Contador

Especialista em Gesto Administrativa e Financeira

Mestre em Contabilidade e Finanas
Aula 1
 A efetiva importncia da Legislao Tributria vista
todos os dias, so muitos empresrios que
constantemente no concordam com a alta carga
tributria de nosso pas, por isso, estudaremos a este
assunto voltando- os aos principais aspectos do
planejamento tributrio.
 Definio CTN - Art. 3 - Tributo toda prestao
pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano por ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
 Art. 4 - A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva
obrigao, sendo irrelevantes para qualifica- la:
I a denominao e demais caractersticas
formais adotadas pela lei;
II a destinao legal do produto e sua
arrecadao.
 Art. 5 - Os tributos so impostos, taxas e
contribuies de melhoria.
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Aula 2
 IMPOSTOS: que decorrem de situao geradora
independente de qualquer contraprestao do estado
em favor do contribuinte.
Exemplo: imposto sobre a propriedade de veculo
automotor - IPVA
 TAXAS: que esto vinculadas utilizao efetiva ou
potencial por parte do contribuinte, de servios
pblicos especficos e divisveis.
Exemplo: taxa para coleta de entulhos.
 CONTRIBUIES DE MELHORIA: que so cobradas
quando do benefcio trazido aos contribuintes por
obras pblicas.
Exemplo: contribuio para pagamento de
asfaltamento de rua.
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Aula 3
 Imposto sobre importao de produtos estrangeiros II

Imposto sobre a exportao, de produtos nacionais ou

nacionalizados IE
 Imposto sobre rendas e proventos de qualquer natureza
IR

Imposto sobre produtos industrializados IPI

 Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro,
ou relativas a ttulos ou valores imobilirios - IOF
Imposto sobre a propriedade territorial rural - ITR
Imposto sobre grandes fortunas - IGF
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Aula 4
 Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de
quaisquer bens e direitos ITCMD
 Imposto sobre as operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes
se no iniciem no exterior - ICMS
 Imposto sobre a propriedade de veculos automotores -
IPVA
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Aula 5
 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
IPTU.
 Imposto sobre a transmisso intervivos, por ato
oneroso, de bens imveis e de direitos reais sobre
imveis, ressalvadas as excees legais ITBI.
 Imposto sobre a prestao de servios de qualquer
natureza ISSQN ou ISS.
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Aula 6
 Prevalecem sobre todas as normas jurdicas, que s tem
validade se editadas em rigorosa consonncia com tais
princpios.
Esto expressos na Constituio Federal, art. 150.
 Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios:
I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
 Art. 150. (...)
II instituir tratamento desigual entre contribuintes
que se encontrem em situao equivalente, proibida
qualquer distino em razo de ocupao profissional
ou funo por eles exercida, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou
direitos.
 O exerccio da competncia tributria dada Unio,
ao Estado ou ao Municpio, no sendo permitida
qualquer delegao ou prorrogao desta competncia
para outro ente que no seja aquele expressamente
previsto na Constituio. (Art. 150, 6 e Art. 151,
inciso III da CF)
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Aula 7
 OBRIGAO TRIBUTRIA
A obrigao tributria composta pelos seguintes
elementos fundamentais:
a) A lei: o principal elemento da obrigao, pois cria
os tributos e determina as condies de sua cobrana.
 b) O objeto: representa as obrigaes que o
sujeito passivo (contribuinte) deve cumprir,
segundo as determinaes legais.
c) O fato gerador: conceitua-se como o fato que
gera a obrigao de pagar o tributo.
 Contribuinte: sujeito passivo da obrigao tributria
que tem relao pessoal e direta com o fato gerador. Ex.
Proprietrio de um prdio IPTU.
Responsvel: a pessoa que a lei escolher para responder
pela obrigao tributria, em substituio ao
contribuinte de fato, dada a maior complexidade para
alcan-lo.
Ex. IRRF.
 BASE DE CLCULO
o valor sobre o qual se aplica o percentual (ou
alquota) para apurar o valor do tributo a pagar.
ALQUOTA
o percentual definido em lei que, aplicado
sobre a base de clculo, determina o montante
do tributo a ser recolhido.
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Aula 8
 Nessa aula sero analisadas as caractersticas jurdicas
do Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ e da
Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSLL.
Esses tributos so classificados como incidentes sobre
o resultado (lucro).
 De acordo com a legislao em vigor, Lucro Real,
conceituado como o resultado lquido contbil.
Este regime tributrio tem a caracterstica de
apropriao de crdito, equivalendo em uma eventual
economia tributria.
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Aula 9
 Lucro real o lucro lquido apurado na
escriturao contbil, ajustado pelas adies,
excluses e compensaes autorizadas pela
legislao do Imposto de Renda.
Base Legal: RIR/99
 A finalidade do lucro real apurar a base de clculo do
Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) que
optarem por esse tipo de apurao.
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Aula 10
 I - cuja receita total no ano-calendrio anterior seja
superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito
milhes de reais) ou proporcional ao nmero de meses
do perodo, quando inferior a 12 (doze) meses; (Art. 14
da Lei n 9.718/98 alterada
pela Lei 12.814/2013)
 II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos
de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio;
 III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de
capital oriundos do exterior.