ndice

2
 CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

1. INTRODUCCIN
A partir de la modificacin al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
(LIR) por el Decreto Legislativo N 1086 vigente a partir del 01/10/08, la
contabilidad se fracciona en Contabilidad Simplificada y Contabilidad
Completa, limitadas de acuerdo a los ingresos brutos anuales, los cuales
pasaremos a exponer a continuacin:

2. MARCO LEGAL
La Contabilidad Simplificada se encuentra prescrita en el Art. 65 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la misma que establece los
libros y registros que estarn obligados a llevar los perceptores de Renta
de Tercera Categora para el Rgimen General.
Artculo 65 de la Ley del Impuestos a la Renta
El primer prrafo prescribe lo siguiente:

3
 Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un
Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a
llevar contabilidad completa.
3. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Se encuentra conformada por los siguientes Libros y Registros:

- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Libro Diario de Formato Simplificado
3.1. REGISTRO DE VENTAS

Se deber llevar el Formato 14.1: Registro de Ventas e

Ingresos, el mismo que tendr los siguientes datos de cabecera:

- Denominacin del Libro

- Periodo y/o ejercicio
- N de RUC
- Apellidos y Nombres y/o Razn Social

El plazo de atraso en la llevanza de este registro es de diez (10)

das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente
a aquel en el que se emita el comprobante de pago respectivo.

3.2. REGISTRO DE COMPRAS

Se deber emplear el Formato 8.1: Registro de Compras, el

mismo que tendr los siguientes datos de cabecera:

- Denominacin del Libro

- Periodo y/o ejercicio
- N de RUC
- Apellidos y Nombres y/o Razn Social

El plazo de atraso en la llevanza de este registro es de diez (10)

das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente
a aquel en que se recepciona el comprobante el de pago
respectivo.

4
3.3. LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
a. Cuestiones previas
Segn el Informativo Caballero Bustamante, un primer
aspecto que resulta fundamental considerar est referido al
artculo 33 del Cdigo de Comercio. El referido artculo establece
que, en general todo negocio (sea una persona natural o jurdica)
debe llevar necesariamente, con la finalidad de proteger los
intereses que confluyen en la empresa, los siguientes libros
contables:(i) Inventarios y Balances, Diario, Mayor (Libros
principales) y (ii) los dems libros que ordenen las leyes
especiales (Libros y Registros Auxiliares obligatorios).
En funcin a ello, para efectos contables debern llevar los libros
principales y registros auxiliares y obligatorios para registrarlas
operaciones. En funcin a dicha premisa procederemos a esbozar
algunos alcances referidos al Libro Diario de Formato
Simplificado que consideramos relevantes tener en cuenta.
El Libro Diario de formato simplificado, ha sido instaurado
por la Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT (30.12.2006), norma que regula sobre los Libros y
Registros vinculados a asuntos tributarios, en adelante la
Resolucin.
b. Leyes y reglamentos
Ahora bien, un primer aspecto a considerar es que no se trata
propiamente de un Libro Contable sino ms bien de un libro
incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente
creado bajo una denominacin contable y con la
finalidad que se anote en forma simplificada las
operaciones realizadas por una empresa u organizacin
utilizando el Plan de Cuentas vigente. Originalmente de
acuerdo a lo regulado en el inciso 5.3 numeral 5: Libro Diario
del artculo 13de la Resolucin vigente a partir del 01.01.2009,
la llevanza de dicho libro tena el carcter de opcional para las
personas jurdicas cuyos ingresos brutos anuales del ao
anterior no superasen las 100 UIT y sustitua a los libros
Diario, Mayor y Caja - Bancos. No obstante, dado que

5
 mediante el D. Leg. N 1086, se modifica el artculo 65 del
TUO de la LIR, disponiendo que aquellos perceptores de rentas
de tercera categora cuyos Ingresos Brutos Anuales del
ejercicio anterior no superen las 150 UIT, deban llevar como
mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un
Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas
de la materia. Al respecto, en lo que al Libro Diario de Formato
Simplificado se refiere, las normas de la materia corresponden
al numeral 5 del artculo 13 de la Resolucin, sin
embargo dicha normativa haba quedado desfasada. En
virtud a ello con el fin de concordar la aludida
modificacin con las disposiciones dispuestas por SUNAT para
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
mediante la Resolucin de Superintendencia N 239-
2008/SUNAT(31.12.2008) vigente a partir del 01.01.2009,
norma modificatoria de la Resolucin, con respecto al Libro
Diario de Formato Simplificado se producen los cambios
siguientes:
Se deroga el inciso 5.3. del numeral 5 del artculo 13 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
Se incorpora un numeral 5-A, para regular el Libro Diario
de Formato Simplificado.
Se detalla como un Libro vinculado a asunto tributario.
Se establece plazo mximo de atraso para Libro Diario de
Formato Simplificado.
Se modifica el Formato 5.2. Libro Diario de formato
Simplificado.
Es importante sealar que el formato conteniendo las
modificatorias ha sido publicado el da08.01.2009 en el Diario
Oficial El Peruano. Las implicancias ms relevantes que dichos
cambios producen son las siguientes:
Ya no es parte del Libro Diario sino califica como otro libro
independiente del Diario General.
Ello conlleva a concluir que resulta obligatorio su llevado,
debidamente legalizado.

6
 Asimismo, ya no sustituye a los libros principales tales como
Mayor y Caja y Bancos.
c. Obligados
De acuerdo con el artculo 65 del TUO de la LIR, estn obligados
a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, los contribuyentes
cuyos ingresos brutos correspondientes al ao anterior no
superen las 150 UIT.
d. Plazo mximo de atraso
De acuerdo con el Anexo 2 de la Resolucin, el plazo mximo de
atraso para el Libro Diario de Formato Simplificado corresponde
a tres (3) meses desde el primer da hbil siguiente
de realizadas las operaciones.
e. Requisitos generales
Requiere contener los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y nombres,
denominacin y/o razn social de ste.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta
informacin bastar incluirla en el primer folio de cada periodo o
ejercicio; por lo que se entiende que en caso de llevarse de
manera computarizada deber consignarse dicha informacin en
todos los folios.
En el caso del registro de operaciones, stas deben estar en
orden cronolgico o correlativo, salvo que, por norma especial
se establezca un orden predeterminado.
La informacin consignada debe ser de manera legible,
sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
Se utilizar el Plan Contable General (PCGE) vigente en el
pas, a cuyo efecto emplearn cuentas contables
desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos
en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas
tributarias debe realizarse una desagregacin mayor.
Se totalizarn los importes por cada folio, columna o cuenta
contable hasta obtener el total general del periodo o ejercicio
gravable segn corresponda.

7
 A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern
trasladados al folio siguiente precedidos de la frase VAN. En la
primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado
del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el
periodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre
registrando el total general. De no realizarse operaciones en un
determinado periodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda
SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. En el caso
de los libros o registros que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas, la totalizacin se efectuar finalizando el
periodo o ejercicio.

La informacin deber estar en moneda nacional y en

castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo
Tributario.
Se deber incluir los registros o asientos de ajuste,
reclasificacin o rectificacin que corresponda.
Se debe contener folios originales, no admitindose la
adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en
contrario.

f. Informacin mnima
El numeral 5-A del artculo 13 de la Resolucin dispone la
siguiente informacin mnima que debe contener el Libro Diario de
Formato Simplificado:
Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin.
Fecha o perodo de la operacin.
Glosa o descripcin de la operacin.

Antes de la modificatoria se indicaba: Descripcin genrica de la

operacin mensual.

Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.

Se elimina Tabla 9 que contena cdigos contables.

Totales

8
4. CASO PRCTICO
La empresa MUNDIAL SAC con RUC N 20498766300 dedicada a la
comercializacin de tiles de escritorio y cuyos ingresos brutos en el ao
anterior no supera las 150 UIT, presenta la siguiente informacin
respecto de las operaciones realizadas en el mes de enero 2011.

1. Al inicio del mes se muestran los siguientes saldos de las cuentas de

Balance:

(*)
Impuesto
a la renta
anual
2. Las compras gravadas con el IGV que se realizaron durante el mes
ascienden a S/. 19,516 conformados por:
- Compra de mercaderas S/. 17,850.00 (Pago con cheque el 50%)
- Servicios pblicos S/. 1,666.00 (Pago en efectivo)
3. Las ventas gravadas que se realizaron en enero ascienden a S/.
23,800 ms IGV. Estas operaciones estn anotadas en el Registro de
Ventas y fueron depositadas en cuenta corriente.

9
4. El 12 de enero se realiz el cobro a un cliente por la venta de
mercaderas por S/. 4,100 en efectivo.
5. El 13 de enero se paga en efectivo obligaciones tributarias por S/.
1,630 del perodo diciembre 2010. Incluye el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta del mes de diciembre ascendente a S/. 450.
6. El 16 de enero se paga una factura pendiente a un proveedor, por la
compra de mercaderas por el valor de S/. 1,800 en efectivo.
7. El 20 de enero se paga el 50% restante de las compras al crdito del
mes en curso con giro de cheques.
8. El 28 de enero se paga el servicio de gasfitera por el monto de S/.
350 en efectivo.
9. El 31 de enero se realiz el pago de la planilla del mes por S/. 1,000
con giro de cheque.
10. Al final del mes se provisiona el CTS y vacaciones del trabajador.
11. Al 31 de enero se provision la depreciacin del mes por S/. 114.57
Datos Adicionales
- El costo de la mercadera vendida es de S/. 18,000.
- Los registros de compras y de ventas se centralizaran al final del
mes.
- Los gastos se distribuyen a razn del 50% para administracin y
50% ventas.
Se Pide desarrollar las operaciones utilizando el Formato 5.2: Libro
Diario de Formato Simplificado.

CONCLUSIN
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un
Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de
Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.

10
 El Libro Diario de Formato Simplificado se encuentra vigente desde el
01 de enero del 2009, y es de uso obligatorio para todos aquellos
contribuyentes acogidos al Rgimen General que hayan optado en
cambiar su contabilidad a la Contabilidad Simplificada a la que hace
referencia el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

BIBLIOGRAFIA
1. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria: Resolucin
de Superintendencia N 234-2006/
2. Informativo Caballero Bustamante No. 654- Enero 2009.
Agradecimiento especial por facilitarnos su caso prctico.

11
3. Hernndez Celis, Domingo (2009) Per: Libros y registros vinculados
a asuntos tributarios

12