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CHIMBOTE
CICLO: VI
ALUMNAS:
AYACUCHO-PERU
2014
DEDICATORIA
El presente trabajo dedicamos a toda la
juventud entera, de la sociedad, porque ellos
dependen el cambio de la sociedad, porque
vivimos en un mundo constante de corrupcin
y fraudes, falta de control interno, por ello
nosotros como estudiantes tomamos
conciencia de tales casos y nos proyectamos
en una sociedad mejor.
INDICE
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Introduccin
Hallazgos de auditoria Pg. 5
Objetivos de los hallazgos de auditoria. Pg. 5
Definicin de los hallazgos de auditoria Pg. 5
Requisitos de los hallazgos de auditoria.. pg. 6
Factores que afectan el desarrollo de hallazgo... pg. 6
a. Condiciones al momento que ocurre el hecho Pg. 7
b. Hallazgos, complejidad y magnitud. Pg. 7
c. Anlisis crtico de cada hallazgo... Pag.7
d. Integridad de trabajo de auditoria. pg. 8
e. Auditoria legal.. pg. 8
Elementos de los hallazgos de auditoria. Pag.9
a) Condicin.. Pag.9
b) Criterio... Pag.10-11
c) Efecto Pag.12
.
d) Causa Pag.13
Anlisis sobre premisas bsicas de los elementos.. Pag.13
Tabulacin de hallazgo. Pag.14
Seleccin de hallazgos. Pag.14
Redaccin de hallazgos finales... Pag.14
Importancia de los hallazgos de auditoria. Pag.14
Ejemplos de los hallazgos de auditoria.. Pag.15
Conclusiones..... Pag.16
INTRODUCCIN
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Los hallazgos de la auditora pueden indicar tanto conformidad o no conformidad con
los criterios de auditora como oportunidades de mejora.
As mismo es toda informacin que a juicio del auditor le permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en la gestin de recursos en la organizacin,
programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.
Estos hallazgos se plasman en el informe de auditora (ambos) y si corresponde al
objetivo de la misma se pueden plantear recomendaciones de mejora (esto slo se
recomienda en auditoras internas).
Est conformada por factores y elementos que son: Condicin, Criterio, Causa, Efecto.
La importancia de un hallazgo es evaluada, generalmente, por su efecto. Los efectos
sean actuales o potenciales en el futuro, en la medida de lo posible, deben exponerse
en trminos monetarios o en nmero de transacciones. El objetivo es Identificar y
estudiar los atributos de un hallazgo de auditora
HALLAZGO DE AUDITORA
El hallazgo, abarca hechos y otra informacin obtenida por el auditor que merece ser
comunicados a los empleados y funcionarios de la organizacin auditada y a otras
personas interesadas.
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OBJETIVOS
- Conocer la definicin de hallazgos de Auditora
- Identificar y estudiar los atributos de un hallazgo de auditora
- Ejemplificar los atributos de un hallazgo de auditora
1. DEFINICIN
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas
encontradas en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o a lo presentado por
la gerencia.
Ejemplo de Hallazgos
Las reas informticas identificadas carecen de procedimientos documentos para las
actividades de soporte tcnico. Asimismo escasean de procedimientos documentados
para la gestin de la gestin de licencia de software.
2. REQUISITOS
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Basado en una labor suficiente como para respaldar conclusin y
recomendacin resultante.
Convincente para una persona que no ha participado en la auditora.
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b. Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones
examinadas.
El auditor siempre debe estar interesado en mejorar la eficiencia y el
desempeo de la entidad en el desarrollo de sus actividades; sin embargo, es
inconveniente criticar cualquier asunto que no es perfecto. El informar a la
entidad acerca de asuntos importantes, debe obligar a una evaluacin seria de
los asuntos, de manera que la informacin que se comunica refleje un juicio
maduro y realista, de lo que en trminos razonables es posible esperar, de
acuerdo con las circunstancias.
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consultores expertos para resolver temas tcnicos, sobre todo cuando no se
cuenta con auditores especialistas en ciertos campos.
e. Autoridad legal.
La legislacin vigente confiere un grado de discrecionalidad a las operaciones
de una entidad, con la cual el auditor no puede ni debe interferir. Es
responsabilidad del auditor interno o externo informar sobre los casos en que la
entidad no est cumpliendo con las leyes o normas reglamentarias, as como
tambin recomendar las medidas necesarias para evitar la ocurrencia de tales
datos.
f. Diferencias de opinin.
En el ejercicio de su facultad discrecionalidad, los funcionarios de la entidad
pueden adoptar decisiones con las cuales el auditor no est de acuerdo. Tales
decisiones no deben criticarse si fueron tomadas en base a una consideracin
adecuada de los hechos en el momento oportuno. El auditor no debe criticar las
decisiones tomadas por los funcionarios, por el solo hecho de tener una opinin
distinta acerca de su naturaleza y circunstancias en que debi ser adoptada. Al
elaborar los hallazgos el auditor no debe sustituir el juicio de los funcionarios de
la entidad examinada por el suyo.
4. ELEMENTOS
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Criterio
Causa
Efecto
a) Condicin:
Comprende la situacin actual encontrada por el auditor al examinar una rea,
actividad u transaccin. La condicin, entendida como lo que es, refleja la
manera en que el criterio est siendo logrado. Es importante que la condicin
haga referencia directa al criterio, en vista que su propsito es describir el
comportamiento de la entidad auditada en el logro de las metas expresadas
como criterios.
La condicin puede adoptar tres formas:
b) Criterio:
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Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin. Es tambin la
meta que la entidad est tratando de alcanzar o representa la unidad de
medida que permite la evaluacin de la condicin actual. Igualmente, se
denomina criterio a la norma transgredida de carcter legal-operativo o de
control que regula el accionar de la entidad examinada. El plan de auditora
debe sealar los criterios que se van a utilizar. El auditor tiene la
responsabilidad de seleccionar criterios que sean razonables, factibles y
aplicables a las cuestiones sometidas a examen. Si alguno de los criterios
fijados durante la fase de planeamiento ha sido reformulado, el auditor debe
efectuar las coordinaciones del caso con la administracin de la entidad, antes
de utilizarlo en el examen.
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Anlisis comparativo.
Uso de estadsticas o normas tcnicas apropiadas; y,
Opinin de expertos independientes.
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c) Efecto:
La identificacin del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le
permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una accin
correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta. Cuando sea posible, el
auditor debe incluir en cada observacin, su efecto cuantificado en dinero u
otra unidad de medida. El efecto puede tener dos significados que guardan
relacin con los objetivos de la auditora, los que se describen seguidamente:
d) Causa:
Representa la razn bsica (o las razones) por la cual ocurri la condicin, o
tambin el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresin en
el informe de que el problema existe, porque alguien no cumpli apropiadamente
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con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe. Su
identificacin requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es
Indispensable para el desarrollo de una recomendacin constructiva que prevenga
la recurrencia de la condicin.
En algunos casos, puede ser necesario que el auditor explique la forma en que
aisl la causa o causas de otros factores posibles; esto no es un requisito para
demostrar la existencia de una relacin causal, sino una condicin para que los
argumentos planteados resulten razonables y convincentes.
Condiciones Ms Comunes
1. Los criterios no se aplican o logran.
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2. Los criterios se estn aplicando o logrando parcialmente.
Es importante tambin que, en todos los casos exista una relacin lgica entre la
causa detectada y la recomendacin que formule el auditor.
Ejemplo N 1
- Condicin: La Oficina de abastecimientos ha adquirido bienes durante el perodo
2014, sin realizar una efectiva evaluacin de ofertas de proveedores locales.
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- Criterio: La Oficina de abastecimientos tiene la responsabilidad de realizar el
Proceso de compra de bienes que requieren los rganos de lnea de la entidad,
para lo cual debe seleccionar a proveedores representativos, a fin de obtener la
cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, al menor costo y en la
oportunidad debida.
Ejemplo N 2
- Condicin: Se ha detectado en los meses de enero, junio y setiembre de 2010
Errores en la aplicacin de descuentos en las remuneraciones del personal de la
entidad.
- Criterio: Segn las normas internas de la entidad, los especialistas que tienen
bajo su responsabilidad el desarrollo de las actividades en el rea de Personal,
deben reunir los conocimientos y experiencia acreditada para el cumplimiento de
las funciones encomendadas.
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CONCLUSIONES
Consideramos que los hallazgos son importantes ya que es motivo por el cual
se realiza las auditorias porque nos permiten conocer las deficiencias que
presentan la empresa, en el que se indica condicin, criterio causa y efecto.
Conociendo las deficiencias el auditor emite su opinin y la empresa tiene la
decisin de aceptar o no las recomendaciones del auditor en su informe final.
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