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Introduction....................................................................................... 2
Chapitre I : Etats de synthse (se rfrer aux tats de synthse
comptables)....................................................................................... 3
Le bilan...........................................................................................4
Le compte de produits et charges CPC :..........................................6
Etat des Soldes de Gestion E.S.G....................................................7
Le Tableau de Financement :...........................................................9
LEtat des Informations Complmentaires E.T.I.C..........................11
CONCLUSION...................................................................................12
Bibliographie.................................................................................... 13
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[LES ETATS DE SYNTHESES]
Introduction
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[LES ETATS DE SYNTHESES]
1. Le modle simplifi
Ce modle s'applique aux petites entreprises dont le C.A (chiffre d'affaires) est infrieur
ou gal 7.500.000 DH. Les entreprises sont tenues d'tablir
o Le bilan
o Le compte de produits et charges (C.P.C)
o Le tableau de financement (T.F)
o l'tat des informations complmentaires (E T I C)
2. Le modle normale :
Ce modle s'applique pour les entreprises dont le chiffre d'affaires (C.A) est suprieur
de 7.500.000 DH
Les entreprises sont tenues d'tablir 5 tats de synthses.
o Le bilan
o Le compte de produits et charges (C P C)
o Le tableau de financement (T F)
o l'tat des informations complmentaires (E T I C)
o l'tat des soldes de gestion (E S G)
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[LES ETATS DE SYNTHESES]
Le Bilan
LActif
Lactif immobilis :
Cest lensemble des moyens utiliss par lentreprise pour produire, stocker, transporter
et vendre ses produits. On peut citer les immeubles, usines, matriel technique et
outils, terrains, matriel de transport, mobilier de bureau etc. On les appelle galement
les actifs productifs. On lappelle actif immobilis, parce quil est durable et cens rester
dans lentreprise pendant une priode dpassant le cycle normal dexploitation qui est
gnralement une anne. Lactif immobilis est lev chez les entreprises industrielles,
et moins levs chez les entreprises commerciales.
Lactif circulant :
La trsorerie - Actif :
Ce sont les disponibilits vue ou terme contenu dans les comptes bancaires ou dans
les caisses de lentreprise.
Le passif
Financement permanent
Les capitaux propres :
Cest la part qui revient aux actionnaires aprs paiement des engagements de
lentreprise. Les capitaux propres augmentent en cas de ralisation de bnfices et
constitution de rserves. Ils diminuent dans le cas de ralisation de pertes. Les capitaux
propres se constituent principalement du capital social et des rserves aprs affectation
du rsultat.
En rsum, le bilan permet de fonder une opinion sur lquilibre financier et la situation
de trsorerie de lentreprise un moment donn. En principe les actifs stables ou
durables (Immobilisations) doivent tre financs par des ressources stables (capitaux
propres et dettes de financement). La diffrence entre les deux masses constitue le
fonds de roulement.
Dettes de financement :
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[LES ETATS DE SYNTHESES]
Ce sont des engagements suprieurs une anne. On y trouve les crdits bancaires
dinvestissement moyen et long terme, les obligations mises par lentreprise pour se
financer
Passif circulant :
La Trsorerie - Passif :
Ce sont des dettes bancaires trs court terme. On y trouve gnralement les lignes de
crdits de fonctionnement comme le dcouvert et la facilit de caisse, ou les
financements court terme par lmission de billets de trsorerie.
Les actifs circulants (stocks et crances) moins les passifs circulants (fournisseurs)
constituent le besoin en fonds de roulement dexploitation. Le besoin en fonds de
roulement doit idalement tre financ par le fonds de roulement sinon le recours la
trsorerie - passif peut savrer couteux. (Crdits bancaires court terme)
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[LES ETATS DE SYNTHESES]
Dans lanalyse du compte produits et charges il faut porter une attention particulire
la nature des charges et des produits.
Le rsultat
de
lentreprise est cens provenir dans sa majorit des activits courantes dites
dexploitation.
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[LES ETATS DE SYNTHESES]
Ltat des soldes de gestion est un document qui explique la formation du rsultat de
lentreprise en passant par des soldes intermdiaires de gestion.
LE.S.G est un document qui reprend les donnes du compte de produits et charges et
les structure en solde intermdiaire de gestion pour des besoins de lanalyse financire
et conomique de lentreprise. Ainsi, la marge brute sur ventre reprsente la capacit
de lentreprise gnrer du chiffre daffaires de ses activits de ngoce.
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[LES ETATS DE SYNTHESES]
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Exercice N
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Le Tableau de Financement
Exemple
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Exemple
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Exemple
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CONCLUSION
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Bibliographie
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