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LEY 10397
ANEXO I
CODIGO FISCAL
Nota: Ver Ley 12930.- Ver Ley 13091 ref.art.136 de la presente. Ver Ley
13244 artculos 6, 8 y 9.
TITULO I
AMBITO DE APLICACION
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TITULO II
ARTICULO 6.- Para los casos que no puedan ser resueltos por las dis-
posiciones pertinentes de este Cdigo, sern de aplicacin sus disposicio-
nes analgicas, salvo lo dispuesto en el artculo anterior, las normas jurdico
nancieras que rigen la tributacin, los principios generales del derecho y
subsidiariamente los del derecho privado.
TITULO III
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(Prrafo segn Ley 13405) Tales representantes podrn delegar sus fa-
cultades en forma general o especial en funcionarios de nivel no inferior al
cargo de Jefe de Departamento o similar, con competencia en la materia.
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(Prrafo segn Ley 13405) En tal circunstancia, los jueces debern decre-
tarla en el trmino de veinticuatro (24) horas, sin ms recaudos ni necesidad
de acreditar peligro en la demora, bajo la responsabilidad del Fisco.
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a) cuando sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores o dere-
chos del contribuyente ejecutado, con la nalidad de impedir la traba del embargo dispuesto
por los jueces o la Direccin Provincial de Rentas en ejercicio de facultades otorgadas por
este Cdigo, y
TITULO IV
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ARTICULO 16.- (Texto segn Ley 13405) Son contribuyentes las personas de
existencia visible, capaces o incapaces, las sucesiones indivisas, las personas jurdicas, las
sociedades, asociaciones y entidades, con o sin personera jurdica, los patrimonios destina-
dos a un n determinado, las uniones transitorias de empresas, las agrupaciones de colabo-
racin y dems consorcios y formas asociativas aun cuando no revistan el carcter de sujetos
de derecho de conformidad a la legislacin de fondo, que realicen los actos u operaciones o
se hallen en las situaciones que las normas scales consideren causales del nacimiento de
la obligacin tributaria.
3. Los que participen por sus funciones pblicas o por su ocio o profesin, en
la formalizacin de actos, operaciones o situaciones gravadas o que den naci-
miento a otras obligaciones previstas en las normas scales o en este Cdigo.
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TITULO V
DE LAS CONSULTAS
a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la formacin del
juicio de la Administracin;
c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible o dentro del
plazo para su declaracin.
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ARTICULO 27.- (Texto segn Ley 13405) Para contestar la consulta la Administra-
cin dispondr de un plazo de sesenta (60) das, dentro del cual producir la respuesta pertinente.
Este plazo se cuenta desde la recepcin de la consulta por el rgano competente. En caso de requerirse in-
formes o dictmenes de otros organismos, o de resultar necesario solicitar del consultante el aporte de nuevos
elementos necesarios para la contestacin de la consulta, el plazo se suspender hasta tanto dichos requeri-
mientos sean contestados o venzan los plazos para hacerlo.
TITULO VI
ARTICULO 29.- (Texto segn Ley 13405) Se entiende por domicilio scal de
los contribuyentes y responsables el domicilio real o el legal, legislado en el Cdigo Civil,
ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que determine la reglamentacin.
Cuando el domicilio real o el legal, segn el caso, no coincida con el lugar donde est situada
la direccin, administracin o explotacin principal y efectiva de sus actividades dentro de
la jurisdiccin provincial, este ltimo ser el domicilio scal.
A todos los efectos previstos en el presente artculo, los domicilios ubicados en Ciudad
Autnoma de Buenos Aires no se considerarn como de extraa jurisdiccin.
El domicilio scal de los contribuyentes y dems responsables, para todos los efectos tri-
butarios, tiene el carcter de domicilio constituido, siendo vlidas y vinculantes todas las
noticaciones administrativas y judiciales que all se realicen. Ser nico para todas las
obligaciones tributarias que los contribuyentes y dems responsables mantienen con la
Direccin Provincial de Rentas; se constituir conforme al procedimiento que establezca la
reglamentacin, y deber consignarse en las declaraciones juradas, instrumentos pblicos o
privados, y en toda presentacin de los obligados ante la Autoridad de Aplicacin.
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Cuando no fuere posible la determinacin del domicilio scal por la Direccin Provincial de
Rentas, conforme a lo previsto en los prrafos anteriores, el mismo quedar constituido:
El cambio de domicilio scal slo surtir efectos legales en las actuaciones administrativas
en curso, si se lo comunica fehacientemente en las mismas.
Las noticaciones de los actos y resoluciones dictados por la Direccin Provincial de Ca-
tastro Territorial en ejercicio de sus funciones se tendrn por vlidas y vinculantes cuando
se hubieren realizado en el domicilio scal de los contribuyentes y responsables establecido
conforme al presente Ttulo.
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Dicho domicilio producir en el mbito administrativo los efectos del domicilio scal cons-
tituido, siendo vlidas y vinculantes todas las noticaciones, emplazamientos y comunica-
ciones que all se practiquen.
TITULO VII
g) En general, debern facilitar con todos los medios a su alcance las tareas
de vericacin, scalizacin y determinacin impositiva de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 37.
(Prrafo incorporado por Ley 13405) Los contribuyentes que posean domicilio
scal electrnico debern contestar los requerimientos de la Autoridad de Aplicacin a
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Autoridad de Aplicacin.
Cuando se trate del impuesto sobre los Ingresos Brutos, la expedicin del
certicado slo tiene por objeto facilitar el acto y no posee efecto liberatorio,
salvo cuando expresamente lo indicare el mismo certicado.
El referido cdigo deber ser obtenido por el propietario o poseedor de los bienes, en forma
gratuita, previo al traslado o transporte por el territorio provincial mediante el procedi-
miento que establezca la Direccin Provincial de Rentas.
Quienes realicen el traslado o transporte de los bienes debern exhibir e informar ante
cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin, el cdigo de operacin de traslado o
transporte que ampara el trnsito de los mismos.
TITULO VIII
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A los efectos de este artculo podr tomarse como presuncin general, salvo
prueba en contrario, que:
a) Para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, las diferencias fsicas del in-
ventario de mercaderas comprobadas por la Autoridad de Aplicacin, cua-
litativamente representan:
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1.- El importe de ingresos que resulte del control que la Direccin Provincial de Rentas
efecte sobre la emisin de comprobantes durante el lapso de un da, o el resultado de
promediar los ingresos controlados cuando el procedimiento se realice durante dos das o
ms, multiplicado por las dos terceras partes de los das hbiles comerciales del mes en que
se realice, a condicin de tener debidamente en cuenta la representatividad que en el mes
exhiba el lapso durante el cual se llev a cabo el procedimiento segn la actividad o ramo de
que se trate, constituye monto de ingreso gravado por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos
para ese perodo. Asimismo, se considerar que el importe estimado es ingreso gravado en
los dems meses no controlados de ese perodo scal y de los dos ltimos perodos scales
vencidos, a condicin de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la
actividad o ramo de que se trate.
2.- El equivalente hasta tres veces el monto total de liquidaciones por ventas, prestacin de
servicios o cualquier otra operacin del contribuyente, autorizadas y efectuadas a travs de
tarjetas de crdito o dbito, informado por las entidades emisoras de las mismas, constituye
ingreso gravado del perodo scal en el que se han realizado. En el supuesto que se hubiera
realizado un procedimiento de control de la facturacin conforme lo previsto en el apartado
anterior, a los nes de establecer el importe de ingreso gravado, se considerar la participa-
cin que representan las ventas con tarjeta sobre el total de operaciones controladas.
3.- El equivalente hasta tres veces el monto total de las acreditaciones bancarias, neto de
remuneraciones obtenidas en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones, prstamos
de cualquier naturaleza, transferencias entre cuentas del mismo titular y contrasientos por
error, efectuadas en cuenta corriente, caja de ahorro y/o similar de titularidad del contri-
buyente o responsable, durante el lapso de un mes, constituye monto de ingreso gravado del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos para ese perodo.
Se presume el desarrollo de actividad gravada por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos
cuando: exista informacin sobre consumos de servicios por parte d el contribuyente o res-
ponsable, suministrada por las empresas prestatarias de los mismos y/o por organismos de
la Nacin, Provincia o municipios; registre personal en relacin de dependencia, conforme
la informacin de organismos sindicales y previsionales; los agentes de recaudacin con los
que hubiera operado el contribuyente informen la percepcin y/o retencin de impuesto; o
cuando ello resulte de cualquier otro elemento de juicio que obre en poder de la Autoridad
de Aplicacin o que le proporcionen los terceros.
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A tal n podr:
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precedentemente sealado.
(Prrafo segn Ley 13405) Asimismo, detener e inspeccionar los vehculos automo-
tores, con el n de vericar la situacin impositiva de los contribuyentes y responsables, y
la documentacin respaldatoria de la mercadera transportada.
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Las rdenes de allanamiento, que pueden ser solicitadas tanto en los casos
de denuncias fundadas o indicios vehementes de existencia de infracciones o
delitos tributarios, como tambin en el caso de resistencia pasiva de los con-
tribuyentes a la scalizacin, debern ser despachadas por el Juez, dentro de
las veinticuatro (24) horas, habilitndose das y horas si fuera solicitado. En
la ejecucin de las mismas, sern de aplicacin los artculos 219 y siguientes
del Cdigo Procesal Penal de la Provincia de Buenos Aires.
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Una vez que la Autoridad de Aplicacin hubiera optado por alguna de las al-
ternativas referidas, deber atenerse a la misma respecto de todos los dems
perodos scalizables.
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(Prrafo segn Ley 13405) En tales casos solamente podr ser modicada, sea a
favor o en contra del contribuyente o responsable, cuando en la resolucin respectiva se
hubiera dejado expresa constancia del carcter parcial de la determinacin realizada y de
los aspectos scalizados, en aquellos aspectos no considerados expresamente en la determi-
nacin anterior, o cuando surjan nuevos elementos de juicio, se descubran errores, omisiones
o fraudes en la exhibicin o consideracin de los datos o elementos que sirvieron de base
para la determinacin por la Autoridad de Aplicacin.
A tales efectos, la Direccin Provincial de Rentas podr, con carcter general, establecer un
rgimen de facilidades de pago para la cancelacin de los anticipos que hubiera liquidado
de conformidad al procedimiento previsto en el presente artculo. Dichas facilidades com-
prendern el total adeudado por los conceptos mencionados, calculado hasta el ltimo da
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TITULO IX
b) Ms de cinco (5) das y hasta treinta (30) das de retardo el diez por ciento
(10 %).
c) Ms de treinta (30) das y hasta sesenta (60) das de retardo, el veinte por
ciento (20 %).
d) Ms de sesenta (60) das y hasta noventa (0) das de retardo, el treinta por
ciento (30 %).
f) Ms de ciento ochenta (180) das de retardo, el sesenta por ciento (60 %).
Los plazos indicados se contarn en das corridos, desde la fecha en que de-
bi efectuarse el pago y hasta aquella en que el pago se realice.
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La reduccin ser a los dos tercios del mnimo legal en los mismos supues-
tos, cuando presten conformidad a los ajustes impositivos, dentro del plazo
para contestar la vista del artculo 102.
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ARTICULO 59.- Las multas por infracciones a los deberes formales, omi-
sin o defraudacin scal, sern aplicadas por la Autoridad de Aplicacin y
debern ser satisfechas por los responsables dentro de los quince (15) das
de quedar rme la resolucin respectiva.
La prueba deber ser producida por el oferente en el trmino de treinta (30) das,
a contar desde la noticacin de su admisin por la reparticin sumariante.
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truya, no aplicar las multas previstas por infraccin a los deberes formales,
cuando la falta, por su carcter leve, sea carente de posibilidad de causar
perjuicio al Fisco.
Una vez que se cumpliere una clausura en virtud de las disposiciones de este
artculo, la reiteracin de los hechos u omisiones sealados, dar lugar a la
aplicacin de una nueva clausura por el doble del tiempo de la impuesta en
forma inmediata anterior. La reiteracin aludida se considerar en relacin
a todos los establecimientos de un mismo responsable, dedicados total o
parcialmente a igual actividad; pero la clausura slo se har efectiva sobre
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ARTICULO 65.- (Texto segn Ley 13405) Los hechos u omisiones que den
lugar a la clausura de un establecimiento, debern ser objeto de un acta de comprobacin
en la cual los funcionarios scales dejarn constancia de todas las circunstancias relativas
a los mismos, a su prueba, a su encuadramiento legal, y se har conocer a los interesados
el derecho de presentar descargo, el que podr efectuarse con patrocinio letrado, dentro de
los cinco (5) das.
El acta deber ser labrada en el mismo acto en que se detecten los hechos u omisiones del
artculo 64 y ser suscripta por dos de los funcionarios intervinientes en el proceso scali-
zatorio del cumplimiento de las obligaciones por los contribuyentes. En ese mismo acto se
noticar en forma personal al titular o responsable del establecimiento o en su defecto a
quien se encuentre a cargo, o en caso de no resultar posible tal noticacin, deber proceder-
se conforme al artculo 136 inciso b) del presente Cdigo. La Autoridad de Aplicacin se
pronunciar, evaluando el descargo presentado, en un plazo no mayor a los diez (10) das
de labrada el acta, estableciendo si corresponde la clausura y en su caso los alcances de la
misma, poniendo en conocimiento del interesado que podr interponer recurso de apelacin
en los trminos del artculo 67.
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TITULO X
(Prrafo incorporado por Ley 13405) A los nes indicados en el prrafo ante-
rior, la Autoridad de Aplicacin podr proceder a la detencin de vehculos automotores,
requiriendo del auxilio de la fuerza pblica en caso de ver obstaculizado el desempeo de
sus funciones.
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El acta deber ser rmada por uno de los funcionarios o agentes intervi-
nientes y el propietario, poseedor, tenedor y/o el transportista de los bienes,
debiendo asimismo ser suscripta por dos (2) testigos de actuacin. Se har
entrega al interesado de copia de la misma.
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(Prrafo segn Ley 13405) La resolucin que establece la sancin deber disponer,
cuando los bienes transportados en infraccin sean de tipo perecederos, la entrega de mer-
cadera de la misma naturaleza y cantidad que las descriptas en el acta de comprobacin.
Asimismo, deber establecer que corresponde al imputado hacerse cargo de la totalidad de
los gastos ocasionados por la medida preventiva que eventualmente se hubiera adoptado.
ARTICULO 80.- Transcurrido el trmino para recurrir sin que se haga uso
del derecho de apelar la decisin administrativa, el Director Provincial de
Rentas o el funcionario a quien ste delegue su competencia elevar, dentro
de las veinticuatro (24) horas corridas, las actuaciones al Juez Correccional
en turno quien deber expedirse, sin mas trmite, sobre la legalidad de la
sancin impuesta.
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TITULO XI
DEL PAGO
ARTICULO 83.- El pago de los gravmenes deber ser efectuado por los
contribuyentes o responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y
condiciones que establezca el rgano de aplicacin:
Cuando las bases del clculo correspondan al perodo scal inmediato an-
terior, la Autoridad de Aplicacin est facultada para actualizar los valores
respectivos a los nes de la liquidacin de los anticipos, tomando en cuenta
la variacin operada en el ndice de precios mayoristas, nivel general, elabo-
rado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.
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ARTICULO 86.- (Texto segn Ley 13405) La falta total o parcial de pago de las
deudas por Impuestos, Tasas, Contribuciones u otras obligaciones scales, como as tambin
las de anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y multas, que no se abonen dentro
de los plazos establecidos al efecto, devengar sin necesidad de interpelacin alguna, desde
sus respectivos vencimientos y hasta el da de pago, de otorgamiento de facilidades de pago o
de interposicin de la demanda de ejecucin scal, un inters mensual que no podr exceder,
en el momento de su jacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la Provincia de
Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) das incrementadas hasta en un cien
por ciento (100%).
Dicho inters ser establecido por el Poder Ejecutivo a travs del Ministerio de Economa,
quien queda facultado asimismo para adoptar las medidas que correspondan tendientes a
compatibilizar la aplicacin del nuevo rgimen con el existente hasta el presente y establecer
su vigencia.
Cuando el monto del inters no fuera abonado al momento de ingresar el tributo adeudado
constituir deuda scal y ser de aplicacin, desde ese momento y hasta el de efectivo pago,
el rgimen dispuesto en el prrafo anterior. La obligacin de abonar estos intereses subsiste
mientras no haya transcurrido el trmino de prescripcin para el cobro del crdito scal
que lo genera.
ARTICULO 87.- (Texto segn Ley 13405) Sin perjuicio de lo dispuesto en el ar-
tculo anterior, la falta total o parcial de pago de las deudas por Impuestos, Tasas, Contri-
buciones u otras obligaciones scales, como as tambin de anticipos y pagos a cuenta, que
no se abonen dentro de los plazos establecidos al efecto, har surgir previa intimacin- la
obligacin de abonar, conjuntamente con el gravamen y el inters previsto en el artculo
anterior, los siguientes recargos, calculados sobre el importe original adeudado:
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La intimacin previa que prev el primer prrafo de este artculo, se realizar en el modo
y condiciones que establezca la Direccin Provincial de Rentas, pudiendo incluirse la pu-
blicacin en el Boletn Ocial y en pginas ociales de internet.
El Poder Ejecutivo a travs del Ministerio de Economa queda facultado para establecer
la vigencia del presente rgimen y adoptar las medidas que correspondan para su aplicacin
con alcance general, sectorial o para determinado grupo o categora de contribuyentes.
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c) Declaracin jurada.
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e) Padrones de contribuyentes.
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TITULO XII
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determinativa de las obligaciones scales en el plazo de treinta (30) das a contar desde
el vencimiento del perodo probatorio o desde la presentacin del descargo si no existiera
ofrecimiento de pruebas o desde la fecha de vencimiento para formular descargo cuando ste
no se hubiera presentado, la causa sea de puro derecho o la prueba ofrecida improcedente.
(Prrafo incorporado por Ley 13405) No ser necesario dictar resolucin determinando
de ocio las obligaciones scales si, con anterioridad a dicho acto, el contribuyente o responsable, o su repre-
sentante debidamente habilitado para ello, presta conformidad al ajuste practicado, o en la medida que se la
preste parcialmente y por la parte conformada. Esta conformidad, total o parcial, al ajuste practicado tendr
los efectos de una declaracin jurada que se podr ejecutar en los trminos del artculo 95 inciso c).
(Prrafo incorporado por Ley 13405) No sern computables, a los efectos de este
artculo, los recargos e intereses previstos en este Cdigo.
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ARTICULO 105.- (Prrafo segn Ley 13405) Elegido por el contribuyente el recurso
que estime adecuado, el mismo deber ser presentado ante la Autoridad de Aplicacin, en la dependencia y
en el domicilio que a los efectos del procedimiento se establezcan en la resolucin impugnada. En caso que la
Autoridad de Aplicacin no haya determinado domicilio, conforme lo dispuesto precedentemente, el recurso
deber ser presentado ante la dependencia que dict la resolucin recurrida.
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a) Incompetencia;
b) Falta de personera;
d) Litispendencia;
e) Cosa Juzgada;
f) Defecto Legal;
g) Prescripcin;
h) Nulidad;
Del escrito de oposicin de excepciones, que deber ser presentado por se-
parado, se correr traslado al contribuyente o responsable por el trmino de
diez (10) das para que lo conteste y ofrezca las pruebas que estime corres-
ponder al efecto.
El Tribunal deber resolver dentro de los diez (10) das sobre la admisibili-
dad de las excepciones que se hubieren opuesto, ordenando la produccin
de las pruebas que se hubieren ofrecido, en su caso.
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(Prrafo incorporado por Ley 13405) El Tribunal Fiscal tendr amplias fa-
cultades para apreciar la admisibilidad de las medidas probatorias propuestas y, en su
caso, ordenar su produccin, pudiendo desestimar aquellas improcedentes, innecesarias o
meramente dilatorias.
Constituir carga procesal del recurrente producir la prueba dentro del plazo
mximo, siendo de su exclusiva cuenta el acuse de negligencia por agota-
miento del plazo sin que la misma sea agregada al expediente.
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La decisin denitiva del Tribunal Fiscal se noticar dentro de los cinco (5)
das de dictada al apelante, a la Autoridad de Aplicacin y al Fiscal de Estado.
La noticacin se realizar por cdula en la cual se transcribirn los funda-
mentos y al Fiscal de Estado con remisin de las actuaciones.
ARTICULO 121.- (Texto segn Ley 13405) La accin prevista en los artculos
108 y 120 ser la demanda contencioso administrativa.
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ARTICULO 127.- (Texto segn Ley 13405) En los casos en que el contri-
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La resolucin administrativa que ordene la medida cautelar deber ser noticada al con-
tribuyente o responsable deudor.
En estos casos, designar por s perito tasador para que tase el bien a subastar. La base
para la venta equivaldr al ochenta (80) por ciento de dicha tasacin.
Si fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondr otro con la base reducida
en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se ordenar la venta sin
limitacin de precio.
La base para la venta equivaldr al ochenta (80) por ciento de dicha tasacin.
Si fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondr otro con la base reducida
en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se ordenar la venta sin
limitacin de precio.
Artculo .- Los fondos obtenidos mediante la realizacin de los bienes debern ser
depositados en la cuenta recaudadora abierta en el Banco de la Provincia de Buenos Aires,
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Artculo .- Si existieren acreedores con derecho preferente, los mismos debern pre-
sentarse ante la Direccin Provincial de Rentas, dentro de los tres (3) das de realizada la
subasta, a n de acreditar su preferencia.
TITULO XIII
DE LA PRESCRIPCION
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Las acciones nacidas durante los ejercicios scales 1987 y 1988, prescribirn
el 1 de enero de 1998.
Las acciones nacidas durante los ejercicios scales 1989, 1990 y 1991, pres-
cribirn el 1 de enero de 1999.
Las acciones nacidas durante los ejercicios scales 1992, 1993 y 1994, pres-
cribirn el 1 de enero del 2000.
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TITULO XIV
a) Por carta documento, por carta certicada con aviso especial de retorno
con constancia fehaciente del contenido de la misma, el aviso de recibo o
el aviso de retorno, en su caso, servir de suciente prueba de noticacin
siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio scal, o de corres-
ponder en domicilio especial, de los contribuyentes, aunque aparezca sus-
cripto por algn tercero.
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(Prrafo incorporado por Ley 13244) Las formas extrnsecas a las que se reere
el inciso b) del Artculo 6 de la Ley 9.122, son exclusivamente la identicacin del legiti-
mado pasivo, la rma del funcionario autorizado, la indicacin de lugar y fecha de creacin
y el monto total del crdito.
Los pagos efectuados despus de iniciado el juicio, los pagos mal imputados
o los no comunicados por el contribuyente o responsable en la forma en que
establezca la Autoridad de Aplicacin, no sern hbiles para fundar excep-
ciones. Acreditados los mismos en los autos, proceder su archivo o revisin
del monto demandado con costas a los ejecutados.
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TITULO I
IMPUESTO INMOBILIARIO
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i) (Texto segn Ley 13405) Las asociaciones y sociedades civiles, y sociedades comer-
ciales constituidas de conformidad al artculo 3 de la Ley 19.550, con personera jurdica,
cuando el producto de sus actividades se afecte exclusivamente a los nes de su creacin y
que no distribuyan suma alguna de su producto entre asociados y socios, y solamente res-
pecto de aquellos inmuebles que se utilicen principalmente para los nes que a continuacin
se expresan:
5. Actividades deportivas.
La exencin del Impuesto tambin alcanza a los propietarios de aquellos inmuebles cedidos
gratuitamente en uso a las asociaciones y sociedades civiles y comerciales mencionadas en el
primer prrafo que utilicen los mismos para los nes sealados en el presente artculo.
j) Los titulares de dominio o dems responsables por los edicios, sus obras
accesorias, instalaciones y dems mejoras de los inmuebles de las plantas ru-
ral y subrural, segn la clasicacin de la Ley de Catastro 10.707. No estn
alcanzados por esta exencin los titulares y dems responsables de vivienda
de tipo suntuario; de los inmuebles de las plantas rural y subrural destinados a
industrias manufactureras o comercios; o aquellos en que se hayan introducido
edicios u otras estructuras cuyo valor actualizado supere en ms de diez (10)
veces el valor del suelo a que accedieron. En estos casos los edicios u otras
mejoras gravadas tributarn el impuesto de acuerdo con las escalas de alcuotas
y mnimos que para las mismas establezca la Ley Impositiva, sin perjuicio de
que a dicho importe se le adicione el resultante de la aplicacin de las escalas y
mnimos correspondientes a la tierra rural libre de mejoras.
l) (Texto segn Ley 13405) Los inmuebles pertenecientes o cedidos en uso gratuito a
los establecimientos educativos reconocidos y autorizados por la Direccin General de Es-
cuelas y Cultura de la Provincia, y destinados total o parcialmente al servicio educativo.
m) (Texto segn Ley 13405) Los inmuebles de hasta cincuenta (50) hectreas
destinados exclusivamente a la explotacin tambera, siempre que el contribuyente sea
propietario, usufructuario o poseedor de ese solo inmueble, realice por s la explotacin y se
encuentre debidamente inscripto en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
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2. Ser el solicitante y/o su cnyuge propietario, usufructuario o poseedor de ese solo inmueble.
q) (Texto segn Ley 13405) Los inmuebles ocupados por los partidos polticos y
agrupaciones municipales, debidamente reconocidos, siempre que les pertenezcan en propie-
dad, usufructo o les hayan sido cedidos gratuitamente en uso, y se encontraren destinados
en forma exclusiva y habitual a las actividades especcas del partido o agrupacin mu-
nicipal.
r) (Texto segn Ley 13450) (Ver Ley 13450, art.6, ref: monto de valua-
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cin scal) Los titulares de dominio que hubieran participado en las acciones blicas
desarrolladas entre el 2 de abril y el 14 de junio de 1982 por la recuperacin de la sobe-
rana de las Islas Malvinas Argentinas, o su derecho-habiente beneciario de la pensin
de guerra prevista en la Ley 23.848, que sean propietarios, poseedores o usufructuarios de
esa nica vivienda, la misma se encuentre destinada a uso familiar y la valuacin scal no
supere el monto que establezca la ley impositiva.
El lmite de valuacin scal referido en el prrafo anterior no ser aplicable cuando quie-
nes hayan participado de dichas acciones blicas fueran ex soldados conscriptos y civiles.
No podrn acceder a la exencin prevista en este inciso o mantenerla quienes hubiesen sido
condenados por delitos de lesa humanidad.
TITULO II
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g) (Inciso incorporado por Ley 13360) Las operaciones realizadas entre las
cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional 20.337 y sus asocia-
dos en el cumplimiento del objeto social y la consecucin de los nes institu-
cionales, como asimismo los respectivos retornos. Esta disposicin compren-
der el aprovisionamiento de bienes o la prestacin de servicios que efecten
las cooperativas a sus asociados, la entrega de su produccin que los asociados
de las cooperativas efecten a las mismas y las operaciones nancieras que se
lleven a cabo entre las cooperativas y sus asociados, pero no alcanzar a las
operaciones de las cooperativas agrcolas en las que sea de aplicacin la norma
especca establecida por el artculo 162, incisos g) y h).
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Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho
de los gravmenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales, con
las limitaciones previstas en el artculo 193. El importe a computar ser el
de dbito scal o el del monto liquidado, segn se trate del impuesto al Valor
Agregado o de los restantes gravmenes, respectivamente y en todos los ca-
sos, en la medida en que corresponda a las operaciones de la actividad sujeta
a impuesto realizadas en el perodo scal que se liquida.
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(Prrafo Derogado por Ley 13404) Las cooperativas citadas en los incisos
g) y h) del presente artculo, podrn pagar el impuesto deduciendo los con-
ceptos mencionados en los citados incisos y aplicando las normas espec-
cas dispuestas por la Ley para estos casos, o bien, podrn hacerlo aplicando
las alcuotas pertinentes sobre el total de sus ingresos.
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a) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador a persona
indicada por el tomador;
b) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador segn
especicaciones del tomador o segn catlogos, folletos descripciones iden-
ticadas por ste;
c) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador sustitu-
yendo al tomador, en un contrato de compraventa que peste ltimo haya
celebrado;
d) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador al tomador
en el mismo contrato o haya sido adquirido a peste con anterioridad;
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La base imponible est constituida por la diferencia que resulta entre el total
de la suma del haber de las cuentas de resultado y los intereses y actua-
lizaciones pasivos. Cuando se realicen operaciones exentas los intereses y
actualizaciones pasivos deben computarse en proporcin a los intereses y
actualizaciones activos alcanzados por el impuesto.
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos genera-
les, de administracin, pago de dividendos, distribucin de utilidades u otras
obligaciones a cargo de la institucin.
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Se entender que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones pre-
vistas en el presente Ttulo:
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Las personas fsicas, sociedades con o sin personera jurdica y toda entidad que
intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingre-
sos alcanzados por el impuesto, en especial modo aquellas que por su actividad
estn vinculadas a la comercializacin de productos alimenticios, bienes en
general o faciliten sus instalaciones para el desarrollo de actividades gravadas
por el impuesto, debern actuar como agentes de recaudacin e informacin
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CAPITULO IV EXENCIONES
Aclrase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo
tipo de intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran
alcanzadas por la presente exencin.
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3. Las cooperativas, integradas por las municipalidades y/o vecinos, que reali-
cen las actividades de construccin de redes de agua potable o redes cloacales
y/o la prestacin del suministro de agua potable o la prestacin del servicio de
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4. Las cooperativas integradas por las municipalidades y/o vecinos, que rea-
licen actividades de construccin de redes de distribucin de gas natural y/o
la prestacin del servicio de distribucin del suministro de gas natural por
redes dentro del partido al que pertenecen.
5. Las cooperativas, integradas por las municipalidades y/o vecinos, que ten-
gan por objeto la prestacin de servicios de higiene urbana, entendindose
por tales la recoleccin de residuos, barrido, limpieza, riego y mantenimiento
de caminos, realizados dentro del partido al que pertenecen.
n) (Texto segn Ley 13405) Por sus actividades especcas, las emisoras de radiote-
lefona y de televisin, inclusive las emisoras de televisin por cable, codicadas, satelitales,
de circuitos cerrados y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas
nicamente por sus abonados.
A los nes citados precedentemente, se entiende por actividades especcas, entre otras, la
venta de publicidad, de programacin y de seales; la locacin de estudios de grabacin,
mviles, equipos, capacidad satelital; la participacin publicitaria en producciones cinema-
togrcas, teatrales y servicios de llamadas masivas.
) (Texto segn Ley 13405) Las cooperativas de trabajo, en tanto las actividades
que realicen se encuentren expresamente previstas en el estatuto y resulten conducentes a la
realizacin del objeto social.
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(Prrafo derogado por Ley 13405) Por las actividades de explotacin agro-
pecuaria se ingresar el impuesto de acuerdo a las normas del artculo 203, y
en la forma, plazos y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.
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(Texto segn Ley 13405) Si el importe tomado como base para el requerimiento del
pago a cuenta de cada uno de los anticipos no abonados fuese inferior al importe mnimo
de impuesto vigente, la Autoridad de Aplicacin reclamar ste.
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b) Importe total de las operaciones realizadas en el mes por cada uno de los
responsables indicados en el inciso anterior y cantidades fsicas de los pro-
ductos comercializados.
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ARTICULO 197.- (Texto segn Ley 13405) En la declaracin jurada del an-
ticipo mensual o bimestral y determinado el impuesto a abonar, se deducir del mismo el
importe de las percepciones y retenciones que se hubieren realizado en dicho lapso, proce-
dindose al ingreso del saldo resultante a favor del Fisco.
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Cuando proceda el pago de anticipos mensuales, el monto de los importes mnimos corres-
pondientes ser igual al cincuenta por ciento (50%) de los establecidos para los anticipos
bimestrales.
Los importes mnimos de impuesto tendrn carcter denitivo y no podrn ser compensa-
dos en otros perodos.
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TITULO III
A estos efectos se considera radicado todo vehculo cuyo propietario y/o ad-
quirente tenga el asiento principal de su residencia en el territorio provincial.
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ARTICULO 209.- (Texto segn Ley 13529) Para los vehculos nuevos,
el nacimiento de la obligacin scal se considerar a partir de la fecha de la
factura de venta extendida por la concesionaria o fbrica, en su caso, debien-
do abonarse los anticipos y/o cuotas que venzan con posterioridad a dicha
fecha y la parte proporcional del anticipo y/o cuota vencida con anteriori-
dad. A tal efecto la Direccin Provincial de Rentas deber adecuar la o las
liquidaciones a n de que el impuesto anual resulte proporcional al tiempo
transcurrido desde la fecha de factura de venta.
ARTICULO 211.- (Texto segn Ley 13529) En los casos de baja por
cambio de radicacin corresponder el pago de los anticipos y/o cuotas
vencidos con anterioridad a dicha fecha; y en su caso, la parte proporcional
del anticipo o cuota que venza con posterioridad, la que ser liquidada hasta
el da en que se opere la baja.
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Para las casas rodantes sin propulsin propia, acoplados de turismo y trai-
lers, a los efectos de determinar el modelo-ao, se tomar la fecha de fac-
tura de compra.
b) Camin tanque, camin jaula y chasis sin carrozar, en el rubro que la Ley
Impositiva establezca para camiones.
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ARTICULO 220.- (Texto segn Ley 13450) Estn exentos de este impues-
to:
b) Por los vehculos de su propiedad y uso exclusivo necesario para el desarrollo de sus
actividades propias, los cuerpos de bomberos voluntarios, las instituciones de benecencia
pblica con personera jurdica, las cooperadoras, las instituciones religiosas debidamente
reconocidas por autoridad competente.
c) Los vehculos automotores cuyos propietarios acrediten el pago del impuesto anlogo en
jurisdiccin nacional o de otras provincias y que circulen en el territorio de la Provincia de
Buenos Aires, siempre que sus titulares no tengan domicilio real en jurisdiccin provincial.
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e) Los vehculos cuyo n especco no sea el transporte de personas o cosas, aunque a veces
deban circular accidentalmente por la va pblica (mquinas de uso agrcola, aplanadoras,
gras, tractores y similares). Esta franquicia no alcanza a los camiones en cuyos chasis se
hubieren instalado mezcladoras de materiales de construccin, que realizan su trabajo en el
trayecto de depsito a obra y a los tractores que utilizan habitualmente la va pblica, ya sea
solos o arrastrando acoplados, para el transporte de mercaderas y/o productos en general.
f) Los vehculos nuevos o usados, destinados al uso exclusivo de personas que padezcan
una discapacidad tal que les diculte su movilidad, impidindoles o entorpecindoles se-
veramente el uso de transporte colectivo de pasajeros, y que para su integracin laboral,
educacional, social o de salud y recreativa requieran la utilizacin de un automotor; con-
ducidos por las mismas, salvo en aquellos casos en los que, por la naturaleza y grado de la
discapacidad, o por tratarse de un menor de edad discapacitado, la autoridad competente
autorice el manejo del automotor por un tercero.
Tambin estarn exentos los vehculos automotores adquiridos por instituciones asistencia-
les sin nes de lucro, ocialmente reconocidas, dedicadas a la rehabilitacin de personas con
discapacidad, siempre que renan los requisitos que establezca la reglamentacin.
Se reconocer el benecio por una nica unidad, cuando la misma est a nombre del discapa-
citado o afectada a su servicio; en este ltimo caso el titular deber ser el cnyuge, ascendiente,
descendiente, colateral en segundo grado, tutor o curador o la pareja conviviente cuando acre-
dite un plazo de convivencia no menor a dos aos mediante informacin sumaria judicial.
Las instituciones a que se reere este inciso, podrn incorporar al benecio hasta dos (2)
unidades, salvo que por el nmero de personas discapacitadas atendidas por la misma, la
autoridad de aplicacin considere que deban incorporarse otras unidades.
g) Por las ambulancias de su propiedad, las obras sociales y/o mutuales sindicales.
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cacin.
TITULO IV
IMPUESTO DE SELLOS
ARTICULO 229: Estn gravados con el impuesto de este captulo las li-
quidaciones o resmenes peridicos que las entidades emisoras de tarjetas
de crdito o compra produzcan para su remisin a los titulares.
Son sujetos pasivos los titulares de las tarjetas de crdito o compra emitidas
segn lo indicado en el prrafo anterior.
La base imponible estar constituida por los dbitos o cargos del perodo,
netos de los ajustes provenientes de saldos anteriores. Los cargos o dbitos
a considerar son: compras, cargos nancieros, intereses punitorios, cargos
por servicios, adelantos de fondos y todo otro concepto incluido en la liqui-
dacin o resumen.
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j)(Inciso incorporado por Ley 13360) Los realizados entre las cooperativas
constituidas conforme con la Ley Nacional n 20.337 y sus asociados en el
cumplimiento del objeto social y la consecucin de los nes institucionales.
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En los contratos que no jen plazo, se tendr como monto total de los mis-
mos, el importe correspondiente al lapso de cinco (5) aos.
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5) Las cooperativas de vivienda, as como los actos por los que se constitu-
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a) Pblico telefnico;
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8) Contratos hasta el monto que je la Ley Impositiva que realicen los pro-
ductores agropecuarios con destino a la adquisicin y reparacin de maqui-
narias e implementos agrcolas, alambrados, molinos y aguadas.
10) Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes, como as tambin
los documentos que instrumenten la factura de crdito en los trminos de la
Ley Nacional 24.760 y todo otro acto vinculado a su transmisin.
15) Adelantos entre Bancos, con o sin caucin; los crditos en moneda argen-
tina concedidos por los Bancos a corresponsales del exterior, los crditos con-
cedidos por Bancos para nanciar operaciones de importacin y exportacin.
18) Los depsitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas co-
rrientes, a plazo jo y los certicados de depsitos a plazo jo nominativo.
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20) Fianzas que se otorguen a favor del Fisco nacional, provincial o munici-
pal en razn del ejercicio de funciones de los empleados pblicos.
23) Actos y contratos que tengan por objeto aclarar, declarar o recticar
errores de otros, o que conrmen anteriores por los cuales se hayan pagado
los impuestos respectivos, sin alterar su valor, trmino o naturaleza y siem-
pre que no se modique la situacin de terceros, instrumentados privada o
pblicamente.
29) (Texto segn Ley 13404) Las escrituras traslativas del dominio de in-
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31) (Texto segn Ley 13489) Las fundaciones, las asociaciones y sociedades
civiles con personera jurdica, en las cuales el producido de sus actividades
se afecte exclusivamente a los nes de su creacin y que no distribuyan suma
alguna del mismo entre asociados y socios, siempre que cumplan con las
siguientes actividades:
d) Actividades deportivas.
36) Los contratos de impresin de libros, celebrados entre las empresas gr-
cas argentinas y las empresas editoras argentinas.
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43) Actos, contratos y operaciones que se efecten sobre ttulos, bonos, le-
tras, obligaciones y dems papeles que se hayan emitido, o se emitan en el
futuro por el Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades.
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a) Sean inmuebles edicados, cuyo avalo scal total no supere la suma que
je la Ley Impositiva para inmuebles de uso familiar.
51) Los contratos de leasing que revistan las modalidades previstas en los
incisos a) b), c) y e) del artculo 5 de la Ley 25.248, cuando el tomador lo
destine al desarrollo de las actividades agropecuaria, industrial, de servicios,
minera y/o de la construccin.
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56) (Inciso incorporado por Ley 13297) Los actos y contratos en los que
se instrumenten operaciones de venta de bienes de capital nuevos y de pro-
duccin nacional destinados a inversiones en actividades econmicas que se
realicen en el pas.
57) (Inciso incorporado por Ley 13404) Los actos y contratos por los
que se instrumente la tranferencia del dominio de vehculos automotores
comprendidos en el Captulo III de la Ley n 13.010 y complementarias y
aqullos referidos a unidades que por la antigedad del modelo-ao no se
encuentren alcanzadas por el Impuesto a los Automotores de acuerdo a la
legislacin vigente a la fecha de la operacin.
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TITULO V
ARTICULO 284.- Las tasas a que se reere este Ttulo podrn ser pa-
gadas indistintamente por medio de sellos, estampillas scales, timbrados o
depsitos, en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, de acuerdo con lo
que disponga la reglamentacin.
5) Las que litiguen con el benecio de litigar sin gastos. La presentacin del
mismo eximir del pago de todas las tasas a que se reere el presente Ttulo.
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a) El Estado Provincial.
ARTICULO 291.- Estn exentas del pago de tasas las siguientes actuacio-
nes administrativas:
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g) Para adopciones.
7) Las originadas por las anzas de los empleados pblicos en razn de sus
funciones.
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10) Reclamos sobre valuaciones y reajustes de tributos siempre que los mis-
mos prosperen.
11) Las declaraciones exigidas por las leyes impositivas, y los reclamos co-
rrespondientes siempre que se haga lugar a los mismos.
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30) Las relacionadas con la percepcin del benecio establecido por la Ley
Nacional 24.411 y su modicatoria, Ley 24.823.
ARTICULO 292.- Por los servicios que preste la Justicia se debern tri-
butar tasas de acuerdo con la naturaleza y cuanta de los procesos, con la
aplicacin de las siguientes normas:
d) En base a la valuacin scal en los juicios que tengan por objeto adquirir,
conservar o recuperar la propiedad o posesin de bienes inmuebles o su
divisin.
f) En base al valor del activo, excluida la parte ganancial del cnyuge suprstite,
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1) Inmuebles.
3) Crditos.
8) Moneda extranjera.
11) Semovientes.
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por las partes en la misma proporcin en que dichas costas debieran ser
satisfechas.
En el caso que una de las partes estuviera exenta de la tasa y la que iniciare
las actuaciones no gozara de esa exencin, slo abonar la mitad para el
supuesto que resulte vencido con imposicin de costas. Si la parte que ini-
ciare las actuaciones estuviere exenta de la tasa y la parte contraria no exenta
resultare vencida con imposicin de costas, sta soportar el total de la tasa
judicial. Si la exenta resultare condenada en costas, soportar el pago de la
tasa judicial que la parte no exenta hubiera abonado salvo lo previsto en el
artculo 285 inciso 5).
ARTICULO 295. El Actuario deber practicar en todos los casos una vez
rme la sentencia denitiva, sin necesidad de mandato judicial o peticin de
parte, la liquidacin de la tasa, intimando su pago.
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ARTICULO 298.-Estn exentas del pago de las tasas las siguientes ac-
tuaciones judiciales:
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15) Las actuaciones promovidas con el objeto de percibir los benecios pre-
vistos en las Leyes Nacionales 24.043 y 24.411, modicadas por las Leyes
24.499 y 24.823.
TITULO VI
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