Evaluacion Del Sistema de Control Interno Contenido Sesion 07

Universidad Los ngeles de Chimbote CURSO: CONTROL INTERNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La evaluacin del Sistema de Control Interno define las fortalezas, debilidades, oportunidades y
amenazas de la organizacin empresarial mediante una cuantificacin de todos sus recursos.
Mediante el examen y objetivos de control interno, registros y evaluacin de los estados

financieros se crea la confianza que la entidad debe presentar frente al directorio, la
gerencia, socios o accionistas, organismos reguladores, entidades financieras,
acreedores y la sociedad en general.
La evaluacin del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas,

procedimientos y sistemas de reconocido valor tcnico son el fundamento de la realizacin de
una buena auditora financiera.
1. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO.- Son aquellos procedimientos de polticas

que condicionan el ambiente de control y sistema contable establecidos por la gerencia o
administracin con el fin de proporcionar seguridad razonable y lograr sus objetivos.
- Los procedimientos de control interno consideran los siguientes aspectos:
a) Apropiada autorizacin de operaciones y actividades.

b) Segregacin de funciones que se asignen a los diferentes empleados o funcionarios las
responsabilidades de autorizar operaciones, registrarlas y salvaguardar los activos o
recursos de la entidad.
c) Diseo y uso de documentos y registros apropiados, as como contar con los dispositivos
de seguridad apropiados, en cuanto al acceso y utilizacin de activos y registros.
2. PRINCIPALES CONTROLES EN UNA AUDITORA DE EE.FF:
- Los principales controles en una auditoria de EE.FF son necesarios para asegurar su
estructura de control interno y de esta manera alcanzar sus objetivos, entre ellos tenemos:
a) Control de Proteccin de Activos (Asegurar, proteger los recursos de la empresa contra

prdidas, compras no autorizadas o uso indebido de bienes).
b) Controles de presupuesto (Aseguran la ejecucin de transacciones de acuerdo al
presupuesto).
c) Controles de Cumplimiento (Aseguran el cumplimiento de las leyes, reglamentos,
estatutos, normas o disposiciones de los organismos reguladores, etc.).
d) Controles de Informacin Financiera (Que se elaboren de acuerdo a normas contables).
3. EL AUDITOR INTERNO
El auditor interno es un profesional contador pblico que posee entrenamiento y

experiencia en los campos de contabilidad y de auditora , y tiene como funcin bsica
CPCC. Juan B. Melndez Torres Control Interno VI

realizar auditoria en las entidades pblicas y privadas , contribuye al perfeccionamiento de

los programas, actividades y/o operaciones empresariales al identificar las reas que
requiere mejorar, es asesor de la gerencia, vela por el cumplimiento de las normas legales
as como de las normas internas de la empresa y debe poseer experiencia y competencia
en el manejo de la funcin como AUDITOR.
El auditor, entre otros debe tener los siguientes atributos especiales:
a) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.

Est constituido por la preparacin, la metodologa procedimientos y tcnicas de auditora
y de educacin contina para el desarrollo de sus capacidades y destrezas.
Independencia.
Tambin llamado independencia de criterio que permite apreciar que los juicios
formulados por el auditor estn fundados (que tengan base) en elementos objetivos de
los aspectos examinados.
b) Debido cuidado profesional.

Significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoria y
para seleccionar los mtodos, procedimientos y tcnicas de auditora.
c) Confidencialidad.
Es mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditoria, no
revelando los hechos, datos, y situaciones que sean de conocimiento del auditor por el
ejercicio de su actividad profesional. Solo podr acceder a la informacin relacionada con
el examen el personal vinculado directamente con la direccin o gerencia y los que
ejecutan los trabajos de auditora.
d) Independencia organizacional y capacidad profesional.

Consiste en realizar los trabajos de auditora libres de interferencias y con objetividad,
actuar con independencia, permite emitir juicios imparciales, quiere decir que la oficina de
auditora interna debe contar con un ambiente especial de trabajo propia de su funcin.
4. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Debido a la naturaleza persuasiva de las normas de auditoras generalmente aceptadas,
aplicables a los auditores independientes, es necesario comentar estas normas con ms
detalle. Es importante notar que las normas generales y personales y las normas de
ejecucin del trabajo son aplicables, a los auditores internos, y sociedades de auditora o
independientes, tanto privados como gubernamentales.

4.1 NORMAS GENERALES Y PERSONALES

a) Entrenamiento y Habilidad
El adecuado entrenamiento tcnico y la habilidad como auditor se refiere a la

competencia del mismo. El auditor debe ser tcnicamente competente como
cualquiera que pueda trabajar con otro profesional en bases similares. La
competencia requerida se obtiene por la educacin, tanto formal como informal y por
la experiencia.
Los requisitos educacionales para obtener el ttulo de contador pblico estn

controlados por la Ley Estatal y administrados por el colegio profesional respectivo.
En 1969 el comit del AICPA decidi que cinco aos de estudio es el requisito
adecuado para la obtencin del ttulo de Contador Pblico, concordante con la
normatividad acadmica de nuestro pas.
Es importante el entrenamiento tcnico y habilidad requerida por esta norma, se

requiere ms experiencia para el auditor que expresa una opinin sobre los estados
financieros.
b) Independencia
La segunda norma general requiere que el auditor debe ser mentalmente

independiente de su cliente. La razn de esto se explica en la siguiente declaracin:
Es de vital importancia para la profesin que el pblico en general mantenga la

confianza en la independencia del auditor externo. La confianza pblica se ver
daada por la existencia de circunstancias que hagan que la gente razonable pueda
creer que existi influencia en cuanto a la independencia. Para ser independiente, el
auditor tendr en gran estima su honestidad, probidad, integridad y tica y valores.
Para ser reconocido como independiente, debe estar libre de cualquier obligacin
hacia o en inters con su cliente, la direccin de ste o los accionistas. Por ejemplo,
un auditor independiente que audita una empresa en la cual l es tambin director,
sera quizs intelectualmente honesto, pero es poco probable que el pblico lo
aceptara como tal, debido a que est auditando decisiones de las cuales es parte
activa. Asimismo, un auditor con un inters sustancial financiero en una empresa
podra ser imparcial al emitir su opinin sobre los estados financieros de la misma,
pero el pblico sera reacio al creer que su imparcialidad es cierta. Los auditores
independientes no deben serlo solamente de hecho: deben evitar situaciones que
puedan hacer dudar a terceros de su independencia.
No se espera que el auditor adopte actitudes de perseguidor o que no sea razonable

en sus demandas. Sharaf y Maytz han dividido la independencia en tres
componentes y han confeccionado guas por cada uno de los componentes que
ayudaran al auditor a evitar influencias obvias o sutiles.

b.1. Independencia en la programacin
1. Libertad de interferencia o intencin de eliminar o modificar alguna parte de la

auditora por parte de la direccin.
2. Libertad de interferencia en la actitud de falta de cooperacin respecto a la
aplicacin de procedimientos seleccionados.
3. Libertad de cualquier intento externo para modificar el trabajo de auditora
haciendo revisar otra cosa que la prevista durante el proceso de auditora.
b.2. Independencia investigativa
1. Directo y libre acceso a todos los libros de la compaa, registros, directores y

empleados y otras fuentes de informacin con respecto a las actividades,
obligaciones y recursos del negocio.
2. Cooperacin activa del personal directivo durante el curso del examen del auditor.
3. Libertad de cualquier intento de la direccin de asignar o especificar las
actividades a ser examinadas o de establecer la aceptabilidad de la evidencia.
4. Libertad de intereses personales o relaciones que den lugar a la exclusin o
limitacin del examen o de cualquier actividad, registro o persona, que de otra
manera hubiesen estado incluidas en la auditora.
b.3. Independencia en el informe
1. Libertad de cualquier sentimiento de lealtad u obligacin de modificar el espacio

de hechos informados sobre cualquier parte.
2. Prohibicin de la prctica de excluir asuntos significativos del informe formal a
favor de su inclusin en un informe no formal de cualquier clase.
3. Evitar el uso intencional o no intencional de lenguaje ambiguo en la declaracin de
hechos, opiniones y recomendaciones y de su interpretacin.
4. Libertad de cualquier intento de dominio del juicio del auditor en cuanto al
apropiado contenido del informe de auditora.
c) Debido cuidado profesional
Esta norma requiere que el auditor ejercite todo el cuidado que un auditor prudente y
razonable ejercita en la misma o similar circunstancia. El debido cuidado debe ser
ejercido en relacin a los procedimientos que son usados en el examen y en cuanto a la
diligencia con la cual dichos procedimientos son llevados a cabo. El debido cuidado
profesional debe ser ejercido en la revisin del control interno del cliente. En la extensin
de los procedimientos y en el tiempo de realizacin de ciertos procedimientos, que estn
directamente afectados por el grado del control interno implantado en la organizacin del
cliente. A travs del encargo, la acumulacin de evidencia debe ser hecha con el debido
cuidado profesional. Las tcnicas de obtencin de evidencia tales como inspecciones,
supervisiones y preguntas deben ser aplicadas diligentemente y la evidencia debe
evaluarse con cuidado, si el auditor est guiado por esta norma.

4.2 NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

a) Planificacin y supervisin
Planificacin de la auditora: La planificacin envuelve una estrategia general para

conducir la auditora. El auditor debe considerar los siguientes asuntos cuando
planifica su examen:
1. Asuntos relativos a los negocios de la entidad y la industria en la cual el cliente

opera.
2. Los procedimientos y polticas contables de la entidad.
3. Confianza anticipada en los controles internos contables.
4. Estimaciones preliminares de los niveles de materialidad para propsitos de
auditora.
5. Partidas de los estados financieros que podran requerir ajustes.
6. Condiciones que podran requerir extensin o modificacin de las pruebas de
auditora, tales como la posibilidad de errores significativos, irregularidades o la
existencia de transacciones entre personas o sociedad vinculadas.
7. Coordinar la asistencia del personal de la entidad en la preparacin de
informacin.
8. Determinar la extensin de la participacin de asesores, especialistas y auditores
internos.
9. Establecer las fechas del trabajo de auditora.
10. Establecer y coordinar los requerimientos de personal.
El auditor est obligado a preparar un programa escrito de auditora para alcanzar los
objetivos del encargo en particular y deben considerar la naturaleza, el tiempo y
extensin del trabajo a ser realizado.
b) Evaluacin del control interno
El auditor debe hacer un estudio y evaluacin apropiados del control interno y debe
basar su programa de auditora en los resultados del estudio y evaluacin. Los
controles pueden ser caracterizados como contables o administrativos y definirse
como sigue:
El control contable abarca el plan de organizacin y los procedimientos y registros

que conciernen a la salvaguarda de activos y a la fiabilidad de los registros
financieros, y consecuentemente son designados para proporcionar una seguridad
razonable en cuanto a que:
1. Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin especfica o

general de la direccin.
2. Las transacciones son registradas como sea necesarios para a) permitir la
preparacin de los estados financieros de conformidad con principios contables

generalmente aceptados, NICs y NIIFs u otros criterios aplicables a tales

estados, y b) Mantener la contabilizacin de los activos.
3. El acceso a los activos es permitido solo de acuerdo con la autorizacin de la
direccin.
4. La contabilizacin registrada de los activos es comparada con la existencia fsica
a intervalos razonables de estos activos y se toman acciones apropiadas en
relacin con cualquier diferencia.
Los controles administrativos incluyen, pero no estn limitados a la evaluacin, del

plan de organizacin, los procedimientos y registros que conciernen a la decisin del
proceso principal de autorizacin de las transacciones por parte de la gerencia.
c) Evidencia suficiente
Esta norma requiere que el auditor tenga una evidencia y de cmo evaluarla en el
proceso de formacin de la opinin sobre los estados financieros.
La auditora en su totalidad es formada por dos funciones, ambas relacionadas

ntimamente con la evidencia. La primera es la funcin de obtener evidencia, la
segunda es la de la evaluacin de la misma. En muchas ocasiones, la evidencia es
evaluada en la prctica tan pronto como es obtenida, y as estas dos funciones
parece que se efectan simultneamente. Existe una pequea separacin entre las
dos y en el examen de un todo stas proceden como una.
Los tipos de evidencia usados en la conduccin de las auditoras pueden ser

clasificados como sigue:
1. Exmenes fsicos
2. Declaraciones escritas y/u orales de terceras partes.
3. Documentos autorizados preparados fuera de la organizacin del cliente.
4. Clculos del auditor.
5. Documentos autorizados preparados dentro de la organizacin del cliente.
6. Manifestaciones de ejecutivos y empleados del cliente.
7. Interrelacin satisfactoria con otra informacin.
4.3 NORMAS DEL INFORME Y DICTAMEN

Estas normas han sido desarrolladas como guas generales para el auditor
independiente o sociedades de auditora, quien expresa su opinin sobre la adecuada
preparacin y presentacin de los estados financieros. Debe tenerse en cuenta que no
es ste el propsito de la mayora de los exmenes realizados por los auditores internos
y, con algunas pocas excepciones, por los auditores externos. El auditor interno debe
escribir su informe como indica la naturaleza y propsito de su examen. El auditor
externo debe hacer la misma cosa y al mismo tiempo estar alerta del ambiente legal en
el cual l est operando.

a) Principios contables
Esta norma requiere que el auditor conozca estos principios y procedimientos,

incluyendo los mtodos de aplicacin de los mismos de acuerdo a normas vigentes.
b) Consistencia
Esta norma requiere que el auditor compare los principios y prcticas (y los mtodos
de su aplicacin) usados en los estados financieros del perodo cubierto por el
informe de auditora, con aquellos utilizados y aplicados en el perodo anterior, todo
ello con el objeto de formarse una opinin de si se han aplicado o no en forma
consistente las tcnicas y los procedimientos de auditora.
c) Desglose
La adecuacidad de los desgloses se refiere a la forma, contenido y descripcin del

material necesario para hacer que los estados financieros no induzcan a error. El
auditor debe ejercer su juicio profesional para determinar la presentacin adecuada.
d) Expresin de una opinin
Esta norma requiere que el auditor independiente asuma la responsabilidad de

expresar una opinin o de establecer las razones del porqu no puede expresar la
misma. Obviamente, mantendr en la mente las otras normas del informe como
tambin las que previamente han sido comentadas: normas generales y normas de
ejecucin del trabajo.
e) La opinin
La emisin de un informe corto u opinin es usualmente el objetivo del examen del

auditor. Un ejemplo del informe estndar corto podra ser el siguiente:
A los accionistas o Consejo de Administracin
Compaa VI ciclo, S.A.A.
Hemos examinado los estados financieros de la Compaa VI ciclo, S.A.A. al 31 de

diciembre del 2009 y 2010 y los estados de resultados, cambios en el patrimonio
neto y estado de flujo de efectivo. Nuestro examen fue hecho de acuerdo con las
normas de auditora generalmente aceptadas y las NIAS, por lo tanto, incluy todas
las pruebas de los registros contables y aquellos otros procedimientos de auditora
que consideramos necesarios en las circunstancias.
En nuestra opinin, los estados financieros arriba descritos presentan

adecuadamente la posicin financiera de la Compaa VI ciclo, S.A.A. al 31 de
diciembre de 2009 y 2010 y los resultados de sus operaciones y cambios en la

situacin financiera por los aos finalizados en dichas fechas, de conformidad con
principios contables generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.
f) Naturaleza de la opinin del auditor
Debe notarse que el informe corto arriba presentado implica que la compaa
(cliente) debe asumir la responsabilidad principal de la adecuacidad de los estados.
La responsabilidad del auditor es secundaria y surge con respecto de su informe
sobre los estados de la empresa; esencialmente, el auditor rinde una opinin
profesional en cuanto a la adecuacidad con la cual los estados presentan su
condicin financiera y los resultados operativos de la empresa. Para expresar una
opinin, el auditor debe primero realizar un examen satisfactorio de los estados y de
los registros fundamentales e informacin. La rutina bsica puede resumirse como
sigue:
1. La empresa (cliente) presenta al auditor los estados y la informacin fundamental,

que es una manifestacin de que ambas son adecuadas.
2. El auditor de forma independiente toma las medidas que considera necesarias de
acuerdo con su juicio profesional, para formular su opinin acerca de que los
estados son sustancialmente razonables y adecuadamente presentados.
3. El auditor emite un informe imparcial reflejando su opinin profesional.
5. SITUACIONES QUE AFECTAN LA OPININ DEL AUDITOR
En ciertos casos el auditor no puede expresar una opinin sin salvedades, sobre todo
cuando alguna de las siguientes circunstancias existe y, a su juicio, su efecto es o puede ser
importante para los estados financieros en su conjunto:
- Cuando existe una limitacin en el alcance del trabajo.

- Cuando existe un desacuerdo con la gerencia, respecto de la razonabilidad de las
polticas contables seleccionadas, el mtodo para su aplicacin o la suficiencia de las
aseveraciones efectuadas en los estados financieros.
Cada vez que el auditor exprese una opinin con salvedades, debe incluir en su dictamen
una descripcin clara de todas las razones sustantivas y si es factible cuantificar posibles
efectos sobre los estados financieros.
Esta informacin se expondr en un prrafo separado precediendo al prrafo de opinin, y

puede hacerse una mayor explicacin en una nota a los estados financieros.
Opinin de Salvedades
Una opinin con salvedades deber expresarse cuando el auditor concluye que no puede
expresar una opinin sin modificacin, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la
gerencia o limitacin en el alcance de su trabajo no es tan importante como para requerir

una opinin adversa a una abstencin de opinin. Una opinin modificada debe expresarse
como excepto por los efectos del asunto a que se refiere la calificacin. Seguidamente se
presenta un ejemplo de dictamen con salvedades.
Modelo de dictamen con salvedades
Dictamen de los auditores Independientes
A los seores
1. Hemos auditado los estados financieros de la empresa de VI ciclo-S.A.A. al 31 de

diciembre del 2010 y los correspondientes estados de gestin y de flujos de efectivo por
el ao terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es
responsabilidad de la administracin de la empresa VI ciclo S.A.A. y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la auditora que
efectuamos.
2. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente

aceptadas y las normas internacionales de auditora. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad
razonable de que los estados financieros no presentan errores importantes. Una auditora
comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que
respaldan la informacin y los importes presentados en los estados financieros. Tambin
comprende la evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las principales
estimaciones efectuadas por la administracin; as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la auditora que
hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin.
3. Al 31 de diciembre del 2010, la empresa VI ciclo S.A.A. no ha efectuado provisiones para

cuentas de cobranza dudosa por los crditos otorgados a los clientes por la suma de S/.
2,500.00 La administracin ha establecido un plan para registrar. Sin embargo, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, la entidad debi efectuar
esta provisin en el ejercicio 2009 disminuyendo el activo, el resultado del ejercicio y el
patrimonio en dicho importe.
4. En nuestra opinin, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el prrafo
anterior, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos sus
aspectos de importancia, la situacin financiera de la entidad, al 31 de diciembre del
2010, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado en
esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Lima, 26 de febrero del 2011
Refrendado por:
FIRMA FIRMA
Supervisor Auditor encargado

6. REVISION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR
Las revisiones del sistema de control interno de una entidad o empresas es con el
propsito de cumplir con los objetivos y metas trazadas por la gerencia.
* Funcin de Auditora Interna independiente.
La unidad de auditora interna de las entidades debe depender de la mxima autoridad de

estas y sus funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones
sujetas a su examen.
Las unidades de auditora interna deben brindar sus servicios a toda la entidad.
Constituyen un "mecanismo de seguridad" con el que cuenta la autoridad superior para
estar informada, con razonable certeza, sobre la confiabilidad del diseo y
funcionamiento de su sistema de control interno.
Esta unidad de auditora interna, al depender de la autoridad superior, puede practicar los
anlisis, inspecciones, verificaciones y pruebas que considere necesarios en los distintos
sectores de la entidad con independencia de estos, ya que sus funciones y actividades
deben mantenerse desligadas de las operaciones sujetas a su examen.
As, la auditora interna vigila, en representacin de la autoridad superior, el

adecuado funcionamiento del sistema, informando oportunamente a aquella sobre su
situacin.
Por su parte, los mecanismos y procedimientos del Sistema de Control Interno protegen
cuestiones especficas de la operatoria para brindar una razonable seguridad de xito en
el esfuerzo por alcanzar los objetivos de organizacin.
El auditor financiero debe asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y
necesarias en la implementacin del sistema de evaluacin de control interno.

PARALELO ENTRE AUDITORAS INTERNAS Y EXTERNAS
AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA
POR LA POSICIN
Todos los cdigos de tica profesionales de El auditor interno es un empleado de la

auditora, prohben que cualquiera de sus empresa, integrado en su planilla, siendo
miembros pueda realizar una auditora dependiente de la empresa.
interna, en una empresa en la que no sea
independiente, es decir que no tenga un Aunque la posicin ms perfecta lo
vnculo de los expuestos en su cdigo que le coloque en una posicin dentro de la
impida actuar. empresa en la que disfrute de la mxima
independencia posible, por lo menos ser
dependiente del rgano o de la persona
que le ordene ejecutar ciertos trabajos o
le d completa libertad para actuar en las
facetas y asuntos que crea necesario.
POR LOS OBJETIVOS PERSEGUIDOS
Los objetivos perseguidos son: Los objetivos bsicos de la auditora

interna, los hemos integrado en:
1. Expresar una opinin sobre los estados
financieros examinados. 1. Funcin de asesoramiento.
2. Sugerir recomendaciones constructivas 2. Funcin de control.
al cliente, para la mejora y
perfeccionamiento de su sistema de
control interno.
POR LA UTILIDAD
La auditora externa tiene:
1. Utilidad externa (informe de auditora) La auditora interna tiene nicamente

2. Utilidad interna (informe de auditora y utilidad interna, ya que su tarea va
carta de recomendaciones) La utilidad dirigida a la propia empresa.
externa es la ms importante en la
mayora de los casos, y es la
proporcionada a terceras personas o
entidades proporcionndoles estados
financieros en los que el auditor expresa
su opinin profesional.
POR LA RESPONSABILIDAD
Si la auditora externa cubre lo interno y El auditor interno tiene nicamente

externo, la responsabilidad que se contrae responsabilidad interna, o sea con la
debe cubrir los mismos aspectos. A ello se empresa en que presta sus servicios, al
debe aadir la responsabilidad que si igual que los dems empleados.
contrae debe cubrir, los mismos aspectos
externo e interno.

POR LA SUJECIN A DETERMINADAS NORMAS
El auditor externo debido a su gran Por el contrario, el auditor interno, que no

responsabilidad por su trabajo, debido a que es independiente en su casa. y debido a
muchas personas pueden tomar sus que su responsabilidad est limitada
decisiones a partir de su informe, est sujeto nicamente a la empresa, no necesita
al cumplimiento de determinadas normas de acatar las normas estrictas de necesario
tipo tico y profesional. cumplimiento para el auditor externo.
POR LA PERIODICIDAD DE SU ACTUACIN
Normalmente la auditora externa se realiza El auditor interno realiza su trabajo de

una vez al ao, en un periodo limitado. manera continua.
POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO
El auditor externo revisa y evala el control El auditor interno examina, tanto los
interno y de acuerdo con su adecuacin, controles contables como los
determina el alcance de las pruebas o textos administrativos, siendo su revisin de
que tendr que realizar. carcter mucho ms amplio que la del
auditor interno.
Dentro del control interno examina
bsicamente los controles contables, que Debido a la mayor amplitud de su revisin
son los que interesan en su verificacin de la del sistema de control interno y de sus
fidedignidad de los datos e informaciones comprobaciones, en su misin entra tanto
contenidos en los estados financieros. el descubrimiento como la prevencin de
los fraudes.
Debido a la amplitud de la revisin del
sistema de control interno, as como del
alcance de sus pruebas, su examen no tiene
por objeto descubrir irregularidades.

DIFERENCIAS: AUDITOR INTERNO Y AUDITOR EXTERNO
-El auditor interno es un empleado de -El auditor externo es un profesional

la empresa integrado en la planilla, independiente no est integrado en la
por lo tanto es dependiente de la planilla de la empresa.
entidad.
-El auditor interno tiene la funcin de

asesoramiento y funcin de control, -El auditor externo tiene la funcin de
as como tambin evala, analiza y expresar una opinin sobre el estado
opina sobre los estados financieros financiero examinado, sugerir
de la empresa, sugiere y recomienda recomendaciones constructivas para
el perfeccionamiento del sistema de mejorar y perfeccionar el sistema de
control interno. control interno.
-La auditora interna tiene utilidad -La Auditora Externa, en sus informes
nicamente en forma interna ya que tiene utilidad externa (informe de
sus tareas o trabajos va dirigido a la auditora), y utilidad interna (informe
propia empresa. de auditora y carta de evaluacin del
sistema de control interno y
recomendaciones).
-El auditor interno tiene -La responsabilidad del auditor externo

responsabilidad interna al igual que cubre interno y externo sobre aspectos
los dems empleados de la empresa. de su trabajo.
-El auditor interno realiza trabajos en -El auditor externo debido a su gran
forma continua, examina los responsabilidad est sujeto a
controles administrativos y dems cumplimiento de tipo tico y
revisiones. Evala el sistema de profesional.
control interno y sus comprobaciones
con la misin de prevenir los fraudes Normalmente la auditora externa
y desfalcos. realiza su trabajo una vez al ao, en
un perodo limitado.

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Mediante el examen y objetivos de control interno, registros y evaluacin de los estados

La evaluacin del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas,

1. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO.- Son aquellos procedimientos de polticas

- Los procedimientos de control interno consideran los siguientes aspectos:

a) Apropiada autorizacin de operaciones y actividades.

2. PRINCIPALES CONTROLES EN UNA AUDITORA DE EE.FF:

a) Control de Proteccin de Activos (Asegurar, proteger los recursos de la empresa contra

El auditor interno es un profesional contador pblico que posee entrenamiento y

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realizar auditoria en las entidades pblicas y privadas , contribuye al perfeccionamiento de

El auditor, entre otros debe tener los siguientes atributos especiales:

a) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.

b) Debido cuidado profesional.

d) Independencia organizacional y capacidad profesional.

4. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

CPCC. Juan B. Melndez Torres Control Interno VI

4.1 NORMAS GENERALES Y PERSONALES

El adecuado entrenamiento tcnico y la habilidad como auditor se refiere a la

Los requisitos educacionales para obtener el ttulo de contador pblico estn

Es importante el entrenamiento tcnico y habilidad requerida por esta norma, se

La segunda norma general requiere que el auditor debe ser mentalmente

Es de vital importancia para la profesin que el pblico en general mantenga la

No se espera que el auditor adopte actitudes de perseguidor o que no sea razonable

CPCC. Juan B. Melndez Torres Control Interno VI

b.1. Independencia en la programacin

1. Libertad de interferencia o intencin de eliminar o modificar alguna parte de la

1. Directo y libre acceso a todos los libros de la compaa, registros, directores y

1. Libertad de cualquier sentimiento de lealtad u obligacin de modificar el espacio

c) Debido cuidado profesional

CPCC. Juan B. Melndez Torres Control Interno VI

4.2 NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

Planificacin de la auditora: La planificacin envuelve una estrategia general para

1. Asuntos relativos a los negocios de la entidad y la industria en la cual el cliente

b) Evaluacin del control interno

El control contable abarca el plan de organizacin y los procedimientos y registros

1. Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin especfica o

CPCC. Juan B. Melndez Torres Control Interno VI

generalmente aceptados, NICs y NIIFs u otros criterios aplicables a tales

Los controles administrativos incluyen, pero no estn limitados a la evaluacin, del

La auditora en su totalidad es formada por dos funciones, ambas relacionadas

Los tipos de evidencia usados en la conduccin de las auditoras pueden ser

4.3 NORMAS DEL INFORME Y DICTAMEN

CPCC. Juan B. Melndez Torres Control Interno VI

Esta norma requiere que el auditor conozca estos principios y procedimientos,

La adecuacidad de los desgloses se refiere a la forma, contenido y descripcin del

d) Expresin de una opinin

Esta norma requiere que el auditor independiente asuma la responsabilidad de

La emisin de un informe corto u opinin es usualmente el objetivo del examen del

A los accionistas o Consejo de Administracin

Compaa VI ciclo, S.A.A.

Hemos examinado los estados financieros de la Compaa VI ciclo, S.A.A. al 31 de

En nuestra opinin, los estados financieros arriba descritos presentan

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f) Naturaleza de la opinin del auditor

1. La empresa (cliente) presenta al auditor los estados y la informacin fundamental,

5. SITUACIONES QUE AFECTAN LA OPININ DEL AUDITOR

- Cuando existe una limitacin en el alcance del trabajo.

Esta informacin se expondr en un prrafo separado precediendo al prrafo de opinin, y

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Modelo de dictamen con salvedades

Dictamen de los auditores Independientes