Memo de Planificación Trib

VICTOR VALLEJO CUTTI AUDITORA TRIBUTARIA
AUDITORIA TRIBUTARIA LOS ALEGRES SA".

Perodo: 1 de enero de 2016 al 31 diciembre 2016
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
I. Origen de la Auditora Tributaria
La presente Auditora Tributaria se efecta de conformidad con el contrato

suscrito con la empresa LOS ALEGRES SA, el 20 de marzo de 2015,
correspondiente al perodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2016
1.1 Objetivo de la Auditora
1.1.1 Objetivo General
Determinar si el clculo, liquidacin y pago del Impuesto General a la

Ventas, impuesto Selectivo al Consumo e impuesto a la renta, est
formulado en forma correcta, cumpliendo con las normas legales vigentes y
fueron pagados dentro de los plazos establecidos por la legislacin
tributaria, durantes el ejercicio econmicos 2016.
1.1.2 Objetivos Especficos
a) Verificar si las liquidaciones de Impuesto General a las Ventas,

Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a la Renta, se han
efectuado en forma correcta y se han pagado dentro de los plazos
previstos, y si fueron ejecutados cumpliendo con las normas legales
vigentes al momento de su cancelacin.
b) Indagar si los funcionarios de la entidad han validado y/o revisados

las liquidaciones antes de autorizar su pago
1.1.3 Entre los asuntos a ser examinados citamos:
1. Verificar si las liquidaciones ejecutadas guardan relacin con los

comprobantes de ventas y compras.
2. Verificar si las liquidaciones de tributos fueron efectuadas por la

administracin, fueron ejecutadas cumpliendo con las normas legales
vigentes al momento de su ejecucin.
3. Evaluar si los controles y la supervisin en la liquidacin de tributos

fueron ptimas y adecuadas.
4. Verificacin de los comprobantes de compra que sustentan los gastos

y/o costos, han sido han validado y/o revisado antes de su registro
contable.
5. Verificar si se cumpli con pagar los tributos dentro del plazo establecido
6. Determinar si los reparos tributarios se efectu en forma integral y est

acorde con la normativa legal.
1.2 Alcance de la Auditora
La accin de control se efectuar de acuerdo a las Normas de Auditora

Generalmente Aceptados NAGA y la legislacin tributaria vigente en la
oportunidad que se ejecuto la operacin; comprender la revisin y
anlisis selectivo de las operaciones, registros y documentos
relacionados con la ejecucin de las retenciones y aportaciones de leyes
sociales, Impuesto general a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo
e Impuesto a la Renta, en el perodo comprendido del 01 de enero del
2016 al 31 de diciembre del 2016, salvo que por circunstancias
justificadas sea necesario evaluar operaciones anteriores y/o posteriores
al citado perodo, para lograr los objetivos previstos.
II. Antecedentes de la Entidad y de los asuntos a ser examinados
La empresa Los Alegres S.A. fue constituida mediante escritura pblica

del 20 de enero del 2001, sindolos socios fundadores el Sr. Joaqun
Quispe Yaranga, Mario Maldonado Quispe, Alejandro Mamani Lpez,
Mara Julca Pereyra, siendo el capital suscrito y pagado (S/. 1 000,
000,00) un milln de nuevos soles, aportadores con dinero en efectivo,
cada accionista posee 250 acciones, siendo el valor de cada accin mil
nuevos soles (S/. 1 000.00); conforme a la Ley General de Sociedades
Ley N 26887 es una Empresa de Derecho Privado, sujeta al rgimen de
la actividad empresarial privado, que pertenece al sector Industria; su
Estructura Orgnica Bsica ha sido aprobada mediante el Acuerdo de la
Junta General de Accionistas 078-2002, conforme su objetivo social
tiene las siguientes funciones:
Importar y exportar productos qumicos para la industria alimentaria

de panificacin y golosinas
Dentro de su estructura organizativa de Los Alegres S.A, expuesto en el

Reglamento de Organizacin y Funciones aprobado mediante el
Acuerdo de Directorio N 027-2007-04 del 12 de marzo de 2004, en su
Captulo III de su Titulo X se ubica a la Gerencia de Administracin y
Finanzas que depende de la Gerencia General, tiene como objetivo
principal:
2.1 Gerencia de Fianzas

Artculo 43.- Apoyar y contribuir a la adecuada administracin de los

recursos econmicos y financieros de la Corporacin, a travs de la
formulacin de presupuesto anual de ingresos y egresos operativos, de
la emisin de comprobantes de pago, por la venta de bienes que
correspondan facturarse por los puntos de emisin asignados al rea de
facturacin, de la gestin administrativa de cobranzas ordinarias
correspondiente a dichos comprobantes y la consecuente captacin de
los ingresos respectivos a travs del rea de Tesorera, de la atencin y
pago de las obligaciones econmicas afectacin y control presupuestal
y de la realizacin del registro contable respectivo para efectos de la
formulacin de los Estados Financieros de Los Alegres S.A
rea de Contabilidad
Siendo sus principales funciones las siguientes:
Supervisar la aplicacin de los procedimientos y mtodos establecidos
para el registro contable de las operaciones con la finalidad de que los
estados financieros e informes contables reflejen la situacin econmica
financiera de la Corporacin. Asimismo es la encargada de efectuar las
liquidaciones tributarias.
rea de Tesorera
Disponer y supervisar que se atiendan las solicitudes de transferencia de
fondos y las ordenes de pago presentadas por las diferentes Gerencias y
Oficinas, que se encuentran debidamente sustentadas, sean atendidas
en forma oportuna y de acuerdo a los importes autorizados.
2.2 Normatividad Aplicable a la Entidad
Ley general de sociedades ley N 26887

Texto nico Ordenado del Cdigo tributario Decreto Supremo
N 137-2013-EF
Texto nico ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e
impuesto selectivo al consumo decreto supremo n 055-99-ef
Reglamento de la ley del impuesto general a las ventas

e impuesto selectivo al consumo. Decreto Supremo no. 29-94-ef
Texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta decreto supremo
n 179-2004-ef
Reglamento de la ley del impuesto a la renta decreto supremo n 122-
94-ef
Aprueban disposiciones reglamentarias del decreto legislativo n 943

que aprob la ley del registro nico de contribuyentes
Ley marco de comprobantes de pago decreto ley n 25632
Reglamento de comprobantes de pago resolucin de superintendencia

N 007-99/SUNAT
2.3 Presupuesto institucional del periodo a auditar

Segn la evaluacin presupuestal anual correspondiente al ejercicio 2016, se

ejecut ingresos y gastos que se detallan en el cuadro n. 1.
Cuadro n. 1
Presupuesto Institucional - Periodo 2016
(Nuevos Soles)
INGRESOS/EGRESOS PIM AVANCE %

Ventas 75 800 000 98,53
Personal y Obligaciones Sociales 11 500 000 95,86
Bienes y Servicios 6 000 000 98,86
Compra de mercaderas 55 000 000 98,93
Otros gastos 3 300 000 98,49
Total gastos 75 500 000 98,36
Fuente: Presupuesto de ingresos y gastos

Elaborado por: Comisin auditora.
III Programa de Procedimientos a Ejecutar en la Auditora
En el Anexo N 01 se adjunta el programa tentativo de la accin de control

que contiene los procedimientos mnimos de auditoria, que se llevarn a
cabo, los mismos que no son limitativos, procedindose agregar o aplicar
procedimientos alternativos para el logro de los objetivos de la presente
Auditora.
Los procedimientos de Auditora se encuentran en el Anexo N 01, adems

durante el trabajo de campo podrn ser modificados y/o ampliados de
acuerdo con las circunstancias y criterio del auditor.
En la fase de Ejecucin e Informe, se aplicarn los procedimientos y/o

tcnicas a fin de obtener la evidencia suficiente, competente y relevante
respecto a los objetivos de la auditora y un adecuado sustento del Informe
Final. Si durante el desarrollo del examen se obtiene indicios de presuntos
hechos irregulares, que ameriten un resarcimiento econmico o presunta
responsabilidad penal de los involucrados, se proceder efectuar un informe
especial, para que la entidad efecte las acciones legales correspondientes
IV Recursos de Personal y Especialistas
Para la ejecucin del presente Examen Especial se ha previsto la

participacin del siguiente personal:
Cargo en la
Nombres y Apellidos Categora
Comisin
Vctor Vallejo Cutti Socio Supervisor (*)
Auditor Jefe de Comisin
Asistente Integrante
Asistente Integrante
(*) A tiempo parcial 03 horas diarias
V Informacin Administrativa
5.1 Presupuesto de Tiempo
El tiempo estimado por etapas que demandar el presente Examen

Especial, se indica a continuacin:
Fechas Das
Etapa
Del Al hbiles
Planificacin
Acreditar e instalar a la Comisin de Auditora 25/9/2017 25/9/2017 1
Comprender la entidad y materia a examinar 28/9/2017 13/10/2017 11
Aprobar el plan de auditoria definitivo 14/10/2017 14/10/2017 1
Ejecucin
Definir la muestra de auditoria (Establecer niveles de riesgo,
15/10/2017 15/10/2017 1
criterios de materialidad y muestreo)
Ejecutar el plan de auditoria definitivo (Aplicacin de
procedimientos de auditoria, obtencin y valoracin de las 16/10/2017 17/11/2017 23
evidencias)
Determinar las observaciones (Identificar las desviaciones de
cumplimiento, elaborar las desviaciones de cumplimiento,
18/11/2017 9/12/2017 15
comunicar las desviaciones de cumplimiento evaluar los
comentarios)
Registrar el cierre de la ejecucin 10/12/2017 10/12/2017 1
Elaboracin del Informe
Elaboracin del informe (Revisar, aprobar y comunicar el informe
11/12/2017 21/12/2017 7
de auditora y estructura tipo del Sistema CBR)
Cierre de auditora
Evaluar el proceso de auditoria 22/12/2017 28/12/2017 4
Registrar el Informe, archivo de la documentacin y cierre de la
29/12/2017 30/12/2017 2
auditora
Total de das 66
Elaborado: Comisin auditora
8.3 COSTO DEL EXAMEN
De acuerdo a la programacin de actividades, se utiliza un total de 1,472 horas

con un costo de S/. 53954.72 tal como se detalla a continuacin:
Recursos Plan Traba Comun Evaluacion Elab Superv Eval Total Horas Costo Costo
Humanos Campo Hallaz Coment y Infor Inform Infor H/H Homb X hora Total S/.
Aclarac me e
Supervisin
Comisin 8.00
Auditor
Encargado 8.00
Asistente 8.00
Especialista 8.00
tiles (Lpiz, Lapiceros, Regla, Borrador, Liquid Paper, Folder, Goma, Tijera, Sobres de Manila, Tapas y
Contatapas, Faster, Un Millar de Hojas Bond, Hoja 7, Diskette, Cinta de Impresora Laser) 600.00
VIATICOS 960.00
1584.00
Total
5. Informe a Emitir y Fecha de Entrega
Como resultado de la accin de control, de acuerdo a la NAGA se emitir el

correspondiente Informe de Auditora siendo la fecha estimada de entrega
el 26.jul.2011.
Asimismo, de existir indicios razonables de comisin de delito y/o

responsabilidad civil, se requerir la participacin de un abogado, para la
formulacin del Informe Especial Legal correspondiente
6. Formato Tentativo del Informe
En concordancia con lo establecido en la NAGA el contenido del Informe de

Auditoria resultante del Examen a ejecutar, ser el que se adjunta en el
anexo 02 Formato Tentativo del Informe.
7. Metodologa a Utilizar
Para las distintas fases de la auditora, se considera la aplicacin de los

criterios tcnicos establecidos en las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA) y Normas Internacionales de Auditora (NIA).
Los procedimientos de auditora formulados se han considerado de acuerdo

a las circunstancias, lo que abarcara la revisin y anlisis de la
documentacin sustentatoria de los actos de gestin y de las operaciones
realizadas en el periodo comprendido en el alcance del examen.
Callao, 10 de setiembre de 2017
________________________ __________________________
CPC. VICTOR VALLEJO CUTTI
Supervisor Jefe de Comisin
ANEXO N 2
CONSULTA DE DECLARACIONES
Fecha de Presentacin
Desde Hasta
01/01/2016 31/12/2016
Paginas 1/2/3
Fec.Pres. Periodo Cod.Form. Desc.Form. N Orden Detalle
4 07/06/2016 201602 0621 PDT IGV-RENTA MENSUAL-EIV 150795170 Comproba
10 15/05/2016 201604 0600 PDT REMUNERACIONES 71040556 Comproba
12 20/04/2016 201603 0617 PDT OTRAS RETENCIONES 71040501 Comproba
PDT RENTA DE TERCERA CATEGORIA
16 07/04/2016 201513 0656 7099009 Comproba
2005

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VICTOR VALLEJO CUTTI AUDITORA TRIBUTARIA

AUDITORIA TRIBUTARIA LOS ALEGRES SA".

I. Origen de la Auditora Tributaria

La presente Auditora Tributaria se efecta de conformidad con el contrato

1.1 Objetivo de la Auditora

1.1.1 Objetivo General

Determinar si el clculo, liquidacin y pago del Impuesto General a la

1.1.2 Objetivos Especficos

a) Verificar si las liquidaciones de Impuesto General a las Ventas,

b) Indagar si los funcionarios de la entidad han validado y/o revisados

1.1.3 Entre los asuntos a ser examinados citamos:

1. Verificar si las liquidaciones ejecutadas guardan relacin con los

2. Verificar si las liquidaciones de tributos fueron efectuadas por la

3. Evaluar si los controles y la supervisin en la liquidacin de tributos

4. Verificacin de los comprobantes de compra que sustentan los gastos

6. Determinar si los reparos tributarios se efectu en forma integral y est

1.2 Alcance de la Auditora

La accin de control se efectuar de acuerdo a las Normas de Auditora

II. Antecedentes de la Entidad y de los asuntos a ser examinados

La empresa Los Alegres S.A. fue constituida mediante escritura pblica

Importar y exportar productos qumicos para la industria alimentaria

Dentro de su estructura organizativa de Los Alegres S.A, expuesto en el

2.1 Gerencia de Fianzas

Artculo 43.- Apoyar y contribuir a la adecuada administracin de los

2.2 Normatividad Aplicable a la Entidad

Ley general de sociedades ley N 26887

Reglamento de la ley del impuesto general a las ventas

Aprueban disposiciones reglamentarias del decreto legislativo n 943

Ley marco de comprobantes de pago decreto ley n 25632

Reglamento de comprobantes de pago resolucin de superintendencia

2.3 Presupuesto institucional del periodo a auditar

Segn la evaluacin presupuestal anual correspondiente al ejercicio 2016, se

INGRESOS/EGRESOS PIM AVANCE %

Fuente: Presupuesto de ingresos y gastos

III Programa de Procedimientos a Ejecutar en la Auditora

En el Anexo N 01 se adjunta el programa tentativo de la accin de control

Los procedimientos de Auditora se encuentran en el Anexo N 01, adems

En la fase de Ejecucin e Informe, se aplicarn los procedimientos y/o

IV Recursos de Personal y Especialistas

Para la ejecucin del presente Examen Especial se ha previsto la

5.1 Presupuesto de Tiempo

El tiempo estimado por etapas que demandar el presente Examen

8.3 COSTO DEL EXAMEN

De acuerdo a la programacin de actividades, se utiliza un total de 1,472 horas

5. Informe a Emitir y Fecha de Entrega

Como resultado de la accin de control, de acuerdo a la NAGA se emitir el

Asimismo, de existir indicios razonables de comisin de delito y/o

6. Formato Tentativo del Informe

En concordancia con lo establecido en la NAGA el contenido del Informe de

Para las distintas fases de la auditora, se considera la aplicacin de los

Los procedimientos de auditora formulados se han considerado de acuerdo

Callao, 10 de setiembre de 2017

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