LEY DE COMPAAS

SECCION IX
DE LA AUDITORIA EXTERNA
Art. 318.- Las compaas nacionales y las sucursales de compaas u otras
empresas extranjeras organizadas como personas jurdicas, y las asociaciones
que stas formen cuyos activos excedan del monto que fije por Resolucin la
Superintendencia de Compaas monto que no podr ser inferior a cien
millones de sucres, debern contar con informe anual de auditora externa
sobre sus estados financieros. Tales estados financieros auditados se
presentarn obligatoriamente para solicitar crditos a las instituciones que
forman parte del sistema financiero ecuatoriano, negociar sus acciones y
obligaciones en Bolsa, solicitar los beneficios de las Leyes de Fomento,
intervenir en Concursos Pblicos de Precios, de Ofertas y de Licitaciones,
suscripcin de contratos con el Estado y declaracin del impuesto a la renta.
Las personas naturales o jurdicas que ejerzan la auditora, para fines de esta
Ley, debern ser calificadas por la Superintendencia de Compaas y constar
en el Registro correspondiente que llevar la Superintendencia, de conformidad
con la Resolucin que expida.
El Superintendente de Compaas podr disponer excepcionalmente que una
compaa con activos inferiores a los establecidos en el inciso primero, pero
superiores a los cuarenta millones de sucres, someta sus estados financieros a
auditora externa, cuando existan dudas fundadas sobre su realidad financiera,
a base de un informe previo de inspeccin que justifique tal auditora o a
solicitud de los comisarios de la compaa.
CONCORD:
* CODIGO CIVIL: Arts. 13, 14, 17, 42, 43, 46, 47, 98, 103, 129, 137, 1057, 1058,
1505.
* CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL: Arts. 595.
* LEY DE EXTRANJERIA: Arts. 2.
* LEY DE COMPAIAS, CODIFICACION: Arts. 22, 23, 78, 100, 273, 418.
* CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR: Arts. 14, 23 (Inc.
14), 87, 244 (Inc. 1), 271.
* CODIGO DE COMERCIO: Arts. 38, 154, 735.
* CODIGO DE DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SANCHEZ DE BUSTAMANTE:
Arts. 43 (Inc. 1).
Art. 319.- La funcin de la auditora externa ser la de emitir dictamen sobre
los estados financieros de las compaas a que se refiere esta Ley, sin perjuicio
de la fiscalizacin que realicen los comisarios u otros rganos de fiscalizacin y
del control que mantiene la Superintendencia de Compaas.
Art. 320.- La seleccin de los auditores externos se realizar del Registro de
firmas auditoras calificadas por la Superintendencia. Esta seleccin la efectuar
la Junta General de Accionistas o de Socios de la Compaa, segn el caso, o el
Apoderado General de Sucursales de Compaas u otras empresas extranjeras
organizadas como personas jurdicas.
Art. 321.- la contratacin de los auditores externos se efectuar hasta noventa
das antes de la fecha de cierre del ejercicio econmico, debiendo la compaa
informar a la Superintendencia de Compaas, en el plazo de treinta das
contados desde la fecha de contratacin, el nombre, la razn social o
denominacin de la persona natural o jurdica contratada.
Art. 322.- Los auditores externos tendrn acceso en todo tiempo a la
contabilidad y libros de la compaa con el objeto de cumplir sus funciones y
estn facultados para requerir a los administradores; la informacin,
documentos, anlisis, conciliaciones y explicaciones que consideren necesarios
para el cumplimiento de las mismas.
Art. 323.- Los administradores pondrn a disposicin de los auditores externos,
por lo menos con cuarenta y cinco das de anticipacin a la fecha que stos
deban presentar su informe, los estados financieros de la compaa y todas las
informaciones mencionadas en el artculo anterior, que dichos auditores
requieran. Igualmente, notificarn por escrito a los auditores, con un mnimo de
veinte das de anticipacin, la fecha de reunin de la Junta General que debe
conocer el informe de aquellos.
El informe de auditora externa estar a disposicin de los socios o accionistas
por lo menos ocho das antes de la Junta General que lo conocer.
La Superintendencia de Compaas mediante Resolucin, determinar los
requisitos mnimos que debern contener los informes que presenten los
auditores externos. Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial
No. 326 de 25 de Noviembre de 1999.
Art. 324.- Los auditores externos podrn ser llamados a la Junta General por el
Directorio o por los socios o accionistas que representen por lo menos el diez
por ciento del capital social pagado, para aclarar aspectos relacionados con su
informe.
Los administradores de la compaa remitirn a la Superintendencia copia del
informe de auditora juntamente con los documentos sealados en los Arts. 20
y 23 de esta Ley. Los auditores remitirn a la Superintendencia de Compaas,
copia del informe, hasta ocho das despus de su presentacin a la compaa.
Art. 325.- La compaa que no contratare auditora externa sin causa
justificada, calificada por la Superintendencia de Compaas, ser sancionada
por sta con una multa de tres mil sucres por cada da de retardo, a partir de la
fecha lmite para su contratacin, hasta un mximo del equivalente a cuarenta
das, cumplidos los cuales y en caso de no haberse contratado la auditora, la
Superintendencia ordenar la intervencin de la compaa.
Art. 326.- Cuando la firma auditora, sin causa justificada, a juicio de la
Superintendencia de Compaas, incurriere en incumplimiento de sus
obligaciones contractuales o en manifiesta falta de idoneidad, la
Superintendencia retirar la calificacin concedida.
Art. 327.- La Superintendencia de Compaas dictar una Resolucin en la que
fijar los aranceles que los auditores externos cobrarn por su trabajo.
Art. 328.- No podrn ser auditores externos:
1. Los empleados de la compaa o entidad auditada;
2. Los cnyuges de los administradores o comisarios de la misma y quienes
estn con respecto a los administradores o directores de la compaa dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad;
3. Las personas dependientes de dichos administradores o comisarios;
4. Las personas que no tuvieren su domicilio dentro del pas; y,
5. Los funcionarios o empleados de la Superintendencia de Compaas o
quienes perciban sueldo, honorario o remuneracin provenientes del
presupuesto de esta entidad.
Art. 329.- Est prohibido a los auditores:
a) Formar parte de los rganos de administracin de la compaa o entidad
auditada;
b) Ser socio o accionista de la compaa o entidad auditada;
c) Delegar el ejercicio de su cargo; y,
d) Representar a los accionistas o socios en la Junta General. Cuando la firma
auditora fuere una compaa, las disposiciones de este artculo se aplicarn
tanto a la compaa como a sus administradores.