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OAB XXI EXAME DE ORDEM 1 FASE

Direito Tributrio Aula 03


Josiane Minardi

IMUNIDADES RECPROCAS

A imunidade tributria recproca, prevista no art. 150, VI, a da CF, consequncia do modelo Federal de Estado,
cujas bases repousam na necessria igualdade poltica-jurdica entre as unidades que compe O Estado Federal,
veda a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios institurem impostos sobre o patrimnio, renda e servios um
dos outros.

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;

De acordo com o 2, 3 do art. 150 da CF a imunidade recproca extensiva s AUTARQUIAS E FUNDA-


ES PBLICAS desde que cumpram 4 requisitos:

Cumpram suas finalidades essenciais ou qualquer uma delas decorrentes;


Sejam institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
No cobrar preos e nem tarifas;
no entrar na concorrncia privada.

O Supremo Tribunal Federal tem entendido que algumas empresas pblicas, bem como algumas sociedades de
economia mista so merecedoras da regra imunizante, quando prestam servio pblico de carter obrigatrio e
de forma exclusiva.

IMUNIDADES DOS TEMPLOS DE QUALQUER CULTO

O art. 150, VI, b da CF veda aos Entes Federativos institurem IMPOSTOS sobre os templos de qualquer culto.
A imunidade dos templos de qualquer culto visa tutelar a liberdade religiosa, e por essa razo tudo, exatamente
tudo, que estiver em nome da instituio religiosa e cumprir sua finalidade essencial ter imunidade.

IMUNIDADE SUBJETIVA - DO ART.150, VI, c, CF/88:

So 04 imunidades:

a) Imunidade das Entidades de Assistncia Social Sem Fins Lucrativos;

Conceito de Assistncia Social est no art. 203, CF/88.


Importante: Alm de no pagar imposto, tambm no pagam Contribuio Social, nos termos do art. 195, 7,
CF/88).

b) Imunidades das Entidades de Educao Sem Fins Lucrativos;

Educao em sentido lato, quer dizer, qualquer tipo de educao.


Exemplos: Pr-escolas, Faculdades, Cursos de Capacitao, etc.
Importante: somente aquelas que no visem lucro, ou seja, se enquadrem no CTN, art. 14.

c) Imunidade dos Partidos Polticos e de suas Fundaes;

A jurisprudncia entende que devem preencher 02 requisitos para ser imune a cobrana de impostos. So eles: a)
estar registrado perante ao TSE; e, b) no atentar contra os princpios e bons costumes do Estado brasileiro.

d) Imunidade dos Sindicatos de Trabalhadores;

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S no paga imposto.
As pessoas do art. 150, VI, c da CF para gozarem da imunidade tributria devem cumprir os requisitos do art. 14
do CTN:

No distribuir lucro entre seus associados;


No remeter valores para o Exterior;
Manter a escriturao contbil em dia.

IMUNIDADE OBJETIVA: DOS LIVROS, JORNAIS, PERIDICOS e DO PAPEL DESTINADO A SUA IMPRES-
SO. Art. 150, VI, d, CF/88

S no paga imposto.
O Supremo Tribunal Federal afirma que:
Livro em qualquer formato com contedo de livro.
Jornais e Peridicos so imunes se, e somente se, no forem eminentemente publicitrios os encartes.
Revistas de qualquer gnero;
Histrias em quadrinhos, mesmo que pornogrficas;

Catlogos no possuem imunidade. Exceo: Listas telefnicas, pois, tem carter informativo.
Cuidado: A imunidade se refere to somente ao papel utilizado para impresso, a tinta no est imune. Do mes-
mo jeito, Editora e Grfica no so imunes, mas sim o prprio papel utilizado

Smula 657 do STF: Os filmes e papis fotogrficos gozam da imunidade do Art. 150, VI, d da CF.

Imunidade da EC n 75/13

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distri-
to Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusi-
cais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os supor-
tes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicao industrial de mdias
pticas de leitura a laser. (Includa pela EC n 75)

Classificao Tributria

1) Tributo Real Leva em considerao os tributos da coisa. Exemplo: IPTU, IPVA, etc..
Tributo Pessoal Lei va em considerao os atributos da pessoa. Exemplo: IR

2) Tributo Fiscal Tem por finalidade a arrecadao.


Tributo Extrafiscal Visa estimular ou desestimular condutas. Exemplo: Tributo regulatrio de mercado (II, IE,
IOF e IPI)
Tributo Parafiscal Quando a pessoa que detm a competncia tributria distinta daquela que detm a capa-
cidade ativa tributria.

3) Tributo Direto Entre a ocorrncia do fato gerador e a obrigao de pagar tributo no existe intercalao de
sujeitos.
Tributo Indireto - Entre a ocorrncia do fato gerador e a obrigao de pagar tributo existe intercalao de sujei-
tos. Exemplo: (IPI, ICMS)

4) Tributo Progressivo: A alquota do tributo ir aumentar de acordo com o aumento da base de clculo do tribu-
to. (IR, ITR, IPTU e ITCMD)
Tributo Proporcional: A alquota invarivel ainda que a base de clculo do tributo aumente.

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ESPCIES TRIBUTRIAS

1) Emprstimo Compulsrio

Art. 148, da CF;

Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua
iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o dis-
posto no art.. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada
despesa que fundamentou sua instituio.

Competncia da Unio, instituda s mediante lei complementar, pressupe devoluo e no pode ter qualquer
parcela de sua arrecadao desvinculada da lei de criao. Pode ser de duas espcies:

-Extraordinrio - Guerra- no respeita anterioridade, publicou passa a exigir imediatamente.

-Normal - investimento pblico de carter urgente. Mesmo que urgente respeita a anterioridade! Respeita a anteri-
oridade de exerccio e os 90 dias.

2) Contribuio de Melhoria

Prevista no art. 145, III da CF e arts. 81 e 82 do CTN, de competncia comum e ser instituda em caso de in-
vestimento pblico com valorizao imobiliria.

3) Taxas

Art. 145, II e par. 2, da CF e arts. 77 a 80, do CTN

Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva
ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto
nem ser calculada em funo do capital das empresas.

Podem ser institudas por qualquer ente da federao mediante lei ordinria.

A CF indica quais so as espcies, porm, o art.. 77 do CTN que traz quais as espcies de taxas. Sejam elas:

-Pelo exerccio do poder de policia


-Pela utilizao (efetiva OU potencial) de servios pblicos especficos E divisveis prestados pelo sujeito passivo
(ou postos a sua disposio)

Taxas pelo exerccio de poder de polcia: Art. 78, do CTN.

Poder de policia uma limitao imposta pelo poder pblico de direitos e liberdades individuais em prol da coleti-
vidade.

B) Taxas pela prestao de servios pblicos: Art. 79, do CTN.

Servios pblicos - em carter geral ou universal (uti universi) so prestados coletividade em geral (polcia e
iluminao publica , por ex), nesta caso, no possvel especificar qual o destinatrio do servio; j os uti singuli
possvel identificar a quem destina este servio prestado e o custo da atividade estatal direcionado quela pes-
soa (taxa de lixo domiciliar, por ex)

Especificidade porque o servio prestado em carter individual, sendo possvel identificar quem o interessado
e o custo em relao quela pessoa especifica.

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Quanto potencialidade da utilizao de servios pblicos, para fins de exigncia de taxa:

Art.. 145, 2 CF, As taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos.

Prestar: especfico e divisvel.


Utilizar: efetiva ou potencialmente.
Taxa- lanamento de ofcio.

4) Contribuies

Inclui:
Contribuies Sociais,
CIDE (contribuies de interveno domnio econmico),
Contribuio de interesse de categoria profissional ou econmica,
COSIP- contribuies de iluminao pblica

4.1) Contribuies Sociais


Art. 149 e 195, da CF

Sociais: so criadas via de regra pela Unio, salvo nos termos do art.. 149, pargrafo 1 se for a contribuio so-
cial previdenciria do servidor pblico, pois neste caso, compete ao ente federativo a que pertence o servidor.

Unio:
Previdncia
Assistncia- sobre tudo que consome
Sade toda pessoa tem direito, independente de pagar

Contribuio social paga sobre a folha de pagamento (INSS), faturamento (empresrio), receita (empresrio),
lucro (empresrio) e concurso de prognsticos (fezinha da lotrica).

Contribuio social s respeita a anterioridade nonagesimal, os 90 dias. (art. 195, 6 CF).


No incide contribuio social para entidade de assistncia social sem fim lucrativo.
o
De acordo com o Art. 149, par. 2 .- no paga contribuio social sobre receita de exportao, mas na importao
paga.

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