LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Mixto: Se define una aportacin para tener un beneficio a futuro.

Adems, se garantiza un beneficio mnimo.

PERSONAS MORALES

Art. 25 Son deducibles:

PILARES DE LAS PENSIONES
Aportaciones a fondos de pensiones y PxA.
Limitado al 47% - 53% 1. Seguridad Social (Gobierno Federal)
Ofrece pensiones contributivas (aquellas en las que es
PERSONAS FSICAS: necesario una serie de aportes previos, normalmente
mediante cotizaciones, para el acceso a las mismas), y
Art. 93 No se pagar impuesto por: no contributivas (no requieren aportaciones previas y
estn orientadas a la cobertura de necesidades
Pensiones menores a 15 SM
bsicas).
PxA e IxL hasta por 90 SM por cada ao de servicio 2. Planes de pensiones privados (Previsin de la
empresa)
Art. 142 Son ingresos gravables los provenientes de planes
Est constituido por los sistemas de pensiones
personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones
voluntarias si el contribuyente: promovidos por las empresas y que estn
orientados a generar ahorro privado para la
Se encuentre invalido o incapacitado futura jubilacin de sus empleados.
No ha llegado a edad 65 Se basa en un sistema de capitalizacin
mediante el cual cada trabajador cotiza para s
Art. 151 Se podrn hacer las deducciones siguientes: mismo, a travs de aportaciones que se van
capitalizando y que constituirn las futuras
Aportaciones a la subcuenta de complementarias de prestaciones.
retiro si cumplen con requisitos de permanencia que 3. Ahorro personal (Previsin individual)
a los 65 aos. (deducible hasta 10% sin exceder 5 SM * Est conformado por los productos de
365) previsin que por iniciativa propia contratan los
individuos con su entidad financiera o
Art. 185 Contribuyentes que depositen en cuentas personas
compaa de seguros.
para ahorro, paguen primas de contratos de seguro que tengan
como base planes de pensiones, podrn restar el importe de la
cantidad a la que se le aplicara tarifa (art. 152) si no excede los
152 mil anuales. TEXTO DE PLAN DE PENSIONES
REGLAMENTO LISR 1. Empresa a la cual pertenece el plan
2. Fecha de Inicio para saber cundo se implement
PERSONAS MORALES 3. Tipo de plan
Beneficio Definido
Art. 35 Se deber cumplir que:
Contribucin Definida
Suma de aportaciones (empresa + trabajador) no Hbrido y su relacin con la SS
exceda el 12.5% del salario anual declarado 4. Tipo de trabajadores
Si la empresa quiere gozar de las ventajas fiscales
Que sea administrado por aseguradoras, casas bolsa,
entonces solo puede hacer distincin con trabajadores
operadores de fondos de inversin
con y sin sindicato
Art. 65 Las reservas se debern crear y calcularse 5. Elegibilidad
actuarialmente. Las aportaciones no deben rebasar el 10% del Mnimo de edad
pasivo. Mnimo de antigedad
x+k>h
Art. 67 En caso de retirarse antes de cumplir los requisitos de
elegibilidad las aportaciones de los trabajadores debern actualmente ponen mnimo de edad y de
transferirse a otro plan de pensiones antigedad

PERSONAS FSICAS Condiciones para:

Art. 171 En caso de pago nico, es exento hasta por 90 SM * o Jub. Normal (65, 15)
365 o Jub. Anticipada (60, 15)
o Jub. Diferida (70, 15) Si sigue trabajando
a los 71 no se tiene la obligacin de
pagarle pensin
TIPOS DE PLANES DE PENSIONES 6. Salario pensionable
ltimo salario
Beneficio Definido BD: Se fija un monto que recibir el
trabajador a edad de retiro. Las aportaciones las hace la Promedio de los ltimo n meses (en gral 12 o
empresa. 36)
ltimo salario integrado
Contribucin Definida CD: Se fija un porcentaje de aportacin Salario mnimo
para tener un beneficio a futuro. Las aportaciones las hacen los SBC
empleados y las empresas. Salario neto (despus de impuestos)
 7. Beneficio
Jubilacin normal VALOR PRESENTE DE LAS OBLIGACIONES
Jubilacin diferida (igual a la anterior) TOTALES
Jubilacin anticipada
o Existen 2 formas para calcularlo:
Tablas de % Reduccin actuarial.
I. Beneficio mnimo garantizado (Plan Hbrido)
II. Beneficio mximo. Se establece para topar el
gasto que va a otorgar la empresa. Est en
funcin de SM y UDIS.
8. Forma de pago (Actuarialmente equivalente)
Pensin mensual vitalicia
PMV garantizada n aos
Mancomunada
Pago nico (casi no se permite porque existe
el riesdo de que no tengan el dinero en el
fondo para el pago de la pensin)

Condiciones

- Comit tcnico
o Escoger un actuario
o Quien recomendar las aportaciones que
deben
o Definir con que institucin van a resguardar el
dinero
o Estrategia de inversin (Al menos invertir 30%
al gobierno. Art. 29 LISR)