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Carrera: Auditoria
Asignatura: Auditoria Tributaria
Grupo: ----
Docente: Lic. Carlos Santiago Ramrez Mancilla
Periodo Acadmico: Semestre I-2016
Subsede: La Paz
Copyright (2016) por De la Torre Guarachi Luis Valerio. Todos los derechos reservados.
Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO
UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y GRACO
Autor: DE LA TORRE GUARACHI LUIS VALERIO
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RESUMEN
Si estas faltas y/o omisiones continan en el Banco Unin S.A. se proceder a las respectivas
multas por parte de impuestos, lo cual generar una carga cuantiosa respecto a sus ingresos
incluso llamadas de atencin a la MAE por una mala administracin.
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TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIN .................................................................................................................. 1
2. MARCO TERICO................................................................................................................. 2
2.1 AUDITORIA ..................................................................................................................... 2
2.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA ....................................................... 2
2.1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA ....................................................................... 2
2.1.3 CLASES DE AUDITORIA ................................................................................ 3
2.1.4 AUDITORIA INTERNA ................................................................................... 3
2.1.5 AUDITORIA EXTERNA .................................................................................. 4
2.2 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA ..................................................... 5
2.3 TIPOS DE AUDITORIA ............................................................................................. 6
3. CONTROL ............................................................................................................................ 8
3.1 CONCEPTO DE CONTROL ....................................................................................... 8
3.1.1 CONTROL INTERNO....................................................................................... 8
3.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO. ......................................................... 8
3.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO ................................................... 8
3.1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO .................................................. 9
3.1.5. EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO .............................. 12
4 ETAPAS DE LA AUDITORIA .............................................................................................. 13
4.1 PLANIFICACIN ........................................................................................................... 13
4.1.1 Memorndum de Programacin De Auditoria (MPA) ........................................ 13
4.1.2 Procedimientos de Auditoria ............................................................................. 14
4.1.3 RIESGOS DE AUDITORA ............................................................................. 14
4.1.4. CLASIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA ......................................... 16
5. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA ................................................................. 16
5.1 Papeles de trabajo ....................................................................................................... 17
5.1.1 Contenido de los Papeles de Trabajo ................................................................. 18
5.1.2 Propiedad y custodia de los papeles de Trabajo.................................................. 18
5.1.3 Caractersticas de los Papeles de Trabajo ........................................................... 18
5.1.4 Sistemas de referenciaran y correferenciacin................................................... 19
5.1.5 Marcas o tildes de auditora ............................................................................... 19
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1. INTRODUCCIN
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente
aplicados y sustentados.
Por tal situacin se busca realizar una auditora de cumplimiento al contrato de auditoria
para la presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales al contribuyentes
newton y resto suscrito en el servicio de impuestos nacionales en el banco unin
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En conclusin se determina que la auditoria de cumplimiento a ambos contratos, tanto el
de resto como el de graco, se realiz los pasos que la auditoria indica, es decir planeado,
ejecutado y recomendado. Se observ que ambos contratos estn ligados entre si y se
ejecutan paralelamente, ambos tienen el objetivo de recaudar tributos fiscales a travs de
las entidades financieras bancarias y no bancarias, la mayora de los artculos citados en
ambos contratos se cumplen, los que no se cumplen son prcticamente los operativos que
parten de la falta de conocimiento de los contratos lo que genera el incumplimiento al
contrato.
2. MARCO TERICO
2.1 AUDITORIA
Etimolgicamente proviene del latn audto risque significa or. En ingls el verbo to
auditsignifica verificar, inspeccionar y tambin posee la acepcin de intervencin y ajuste
de cuentas, mientras en espaol su significado se refiere a quien tiene la virtud de or.
A igual que muchos otros trminos en la lengua cientfica, el trmino de auditoria tiene un
significado de uso comn, Amplio y general, referido a revisin, inspeccin y
verificacin.
El objetivo de una auditoria consiste en proporcionar los elementos tcnicos que puedan
ser utilizados por el auditor para obtener la informacin y comprobacin necesaria que
fundamente su opinin profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a un examen.
Consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en relacin al desempeo de sus
actividades, para ello la auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora y toda aquella informacin relacionada con todas las
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actividades revisadas por el auditor, la auditoria se encarga de promocionar un control
efectivo o un mecanismo de prevencin a un costo considerado como razonable.
Las funciones del Contador Pblico se han extendido hasta exceder el concepto de la
auditora independiente. El trabajo del Contador Pblico comprende actualmente servicios
de asesoramiento a la gerencia y servicios financieros y funcionales, hasta llegar al
examen de la direccin interna moderna, la inspeccin de los registros contables
compilados mecnicamente, la clasificacin y evaluacin integral de datos y sus
documentos afines y al uso de estadsticas en la seleccin y anlisis de muestra de
auditoria.
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operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
Auditoria interna es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como
un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y
monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables e internos. .
[IMCP, 1998]
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A. Concepto de Auditoria Externa
CUADRO DE DIFERENCIAS
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Tiene la facultad legal de dar Fe Publica El diagnstico del auditor, est destinado
para la empresa
Auditora Financiera
Auditoria Operativa
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Auditoria De Gestin
Auditoria Bancaria
Auditoria De Sistemas
Auditoria De Cumplimiento
Auditoria Ambiental
Auditoria Forense
Auditoria Integral
Auditoria Gubernamental
Auditoria Tributaria
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente
aplicados y sustentados.
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3. CONTROL
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin de tipo
tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las medidas y mtodos
encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener informacin
financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicacin de polticas
administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
Confiabilidad de la informacin
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3.1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos, a prevenir las
prdidas de recursos y a la obtencin de la informacin ms oportuna y eficaz.
Tambin puede reforzar la confianza de que la entidad cumple con las leyes y normas
aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputacin y otras consecuencias. En
resumen, puede ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.
A. Ambiente de Control
B. Evaluacin de Riesgos
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los objetivos
propuestos por el sistema (organizacin), se denominan riesgos. Estos pueden provenir
del medio ambiente de la organizacin misma. Se debe entonces establecer un proceso
amplio que identifique y analice las interrelaciones relevantes de todas las reas de la
organizacin y de estas con el medio circundante, para as determinar los riesgos
posibles.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del sistema
organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditoria, que consiste en que el
auditor no detecte un error de importancia relativa que pueda existir en el sistema
examinado. El riesgo de auditoria puede consistir en riesgo inherente, riesgo de control, y
el riesgo de deteccin.
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"Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en
otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
"Riesgo de control" es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
"Riesgo de deteccin" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor o detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podra ser se importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros
saldos o clases. [NIA, 1998]
C. Actividades de Control
D. Informacin y Comunicacin
E. Supervisin y Seguimiento
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supervisin permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno. .
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para determinar si:
Establecer una definicin de Control Interno, que fuera aceptada como un marco
comn que satisficiera las necesidades de todos los sectores interesados en la
materia.
Aportar una estructura de Control Interno que facilitara la evaluacin de cualquier
sistema en cualquier organizacin.
4 ETAPAS DE LA AUDITORIA
4.1 PLANIFICACIN
I. Trminos de Referencia
II. Informacin sobre los antecedentes y actividades
III. Polticas contables
IV. Enfoque de auditora esperado
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V. Consideraciones sobre materialidad
VI. Administracin de Trabajo
VII. Enfoque Preliminar de Auditoria
VIII. Programas de Trabajo
4.1.3.1 Concepto
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MODERADO MNIMO
BAJO MODERADO
MODERADO MODERADO
BAJO BAJO
MODERADO ALTO
BAJO ALTO
La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso por el cual, a partir de los factores de
riesgo se mide el nivel presente en cada caso.
El plan de auditora debe registrar las razones por las cuales el nfasis de auditora es
necesario, mediante la identificacin de riesgos particulares, o en caso contrario, las
circunstancias que justifican el menor nfasis de auditora. Sin embargo, no es esencial
que todos los aspectos del riesgo sean documentados, sino que los riesgos en s mismos,
sean considerados y comprendidos
El riesgo de auditora se puede clasificar en cuatro grados: Mnimo, bajo, medio y alto.
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La evaluacin del grado de riesgo es un proceso totalmente subjetivo basado en el criterio,
experiencia y capacidad del auditor. No obstante se utiliza para dicha evaluacin tres
herramientas:
Permanente
Corriente
Resumen
Los documentos que pueden conformar este legajo son variados; y como hace mencin su
nombre, su caracterstica principal es servir de consulta para uno o ms ejercicios, de tal
manera proporcionar evidencia de auditora segn las circunstancias, que a diferencia de
los documentos del legajo corriente proporcionan evidencia de auditora exclusivamente
por el ejercicio bajo examen.
La documentacin e informacin que, a criterio del auditor, conformara este legajo puede
estar referida a documentacin preparada por el personal de la empresa (documentacin
original o fotocopias), documentacin obtenida por el auditor directamente de terceros
(confirmaciones) o cedulas elaboradas por el propio auditor o reportes impresos de
procedimientos ejecutados a travs de medios magnticos.
En cualquier caso, siempre debe surgir claramente de los papeles de trabajo: el origen de
los datos; si son informaciones obtenidas de los sectores operativos, el nombre del
empleado que las proporciona o la fuente de la que se obtuvo la informacin; si son
comprobantes a registrar, la denominacin de stos y finalmente cuando sea aplicable el
nmero y alcance de la revisin.
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5.1.1 Contenido de los Papeles de Trabajo
La calidad de los papeles de trabajo es muy importante para demostrar tcnica y destreza
profesional del auditor, por lo tanto en su preparacin debe considerarse la importancia
relativa que permite incluir documentacin relevante.
Para dar cumplimiento hala norma los papeles de trabajo deben reunir las siguientes
caractersticas:
Claros
Concisos
Pertinentes
Objetivos
Ordenados
ntegros
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5.1.4 Sistemas de referenciaran y correferenciacin
Son seales o signos convencionales utilizados por el auditor, que sealan generalmente
la aplicacin de una tcnica y/o procedimiento de auditora, tambin son utilizados para
resaltar algn aspecto o algn hecho especfico.
El significado de cada marca o tilde de auditora utilizado en todos los papeles de trabajo,
debe ser siempre aclarado en la parte inferior de los mismos o en cdula separada; en este
ltimo caso, debe sealizarse en el papel de trabajo la referencia respectiva donde se
encuentran las aclaraciones de las marcas o tildes (Por ejemplo: T/R ver en P/100).
Debe siempre cuidarse el hecho de no usar una misma marca o tilde con doble
significado.
Por lo general, debe evitarse el hecho de sobrecargar los papeles de trabajo con el
uso de marcas o tildes de auditora, ya que esta situacin dificulta el proceso de
supervisin de los mismos.
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5.1.6 Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias
A continuacin describimos los aspectos que deben ser incluidos en esta planilla:
Ref. P/T
Condicin
Criterio
Causa
La causa es la revelacin del origen del por qu sucedi la debilidad y excepcin, las
causas son de gran ayuda para orienta adecuadamente las recomendaciones.
Son causas muy comunes, la falta de: capacitacin, comunicacin, induccin a los
manuales, normas e instructivas, recursos humanos o materiales, buen juicio o sentido
comn, honestidad, inters o motivacin, supervisin adecuada, delegacin de autoridad,
etc.
Efecto
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El efecto o consecuencia, es el resultado o el riesgo del resultado potencial, que resulta de
mantener el actual procedimiento o condicin, al comparar lo que es, con lo que deber
ser (Condicin vs. Criterio). La identificacin del efecto es muy importante para resalta
la significacin del problema.
Recomendacin:
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actividad de investigacin, anlisis y evaluacin, quedara nula sin ese vital elemento.
Joaqun Rodrguez Valencia, Sinopsis de auditoria
V. Opinin adversa .
Las disposiciones legales y normativas aplicadas para el desarrollo de la auditora, sern las
detalladas a continuacin lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:
Decreto Supremo N 181, que aprueba las Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios de 28/06/2009
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Para empezar el Banco Unin S.A. no participaba con anterioridad en el Sistema de Pago
de tributos fiscales y si lo hacia con nivel de captacin sumamente bajo llegando a ser casi
nulo, de manera que el iniciar con este servicio para el Banco implica dificultades
surgiendo entonces la necesidad de crear un departamento exclusivo para dar
cumplimiento al mencionado contrato y en segunda capacitar al personal que es nuevo
para ejecutar el mencionado contrato.
Adems la gerencia del Banco Unin S.A. requiere y exige mayor ingreso al
departamento de Recaudaciones Tributarias, motivo por el cual el mencionado
departamento opto por tener siete corresponsales como se muestra en la Figura.
BANCO SOL
MUTUAL LA PAZ
BANCO LOS
ANDES
NUEVOS EN EL
SISTEMA DE PAGO
DE TRIBUTOS
FISCALES BANCO FIE
FFP FORTALEZA
DEPARTAMENTO DE
RECAUDACIONES
FFP ECOFUTURO
NUEVO PERSONAL
BISA
MUTUAL LA
PRIMERA
BCP
BNB
BMSC
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6.4.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los formularios presentados por los contribuyentes en cajas delas distintas agencias de
algunas de las corresponsales o en el mismo Banco Union cuyo proceso de presentacin
debera determinar en la presentacin al SIN y una vez revisado por esta debera ser
aceptada emitiendo un reporte de completitud de Ordenes de Transferencia se ve truncada
prolongando el tiempo de aceptacin puesto que el SIN emite una notificacin de rechazo
para aquellos formularios que no cumplieron con los requisitos bsicos de aceptacin que
es el adecuado llenado de los primarios del formulario, toda esa documentacin es
devuelta al Banco Union, el mencionado deber regularizar toda la documentacin
presentando respaldos segn sea la observacin a un tiempo limitado, al tratarse en total
6.4.4 PROBLEMAS
7. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
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8. METODOLOGIA
La induccin es el alma de las ciencias experimentales. Sin ella la ciencia no sera otra
cosa que una repeticin de cosas sin alcance. La deduccin es la argumentacin que
vuelve explicitas verdades particulares contenidas en verdades universales donde el punto
de partida es el antecedente que afirma la verdad universal y el punto de llegada.
Tomando en cuenta esos conceptos se puede afirmar que la presente investigacin
aplicara los mtodos inductivo y deductivo.
9. RESULTADOS
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persona conoce o no del sistema y responsabilidad a la cual se est atribuyendo, en caso
de encontrarse muy lejos o en el interior , existen regionales recaudadoras que podran
colaborar con este tras, en caso que sea una poblacin Rural, podra responder un examen
escrito acerca el sistema de cobros Fiscales, podran escanear este examen sellado y
remitirlo va correo a la casa matriz, de esta, manera, la casa matriz tendra un respaldo de
que el cajero tena conocimiento de lo que va realizar en ventanilla, adems podra crear
un file de Cajeros haciendo un seguimiento a aquel que tenga mayor cantidad de errores
para proporcionarle ayuda en cuanto a conocimiento de contrato, de esta manera estara
reduciendo el nmero de Rechazos del Sin realiza el Banco Unin.
10. CONCLUSIONES
11. RECOMENDACIONES
Recomendacin 2: al usuario que desee conocer sobre los trminos usados por los
recaudadores tributarios se le recomienda dar una lectura a la Resolucin Ministerial Nro.
196.
Recomendacin 3: siendo este uno de los casos que genera trabajo innecesario al rea, se
recomienda que se asigne esta tarea de regularizar los rechazos a ms de una persona,
adems se recomienda realizar cursos de capacitacin agencia por agencia y resolver
todas las dudas de los cajeros, explicarles brevemente en lo que consiste el contrato.
12. WEBGRAFIA
http://www.bancounion.com.bo/index.php?option=com_content&task=view&id=98&Ite
mid=156
http://www.bancounion.com.bo/index.php?option=com_content&task=view&id=218&Ite
mid=328
http://servicios.ait.gob.bo/admin%5Cdocres/STG-RJ-0453-2008.PDF
http://finanzasybanca.blogspot.com/2016_02_01_archive.html
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