Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
I. FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
la empresa Constructora FEC SAA, por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2010.
4.1. Creacin
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
La empresa Constructora FEC SAA es una Persona Jurdica de Derecho Privado Interno con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios de
construccin de obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes
y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per,
regulan las actividades del Sector Privado.
4.3. Funciones
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
f. rganos de Lnea
- Divisin de Desarrollo Econmico
- Desarrollo Turstico
- Promocin Empresarial
- Gerencia de Comercializacin
- Gerencia de Produccin
V. NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual ser
presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum de Control Interno con
las orientaciones pertinentes para la implementacin de acciones correctivas.
a. INFORME A EMITIR
- Informe Administrativo (Informe Largo).
a. Contabilidad.
Abog.VctorGermnVsquezUgarte
b. Personal.
AuditorEncargado
c. Caja o tesorera.
d. Presupuesto.
CPC.CarlosJunTorresHurtado
Supervisor
VIII. PUNTOS DE ATENCIN
Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el empleo de cuarenta (40) das
hbiles, distribuidos de la siguiente manera:
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
x
x
N 2,800
PREGUNTAS 1,750
RESPUESTAS 1,050
OBSERVACIONES
-
Setiembre
7,200
5,270
1,930
SI 7,200
-
NO
7,200
N/A
5,270
Octubre
1. 5,200
2. 3,780
1,420
3.
5,200
4.
3,780
5.
1,420
6. -
7. Noviembre
Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
8. 3,950
Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio
9. 3,700
Empresa Constructora FEC SAA
250
10. Cuestionario de control Interno Tributario. 2.
3,950
11.
3,700
LaempresaseencuentraexoneradaalIGVyala
250
SEGUNDA FASE: EJECUCIN
RENTA? -
Laempresapagaasusproveedoresempleando
Diciembre
mediosdepagoDelSistemaFinanciero?
3,090
Facultad de Economa y Contabilidad Antnez de Mayolo
4,500
LaempresadeclaraypagasusTributosSegnel Universidad Nacional Santiago
-1,410
cronogramadeVencimiento?
3,090
LaempresaconsideragastosPropioscomo
548
gastosdelgirodelnegocio?
2,542
LaempresarealizaDetracciones?
2,542
Laempresaesagentederetencin?
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Totales
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados
SeencuentranLegalizadoslosLibrosContables?
50,340
38,650
Seencuentranimpresosloslibroscontables?
11,690
LaempresaregistralosacuerdosSobreel
aumentodecapital?50,340
29,428
SerealizantasacionesdelosBienesno
20,912
dinerariosrealizadoscomoaporte?
7,812
CuentalaunidaddeContabilidadconlossiguientes
documentos?
ManualdeOrganizacinyfunciones?
1.ManualdeOrganizacinyfunciones?
IndiquelafechadeaprobacinyelNde
Resolucin?
2.Unflujodeactividades?
3.Unplandecuentasactualizado?
4.UnmanualdeProcedimientosContables
x
x
x
x
x
x
x
1,750
2,800
Agosto
-
2,100
1,000
3,100
2,100
1,000
3,100
Julio
-
200
2,900
3,100
200
2,900
3,100
Junio
-
3,000
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
1,800
4,800
3,000
1,800
4,800
Universidad Nacional Santiago Mayo
Antnez de Mayolo 9,670.00 Facultad de Economa y Contabilidad
-
1,858
1,950
3. Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV y Determinacin del Impuesto a Pagar.
3,150
3.1. Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto a Pagar Al Mes de
5,100
Mes de Septiembre
OMITIDO
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 392
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012 2,542
IGV a pagar
Das Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011
Sancin : 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T) S/. 2,635
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542 351
Mes : Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Mes: Diciembre
Monto Omitido: Infracc.Dic.Nodeclarar+Int.Mor. S/. 2,542
I. Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.) S/. 1,271
TOTAL
DD.JJ.
DETALLE
CDULA
20,000
20,000
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
40,000
Camioneta
Ramrez
JorgeZavaleta
15-may
Universidad Nacional Santiago DIFERENCIA
Antnez de Mayolo MERCADO Facultad de Economa y Contabilidad
VALORDE
6. Situacin del Incremento de Capital.
NOMINAL
Empresa Constructora FEC SAA
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
IMPORTE
PATRIMONIO
CONCEPTO
SOCIOS
De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en el mes de mayo
de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz aportes de la siguiente manera:
FECHA
Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das, desde la Constitucin de la
sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio est obligado a revisar la
valorizacin de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 das siguientes
cualquier accionista podr solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el socio aportante
deber optar por la anulacin de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
_____________________________________________________________
NDICE
DENOMINACIN PAG. N
I. INTRODUCCIN
1. Origen del Examen . 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen . 03
3. Alcance del Examen. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad. 04
5 Comunicacin de Hallazgos 09
6. Memorndum de Control Interno ..... 09
7. Aspectos de Importancia.. 10
II. OBSERVACIONES. 11
III. CONCLUSIONES.... 34
IV. RECOMENDACIONES... 36
V. ANEXOS
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
NDICE
DENOMINACIN PAG. N
Artculo I.
I. INTRODUCCIN
1. Origen del Examen . 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen . 03
3. Alcance del Examen. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad. 04
5 Comunicacin de Hallazgos 09
6. Memorndum de Control Interno ..... 09
7. Aspectos de Importancia.. 10
II. OBSERVACIONES. 11
III. CONCLUSIONES.... 33
IV. RECOMENDACIONES... 35
V. ANEXOS
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
I. INTRODUCCIN.
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada
por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.
b. Objetivos.
Objetivo General.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC SAA.
Objetivo Especfico.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Universidad Nacional Santiago
Antnez de Mayolo Facultad de Economa y Contabilidad
Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
e. rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas
f. rganos de Lnea
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar
conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la
subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Infracc.Dic.Datosfalsos
437.00
437.00
Infracc.Dic.Nodeclarar+Int.Mor.
3,294.00
3,294.00
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
InfraccinSep.
9,670.00
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el contrario
fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodnico Vargas,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de septiembre de 2010,
la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedimiento que no se
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la
empresa.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los perodos de septiembre y
diciembre de 2010, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e intereses segn el
siguiente cuadro:
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo implica que
se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa: El crdito fiscal se
reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo de las declaraciones
juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art. 174 del Cdigo
Tributario.
El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, que precisa: S
on
obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las declaraciones juraras
mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora FEC SAA incurra en infracciones
tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
1 Publicado el 29.Nov.2004.
2 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
3 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en lo que respecta a los
materiales de construccin, mi persona slo tom prestado, lo que ms adelante devolver para
que la empresa puada utilizarlo.
De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:
Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:
- El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el orden que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectu el
seguimiento sus rdenes.
Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora FEC SAA;
por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por el valor de S/. 14942.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de
Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los servidores: a)
Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico; y d) conocer
III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora FEC SAA, Ejercicio
2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1. La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que gener un
perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).
3.2. La declaracin del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuera de plazo lo
que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
IV. RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan las siguientes
recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA FEC
SAA:
4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y considerando las
conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida,
disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin de las sanciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a
la graduacin de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los plazos establecidos por la
SUNAT.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.4. Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones juradas y que los
materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con
carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un Manual de Procedimientos de
Presentacin de declaraciones Juradas.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Universidad Nacional Santiago
Antnez de Mayolo Facultad de Economa y Contabilidad
Anexos
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136