El Nuevo Procedimiento Tributario

Victor Henriquez Hidalgo

Legislacin Tributaria

Instituto IACC

13-03-2017
 Desarrollo

A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web respecto del nuevo
procedimiento tributario creado junto con los tribunales tributarios y aduaneros, realice un ensayo que
responda por qu la delegacin de facultades que efecta el Director del SII a los abogados jefes es
inconstitucional.

El tema central de esta obra est constituido por la normativa jurdica que comenz a regir en nuestro pas
despus de las importantes reformas de las jurisdiccin tributaria y aduanera que introdujo la ley N
20.322, publicada en el diario oficial de 27 de enero de 2009, esta ley ha entrado en vigencia en toda la
extensin del territorio nacional luego de su incorporacin graduada al ordenamiento jurdico. Se
introduce con ella una serie de modificaciones legislativas con el objeto de fortalecer y perfeccionar la
justicia tributaria y aduanera en nuestro pas.

La reforma abarca aspectos orgnicos y procedimentales que intentan corregir ciertas distorsiones que
provoca el ejercicio de la jurisdiccin por rganos administrativos insuficientemente regulados.

La ley ha otorgado al conocimiento de los tribunales tributarios y aduaneros no solo las demandas o
quejas a que se refiere en citado ttulo VI, sino tambin las demandas o quejas con respecto a multas
aplicadas conforme a los artculos 186 y 187 de la ordenanza de aduanas, la reclamacin de las medidas
disciplinarias de suspensin y cancelacin de licencia y la declaracin del derecho del agente de aduanas
a repetir multas cuyo pago no debe soportar. Adems, se crea el reclamo por vulneracin de derecho.

Desde una perspectiva orgnica, se concentra la competencia de primera instancia, para conocer y
resolver de las controversias que se susciten entre la administracin y el contribuyente, en un nuevo
tribunal que la misma ley crea con el nombre de Tribunal Tributario y Aduanero unificando en un solo
tribunal la judicatura de las materias de tributacin interna y externa.

En este contexto, desaparece el tribunal tributario que se personificaba en el director regional del Servicio
de Impuestos Internos, vigente desde la dictacin del cdigo tributario en 1974 y cuya actividad
jurisdiccional ha sido latamente criticada por la doctrina nacional y extranjera por la falta manifiesta de
independencia e imparcialidad propia de rodo rgano llamado a administrar justicia.
En cuanto a los tribunales aduaneros, los cuales dependen de la supervigilancia directa, correccional y
econmica de la corte suprema, estos resultan ser rganos jurisdiccionales letrados de primera instancia,
especializados e independientes del Servicio de Impuestos Internos y del Servicio Nacional de Aduanas.
Dichos tribunales vienen a cambiar la justicia tributaria y aduanera que se encontraba radicada, en nuestro
pas, en los servicios fiscalizadores aduaneros y del Servicio de Impuestos Internos, por lo que estos
tribunales se dedican netamente a resolver los reclamos tributarios y aduaneros que presentan las personas
naturales o jurdicas en cuanto a las decisiones administrativas adoptadas tanto por el Servicio de
Impuestos Internos o el Servicio Nacional de Aduanas, al considerar que las disposiciones legales
tributarias o aduaneras estn siendo quebrantadas o si consideran que sus derechos estn siendo
vulnerados.

No obstante lo anterior, la ley N 20.322 mantiene la competencia de otros tribunales e incluso de rganos
administrativos para conocer de ciertas materias contenciosas de contenido impositivo.

Las caractersticas que tienen los Tribunales Tributarios y Aduaneros.

Son ms independientes. Estarn sujetos a la supervigilancia de la Corte Suprema y no del

Servicio de Impuestos Internos (SII) y del Servicio Nacional de Aduanas, como era antes.
Cuentan con jueces y personal especializado. Ser requisito tener conocimiento o experiencia en
materias tributarias o aduaneras.
Cuentan con funcionarios de dedicacin exclusiva.

Las funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros.

Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del
cdigo tributario.
Conocer y fallar las denuncias a que se refiere el artculo 161 del cdigo tributario y los reclamos
por denuncias o giros contemplados en el nmero tercero del artculo 165 del mismo cuerpo legal.
Resolver las reclamaciones presentadas conforme a titulo VI del libro Segundo de la Ordenanza
de Aduanas
Disponer en los que se dicten, la devolucin y pago de las sumas solucionadas indebidamente o
en exceso a ttulo de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravmenes.
 Resolver los incidentes que se promueven durante la gestin de cumplimiento administrativo de
las sentencias.
Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derecho a que se refiere
prrafo 2 del ttulo III del libro Tercero del Cdigo Tributario.
Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derecho establecido en el
prrafo 4 del Ttulo VI del Libro Segundo de la Ordenanza de Aduanas.

Esto comenz a funcionar el 1 de febrero de 2010. Su implementacin es gradual. En total, se contemplan

18 tribunales tributarios y aduaneros de primera instancia. Cuatro para la Regin Metropolitana y uno en
Arica, Iquique, Antofagasta, Copiap, La Serena, Valparaso, Rancagua, Talca, Concepcin, Temuco,
Valdivia, Puerto Montt, Coyhaique y Punta Arenas. Este es el cronograma fijado.

Ao 2010, tribunales tributarios en las regiones XV, I, II y III.

Ao 2011, regiones IV, VII, IX y XII.
Ao 2012, regiones VIII, XIV, X y XI.
Ao 2013, regiones V, VI y Metropolitana.

Fundamentos de la reforma.

1. El Director Regional del Servicio de Impuestos Internos y su carcter de juez y parte en lo contencioso
tributarios.

Conforme lo disponan los artculos 60, 115, y 165 del cdigo Tributario y el artculos 19 de la ley
Orgnica Constitucional del Servicio de Impuestos Internos, el Directo Regional del Servicio de
Impuestos Internos era un funcionario de la administracin pblica, jerrquicamente dependiente del
Directos, al cual, entre otras funciones y facultades, le corresponda el conocimiento y resolucin de las
controversias que se suscitaban entre la administracin y los contribuyentes, dentro de su territorio
jurisdiccional, en las materias que la ley haba puesto en la esfera de su competencia.

Es necesario recordar que el Tribunal Constitucional, con fecha 26 de marzo de 2007, en causa Rol
681/2006 de oficio, procedi a declarar la inconstitucionalidad del artculo 116 del cdigo tributario, que
autoriza a los Directores Regionales para delegar facultades jurisdiccionales a determinados funcionarios
del Servicio de Impuestos Internos que se desempeaban en la Unidad Tribunal Tributario de cada
Direccin Regional. Este fallo, publicado en el diario oficial con fecha 29 de marzo de 2007, significo la
derogacin, sin efecto retroactivo, del citado artculo, y puso trmino a una situacin abiertamente
inconstitucional, con la correspondiente anulacin de todos los procesos ventilados ante dichos
funcionarios. En este fallo, la discusin se centr en el concepto de jurisdiccin y se concluy que el
artculo 116 era inconstitucional, pues permita que un acto administrativo le atribuyera jurisdiccin a un
rgano, en circunstancias que dicha atribucin se encuentra reservada a la ley.

De acuerdo a estas mismas disposiciones, la atribucin de competencia al Director Regional depende de

la unidad que emite la resolucin reclamada o, en su caso, del domicilio del infractor reclamante. As,
corresponde conocer de la reclamacin al Director Regional con jurisdiccin en el lugar de la Unidad del
Servicio que emiti la liquidacin, giro, o resolucin reclamada. Para el caso de resoluciones,
liquidaciones o giros por unidades de la Direccin Nacional, conoce el Director Regional con jurisdiccin
en el lugar en que el contribuyente tiene su domicilio. (En materia de aplicacin de infracciones
tributarias, su reclamacin corresponde conocerla por el Directos Regional del domicilio del infractor
reclamante). Sugerencia: En materia de aplicacin de infracciones tributarias, ser el Director Regional
del domicilio del infractor reclamante el que deber conocer su reclamacin.

2. La jurisdiccin aduanera entregada totalmente a rganos Administrativos.

La Ordenanza de Aduanas atribuye competencia para resolver de la controversia aduanera a diversos

rganos administrativos en un procedimiento de doble instancia.

Esta distorsin en la administracin de la justicia aduanera se corrige sustancialmente con las

adecuaciones de la Ley n 20.322, donde la competencias de estas materias se le atribuyen al Tribunal
Tributario y Aduanero en primera instancia, a las Cortes de Apelaciones como tribunal de apelacin, y a la
Corte Suprema como tribunal de casacin, lo que sin duda constituye un punto de inflexin para esta
disciplina.

Finalmente, la corte Suprema ha fijado el criterio que obliga a los jueces d fondo que tomen conocimiento
de vulneraciones al concepto de jurisdiccin a aplicar los artculos 6, 7 y 76 de la Constitucin Poltica
de la Republica a travs del ejercicio de las facultades entregadas por los artculos 83 y 84 del Cdigo de
Procedimiento Civil, esto es, anulando todo lo obrado.
Luego de dcadas, podemos concluir que nuestra legislacin ha avanzado en materia de jurisdiccin
tributaria y aduanera, pero aun no podemos alcanzar el concepto de jurisdiccin propiamente tal, esto es,
la facultad que le corresponde a un rgano objetivamente independiente y subjetivamente imparcial
establecido por ley, para que ejerza la funcin de resolver con efecto de cosa juzgada las controversias
jurdico-tributarias actuales que se promueven entre la Administracin del Estado y el contribuyente, en
tanto se mantiene vinculado a los Tribunales Tributarios y Aduaneros a una reparticin de Hacienda que
vela por su desarrollo administrativo y financiero, que resuelve mayoritariamente la dotacin y
capacitacin del personal, y se ha reservado la jurisdiccin para el conocimiento de la cobranza ejecutiva
de las obligaciones tributarias de dinero a un rgano administrativo abiertamente interesado en el
resultado de la contienda.
 Bibliografa

Contenido de la semana 2, Instituto Profesional IACC.

https://www.aduana.cl/tribunales-tributarios-y-aduaneros/aduana/2009-07-

14/091138.html

http://www.bcn.cl/leyfacil/recurso/tribunales-tributarios-y-aduaneros