Diplomado en Administracin de

Contratos
AUDITORA DE CONTRATOS
Sergio Hernndez Morales
Nombre
Profesin
Cargo / Actividad
Empresa
Otros antecedentes
 AGENDA
I. Introduccin

II. Auditora. Marco conceptual

III. Herramientas de Auditora

IV.Procedimientos de Revisin

V. Control Financiero y Fsico

VI.Anlisis de Documentos

VII.Fiscalizacin de terreno y sus informes (Avance Fsico)

VIII.Normativas asociadas: ISO, OHSAS, NCH, NIIF (IAS 17 SIC 12 NIC 32/39)

Fraude y Error.
Ley 20.393
 I.- Introduccin
El objetivo general del curso en introducir a los participantes en
los aspectos relevantes de los procesos de Auditoria asociados
a la administracin de contratos, con el finalidad de optimizar los
resultados al auditar o ser auditado y de esta manera agregar
valor a la compaa.
Para el logro del objetivo se requiere:
Comprender los aspectos relevantes de los procesos de
Auditoria y su relacin con el Control Interno.
Vincular las polticas y procedimientos asociados a las
contrataciones con las tcnicas de Auditoria.
Identificar y vincular los conceptos de Riesgo y Fraude a los
procesos de auditoria de contratos.
 II.- Auditoria. Marco
Conceptual.
La Auditora es una funcin de control de Direccin cuya
finalidad es analizar y apreciar, con vistas a eventuales acciones
correctivas, el control interno de las organizaciones para
garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su
informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas.
Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa, en
cuanto a los planes y objetivos, mtodos y controles, su forma
de operacin y sus equipos humanos y fsicos.
"Una visin formal y sistemtica para determinar hasta qu
punto una organizacin est cumpliendo los objetivos
establecidos por la gerencia (control), as como para identificar
los que requieren mejorarse.
 II. Que es Auditoria?
Direccin - Estructura organizacional:
Por esencia la funcin de auditoria podra solo
cumplir ntegramente esta funcin si su
dependencia es autnoma al ente controlado y
tiene las facultades que le permitan analizar
con una visin critica, los procesos y funciones
de una organizacin.
Qu significa para nosotros?
Cmo la aplicamos a la administracin de contratos?
 Tipos de Auditora
Tipo de Informacin Criterios Evidencias
Ejemplo
Auditora cuantificable Establecidos disponibles
Auditoria anual de Estados financieros de Principios de Documentos, registros
Estados estados financieros General Motors contabilidad y fuentes externas de
Financieros de General Motors. generalmente evidencia.
aceptados
Evaluar si el Numero de registros Normas de Informes de errores,
procesamiento de la de nomina procesados eficacia y registros de nomina y
nomina para la en un mes, costos del efectividad de la costos de
Operacionales subsidiaria H departamento y el compaa en el procesamiento de
funciona eficaz y numero de errores departamento de nomina.
eficientemente cometidos. nomina

Determinar si se ha Registros de la Disposiciones del Estados financieros,

cumplido con los compaa convenio de clculos del auditor.
requerimientos del prestamos
Cumplimiento banco para la
constitucin de un
prstamo.

Pueden ser, internas, externas, de 3ra parte

 II.- Control y Control Interno.
Control: Proceso de vigilancia de actividades que aseguren
que los procedimientos se estn cumpliendo como fueron
planificadas o estandarizadas, y corrigiendo cualquier
desviacin significativa.

Control interno: El control interno es un proceso,

afectado por el comit directivo de una compaa, la
administracin y otro personal, diseado para proporcionar
seguridad razonable respecto a:

Eficiencia y eficacia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
 Por qu el Control Interno
es importante?
Operacional Financiero
Promover eficiencia y eficacia en Promover la integridad de
las operaciones a travs de los los datos en la toma de
procesos estandarizados. decisiones del negocio.

Asegurar la salvaguarda de Asistir en la prevencin y

los activos a travs de las deteccin de fraudes a
actividades de control travs de la creacin de
un rastro de evidencia
De Cumplimiento auditable.

Ayudar a mantener el
cumplimiento con las
leyes y regulaciones a
travs de un monitoreo
peridico
 Conceptos Clave
De la definicin se obtienen ciertos conceptos
fundamentales:
El control interno es un proceso. Es un medio para un fin, no
un fin en s mismo.
El control interno es afectado por personas. No es slo
manuales de polticas y formas, sino tambin personas en
todos los niveles de la organizacin.
El control interno slo proporciona seguridad razonable, no
absoluta, para la administracin de la entidad y el comit
directivo.
El control interno est guiado hacia el logro de los objetivos
en una o ms categoras separadas pero que se traslapan.
 II. Auditoria Marco
conceptual. (Bonus Track)
Distinguir la diferencia entre la defensa de una
posicin y el escepticismo profesional.
Pensamiento Critico
Actitud Inquisidora
Identifica Incentivos, presiones, oportunidades y
racionalizaciones.
Busca evidencia que pueda respaldar la
aseveracin.
Enfoque de Riesgo
Actitud del Auditor
Qu piensa un Auditor?
 III.- Herramientas de Auditoria
Normas de Auditora Sistemas de Control Otros
Generalmente Interno
Aceptadas
Normas personales COSO COBIT

Normas del trabajo COSO ERM ACL (ACCES CONTROL LIST)

Normas relativas al COSO2013 Separacin e identificacin
informe de privilegios
COCO Sistemas de correlaciones
(Start)
ACC (AUSTRALIANO)

KING REPORT
(SUDAFRICA)
Las herramientas de Auditoria son aquellas formas sistematizadas que nos
permiten facilitar una tarea mecnica.
 III.- Herramientas de
Auditoria
1.- Normas de Auditoria:
La Auditoria es una actividad profesional que posee
requisitos mininos de calidad relativos al personal y al trabajo
que desempea.
Personales: En toda labor el auditor debe tener Criterio,
Adiestramiento, pericia, idoneidad, independencia y experiencia.
Del trabajo: Debe ser orgnico y coherente, desarrollado
en un periodo de tiempo y de acuerdo a las caractersticas de la
empresa.
Normas relativas al informe: El informe debe contener una
evaluacin, impacto, sugerencias y recomendaciones para
mejorar la gestin administrativa.
III.- Herramientas de Auditoria. Sistemas
de Control Interno. COSO (1992)

Monitoreo

Informacin y
Comunicacin

Actividades de Control

|
Evaluacin de Riesgos

Ambiente de Control
 Ambiente de Control
Los atributos
individuales,
incluyendo la
integridad, valores y
competencia, que
caracterizan al
personal de una
organizacin.
 Evaluacin de Riesgos
Mecanismos
establecidos para
identificar, analizar y
administrar riesgos
relacionados con
varias actividades en
las que la entidad
est involucrada y
que pueden impedir
el logro de los
objetivos.
Actividades de Control
Son polticas,
procedimientos y
prcticas
establecidas para
asegurar que los
objetivos de negocio
se logren y que las
estrategias para
mitigar riesgos sean
ejecutadas.
 Informacin y Comunicacin

Sistemas que
permiten al
personal de la
entidad capturar e
intercambiar
informacin
necesaria para
conducir,
administrar y
controlar sus
operaciones.
Monitoreo
Es el proceso
de evaluar la
calidad del
desempeo
del control
interno en el
tiempo.
 Limitaciones de Control
Interno
Errores de juicio en la toma de decisiones.
Errores por mala interpretacin, negligencia,
distraccin o fatiga.
Que la administracin no observe las
polticas o procedimientos prescritos.
Colusin.
Costo-beneficio.
 III.- Herramientas de Auditoria

COSO II:
Aplicada desde el ao 2004, Incorpora a
Coso Base, los siguientes elementos:

Establecimiento de objetivos
Respuesta a los riesgos
Identificacin de eventos
 TRANSICIN
COSO/COSOERM
 COSO 2013 (COSO 3):
Este modelo presentado por COSO ha enfocado la
atencin hacia el mejoramiento del control interno y del
gobierno corporativo, y responde a la presin pblica
para un mejor manejo de los recursos pblicos o privados
en cualquier tipo de organizacin, como consecuencia de
los numerosos escndalos, la crisis financiera y los
fraudes presentados.
Algunos de los factores ms relevantes que
contribuyeron a la actualizacin del Marco Integrado de
Control Interno son:
 COSO 2013 (COSO 3):
Variacin de los modelos de negocio como consecuencia de la globalizacin.
Mayor necesidad de informacin a nivel interno debido a los entornos
cambiantes.
Incremento del nmero y complejidad de las normativas aplicables al mundo
empresarial a nivel internacional.
Nuevas expectativas sobre la responsabilidad y competencias de los gestores
de las organizaciones.
Incremento de las expectativas de los grupos de inters (inversores,
reguladores) en la prevencin y deteccin del fraude.
Aumento del uso de las nuevas tecnologas, y su desarrollo constante.
Exigencias en la fiabilidad de la informacin reportada.
COSO 2013 (COSO 3):
COSO 2013 (COSO 3):
 IV.- Procedimientos de
revisin

Conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una

partida o a un conjunto de hechos , circunstancias
relativas o ente, que permiten obtener una opinin.
 OPORTUNIDAD:
ALCANCE :
NATURALEZA :

Diferentes Cantidad de El auditor

sistemas de la operaciones y trabaja sobre
organizacin y muchas veces eventos
diferencias de repetitivas pasados, por lo
la operacin hacen que es til la
hacen que el imposible aplicacin de
auditor aplique aplicar un procedimientos
criterio examen en distintos
profesional. detallado, la momentos del
respuesta a tiempo.
este hecho es
la aplicacin de
una muestra
representativa
 IV.- Procedimientos de revisin
Tcnicas de revisin:
Conjunto de mtodos prcticos de investigacin y prueba:
Anlisis: Agrupacin de datos homogneos y estudio
Inspeccin: Examen fsico
Confirmacin: Obtencin de una validacin de terceros
Investigacin: Obtencin de informacin
Declaracin: Manifestacin por escrito con firma de interesados
Certificacin: Obtencin de un documento que asegure la
veracidad de un hecho con la firma de una autoridad
Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan las
operaciones.
Calculo: Verificacin matemtica de ciertas partidas.
 IV.- Procedimientos de
Revisin
Para definir los procedimientos de auditoria es fundamental
conocer y comprender los mbitos de gestin de un contrato:
mbito Legal

mbito Operacional

mbito Financiero

mbito de Recursos Humanos

mbito de Seguridad, Salud, Medio Ambiente y Comunidad.

 IV.- Procedimientos de
Revisin
2.- La Auditoria de contratos debe incluir procedimientos tendientes a verificar los
siguientes controles :
a) Verificacin operacional del servicio contratado y de los valores correspondientes, de los
tiempos y plazos establecidos, incluyendo las modificaciones que hubieren ocurrido.

b) Aseguramiento del cumplimiento (antes, durante y despus) de las polticas Corporativas

c) Verificacin del cumplimiento de los compromisos suscritos por el contratista en lo referido a los
costos, control de riesgos y maximizacin del desempeo del contrato, lo que considera el
monitoreo de los valores y nivel de servicio contratados (KPI).

d) Verificacin del cumplimiento de las regulaciones y disposiciones laborales, tributarias, legales.

e) Aseguramiento del cumplimiento de las polticas seguridad, salud y medioambiente
 IV.- Procedimientos de
Revisin
3.- Un programa tpico de trabajo debe cubrir al menos
los siguientes riesgos inherentes a todo contrato:
Riesgos Clasificacin
1. Pagos de servicios incorrectos o indebidos. ALTO
2. Incumplimiento de lo ofertado por el contratista o de lo contratado. MEDIO
3. Infraccin a la ley de subcontratacin. ALTO
4. Conflicto de intereses. ALTO
5. Fraudes o ausencia de transparencia. ALTO
6. Riesgo de accidentabilidad en el trabajo. ALTO
7. Multas o sanciones por incumplimiento de ley sobre la Responsabilidad ALTO
Penal de las Personas Jurdicas Ley 20.393
8. Prdidas operacionales por inadecuada realizacin de los servicios. ALTO
 V.- Control financiero y
fsico

Cuadro de control fsico y financiero proyecto 1907

Cuadro de control fsico y financiero proyecto 1907

 VI.- Anlisis de Documentos y
otros
Ejemplo programa de auditoria.

Ejemplo programa de auditoria basado en riesgos.

 mbito general de contratos (Organigrama, responsabilidades,
documentos, matrices de aprobacin, autorizaciones montos y areas,
etc.)

Proceso completo de contratacin (desde diseo de requerimientos

hasta finiquito del contrato.)

Riesgos Desarrollar y
Identificar dueo Debe mantener
Potenciales estndares y
sobrecostos , procedimientos
demoras, juicios, Fase de pre asignacin y asignacin. de contratacin.
reprocesos, etc. Anlisis costo beneficio, Alcance e informes, Evaluacin del riesgo, Determinar
Trminos y condiciones, Evaluacin de las ofertas, Anlisis previo, interaccin con
Contrato Supervisin efectiva. otros (Finanzas,
pobremente legales,
escrito contratante, etc.).
Fase de ejecucin.
Contrato Monitoreando el cumplimiento, Pago de los contratos, DOCUMENTAR
Impropiamente las fases de vida
Control de cambios
Monitoreado de los ciclos del
contrato

Fase de cierre
Auditoria.
Auditando al contratado, Culminacin, Evaluacin del
Mitigar riesgos
potenciales desempeo

Proceso sistemtico (mejora continua de los procesos y procedimientos)

 VII.- Fiscalizacin en terreno
e informes
El informe debe contener una evaluacin,
impacto, sugerencias y recomendaciones
para mejorar la gestin administrativa.

Ver ejemplo informe Metro.

 VIII. Normativas
1. Normas ISO aplicables en auditoria de contratos:
Estas normas son:
ISO 14001: Especificacin para la implementacin del Sistema de
Gestin Ambiental,
- ISO 14004 : Gua para la implementacin del Sistema de Gestin
Ambiental,
- ISO 14010/14011/14012 : Criterios para auditar sistemas de gestin
Ambiental y requisitos para Auditores,
- ISO 14021/24 : Etiquetado Ambiental,
- ISO 14031 : Evaluacin del desempeo ambiental,
- ISO 14040 : Evaluacin del Ciclo de Vida,
- ISO 14060 : Gua para la inclusin de aspectos ambientales en las
normas de productos
 VIII. Normativas
1. Normas ISO aplicables en auditoria de contratos:
Estas normas son:
ISO 9001 : Contiene la especificacin del modelo de gestin.
Contiene "los pre-requisitos" del Modelo. La norma ISO
9001:2008 contiene los requisitos que han de cumplir los
sistemas de la calidad, contractuales o de certificacin.
ISO 9000 : Son los fundamentos y el vocabulario empleado en
la norma ISO 9001. Actualmente en versin 2005 (ISO
9000:2005).
ISO 9004 : Es una directriz para gestionar el xito sostenido en
una organizacin. Actualmente en versin 2009 (ISO
9004:2009)
ISO 19011: Especifica los requisitos para la realizacin de las
auditoras de un sistema de gestin ISO 9001,y para el sistema
de gestin medioambiental especificado en ISO 14001.
 VIII. Normativas
2. Normas OSHAS:
OSHAS 18001:
Es un estndar voluntario que establece los requisitos para evaluar
y certificar el sistema de gestin de la Seguridad y Salud en el
trabajo.
Proporciona a las organizaciones un modelo de sistema que permite
identificar y evaluar los riesgos en el trabajo y los requisitos que la
Ley exige en cada caso.
Define la poltica, estructura organizativa, las responsabilidades, las
funciones, la planificacin de las actividades, los procesos,
procedimientos, recursos, etc., necesarios para desarrollar, poner en
prctica, revisar y mantener un sistema de gestin de Seguridad y
Salud en el trabajo.
Diplomado en Administracin de
Contratos
AUDITORA DE CONTRATOS
Sergio Hernndez Morales