros indicados em anexo III, para acrescentar os nomes
(por exemplo, cotao do ouro ou de diaman- testamento (amigo, por exemplo); em falta.
tes) ou sobre o valor declarado (conta o que
for maior), devendo aproximar-se tanto quan-
to possvel do valor de mercado.

Alguns bens mveis, como os automveis,


tm regras especficas para clculo do impos-
to a pagar.

Caso os valores declarados pelo cabea de


casal se desviem substancialmente dos va-
lores de mercado (por exemplo, indicar um
quadro de Picasso por 500 euros), o Fisco
pode proceder a uma avaliao rigorosa de
todos os bens transmitidos.

TAXAS E ISENES
Nenhuma transmisso paga imposto de selo
Modelo 1 do imposto de selo
se for feita a favor: Identifique a pessoa falecida e os beneficirios da herana
H do cnjuge ou do unido de facto;
H de descendentes, como os filhos e os netos;
H de ascendentes, por exemplo, pais e avs.
Esta iseno est em vigor desde 2004 e para
os unidos de facto desde 2009.

Todos os outros beneficirios de heranas


ou doaes tm de pagar 10% sobre o valor
dos bens que compem a herana ou doao.
Apenas alguns bens no esto sujeitos a im-
posto de selo (ver caixa, na pgina 62).
Os imveis recebidos por doao obrigam ao
Anexo 1 - tipo 1
pagamento de uma taxa adicional de 0,8%, Declare os imveis deixados em herana

60 Guia Fiscal 2017


Heranas e doaes Declarar e pagar

rao
Tomemos como exemplo a Juntamente com o modelo 1, O recheio da casa no tem de ser
herana de Jos. Vivo, no fez que funciona como folha de rosto declarado, desde que no existam,
testamento e deixou ao filho Lus da documentao, deve entregar por exemplo, objetos de arte
os seguintes bens: uma casa com os seguintes anexos: ou outros bens valiosos sujeitos
o valor patrimonial de 200 mil euros, X anexo I, tipo 1, para declarar a imposto.
um carro avaliado em 13 mil euros, a casa. Por ser transmitida ao filho
cerca de 25 mil euros por morte, no paga imposto; Continuamos a criticar o grau
em dinheiro depositado no banco, X anexo I, tipo 3, para identificar de complexidade do preenchimento
1500 aes com o valor de cotao os bens mveis, ou seja, desta declarao de bens, cujo
de 7500 euros e, por ltimo, o automvel e o dinheiro depositado impresso vem acompanhado por
o recheio da casa e vrios objetos no banco, que no esto sujeitos a seis pginas de instrues. Alis,
pessoais. tributao; a prpria Administrao Fiscal refere
X anexo I, tipo 5, para identificar nas instrues a necessidade
O filho de Jos ser, as aes, que tambm no pagam de o anexo II ser preenchido
em princpio, o cabea de casal. Tem imposto, por serem transmitidas com o apoio do funcionrio
de preencher o modelo 1 a um filho do falecido. do servio de finanas. Note-se que
para identificar todas as condies X um documento do banco qualquer erro no preenchimento
da transmisso dos bens: quem com a demonstrao dos ser sempre imputado ao
transmitiu, os herdeiros movimentos dos ltimos 60 dias contribuinte e nunca a quem
e o parentesco. da conta bancria do falecido. o auxiliou no preenchimento.

Anexo 1 - tipo 3
Declare o carro e o dinheiro deixado pelo falecido

Anexo 1 - tipo 5
Declare as aes detidas pelo falecido data da sua morte

Guia Fiscal 2017 61


Cabe ao cabea
de casal pagar
Bens que no pagam imposto de selo o imposto de selo,
X bens pessoais (roupa, e imobilirios); ou religiosas) ou ainda usando para isso
calado, joias), X indemnizaes pequenas doaes at
eletrodomsticos de seguros de vida; 500 euros (por exemplo,
a prpria herana
ou moblias; X penses e subsdios a um afilhado).
X fundos de poupana- pagos pela Segurana Se o beneficirio for
-reforma ou poupana- Social; sujeito passivo de IRC
-educao e fundos X doaes ao abrigo (como empresrios),
de investimento (como da Lei do Mecenato (por os bens transmitidos no
os de penses ou exemplo, a instituies pagam imposto de selo,
os mobilirios de solidariedade mas pagam IRC.

at mesmo quando os beneficirios esto Nas doaes, cabe sempre ao beneficirio


isentos de imposto de selo, como os filhos, o pagar o imposto de selo.
cnjuge ou os pais.
Em todos os casos, quando o valor do im-
Quando o valor do imposto a pagar infe- posto ultrapassa os 1000 euros, o Fisco di-
rior a 10 euros, as Finanas no o exigem. vide-o automaticamente em prestaes,
at um mximo de dez parcelas. Cada pres-
tao no pode ser inferior a 200 euros.
QUEM PAGA
o cabea de casal, enquanto administra- O pagamento a pronto d direito a um des-
dor provisrio da herana, quem paga o im- conto de 0,5% sobre o valor de cada presta-
posto de selo, usando, para isso, a prpria o, excluindo a primeira (ver questo 92).
herana. Em regra, o pagamento deve ser fei- Se optar por esta soluo, ter de o concre-
to at ao final do segundo ms seguinte que- tizar no prazo de 15 dias a contar da data em
le em que foi recebida a notificao. que recebe a notificao.

Como o valor a pagar em contas bancrias. J se


90 91 ultrapassa 1000 euros, o tivesse recebido esse
O meu irmo morreu em O meu padrinho deixou-me Fisco vai dividi-lo em dez montante, por exemplo, de
dezembro e deixou-me bens avaliados em cerca prestaes. um tio, teria de o declarar s
20 mil euros depositados de 50 mil euros. Tenho de Finanas no anexo 1, tipo 3
num banco. Tenho de pagar imposto de selo? do modelo 1 do imposto de
pagar algum imposto? Se forem bens mveis 92 selo (ver caixa, na pgina
Sim. A transmisso de pagar 5000 euros, porque O meu pai deu-me 25 mil 60) e teria ainda de pagar
dinheiro, mesmo que aplicada uma taxa de 10% euros em dinheiro. Sou 2500 euros. O pagamento
depositado em contas sobre os 50 mil euros. obrigado a declarar esta deste valor poder ser feito
bancrias, paga imposto de Se for um imvel, tem ainda doao s Finanas? a prestaes, mas o
selo se o beneficirio no for de pagar uma taxa adicional No. As doaes em pagamento a pronto
o cnjuge, filho, neto, pais de 0,8% sobre o valor da dinheiro a favor de permitir poupar 11,25 euros,
ou avs. Por isso, pagar casa. Nesse caso, teria de beneficirios isentos, como pois beneficia de um
10% sobre o dinheiro pagar mais 400 euros de os filhos, no tm de ser desconto de 0,5% sobre o
recebido, ou seja, 2000 imposto de selo. No total, declaradas, mesmo que os valor de cada prestao,
euros neste caso. paga 5400 euros. valores estejam depositados excluindo a primeira.

62 Guia Fiscal 2017


Automvel ISV

Automvel

ISV
COMO CALCULAR Tomemos como exemplo o modelo mais
Comprar um carro novo ou importar um comercializado em Portugal em 2016: o Re-
veculo novo ou usado obriga ao pagamento nault Clio 0.9L Limited TCE 5P 90CV, com 898
do imposto sobre veculos (ISV), que calcu- de cilindrada e 105 g/Km de Co2 de emisses.
lado com base em duas parcelas uma rela-
tiva cilindrada da viatura e outra referente Para este exemplo, aos 898 cc de cilindrada
ao nvel de emisses de CO2 (dixido de car- aplicada a taxa de 0,98, que perfaz 880,04
bono). At julho de 2007, s era tida em conta euros. Depois abatida a parcela indicada
a cilindrada. para veculos at 1000 cc, de 760 euros. Logo,
so cobrados 120,04 euros na componente de
Quanto mais elevada for a emisso de CO2, cilindrada.
mais imposto paga o veculo. Consulte as in-
formaes tcnicas do carro que vai comprar Na componente ambiental, a este veculo a
para apurar o nvel de emisses de CO2 que gasolina aplicada a taxa de 7,21 sobre os 105
produz. Depois, apure o valor de imposto cor- g/km de emisses de CO2, o que resulta em
respondente no quadro 18. 757,05 euros. A este valor so abatidos 669,50
euros, de acordo com a tabela para veculos
Na componente ambiental, a tabela de im- com emisses entre os 100 e os 115 g/km de
posto distingue os veculos a gasolina e a ga- CO2. Logo, so cobrados 87,55 euros nesta
sleo. Consulte os valores no quadro 18. componente.

Guia Fiscal 2017 63


Este veculo paga, ento, 120,04 euros na QUADRO 18 E
NOVIDAD
componente de cilindrada e 87,55 euros na ISV a cobrar em 2017
componente ambiental, o que totaliza 207,59
euros em ISV.
Componente cilindrada Este ano, a tabela
Cilindrada Taxas por cc Parcela a abater () de desvalorizao
A este valor acresce ainda IVA taxa de 23 At 1000 0,98 760 a aplicar compra
por cento. Feitas as contas, a carga fiscal des- 1001 a 1250 1,06 762,77
te carro representa atualmente 23% do seu de veculos
Mais de 1250 4,99 5 523,55
preo final. importados
Componente ambiental
passa a incidir
Este ano, a compra de carros hbridos plug- Escalo de CO2 Taxas por cc Parcela a abater ()
-in novos d direito a uma reduo no ISV at
somente sobre
562 euros. Para beneficiar deste incentivo Veculos a gasolina a componente
compra de veculos, o interessado tem de At 99 g/km 4,12 381,10 cilindrada do ISV
apresentar nas Finanas um pedido de redu- 100 a 115 g/km 7,21 669,50
o do ISV acompanhado da fatura pr-forma 116 a 145 g/km 45,85 5 263,30
do veculo a adquirir, com o respetivo nme-
146 a 175 g/km 54,59 6 365,40
ro de chassis e a emisso de CO2. Aps reco-
nhecimento do incentivo, a compra tem de 176 a 195 g/km 139,05 21 063,50

ser concretizada no prazo de seis meses. Mais de 195 g/km 183,34 29 767
Veculos a gasleo
At 79 g/km 5,15 391,40
COMPRAR CARRO NO ESTRANGEIRO
80 a 95 g/km 20,91 1 648
A deciso de comprar um automvel num
pas da Unio Europeia implica fazer algumas 96 a 120 g/km 70,64 6 414,18
contas. Alm dos custos de transporte, ins- 121 a 140 g/km 156,66 16 871,40
peo, IVA, emisso de matrcula e do docu- 141 a 160 g/km 174,22 19 364
mento nico automvel, ter de suportar o
Mais de 160 g/km 239,30 29 818,50
pagamento do imposto sobre veculos (ISV).
H um agravamento de 615 euros para todos os veculos
a gasleo que emitam 0,003g/km ou mais de partculas
Aos importados usados aplicada uma per-
centagem de desvalorizao no imposto, que
tem em conta a idade do veculo. Pode simu-
lar o imposto a pagar no Portal das Finanas.
Clique em Servios Aduaneiros > Simuladores
> ISV. QUADRO 19

Desconto no ISV
Este ano, as tabelas de desvalorizao inci- para importados em 2017
dem somente sobre a componente cilindrada
Idade Desconto (%)
do ISV. Por exemplo, um carro importado com
seis anos beneficia de um desconto de 52% At 1 ano 10
no imposto (ver quadro 19). A componente Mais de 1 e at 2 anos 20
ambiental paga como se de um veculo novo Mais de 2 e at 3 anos 28
se tratasse.
Mais de 3 e at 4 anos 35

Opcionalmente, o comprador pode pedir ao Mais de 4 e at 5 anos 43


diretor da alfndega que aplique o chamado Mais de 5 e at 6 anos 52
mtodo alternativo de clculo, mediante o Mais de 6 e at 7 anos 60
pagamento de uma taxa que, data de fecho Mais de 7 e at 8 anos 65
desta guia, variava entre 200 e 300 euros.
Mais de 8 e at 9 anos 70
Este mtodo tem em conta o real estado do
veculo, alm da idade, da cilindrada e do n- Mais de 9 e at 10 anos 75

vel de emisses de CO2. Mais de 10 anos 80

64 Guia Fiscal 2017


Automvel IUC

IUC
QUADRO 20
COMO CALCULAR
A posse de um veculo obriga ao pagamen- IUC - Automveis a gasleo comprados
to do imposto nico de circulao (IUC) at at 30 de junho de 2007
ao fim do ms de matrcula. Gasleo 1995 1990 1981
Cilindrada (cc) a 2007 a 1995 a 1989
Os carros adquiridos at 30 de junho de At 1 500 21,01 13,25 9,30
2007 pagam valores de IUC entre os 7,91 e 1 501 at 2 000 41,90 23,71 13,25
os 459,88 (ver quadro 20). 2 001 at 3 000 65,45 36,83 18,47
Mais de 3 000 167,18 88,18 38,11
J os veculos adquiridos a partir de julho
de 2007 pagam, no mnimo, 85,91 e no mxi-
mo 685,33 euros. Consulte o quadro 21 para
apurar o valor do IUC para o seu veculo.

Todos os veculos a gasleo pagam, desde


2014, um valor adicional de imposto, inde- IUC - Automveis a gasolina, GPL ou eltricos
comprados at 30 de junho de 2007
pendentemente do ano em que as viaturas
foram compradas. As nossas tabelas j inclu- Gasolina GPL e outros Eltricos 1995 1990 1981
em esse valor. Cilindrada (cc) Cilindrada (cc) (voltagem total) a 2007 a 1995 a 1989
At 1 000 At 1 500 At 100 17,87 11,27 7,91
Voltamos a tomar como exemplo o Renault 1 001 at 1 300 1 501 at 2 000 Mais de 100 42,18 20,16 11,27
Clio 0.9L Limited TCE 5P 90CV, por ter sido o 1 301 at 1 750 2 001 at 3 000 65,89 74,99 15,71
modelo mais vendido em Portugal em 2016. 1 751 at 2 600 Mais de 3 000 142,17 140,59 32,41
Tratando-se de um veculo a gasolina, com 898
2 601 at 3 500 258,17 138,78 71,59
cc de cilindrada, paga 28,52 euros desta com-
Mais de 3 500 459,98 236,29 108,57
ponente, acrescidos de 58,51 euros da compo-
nente ambiental, pelos 105 g/Km de CO2 emi- Exemplo no caso de um ligeiro a gasolina de 1999 com 1600 cc de cilindrada, o IUC a pagar de 65,89

H elevada dificuldade em H tenham acentuada desvalorizao igual ou


93 andar na via pblica sem dificuldade em andar na via superior a 60% e que, por
Vou comprar um carro. auxlio de outrem ou que pblica sem auxlio de imposio da incapacidade,
Estou isento de ISV por ter utilizem prteses, ortteses, outrem ou que usem meios o veculo tenha de possuir
uma deficincia motora? cadeiras de rodas ou de compensao (como mudanas automticas.
Se o nvel de emisso de muletas (para deficincia muletas) ou tenham Os deficientes visuais com
CO2 do veculo no exceder nos membros inferiores); dificuldade no acesso um grau de desvalorizao
160 g/Km, beneficiam de H ou elevada dificuldade a transportes pblicos; de 95% tambm esto
iseno do ISV at ao limite no acesso ou utilizao H estejam comprovadamente dispensados de pagar ISV.
de 7800 euros os de transportes pblicos impedidos de conduzir
condutores com deficincia (para deficincia nos automveis.
motora igual ou superior a membros superiores). O limite de CO2 sobe para 94
60%, que tenham: Tambm esto isentos de 180g/Km no caso de Tenho um carro de 1984
H limitao funcional ISV os multideficientes veculos adaptados ao parado na garagem.
permanente devido a profundos, com um grau de transporte de pessoas com Tenho de pagar IUC?
alteraes na estrutura desvalorizao igual deficincia que se movam Sim, mesmo que no circule
e funes do corpo; ou superior a 90%, que: em cadeira de rodas, com com ele na via pblica.

Guia Fiscal 2017 65


tidos. O resultado multiplicado pelo QUADRO 21
coeficiente 1,15, referente ao ano de matrcula,
IUC - Automveis a gasleo comprados
o que perfaz um total de 100,08 euros de IUC. depois de 1 de julho de 2007
Esto isentos de IUC os motociclos (catego- Taxas
Cilindrada CO2 (gramas Ano
(incluindo Taxas Coeficiente
ria A), carros ligeiros (categoria B) com nvel (centmetros cbicos) por quilmetro) de aquisio
adicional)
de emisso de CO2 at 180g/Km, e ainda re-
At 1 250 33,64 At 120 58,51 2007 1,00
boques ou semirreboques (categoria E) deti-
Mais de 1 250 at 1 750 67,30 Mais de 120 at 180 87,68 2008 1,05
dos por contribuintes com deficincia igual
ou superior a 60 por cento. A iseno por de- Mais de 1 750 at 2 500 134,48 Mais de 180 at 250 190,41 2009 1,10
ficincia s aplicvel a um veculo em cada Mais de 2 500 460,23 Mais de 250 326,19 2010 e seguintes 1,15
ano e no pode ultrapassar os 240 euros. Exemplo de um carro de 2016 a gasleo com cilindrada de 1461 cc e emisses de 82g/km:
(67,30 + 58,51) 1,15 = 144,68 a pagar.
Pode requerer a iseno por deficincia em
qualquer servio de Finanas ou atravs da
internet, produzindo efeitos a partir do ano
do pedido se a informao relativa incapa- IUC - Automveis a gasolina comprados
cidade estiver confirmada na Autoridade Tri- depois de 1 de julho de 2007
butria e Aduaneira. Cilindrada CO2 (gramas Ano
Taxas Taxas Coeficiente
(centmetros cbicos) por quilmetro) de aquisio
Os veculos matriculados aps 1 de janeiro
At 1 250 28,52 At 120 58,51 2007 1,00
de 2017, a gasolina ou a gasleo, que emitam
mais de 180 g/km de CO2 ficam ainda sujeitos Mais de 1 250 at 1 750 57,23 Mais de 120 at 180 87,68 2008 1,05
a um imposto adicional de 38,08 euros. Se as Mais de 1 750 at 2 500 114,36 Mais de 180 at 250 190,41 2009 1,10
emisses de CO2 ultrapassarem os 250 g/km, Mais de 2 500 391,38 Mais de 250 326,19 2010 e seguintes 1,15
o imposto adicional sobe para os 65,24 euros Exemplo de um carro de 2016 a gasolina com cilindrada de 898 cc e emisses de 105 g/km:
(a somar aos valores do quadro 21). (28,52 + 58,51) 1,15 = 100,08 a pagar.

Registo: vendedor pode apagar o seu nome


Quem vende um carro tambm pode Como fazer suficientes para identificar o comprador,
requerer a alterao de registo. A requisio feita nas conservatrias a conservatria notifica-o. O comprador
At 2014, esta tarefa cabia apenas ao do registo automvel, no Instituto dos tem 15 dias para, por escrito, opor-se ao
novo proprietrio. Os problemas surgiam Registos e Notariado ou no Instituto da pedido, contestar as informaes ou
quando essa obrigao era Mobilidade e dos Transportes. Outras completar os elementos necessrios.
desrespeitada, as responsabilidades possibilidades passam pela via postal ou Cabe ao conservador decidir se o
para com a viatura (como o pagamento pelo site www.automovelonline.mj.pt. registo efetuado em nome do
do IUC) continuavam a ser do titular do Deve ser apresentado um comprovativo comprador. Em caso negativo, e se no
registo, ou seja, do antigo dono. Ficam, da venda, como a fatura, recibo ou outro houver recurso, o conservador pode
assim, resolvidas situaes em que, por documento em que conste a matrcula mandar apreender o veculo.
inrcia ou m-f do comprador, o registo do veculo e o nome e a morada do
no era atualizado pelo novo vendedor e do comprador. Quer o pedido, quer a apreenso do
proprietrio. veculo (quando necessria) podem ser
O pedido tambm vlido com a avaliados no prazo mximo de dois anos.
Contratos verbais declarao do vendedor, desde que
O mesmo procedimento aplica-se aos indique o maior nmero possvel de Quanto custa
contratos verbais de compra e venda de elementos do processo, nomeadamente O ex-proprietrio tem de pagar 75
automvel. O vendedor s pode fazer o a data da venda, o nome e a morada do euros nos postos de atendimento do
pedido de alterao da propriedade 60 comprador. Esta possibilidade no inclui registo automvel. H um desconto de
dias aps a transao. os standes. Se houver elementos 15% para requisies na internet.

66 Guia Fiscal 2017


Glossrio

Glossrio
ATO ISOLADO
Um contribuinte que no tenha atividade aberta e
pretenda fazer uma prestao de servios, pode recorrer
dos progenitores. As despesas automticas so
consideradas em metade para cada um deles. GUIA FISCAL 2017
ao ato isolado. Fica dispensado de apresentar as MAIS-VALIAS DECO PROTESTE, Editores, Lda.
declaraes de incio e de cessao de atividade, Ganhos que resultam da venda de um bem ou direito.
por se tratar de um ato ocasional. As perdas so designadas de menos-valias. Proprietria, Editora e Redao
Av. Eng. Arantes e Oliveira, n. 13,
AGREGADO FAMILIAR NO RESIDENTES Olaias, 1900-221 Lisboa
formado por: Pessoas no abrangidas pelas condies referidas
> cnjuges e dependentes ou ascendentes a cargo; em Residentes. O IRS incide apenas sobre os Conselho de Gerncia
> pai e/ou me solteiro(a) e dependentes ou rendimentos obtidos em territrio portugus. Armand De Wasch,
descendentes a seu cargo; Os residentes fora da Unio Europeia com rendimentos CrescenzoPassaro, Daniel
> cada um dos cnjuges ou ex-cnjuges (quando haja em Portugal tm de nomear um representante legal Stons, Jorge Cancela,
separao de facto ou divrcio) e os seus dependentes que resida em territrio nacional. Este deve cumprir, LusSilveiraRodrigues, VascoColao
ou ascendentes. perante o Fisco, todas as obrigaes com o IRS. Capital Social
. DECO Associao Portuguesa
AMORTIZAO PAGAMENTOS POR CONTA
Representa o desgaste que um bem (como um carro) um adiantamento de imposto calculado pelo Fisco, para a Defesa do Consumidor (25%)
sofre todos os anos, devido ao seu uso ou a inovaes mencionado na nota de liquidao. Aplica-se aos Presidente Vasco Colao
tecnolgicas (caso dos computadores). Expressa-se rendimentos do trabalho independente. . Euroconsumers (75%) Presidente
numa percentagem sobre o valor de aquisio e de Daniel Stons
acordo com o perodo de vida til considerado para o QUOCIENTE CONJUGAL
mesmo. tida em conta quando o contribuinte tem Quando o casal (casados ou unidos de facto) opta Presidente da Comisso Nacional
contabilidade organizada. pela tributao em conjunto, o seu rendimento e Representante Legal Nuno Fortes
coletvel dividido por 2. A esse quociente aplicada Diretora e Editora de publicaes
COLETA a taxa de IRS correspondente. Cludia Maia
Montante que resulta da aplicao da taxa de imposto J quando a declarao entregue individualmente,
ao rendimento coletvel, isto , depois de efetuadas no h lugar a qualquer diviso, pois o quociente Redao Ana Santos Gomes
as dedues especficas ao rendimento total bruto. conjugal "1". e Filipa Rendo
Dossi tcnico Ana Carreto
CRDITO DE IMPOSTO RENDIMENTO BRUTO e Ernesto Pinto
uma deduo coleta que visa atenuar ou eliminar o Montante que receberia se no pagasse impostos
facto de o mesmo rendimento pagar imposto duas vezes.
Registo de pessoa coletiva
nem descontasse para a Segurana Social.
Pode, por exemplo, ocorrer quando os rendimentos so
502 611 529
obtidos no estrangeiro e esse pas no tenha celebrado RENDIMENTO COLETVEL Registo da Editora 215 705
com Portugal um acordo de dupla tributao. OU SUJEITO A IMPOSTO Registo na ERC 118 048
Diferena entre o rendimento bruto (sem descontos)
DEDUES ESPECFICAS e as dedues especficas. ISSN 0873-8807
So abatimentos ao rendimento bruto das categorias A, Depsito legal 93633/95
H e F. So disso exemplo os descontos para a Segurana RENDIMENTO LQUIDO
Social nos trabalhadores por conta de outrem (categoria Valor obtido depois de feitas as dedues especficas Tiragem 425 000 exemplares
A) ou as despesas com imveis (categoria F). ao rendimento bruto. Fotografia / Ilustrao: Hlder
Oliveira
DEDUES AUTOMTICAS RESIDENTE
Despesas lanadas no e-fatura, que no aparecem na O contribuinte considerado residente durante o Impresso Sogapal, Comrcio
declarao de IRS, mas que so consideradas pelo Fisco perodo de permanncia em territrio portugus, e Indstria de Artes Grficas, S.A.
na liquidao do imposto, como a do IVA. desde que rena uma destas condies: Estrada de So Marcos, n. 27,
> aqui permanea por mais de 183 dias, seguidos ou 2735-521 Agualva-Cacm
DEPENDENTES no, em qualquer perodo de 12 meses com incio ou Distribuio Distrinews II, S.A.
Filhos, adotados e enteados, maiores, bem como fim no ano fiscal em causa; Largo Duque de Cadaval, 17, 1.
aqueles que at maioridade estiveram sob tutela do > esteja c h menos de 183 dias, tenha morada fiscal Santa Maria Maior
contribuinte a quem incumbe a direo do agregado em Portugal, registada nas Finanas at 60 dias aps 1200-160 Lisboa
familiar. No podem ter mais de 25 anos, nem ganhar a chegada a Portugal e manifeste inteno de c habitar
mais de 7420 euros anuais. (por exemplo, tendo um contrato de arrendamento). Estatuto editorial
www.deco.proteste.pt/
ECONOMIA COMUM RESIDENTE PARCIAL estatuto-editorial
Quando os contribuintes vivem em comunho O contribuinte pode ter dois estatutos de residncia:
de habitao e tm a mesma morada fiscal. residente e no residente. Deve entregar uma
declarao de rendimentos relativa a cada um deles. UTILIZAO PARA FINS
E-FATURA COMERCIAIS
Plataforma online que serve para registar as despesas RETENO NA FONTE A DECO PROTESTE probe
emitidas com o nmero de contribuinte, por exemplo, Os rendimentos das categorias A, B, E, F, G e H esto a reproduo e a citao dos seus
de sade, educao, imveis e lares. Com base na sujeitos a reteno na fonte. A entidade que paga ou artigos, bem como a referncia
informao a lanada pelos prestadores de servios, distribui os rendimentos aplica uma taxa de imposto, ao nome da editora e s publicaes
boa parte da declarao do IRS aparece pr-preenchida. que deve chegar aos cofres do Estado. Nas categorias PROTESTE, DINHEIRO & DIREITOS,
A e H, as taxas variam consoante o rendimento. TESTE SADE, PROTESTE INVESTE
ENGLOBAMENTO A expresso na fonte resulta do facto de quem paga eguias prticos com fins comerciais.
Possibilidade de o contribuinte juntar determinados os rendimentos estar obrigado, no pagamento, a reter A utilizao, com o mesmo fim,
rendimentos sujeitos a taxas liberatrias. H uma certa parcela, segundo tabelas definidas pelo das designaes "Escolha Acertada"
rendimentos de englobamento obrigatrio, por exemplo, Fisco. Esses montantes so posteriormente entregues e "Melhor do Teste" apenas
os ganhos ou as perdas com a venda de imveis. ao Fisco pela entidade que fez essa reteno na fonte. autorizada nas condies previstas
No clculo final do imposto, esses montantes retidos em www.deco.proteste.pt/selos.
GUARDA CONJUNTA so deduzidos ao imposto que o contribuinte ter a
Os dependentes aparecem nas duas declaraes de IRS pagar.

Guia Fiscal 2017 67


TIRE ESTE
PESO DE CIMA
Respondemos
s suas dvidas
G Sou casado: entrego
em conjunto ou separado?
G Recebo rendas: devo
englobar o rendimento?
G O Fisco enviou-me o IRS
j feito. Est correto?

Ajudamos
a poupar
no IRS

Preencher o IRS no tem de ser uma dor de cabea


www.irssemcusto.pt