Diferencia Entre PCGR - PCGE

DIFERENCIA ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
INTRODUCCIN
Plan Contable General Revisado:
El primer plan peruano es el establecido para el ejercicio 1973, aprobado mediante R.S. n
450-73-ef/11 y 225-74-ef/73 denominado plan contable general del sistema uniforme de
contabilidad para empresas el cual fue revisado por una comisin multidisciplinaria que
aprob el nuevo plan a travs de la resolucin CONASEV n 006-84-efc/94.10 (03.03.84)
mediante el cual se aprueba el plan contable general revisado (PCGR), el mismo que forma
parte de la misma, con vigencia a partir del ejercicio 1985. En esta norma se especifican en
cuentas a dos dgitos que deben figurar en los planes de cuentas de las empresas salvo que
no existan operaciones que lo ameriten.
De acuerdo con la norma anterior la clasificacin o nomenclatura de las cuentas segn el

nmero de dgitos que las componen, de acuerdo al plan contable general revisado vigente
actualmente es la siguiente:
Nmero de Dgitos - Denominacin
Un dgito - Clase
Dos dgitos - Cuenta
Tres dgitos - Divisionaria
Cuatro Dgitos - Subdivisionaria
El Proyecto del Plan Contable General Empresarial:
El proyecto del plan contable general empresarial, plantea la modificatoria de la estructura

del PCGR, desarrollando a nivel de cinco (5) dgitos, de acuerdo a la informacin que se
pretende identificar como detalle. As, la estructura de acuerdo a las cuentas, subcuentas y
cuentas divisionarias se presentan de la forma siguiente:
Nmero de Dgitos - Denominacin
Un dgito - Elemento
Dos Dgitos - Cuenta
Tres Dgitos - Subcuenta
Cuatro Dgitos - Divisionaria
Cinco Dgitos - Sub-divisionaria
El proyecto del PCGE corresponde a la exposicin en forma expresa de la prevalencia de los

principios contables sobre los aspectos tributarios.
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR Y PCGE
CUENTA 10
PCGR | PCGE |
10 CAJA Y BANCOS | 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO |
101 Caja | 101 Caja |
102 Fondos Fijos | 102 Fondos Fijos |
103 Remesas en trnsito| 103 Efectivo en Trnsito |
104 Cuentas Corrientes | 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras |
| 1041 Cuentas corrientes operativas |
| 1042 Cuentas corrientes para fines especficos |
105 Certificados Bancarios | 105 Otros equivalentes de efectivo |
| 1051 Otros equivalentes de efectivo |
106 Depsitos a plazo | 106 Depsitos en instituciones financieras |
108 Otros depsitos | 1061 Depsitos de ahorro |
| 1062 Depsitos a plazo |
| 107 Fondos sujetos a restriccin |
109 Fondos sujetos a restriccin | 1071 Fondos sujetos a restriccin |
COMENTARIO:
De la comparacin entre la cuenta 10 Caja y bancos presentados en el Plan Contable General

Revisado (PCGR) y la cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo del Plan Contable General
Empresarial (PCGE) se observa en principio que se mantiene de manera general, la
estructura de esta cuenta. Sin embargo el PCGE ha intentado especificar asta donde ha sido
posible, el detalle del dinero que podra poseer una empresa.
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas
(PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa
las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros,
entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras.
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido

importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera
contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen.
PCGR CTA. 31 PCGE CTA. 11 Y 30
PCGR | PCGE |
31 VALORES | 11 INVERSIONES FINANCIERAS |
311 Acciones | 111 Inversiones mantenidas para negociacin |
314 Otros ttulos representativos de deuda | 1111 Valores emitidos o garantizados por
el Estado |
315 Cdulas Hipotecarias | 11111 Costo |

316 Bonos del Tesoro | 11112 Valor razonable |
317 Bonos diversos | 1112 Valores emitidos por el sistema financiero |
318 Otros ttulos representativos | 11121 Costo |
319 Provisin para fluctuacin de valores | 11122 Valor razonable |
| 1113 Valores emitidos por empresas |
| 11131 Costo |
| 11132 Valor razonable |
| 1114 Otros ttulos representativos de deuda |
| 11141 Costo |
| 1115 Participaciones en entidades |
| 11151 Costo |
| 112 Inversiones disponibles para la venta |
| 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado |
| 11211 Costo |
| 1122 Valores emitidos por el sistema financiero |
| 11221 Costo |
| 1123 Valores emitidos por empresas |
| 11231 Costo |
| 1124 Otros ttulos representativos de deudas |
| 11241 Costo |
| 113 Activos financieros Acuerdos de compra |
| 1131 Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra |
| 11311 Costo |
| 1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra |

| 11321 Costo |
| 30 INVERSIONES MOBILIARIAS |
| 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento |
| 3011 Instrumentos financieros representativos de deuda |
| 30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado |
| 30112 Valores emitidos por el sistema financiero |
| 30113 Valores emitidos por las empresas |
| 30114 Valores emitidos por otras entidades |
| 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial |
| 3021 Certificados de suscripcin preferente |
| 3022 Acciones representativas de capital social - Comunes |
| 30221 Costo |
| 30223 Participacin patrimonial |
| 3023 Acciones representativas de capital social Preferentes |
| 30231 Costo |
| 3024 Acciones de inversin |
| 30241 Costo |
| 3025 Certificados de participacin de fondos de inversin |
| 30251 Costo |
| 3026 Certificados de participacin en fondos mutuos |
| 30261 Costo |
| 3027 Participaciones en Asociaciones en participacin y consorcios |
| 30271 Costo |
| 3028 Otros ttulos representativos de patrimonio |
| 30281 Costo |
| 308 Inversiones mobiliarias |
| 3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento Acuerdos de compra

|
| 3082 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial Acuerdo de

compra |
| |
COMENTARIO:
A fin de estar acorde con las NIIF que regulan el reconocimiento, medicin y presentacin de
los instrumentos financieros (NIC 32 y 39 y NIIF 7), el PCGE ha desdoblado la cuenta 31
Valores que estableca el PCGR, en dos cuentas, las cuales comprenden:
* Inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia corresponde a la intencin de

obtener ganancias el corto plazo (Cuenta 11 Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para
la Venta); y,
* Activos financieros cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son
fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin as como la capacidad de
conservarlos hasta su vencimiento (cuenta 30 Inversiones Mobiliarias)
PCGR | PCGE |
12 CLIENTES | 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS |
121 Facturas por Cobrar | 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
| 1211 No Emitidas |
| 1212 Emitidas en cartera |
| 1213 En cobranza |
| 1214 En descuento |
122 Anticipos recibidos | 122 Anticipos de clientes |
128 Anticipos recibidos ACM | |
123 Letras (o efectos) por cobrar | 123 Letras por cobrar |
| 1231 En cartera |
| 1233 En descuento |
129 Cobranza dudosa | |
| 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS |
| | 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
| 1311 No emitidas |
| 13111 Matriz |
| 13112 Subsidiarias |
| 13113 Asociadas |
| 13114 Sucursal |
| 13115 Otros |
| 1312 Emitidas en cartera |
| 13121 Matriz |
| 13123 Asociadas |
| 13124 Sucursal |
| 13125 Otros |
| 13131 Matriz |
COMENTARIO:
En relacin a la cuenta 12 clientes que mostraba el PCGR, podemos observar que el PCGE,
para una mejor y mas clara presentacin, ha considerado conveniente desdoblar dicha cuenta
en dos: La cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros y la cuenta 13 Cuentas por
cobrar comerciales relacionadas. Asimismo, cabe sealar que las cuentas del PCGE
muestran un detalle ms amplio que el mostrado en el PCGR.
CUENTA 14
PCGR | PCGE |
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS)Y PERSONAL | 14 CUENTAS POR

COBRAR AL PERSONAL, A LOSACCIONISTAS (o SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES |
| 141 Personal |
141 Prstamos al personal | 1411 Prstamos |
385 Adelanto de remuneraciones | 1412 Adelanto de remuneraciones |

384 Entregas a rendir cuenta | 1413 Entregas a rendir cuenta |
| 1419 Otras cuentas por cobrar al personal |
| 142 Accionistas (o socios) |
144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes d cancelacin | 1421 Suscripciones

por cobrar a socios o accionistas |
142 Prstamos a accionistas (o socios) | 1422 Prstamos |
| 143 Directores |
143 Prstamos a directores | 1431 Prstamos |
| 1432 Adelanto de dietas |
| 144 Gerentes |
141 Prstamos al personal | 1441 Prstamos |
385 Adelanto de remuneraciones | 1442 Adelanto de remuneraciones |
| 148 Diversas |
COMENTARIO:
En lneas generales, la estructura de esta cuenta se mantiene, no obstante que se ha incluido

en la misma, se ha eliminado a la sub cuenta 149, sin embargo, y como ha sucedido con las
cuentas que hemos comentado anteriormente, se observa un nivel ms amplio y completo.
PCGR | PCGE |
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS | 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS |
161 prstamos a terceros | 161 Prstamos |
| 1611 Con garanta |
| 1612 Sin garanta|
162 reclamos a terceros | 162 Reclamaciones a terceros |
| 1621 Compaas aseguradoras |
| 1622 Transportadoras |
| 1623 Servicios pblicos |
| 1624 Tributos |
| 1629 Otras |
| 163 Intereses, regalas y dividendos |

| 1631 Intereses |
| 1632 Regalas |
| 1633 Dividendos |
164 Depsitos en garanta | 164 Depsitos otorgados en garanta|
| 1641 Prstamos de instituciones financieras |
| 1642 Prstamos de instituciones no financieras |
| 1644 Depsitos en garanta por alquileres |
| 1649 Otros depsitos en garanta |
| 165 Venta de activo inmovilizado |
| 1651 Inversin mobiliaria |
| 1652 Inversin inmobiliaria |
| 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo |
| 1654 Intangibles |
| 1655 Activos biolgicos |
| 166 Activos por instrumentos financieros |
| 1661 Instrumentos financieros primarios |
| 1662 Instrumentos financieros derivados |
| 16621 Cartera de negociacin |
| 16622 Instrumentos de cobertura |
168 Otras cuentas por cobrar diversas | 168 Otras cuentas por cobrar diversas |
169 Cobranza dudosa | 1681 Entregas a rendir cuenta a terceros |
163 Intereses por cobrar | 1682 Otras cuentas por cobrar diversas |
| 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS |
COMENTARIO:
Al igual como ha sucedido con la cuenta 12 clientes, la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas
ha sido desdoblada en dos cuentas: la cuenta 16 cuentas por cobrar diversas terceros y al
cuenta por cobrar diversa relacionadas. As mismo, cabe sealar que las cuentas del PCGE
muestran un detalle ms amplio que el mostrado en el PCGR
CUENTA 38 PCGR Y CTA. 18 EN EL PCGE
PCGR | PCGE |
38 CARGAS DIFERIDAS | 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO |
381 Intereses por devengar | 181 Costos financieros |

382 Seguros pagados por adelantado | 182 Seguros |
383 Alquileres pagados por adelantado | 183 Alquileres |
| 184 Primas pagadas por opciones |
| 185 Mantenimiento de activos inmovilizados |
389 Otras cargas diferidas | 189 Otros gastos contratados por anticipado |
COMENTARIO:
La cuenta 38 Cargas diferidas, contenida en el PCGR ha sido recodificada en la cuenta 18

Servicios y otros contratados por anticipado. Sobre el particular, podramos afirmar que en
esta ultima cuenta 184 Primas pagadas por opciones, en donde se deber registrar el pago de
primas en opciones de compras o ventas futuras. No obstante lo anterior, en trminos
generales creemos que esta cuenta ha mantenido la estructura de la cuenta 38 antes
sealada.
CUENTA 19
PCGR | PCGE |
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUCOSA | 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE

COBRANZA DUDOSA |
192 Clientes | 191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros |
| 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
| 1913 Letras por cobrar |
194 Cuentas por cobrar accionistas ( o socios) y personal | 192 Cuentas por cobrar
comerciales Relacionadas |
| 1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
| 1922 Letras por cobrar |
| 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
|
| 1931 Personal |
| 1932 Accionistas (o socios) |
| 1933 Directores |
| 1934 Gerentes |
| 1938 Diversas |
196 Cuentas por cobrar diversas | 194 Cuentas por cobrar diversas Terceros |
| 1941 Prstamos |
| 1942 Reclamaciones a terceros |

| 1944 Depsitos otorgados en garanta |
| 22 |
| 1949 Otras cuentas por cobrar diversas |
| 195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas |
| 1951 Prstamos |
| 1954 Depsitos otorgados en garanta |
| 1958 Otras cuentas por cobrar diversas |
COMENTARIO:
En atencin a que las cuentas por cobrar (12 clientes y 16 cuentas por cobrar diversas) se
han desdoblado para mostrar los montos que corresponden a terceros y aquellos que
correspondan a partes relacionadas, la cuenta 19 estimacin de cuenta de cobranza dudosa
ha mantenido la misma tnica que la anterior cuenta, es decir refleja de manera mas
detallada, los montos de cobranza dudosa que corresponden a terceros, de ellos que
pertenecen a personas relacionadas con la empresa.
CUENTA 20
PCGR | PCGE |
20 MERCADERAS | 20 MERCADERAS |
La empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades; para este fin
utilizaran los cdigos 201 al 207, pues los cdigos 208 y 209 corresponden a: | 201
Mercaderas manufacturadas |
| 2011 Mercaderas manufacturadas |
208 Mercaderas ACM | 20111 Costo |
209 Provisin por fluctuacin de mercadera ACM | 20112 Valor razonable |
| 202 Mercaderas de extraccin |
| 203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas|
| 2031 De origen animal |
| 2032 De origen vegetal |
| 204 Mercaderas inmuebles |

| 208 Otras mercaderas |
COMENTARIO:
A diferencia de la cuenta 20 mercaderas que mostraba el PCGR, la cuenta 20 que muestra el

PCGE ha sido dividida en tipos de mercaderas: manufacturadas, de extraccin, agropecuaria
y pisccola, incluso muebles. Asimismo cabe sealar que el PCGE ha precisado de acuerdo con
la NIC 2 Existencias, que las salidas de existencias de mercaderas se reconocen de acuerdo
con las frmulas de costeo: PEPS, Promedio ponderado o costo identificado.
CUENTA 21 |
PCGR | PCGE |
21 PRODUCTOS TERMINADOS | 21 PRODUCTOS TERMINADOS |
Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin
utilizarn los cdigos 211 al 217, pues los cdigos 218 y 219 corresponden a: | 211
Productos manufacturados |
| 212 Productos de extraccin terminados |
| 213Productos agropecuarios y Pisccolas terminados |
218 Productos terminados - ACM | 21311 Costo |
219 Provisin por fluctuacin de productos terminados - ACM | 21312 Valor

Razonable |
| 2132 De origen Vegetal |
| 21321 Costo |
| 21322 Valor Razonable |
| 214 Productos Inmuebles |
| 215 Existencias de servicios terminados |
| 217 Otros Productos terminados |
| 218 Costos de financiacin Productos terminados |
CUENTA 22 |
PCGR | PCGE |
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS | 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y

DESPERDICIOS |
Subproductos |
| 222 Desechos y desperdicios |

| |
| |
228 Subproductos, desechos y desperdicios - ACM | |
229 Provisin por fluctuacin de subproductos, desechos y desperdicios - ACM | |
CUENTA 23 |
PCGR | PCGE |
23 PRODUCTOS EN PROCESO | 23 PRODUCTOS EN PROCESO |
Productos en proceso de manufactura |
| 232 Productos extrados en proceso de transformacin |
| 233Productos agropecuarios y Pisccolas en proceso |
238 Productos en proceso - ACM | 23311 Costo |
239 Provisin por fluctuacin de productos en proceso - ACM | 23312 Valor

Razonable |
| 2332 De origen Vegetal |
| 23321 Costo |
| 23322 Valor Razonable |
| 234 Productos Inmuebles en proceso |
| 235 Existencias de servicios en proceso |
| 237 Otros Productos en proceso |
| 238 Costos de financiacin Productos en proceso |
CUENTA 24 |
PCGR | PCGE |
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES | 24 MATERIAS PRIMAS |
Materias primas para productos manufacturados |
| 242 Materia prima para Productos de extraccin |

| 243 Materias primas para Productos agropecuarios y Pisccolas |
248 Materias primas y auxiliares - ACM | 244 Materias primas para Productos Inmuebles
|
249 Provisin por fluctuacin de Materias primas y auxiliares - ACM | |
CUENTAS 26 EN EL PCGR Y CUENTA 25 EN EL PCGE |
PCGR | PCGE |
26 SUMINISTROS DIVERSOS | 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

|
materiales auxiliares |
| 252 suministros |
| 2521 combustibles |
| 2522 lubricantes |
268 Suministros diversos - ACM | 2523 energa |
269 Provisin por fluctuacin de Suministros diversos - ACM | 2524 Otros suministros |
| 253 Repuestos |
CUENTA 25 EN EL PCGR Y CUENTA 26 EN EL PCGE |
PCGR | PCGE |
25 ENVASES Y EMBALAJE| 26 ENVASES Y EMBALAJES |
Envases |
| 262 Embalajes |
| |
258 Envases y embalajes - ACM | |
259 Provisin por fluctuacin de Envases y embalajes - ACM | |
EN EL PCGE SE INCLUY LA CUENTA 27
CUENTA 27 |
PCGR | PCGE |
| 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA |

| 271 Inversiones inmobiliarias |
| 2711 Terrenos |
| 27112 Costo |
| 27113 Revaluacin |
| 2712 Edificaciones |
| 27122 Costo |
| 27124 Costos de financiacin |
| 2721 Terrenos |
| 27212 Costo |
| 27221 Costo de adquisicin o construccin |
| 27223 Costo de financiacin |
| 2723 Maquinarias y equipos de explotacin |
| 2724 Equipo de transporte |
| 27241 Costo |
| 2725 Muebles y enseres|
| 27251 Costo |
| 2726 Equipos diversos |
| 27261 Costo |
| 2727 Herramientas y unidades de reemplazo |
| 27271 Costo |
| 273 Intangibles |
| 2731 Concesiones, licencias y derechos |
| 27311 Costo |
| 2732 Patentes y propiedad industrial |
| 27321 Costo |
| 2733 Programas de computadora (software) |
| 27331 Costo |
| 2734 Costos de exploracin y desarrollo |
| 27341 Costo |
| 2735 Frmulas, diseos y prototipos |
| 27351 Costo |
| 2736 Reservas de recursos extrables |
| 27361 Costo |
| 2739 Otros activos intangibles |
| 27391 Costo |
| 2741 Activos biolgicos en produccin |
| 27412 Costo |

| 2742 Activos biolgicos en desarrollo|
| 27422 Costo |
| 275 Depreciacin acumulada Inversin inmobiliaria |
| 27522 Costo |
| 276 Depreciacin acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo |
| 2764 Equipos de transporte |
| 27641 Costo |
| 27651 Costo |
| 27661 Costo |
| 27671 Costo |
| 277 Amortizacin acumulada - Intangibles |

| 2771 Concesiones, licencias y derechos |
| 27711 Costo |
| 27721 Costo |
| 2773 Programas de computadoras (software) |
| 27731 Costo |
| 27741 Costo |
| 27751 Costo |
| 27761 Costo |
| 278 Depreciacin acumulada activos biolgicos |
| 27812 Costo |
| 27822 Costo |
| 279 Desvalorizacin acumulada |
| 27911 Terrenos |
| 27931 Terrenos |

| 27935 Muebles y enseres |
| 27937 Herramientas y unidades de explotacin |
| 27941 Concesiones, licencias y otros derechos |
| 27942 Patentes y propiedad intelectual |
| 27943 Programas de computador (software) |
| 27944 Costos de explotacin y desarrollo |
| 27952 Activos biolgicos en desarrollo |
CUENTA 28 |
PCGR | PCGE |
28 Existencias por recibir | 28 existencias por recibir |
utilizarn los cdigos 281 al 287, pues los cdigos 288 corresponden a: | 281
Mercaderas |
| 284 Materias primas |
| 285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos |
288 existencias por recibir - ACM | 286 embases y embalajes |
| |
CUENTA 29 |
PCGR | PCGE |
29 PROVICION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS | 29 DESVALORIZACIN DE

EXISTENCIAS |
utilizarn los cdigos 291 al 299 | 291 Mercaderas |
| 2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas |
| 292 Productos terminados |
| 2921 Productos manufacturados |
| 2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados |
| 2924 Productos inmuebles |
| 2927 Otros productos terminados |
| 2928 Costos de financiacin productos terminados |
| 293 Subproductos, desechos y desperdicios |
| 2931 Subproductos |
| 294 Productos en proceso |
| 2941 Productos en proceso de manufactura |
| 2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso |
| 2944 Productos inmuebles en proceso |
| 2947 Otros productos en proceso |
| 2948 Costos de financiacin Productos en proceso |
| 2951 Materias primas para productos manufacturados |
| 2952 Materias primas para productos de extraccin |
| 2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas |
| 2954 Materias primas para productos inmuebles |
| 296 Materias auxiliares, suministros y repuestos |
| 2961 Materias auxiliares |

| 2962 Suministros |
| 2963 Repuestos |
| 297 Envases y embalajes |
| 2971 Envases |
| 2972 Embalajes |
| 298 Existencias por recibir |
| 2981 Mercaderas|
| |
CUENTA 33 Y 36 EN EL PCGR Y CUENTA 33 EN EL PCGE |
PCGR | PCGE |
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO | 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO |
330 TERRENOS | 331 Terrenos |
| 3311 Terrenos |
| 33111 Costo |
332 Edificios y otras construcciones | 332 Edificaciones |
| 3321 Edificaciones administrativas |
| 33213 Costo de financiacin Edificaciones |
| 3322 Almacenes |
| 33223 Costo de financiacin Almacenes |
| 3323 Edificaciones para produccin |
| 33233 Costo de financiacin Edificaciones para produccin |
| 3324 Instalaciones |
| 33243 Costo de financiacin Instalaciones |
333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin | 333 Maquinarias y equipos de

explotacin |
| 33313 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin |
334 Unidades de transporte | 334 Unidades de transporte |
| 3341 Vehculos motorizados |
| 33411 Costo |
| 3342 Vehculos no motorizados |
| 33421 Costo |
335 Muebles y enceres | 335 Muebles y enseres |
| 3351 Muebles |
| 33511 Costo |
| 3352 Enseres |
| 33521 Costo |
336 equipos diversos | 336 Equipos diversos |
| 3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo) |
| 33611 Costo |
| 3362 Equipo de comunicacin |
| 33621 Costo |
| 3363 Equipo de seguridad |
| 33631 Costo |
| 3369 Otros equipos |
| 33691 Costo |
337 Unidades de remplazo | 337 Herramientas y unidades de reemplazo |
| 3371 Herramientas |
| 33711 Costo |
| 3372 Unidades de reemplazo |
| 33721 Costo |
338 Unidades por recibir | 338 Unidades por recibir |
339 Trabajos en curso | 339 Construcciones y obras en curso |
| 3391 Adaptacin de terrenos |
| 3392 Construcciones en curso |
| 3393 Maquinaria en montaje |
| 3394 Inversin inmobiliaria en curso |
| 3397 Costo de financiacin Inversiones inmobiliarias |
| 3398 Costo de financiacin Inmuebles, maquinaria y equipo |
| 33982 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin |
| 3399 Otros activos en curso |
36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION | |

360 inmuebles, maquinaria y equipo leyes de promocin - ACM | |
3601 Inmuebles, maquinaria y equipo leyes de promocin | |
3602 Provisin por fluctuacin de valor de inmuebles, maquinarias y equipos, leyes de

promocin ACM. | |
361 Terrenos | |
362 Edificios y otras construcciones | |
363 Maquinaria equipo y otras unidades de explotacin | |
364 Unidades de trasporte | |
365 Muebles y enseres | |
366 Equipos diversos | |
367 Unidades de remplazo | |
368 Unidades por recibir | |
369 Trabajos en curso | |
CUENTA 34 y 37 EN PCGR Y 34 PCGE |
PCGR | PCGE |
34 INTANGIBLES | 34 INTANGIBLES |
341 Concesiones y derechos | 341 Concesiones, licencias y otros derechos |
| 3411 concesiones |
| 34111 Costo |
| 3412 Licencias |
| 34121 Costo |
| 3419 Otros derechos |
| 34191 Costo |
342 Patentes y marcas | 342 Patentes y propiedad industrial |
343 Gastos de investigacin | 3421 patentes |
344 Gastos de explotacin y desarrollo | 34211 Costo |
345 Gastos de estudios y proyectos | 34212 Revaluacin |
346 Gastos de emisin de acciones y obligaciones | 3422 Marcas |

347 Intangibles ACM | 34221 Costo |
349 Provisin por fluctuacin de intangibles | 34222 Revaluacin |
| 3431 Aplicaciones informticas |
| 34311 Costo |
| 3441 Costos de Exploracin |
| 34411 Costo |
| 3442 Costos de Desarrollo |
| 34421 Costo |
| 34423 Costo de Financiacin |
| 3461 Minerales |
| 34611 Costo |
| 3462 Petrleo y gas |
| 34621 Costo |
| 3463 Madera |
| 34631 Costo |
| 3469 Otros recursos extrables|
| 34691 Costo |
| 347 Plusvala mercantil |

| 34911 Costo |
37 INTANGIBLES LEYES DE PROMOCIN | |
371 concesiones y derechos | |
372 Patentes y marcas | |
373 Gastos de investigacin | |
374 Gastos de explotacin y desarrollo | |
375 Gastos de estudio y proyectos | |
376 Gastos de promocin y pre - operativos | |
377 Gastos de emisin de acciones y obligaciones | |
378 Intangibles leyes de promocin - ACM | |
CUENTA 39 |
PCGR | PCGE |
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA | 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y

AGOTAMIENTO ACUMULADOS |
393 Depreciacin inmueble, maquinarias y equipo | 391 Depreciacin acumulada |
396 Depreciacin inmueble, maquinarias y equipo leyes de promocin | 3911

Inversiones Inmobiliarias |
398 Depreciacin y amortizacin acumulada ACM | 39111 Edificaciones Costo de

adquisicin o construccin |
397 Amortizacin intangibles Leyes de promocin | 39112 Edificaciones Revaluacin

|
399 Depreciacin y amortizacin acumulada leyes de promocin - ACM | 39113

Edificaciones Costo de financiacin |
| 3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero |
| 39121 Inversiones inmobiliarias Edificaciones |
| 39122 Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones |
| 39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de |
| explotacin |
| 39124 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos de transporte |
| 39126 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos |

| 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo |
| 3914 Inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin |
| 3915 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo de financiacin |
| 3916 Activos biolgicos en produccin Costo |
| 39161 Activos biolgicos de origen animal |
| 39162 Activos biolgicos de origen vegetal |
| 3917 Activos biolgicos en produccin Costo de financiacin |
394 Amortizacin intangibles | 392 Amortizacin acumulada |
| 3921 Intangibles Costo |

| 3922 Intangibles Revaluacin |
| 3923 Intangibles Costos de financiacin |
| 393 Agotamiento acumulado |
| 3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables |
EN EL PCGE SE INCLUYERON LAS CUENTAS 31, 32, 35, 36
CUENTAS INCLUIDAS |
PCGR | PCGE |
| 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS |
| 311 Terrenos |
| 3111 Urbanos |
| 31112 Costo |
| 3112 Rurales |
| 31122 Costo |
| 31212 Costo |
| 31214 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias |

| 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO |
| 3211 Terrenos |
| 3221 Terrenos |
| 35 ACTIVOS BIOLGICOS |
| 351 Activos biolgicos en produccin|
| 35112 Costo |
| 35122 Costo |
| 352 Activos biolgicos en desarrollo |
| 35212 Costo |
| 35222 Costo |

| 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO |
| 361 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias |
| 3611 Terrenos |
| 36121 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin |
| 36122 Edificaciones Costo de financiacin |
| 363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo |
| 3631 Terrenos |
| 36321 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin |
| 36331 Maquinarias y equipos de explotacin Costo de adquisicin o |
| construccin |
| 36332 Maquinarias y equipos de explotacin Costo de financiacin |
| 364 Desvalorizacin de intangibles |
| 36441 Costo |
| 365 Desvalorizacin de activos biolgicos |

| 36511 Costo |
| 36521 Costo |
| 366 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias |
| 3662 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial |
Cuenta 38 incluida en el PCGE |
PCGR | PCGE |
| 38 OTROS ACTIVOS |
| 381 Bienes de arte y cultura |
| 3811 Obras de arte |
| 3812 Biblioteca |
| 3813 Otros |
| 382 Diversos |
| 3821 Monedas y joyas |
| 3822 Bienes entregados en comodato |
| 3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables) |
| 3829 Otros |
CUENTA 40 |
PCGR | PCGE |
40 TRIBUTOS POR PAGAR | 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR |
401 Gobierno central | |
4011 Impuesto a las ventas | 401 Gobierno central |
4013 Impuesto a las remuneraciones| 4011 Impuesto general a las ventas |
4014 Cnones | 40111 IGV Cuenta propia |
4015 Derechos aduaneros | 40112 IGV Servicios prestados por no domiciliados |
4016 Impuesto al patrimonio empresarial | 40113 IGV Rgimen de percepciones |

4017 Impuesto a la renta | 40114 IGV Rgimen de retenciones |
4018 Otros tributos | 4012 Impuesto selectivo al consumo |
4002 Gobierno central certificados tributarios | 4015 Derechos aduaneros |
4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX | 40151 Derechos arancelarios |
4022 Certificado de devolucin de crdito fiscal | 40152 Derechos aduaneros por ventas
|
4029 Otros certificados tributarios | 4017 Impuesto a la renta |
| 40171 Renta de tercera categora |
| 40172 Renta de cuarta categora |
| 40173 Renta de quinta categora |
| 40174 Renta de no domiciliados |
| 40175 Otras retenciones |
| 4018 Otros impuestos y contraprestaciones |
| 40181 Impuesto a las transacciones financieras |
| 40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas |
| 40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos |
| 40184 Regalas |
| 40185 Impuesto a los dividendos |
| 40186 Impuesto temporal a los activos netos |
| 40189 Otros impuestos |
| 402 Certificados tributarios |
403 Contribuciones a instituciones pblicas | 403 Instituciones pblicas |
4031 ESSALUD | 4031 ESSALUD |
4032 ONP | 4032 ONP |
4033 ESSALUD Vida | 4033 Contribucin al SENATI |
4034 SCR salud | 4034 Contribucin al SENCICO |
4035 SCR pensin | 4039 Otras instituciones |
405 Gobiernos locales | 405 Gobiernos regionales |
408 Tributos ACM | 406 Gobiernos locales |
| 4061 Impuestos |
| 40611 Impuesto al patrimonio vehicular |
| 40 |
| 40612 Impuesto a las apuestas |
| 40613 Impuesto a los juegos |
| 40614 Impuesto de alcabala |
| 40615 Impuesto predial |
| 40616 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos |
| 4062 Contribuciones |
| 4063 Tasas |
| 40631 Licencia de apertura de establecimientos |
| 40632 Transporte pblico |
| 40633 Estacionamiento de vehculos |
| 40634 Servicios pblicos o arbitrios |
| 40635 Servicios administrativos o derechos |
| 407 Administradoras de fondos de pensiones |
| 408 Empresas prestadoras de servicios de salud |
| 4081 Cuenta propia |
| 4082 Cuenta de terceros |
| 409 Otros costos administrativos e intereses |
CUENTAS 41 Y 47 EN EL PVGR Y CUENTA 41 EN EL PCGE |
PCGR | PCGE |
41 PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR | 41 REMUNERACIONES Y

PARTICIPACIONES POR PAGAR |
411 Remuneraciones por pagar | 411 Remuneraciones por pagar |
| 4111 Sueldos y salarios por pagar |
| 4112 Comisiones por pagar |
| 4113 Remuneraciones en especie por pagar |
| 4114 Gratificaciones por pagar |
412 Vacaciones por pagar | 4115 Vacaciones por pagar |
413 Participaciones por pagar | 413 Participaciones de los trabajadores por pagar |
414 Remuneraciones y participaciones al directorio | 415 Beneficios sociales de los

trabajadores por pagar |
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES | 4151 Compensacin por tiempo de
servicios |
471 Compensacin por tiempo de servicios | 4152 Adelanto de compensacin por tiempo de
servicios |
472 Adelantos por compensacin por tiempo de servicio | 4153 Pensiones y jubilaciones |
473 Jubilacin | 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar |
CUENTA 42 PCGR Y CUENTA 42 Y 43 PCGE |
PCGR | PCGE |
42 Proveedores | 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS |
421 Facturas por pagar | 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar |
| 4212 Emitidas |
422 Anticipos otorgados| 422 Anticipos a proveedores |
423 Letras (o afectos) por pagar | 423 Letras por pagar |
428 Anticipos a proveedores - ACM | 424 Honorarios por pagar |
| 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS |
| 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar |
| 43111 Matriz |
| 43113 Asociadas |
| 43114 Sucursales |
| 43115 Otros |
| 4312 Emitidas |
| 43121 Matriz |
| 43123 Asociadas |
| 43125 Otros |
| 432 Anticipos otorgados|
| 4321 Anticipos otorgados |

| 43211 Matriz |
| 43213 Asociadas |
| 43215 Otros |
| 433 Letras por pagar |
| 4331 Letras por pagar |
| 43311 Matriz |
| 43313 Asociadas |
| 43315 Otros |
| 434 Honorarios por pagar |
| 4341 Honorarios por pagar |
| 43411 Matriz |
| 43413 Asociadas |
| 43415 Otros |
CUENTA 45 |
PCGR | PCGE |
45 DIVIDENDOS POR PAGAR | 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES |
La empresas establecer las cuentas divisionarias segn sus necesidades para ese fin
utilizaran los cdigos 451 al 459 | 441 Accionistas (o socios) |
| 4411 Prstamos |
| 4412 Dividendos |
| 4419 Otras cuentas por pagar |
| 442 Directores |
| 4421 Dietas |

| 443 Gerentes |
CUENTA 46 PCGR Y CUENTAS 45, 46 Y 47 PCGE |
PCGR | PCGE |
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS | 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS |
461 Prestamos de terceros | 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

|
| 4511 Instituciones financieras |
| 4512 Otras entidades |
| 452 Contratos de arrendamiento financiero |
| 453 Obligaciones emitidas |
| 4531 Bonos emitidos |
| 4532 Bonos titulizados |
| 4533 Papeles comerciales |
| 4539 Otras obligaciones|
| 454 Otros Instrumentos financieros por pagar |
| 4541 Letras |
465 Bonos u obligaciones | 4543 Bonos |
466 Intereses por pagar | 4544 Pagars |
462 Reclamaciones de terceros | 4545 Facturas conformadas |
467 Depsitos de garanta | 4549 Otras obligaciones financieras |
469 Otras cuentas por pagar diversas | 455 Costos de financiacin por pagar |
468 Comunidades laborales | 4551 Prstamos de instituciones financieras y otras

entidades |
463 Prestamos de accionistas (o socios) | 45511 Instituciones financieras |
| 45531 Bonos emitidos |
| 45532 Bonos titulizados |

| 45539 Otras obligaciones |
| 4554 Otros instrumentos financieros por pagar |
| 45541 Letras |
| 45543 Bonos |
| 45544 Pagars |
| 45545 Facturas conformadas |
| 45549 Otras obligaciones financieras|
| 456 Prstamos con compromisos de recompra |
| 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS |
| 461 Reclamaciones de terceros |
| 464 Pasivos por instrumentos financieros |
| 4641 Instrumentos financieros primarios |
| 4642 Instrumentos financieros derivados |
| 46421 Cartera de negociacin |
| 46422 Instrumentos de cobertura |
| 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado |
| 467 Depsitos recibidos en garanta |
| 469 Otras cuentas por pagar diversas |
| 4691 Subsidios gubernamentales |
| 4692 Donaciones condicionadas |
| 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS |
| 471 Prstamos |
| 4711 Matriz |
| 4712 Subsidiarias|
| 4713 Asociadas |
| 4714 Sucursales |
| 4715 Otras |
| 472 Costos de financiacin |
| 4721 Matriz |
| 4723 Asociadas |
| 4724 Sucursales |
| 4725 Otras |
| 473 Anticipos recibidos |
| 4731 Matriz |
| 4733 Asociadas |
| 4734 Sucursales |
| 4735 Otras |
| 474 Regalas |
| 4741 Matriz |
| 4743 Asociadas |
| 4744 Sucursales |
| 4745 Otras |
| 475 Dividendos |
| 4751 Matriz |
| 4753 Asociadas |
| 4754 Sucursales |
| 4755 Otras |
| 477 Pasivo por compra de activo inmovilizado |
| 47711 Matriz |
| 47713 Asociadas |
| 47715 Otras |
| 47721 Matriz |
| 47723 Asociadas |
| 47725 Otras |
| 47731 Matriz |
| 47733 Asociadas |
| 47735 Otras |
| 47741 Matriz |
| 47743 Asociadas |
| 47745 Otras |
| 47751 Matriz |
| 47753 Asociadas |
| 47755 Otras |
| 47761 Matriz |
| 47763 Asociadas |
| 47765 Otras |
| 47911 Matriz |
| 47913 Asociadas |
| 47915 Otras |
CUENTA 48 |
PCGR | PCGE |
48 PROVISIONES DIVERSAS | 48 PROVISIONES |
481 Garanta sobre ventas | |
482 Provisiones para perdidas en venta a futuro | |
483 Provisiones para venta por litigios | 481 Provisin para litigios |
484 Provisin para auto seguro | 482 Provisin por desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del inmovilizado |
485 Provisin para investigacin cientfica y tecnolgica | 483 Provisin para

reestructuraciones |
| 484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente |
| 485 Provisin para gastos de responsabilidad social |
| 486 Provisin para garantas |
| 489 Otras provisiones |
CUENTA 49 |
PCGR | PCGE |
49 GANANCIAS DIFERIDAS | 49 PASIVO DIFERIDO |
491 Ventas diferidas | |
492 Costos diferidos | |
493 Intereses diferidos | 491 Impuesto a la renta diferido |

498 Ganancias diferidas ACM | 4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio |
499 Otras ganancias diferidas | 4912 Impuesto a la renta diferido Resultados |
| 492 Participaciones de los trabajadores diferidas |
| 4921 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio|
| 4922 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados |
| 493 Intereses diferidos |
| 4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros |
| 4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado |
| 494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo |
| 495 Subsidios recibidos diferidos |
| 496 Ingresos diferidos |
| 497 Costos diferidos |
CUENTA 50 |
PCGR | PCGE |
50 CAPITAL | 50 CAPITAL |
501 Capital| 501 Capital social |
502 Capital personal | 5011 Acciones |
508 Capital ACM | 5012 Participaciones |
509 Cuenta personal de propietario | 502 Acciones en tesorera |
CUENTA 55 PCGR Y CUENTA 51 PCGE |
PCGR | PCGE |
55 ACCIONES DE INVERSIN | 51 ACCIONES DE INVERSIN |
551 Derechos | 511 Acciones de inversin |
552 Aumentos de capital | 512 Acciones de inversin en tesorera |
553 Incremento o reduccin | |
554 Liquidacin de sociedad | |
CUENTA 56 PCGR Y CUENTA 52 PCGE |
PCGR | PCGE |
56 CAPITAL ADICIONAL | 52 CAPITAL ADICIONAL |
561 Donaciones | 521 Primas (descuento) de acciones |
562 Prima de emisin | 522 Capitalizaciones en trmite |
563 Otros aportes de accionistas (o socios) | 5221 Aportes |
568 Capital adicional ACM | 5222 Reservas |
| 5223 Acreencias |
| 5224 Utilidades |
| 523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin|
CUENTA 57 |
PCGR | PCGE |
57 EXEDENTE DE REVALUACIN | 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN |
De acuerdo a las necesidades de la empresa | 571 Excedente de revaluacin |
| 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos |
| 572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas |
| 573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades

relacionadas|
CUENTA 58 |
PCGR | PCGE |
58 RESERVAS | 58 RESERVAS |
581 Reserva para Reinversiones | 581 Reinversin |
582 Reserva Legal | 582 Legal |
583 Reserva Contractuales | 583 Contractuales |
584 Reserva Estatutarias | 584 Estatutarias |
585 Reserva Facultativas| 585 Facultativas |
588 Reservas - ACM | |
589 Otras reservas | 589 Otras reservas |
CUENTA 59 |
PCGR | PCGE |
59 RESULTADOS ACUMULADOS | 59 RESULTADOS ACUMULADOS |
591 Utilidades no distribuidas | 591 Utilidades no distribuidas |
| 5911 Utilidades acumuladas |
| 5912 Ingresos de aos anteriores |
592 Prdidas acumuladas | 592 Prdidas acumuladas |
598 Resultado por exposicin a la inflacin acumulada | 5921 Prdidas acumuladas |
| 5922 Gastos de aos anteriores |
CUENTA 56 INCLUIDA EN EL PCGE |
PCGR | PCGE |
| 56 RESULTADOS NO REALIZADOS |
| 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras |
| 562 Instrumentos financieros Cobertura de flujo de efectivo |
| 563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta|
| 5631 Ganancia |
| 5632 Prdida |
| 564 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

|
| Compra o venta convencional fecha de liquidacin |
| 5641 Ganancia |
| 5642 Prdida |
CUENTA 60 |
PCGR | PCGE |
60 COMPRAS | 60 COMPRAS |
601 Mercaderas | 601 Mercaderas |

604 Materias primas y auxiliares | 602 Materias primas |
6041 Materias primas | 6021 Materias primas para productos manufacturados |
6042 Materias auxiliares | 6022 Materias primas para productos de extraccin |
606 Suministros diversos | 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos |
| 6031 Materiales auxiliares |
| 6033 Repuestos |
605 Envases y embalajes | 604 Envases y embalajes |
608 Compras ACM | 6041 Envases |
| 6042 Embalajes |
609 Gastos vinculados con las compras | 609 Costos vinculados con las compras |
| 6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas |
| 60911 Transporte |
| 60912 Seguros |
| 60913 Derechos aduaneros |
| 60914 Comisiones |
| 60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas |
| 6092 Costos vinculados con las compras de materias primas |
| 60922 Seguros |
| 60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas |
| 6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos |
| 60932 Seguros |
| 60935 Otros costos vinculados con las compras de materiales, suministros y |

| repuestos |
| 6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes |
| 60942 Seguros |
| 60945 Otros costos vinculados con las compras de envases y embalajes |
CUENTA 61 |
PCGR | PCGE |
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS | 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS |
614 Materias primas Y auxiliares | 612 Materias primas |
| 6121 Materias primas para productos manufacturados |
| 6122 Materias primas para productos de extraccin |
615 Suministros diversos | 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos |
| 6131 Materiales auxiliares |
| 6133 Repuestos |
616 Envases y embalajes | 614 Envases y embalajes |
618 Variacin de existencias - ACM | 6141 Envases |
| 6142 Embalajes |
CUENTA 62 |
PCGR | PCGE |
62 GASTOS DE PERSONAL | 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES |
620 Cargas de personal - ACM | 621 Remuneraciones |
621 Sueldos | 6211 Sueldos y salarios |
622 Salarios | 6212 Comisiones |
623 Comisiones | 6213 Remuneraciones en especie |
624 Remuneraciones en especies | 6214 Gratificaciones |
625 Otras remuneraciones | 6215 Vacaciones |
626 Vacaciones | 622 Otras remuneraciones |
| 623 Indemnizaciones al personal |
| 624 Capacitacin |
| 625 Atencin al personal |
| 626 Gerentes |
627 Seguridad, previsin social | 627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
|
6271 Rgimen de prestaciones de salud | 6271 Rgimen de prestaciones de salud |
6272 Rgimen de pensiones | 6272 Rgimen de pensiones |
6273 Seguro complementario de riesgo | 6273 Seguro complementario de trabajo de

riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales |
62731 SCR salud | 6274 Seguro de vida |
62732 SCR pensin | 6275 Seguros particulares de prestaciones de salud EPS y otros
particulares |
6274 Seguro de vida | 6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador |
6279 Otros | 6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI |
628 remuneraciones al directorio | 628 Retribuciones al directorio |
629 Otras cargas de personal | 629 Beneficios sociales de los trabajadores |
| 6291 Compensacin por tiempo de servicio |
| 6292 Pensiones y jubilaciones |
| 6293 Otros beneficios post-empleo |
CUENTA 63 |
PCGR | PCGE |
63 SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS | 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS |
630 Transportes y almacenamiento | 631 Transporte, correos y gastos de viaje |
631 Correo y telecomunicaciones | 6311 Transporte |
| 63111 De carga |
| 63112 De pasajeros |
| 6312 Correos |
| 6313 Alojamiento |
| 6314 Alimentacin |
| 6315 Otros gastos de viaje |
632 Honorarios, comisiones y corretajes | 632 Asesora y consultora |
| 6321 Administrativa |
| 6322 Legal y tributaria |
| 6323 Auditora y contable |
| 6324 Mercadotecnia |
| 6325 Medioambiental |
| 6326 Investigacin y desarrollo |
| 6327 Produccin |
| 6329 Otros |
633 Produccin encargada a terceros| 633 Produccin encargada a terceros |
634 Mantenimiento y reparaciones | 634 Mantenimiento y reparaciones |
635 Alquileres | 635 Alquileres |
| 51 |
| 6351 Terrenos |

636 Electricidad y agua | 636 Servicios bsicos |
| 6361 Energa elctrica |
| 6362 Gas |
| 6363 Agua |
| 6364 Telfono |
| 6365 Internet |
| 6366 Radio |
| 6367 Cable|
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas | 637 Publicidad, publicaciones, relaciones

pblicas |
| 6371 Publicidad |
| 6372 Publicaciones |
| 6373 Relaciones pblicas |
638 Servicios de personal | 638 Servicios de contratistas |
639 Otros servicios | 639 Otros servicios prestados por terceros |
6398 Servicios prestados por terceros- ACM | 6391 Gastos bancarios |
| 6392 Gastos de laboratorio |
CUENTA 64 |
PCGR | PCGE |
64 TRIBUTOS | 64 GASTOS POR TRIBUTOS |
641 Impuesto a las ventas | 641 Gobierno central |
642 Impuesto a las remuneraciones | 6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al
consumo |
| 6412 Impuesto a las transacciones financieras |
| 6413 Impuesto temporal a los activos netos |
| 6414 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas |
| 6415 Regalas mineras |
643 Cnones | 6416 Cnones |
644 Derechos aduaneros por venta | 6419 Otros |
645 Impuesto al patrimonio empresarial | 642 Gobierno regional |

646 Tributos a gobiernos locales | 643 Gobierno local |
647 Cotizaciones con carcter de tributos | 6431 Impuesto predial |
648 Tributos ACM | 6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana |
649 Otros tributos | 6433 Impuesto al patrimonio vehicular |
| 6434 Licencia de funcionamiento |
| 6439 Otros |
| 644 Otros gastos por tributos |
| 6441 Contribucin al SENATI |
| 6442 Contribucin al SENCICO |
| 6443 Otros |
| |
CUENTA 65 y 66 PCGR y CUENTA 65 EN EL PCGE |
PCGR | PCGE |
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN | 65 OTROS GASTOS DE GESTION |
651 Seguros | 651 Seguros |
652 Regalas | 652 Regalas |
653 Suscripciones y cotizaciones | 653 Suscripciones |
654 Donaciones | 654 Licencias y derechos de vigencia |
658 Cargas diversas de gestin-ACM | 655 Costo neto de enajenacin de activos

inmovilizados y operaciones discontinuadas |
659 Otras Cargas diversas de gestin | 6551 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados |
66 CARGAS EXPCIONALES | 65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero |
661 Costo neto de enajenacin de valores | 65513 Inmuebles, maquinaria y equipo |
662 Costo neto de enajenacin de inmueble, maquinaria y equipo | 65514 Intangibles

|
663 Costo neto de enajenacin de intangibles | 65515 Activos biolgicos |
664 Impuestos atrasados y/o adicionales | 6552 Operaciones discontinuadas Abandono

de activos |
665 Cargas diversas de ejercicios anteriores | 65521 Inversiones inmobiliarias |

666 sanciones administrativas fiscales | 65522 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero |
667 Cargas excepcionales ACM | 65523 Inmuebles, maquinaria y equipo |
668 Gastos extraordinarios | 65524 Intangibles |
669 Otras cargas excepcionales | 65525 Activos biolgicos |
| 656 Suministros |
| 658 Gestin medioambiental |
| 659 Otros gastos de gestin |
| 6591 Donaciones |
| 6592 Sanciones administrativas |
PCGR | PCGE |
| 66 PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE |
| 661 Activo realizable |
| 6611 Mercaderas|
| 6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta |
| 662 Activo inmovilizado |
CUENTA |
PCGR | PCGE |
67 CARGAS FINANCIERAS | 67 GASTOS FINANCIEROS |
671 Intereses y gastos de prestamos | 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

|
672 Intereses y gastos de sobregiro | 6711 Prstamos de instituciones financieras y otras
entidades |
673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazos | 6712 Contratos
de arrendamiento financiero |
674 Intereses y gastos de documentos descontados | 6713 Emisin y colocacin de

instrumentos representativos de deuda y patrimonio |
| 6714 Documentos vendidos o descontados |
| 672 Prdida por instrumentos financieros derivados |
| 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones |
| 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades |
| 67311 Instituciones financieras |
| 6733 Otros instrumentos financieros por pagar |
| 6734 Documentos vendidos o descontados |
| 6736 Obligaciones comerciales |
| 6737 Obligaciones tributarias |
| 674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring) |
| 6741 Gastos por menor valor |
675 Descuentos concedidos por pronto pago | 675 Descuentos concedidos por pronto
pago |
676 Perdida por diferencias de cambio | 676 Diferencia de cambio |
677 Cargas financieras ACM | 677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al
valor razonable |
678 Gastos de compras de valores | 6771 Inversiones para negociacin |
679 Otras cargas financieras | 6772 Inversiones disponibles para la venta |
| 6773 Otros |
| 678 Participacin en resultados de entidades relacionadas |
| 6781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del

|
| valor patrimonial |
| 6782 Participaciones en negocios conjuntos |
| 679 Otros gastos financieros |

| 6791 Primas por opciones |
| 6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado |
CUENTA 68 |
PCGR | PCGE |
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO | 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES |
681 Depreciacin de inmuebles maquinaria y equipo | 681 Depreciacin |
| 6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias |
| 68111 Edificaciones Costo |
| 68112 Edificaciones Revaluacin |
| 6812 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inversiones

|
| inmobiliarias |
| 6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmuebles,

|
| maquinaria y equipo |
| 6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo |
| 6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin |
| 6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costos de financiacin |
| 6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo |
| 6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo de financiacin |
682 Amortizacin de intangibles | 682 Amortizacin de intangibles |
| 6821 Amortizacin de intangibles Costo |
| 6822 Amortizacin de intangibles Revaluacin |
| 683 Agotamiento |
| 6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos |

683 Fluctuacin de valores | 684 Valuacin de activos |
684 Cuentas de cobranza dudosa | 6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa |
685 Desvalorizacin de existencias | 68411 Cuentas por cobrar comerciales Terceros |
686 Compensacin por tiempo de servicios | 68412 Cuentas por cobrar comerciales
Relacionadas |
687 Jubilacin | 68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y |
688 Proviciones del ejercicio ACM | gerentes |
689 Otras provisiones del ejercicio | 68414 Cuentas por cobrar diversas Terceros |
| 68415 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas |
| 6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias |
| 685 Deterioro del valor de los activos |
| 6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias|
| 6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y equipo |
| 6853 Desvalorizacin de intangibles |
| 6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin |

| 686 Provisiones |
| 6861 Provisin para litigios |
| 68611 Provisin para litigios Costo |
| 68612 Provisin para litigios Actualizacin financiera |
| 6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado |
| Costo |
| Actualizacin financiera |
| 6863 Provisin para reestructuraciones |
| 68641 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente Costo|
| Actualizacin financiera |
| 6866 Provisin para garantas |
| 68661 Provisin para garantas Costo |
| 68662 Provisin para garantas Actualizacin financiera |
| 6869 Otras provisiones |
CUENTA 69 |
PCGR | PCGE |
69 COSTO DE VENTAS | 69 COSTO DE VENTAS |
| 69111 Terceros |
| 69112 Relacionadas |
| 69121 Terceros |
| 69131 Terceros |
| 69141 Terceros |
| 69151 Terceros |
692 Productos terminados | 692 Productos terminados |
| 69211 Terceros |
| 69221 Terceros |
| 69231 Terceros |
| 57 |
| 6924 Productos inmuebles terminados |
| 69241 Terceros |
| 69251 Terceros |
| 6926 Costos de financiacin Productos terminados |
| 69261 Terceros |
| 6927 Costos de produccin no absorbido Productos terminados |
| 6928 Costo de ineficiencia Productos terminados |

693 Subproductos, desechos y desperdicios | 693 Subproductos, desechos y
desperdicios |
698 Costos de ventas ACM | 6931 Subproductos |
| 69311 Terceros |
| 69321 Terceros |
| 694 Servicios |
| 6941 Terceros |
| 695 Gastos por desvalorizacin de existencias |
| 6951 Mercaderas|
| 6953 Subproductos, desechos y desperdicios |
| 6954 Productos en proceso |
| 6958 Existencias por recibir |
CUENTA 70 |
PCGR | PCGE |
70 VENTAS | 70 VENTAS |
| 70111 Terceros |
| 70121 Terceros |

| 70131 Terceros |
| 70141 Terceros |
| 7015 Mercaderas Otras |
| 70151 Terceros |
702 Productos terminados | 702 Productos terminados |
| 70211 Terceros |
| 70221 Terceros |
| 70231 Terceros |
| 70241 Terceros |
| 70251 Terceros |
703 Subproductos, desechos y desperdicios | 703 Subproductos, desechos y

desperdicios |
| 70311 Terceros |
| 70321 Terceros |
707 Prestacin de servicios | 704 Prestacin de servicios |
708 Ventas - ACM | 7041 Terceros |
709 Devoluciones sobre ventas | 709 Devoluciones sobre ventas |
| 7091 Mercaderas Terceros |
| 7092 Mercaderas Relacionadas |
| 7093 Productos terminados Terceros |
| 7094 Productos terminados Relacionadas |
| 7095 Subproductos, desechos y desperdicios Terceros |

| 7096 Subproductos, desechos y desperdicios Relacionadas |
CUENTA 71 |
PCGR | PCGE |
71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) | 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN

ALMACENADA |
711 Variacin de productos terminados | 711 Variacin de productos terminados |
712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios | 712 Variacin de

subproductos, desechos y desperdicios |
| 713 Variacin de productos en proceso |
| 7131 Productos en proceso de manufactura |
| 7133 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso |
| 7134 Productos inmuebles en proceso |
| 7138 Otros productos en proceso |
| 714 Variacin de envases y embalajes |
| 7141 Envases |
| 7142 Embalajes |
715 Variacin de envases y embalajes | 715 Variacin de existencias de servicios |
718 Produccin almacenada (o desalmacenada) ACM | |
CUENTA 72 |
PCGR | PCGE |
72 PRODUCCIN INMOVILIZADA | 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO |
721 Inmuebles, maquinaria y equipo | 721 Inversiones inmobiliarias |
| 7222 Maquinarias y otros equipos de explotacin |
722 Intangibles | 723 Intangibles |
728 Produccin inmovilizada ACM | 7231 Programas de computadora (software) |
| 7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal |
| 7242 Activos biolgicos en desarrollo de origen vegetal |
| 725 Costos de financiacin capitalizados |
| 7251 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias |
| 7252 Costos de financiacin Inmuebles, maquinaria y equipo |
| 72522 Maquinarias y otros equipos de explotacin |
| 61 |
| 7253 Costos de financiacin Intangibles |
| 7254 Costos de financiacin Activos biolgicos en desarrollo |
CUENTA 73 |
PCGR | PCGE |
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS | 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDOS |
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos | 731 Descuentos, rebajas y

bonificaciones obtenidos |
738 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos ACM | 7311 Terceros |
CUENTA 74 |
PCGR | PCGE |
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS | 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y

BONIFICACIONES CONCEDIDOS |
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos | 741 Descuentos, rebajas y

bonificaciones concedidos |
748 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos - ACM | 7411 Terceros |
CUENTA 75 y 76 del PCGR y CUENTA 75 DEL PCGE |
PCGR | PCGE |
75 Ingresos diversos | 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN |
751 Explotacin de servicios en beneficio del personal | 751 Servicios en beneficio del
personal |
752 Comisiones y corretajes | 752 Comisiones y corretajes |
753 Regalas | 753 Regalas |
754 Alquileres de terrenos | 754 Alquileres |
755 Alquileres diversos | 7541 Terrenos |
756 Recuperacin de impuestos | 7542 Edificaciones |
757 Ingresos diversos ACM | 7543 Maquinarias y equipos de explotacin |
758 Subsidios recibidos | 7544 Equipo de transporte |
| 755 Recuperacin de cuentas de valuacin |
| 7551 Recuperacin Cuentas de cobranza dudosa |
| 7552 Recuperacin Desvalorizacin de existencias |
| 7553 Recuperacin Desvalorizacin de inversiones mobiliarias |

759 Otros ingresos diversos | 756 Enajenacin de activos inmovilizados |
76 INGRESOS EXCEPCIONALES | |
761 Enajenacin de valores | 7561 Inversiones mobiliarias |
762 Enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo | 7563 Activos adquiridos en

arrendamiento financiero |
763 Enajenacin de intangibles| 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo |
765 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores | 7565 Intangibles |
766 Devolucin de impuestos | 7566 Activos biolgicos |
767 Ingresos excepcionales - ACM | 757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos

inmovilizados |
768 Ingresos extraordinarios | 7571 Recuperacin de deterioro de inversiones inmobiliarias

|
769 Otros ingresos excepcionales | 7572 Recuperacin de deterioro de inmuebles,

maquinaria y equipo |
| 7573 Recuperacin de deterioro de intangibles |
| 7574 Recuperacin de deterioro de activos biolgicos |
| 759 Otros ingresos de gestin |
| 7591 Subsidios gubernamentales |
| 7592 Reclamos al seguro |
| 7593 Donaciones |
| 7599 Otros ingresos de gestin |
PCGR | PCGE |
| 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

|
| 761 Activo realizable |
| 7611 Mercaderas|
| 7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta |

| 762 Activo inmovilizado |
CUENTA 77 |
PCGR | PCGE |
77 INGRESOS FINANCIEROS | 77 INGRESOS FINANCIEROS |
771 Intereses sobre prestamos otorgados | 771 Ganancia por instrumento financiero
derivado |
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles | 772 Rendimientos ganados |
773 Intereses percibidos sobre bonos y otros ttulos similares | 7721 Depsitos en
instituciones financieras |
774 Intereses sobre depsitos | 7722 Cuentas por cobrar comerciales |
| 7723 Prstamos otorgados |
| 773 Dividendos |
| 774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring) |
775 Descuentos obtenidos por pronto pago | 775 Descuentos obtenidos por pronto pago |
776 Ganancia por diferencia de cambio | 776 Diferencia en cambio |
777 Dividendos | 777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor
razonable |
| 7771 Inversiones mantenidas para negociacin |
778 Ingresos financieros ACM | 7772 Inversiones disponibles para la venta |
| 7773 Otras |
| 778 Participacin en resultados de entidades relacionadas |
| 7781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del

|
| valor patrimonial |
| 7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos |
779 Otros ingresos financieros | 779 Otros ingresos financieros |

| 7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado |
CUENTA 78 |
PCGR | PCGE |
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES | 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES |
781 Cargas cubiertas por provisiones-ACM | 781 Cargas cubiertas por provisiones |
CUENTA 79 |
PCGR | PCGE |
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS | 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE

COSTOS Y GASTOS |
79 1 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS | 791 Cargas imputables a cuentas

de costos y gastos |
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS -ACM | 792 Gastos financieros imputables

a cuentas de existencias |
CLASE 8 PCGR Y ELEMENTO 8 PCGE |
PCGR | PCGE |
CLASE 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN | ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS

DE GESTIN Y DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO |
| |
80 MARGEN COMERCIAL| 80 MARGEN COMERCIAL|
| 801 Margen comercial |
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO | 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO |
| 811 Produccin de bienes |
| 812 Produccin de servicios |
| 813 Produccin de activo inmovilizado |
82 VALOR AGREGADO | 82 VALOR AGREGADO |
| 821 Valor agregado |
83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN | 83 EXCEDENTE BRUTO

(INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN |
| 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin |
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN | 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN |

| 841 Resultado de explotacin |
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS | 85 RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS |
| 851 Resultado antes de participaciones e impuestos |
86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA | 87 PARTICIPACIONES DE LOS

TRABAJADORES |
| 871 Participacin de los trabajadores Corriente |
| 872 Participacin de los trabajadores Diferida |
88 IMPUESTO A LA RENTA | 88 IMPUESTO A LA RENTA |
| 881 Impuesto a la renta Corriente |
| 882 Impuesto a la renta Diferido |
89 RESULATDO DEL EJERCICIO | 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO |
87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN | 891 Utilidad |
| 892 Prdida |
CLASE 9 PCGR Y ELEMENTO 9 PCGE |
PCGR | PCGE |
CLASE 9: CONTABILIDAD ANALTICA | ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA DE

EXPLOTACIN: COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN |
El uso de las cuentas de la clase 9 se denomina de acuerdo a las necesidades de la empresa.

| El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, se
determina de acuerdo con la clasificacin requerida por cada entidad de acuerdo con la
naturaleza de sus
procesos productivos. |
CLASE 0 PCGR y ELEMENTO 0 PCGE |
PCGR | PCGE |
CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN | ELEMENTO "0": CUENTAS DE ORDEN |
La codificacin se determina de acuerdo a las necesidades de la empresa | CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS|
| 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS |
| 011 Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables |
| 0111 Bienes en prstamo |
| 0112 Bienes en custodia |

| 012 Valores y bienes entregados en garanta |
| 0121 Cartas fianza |
| 0122 Cuentas por cobrar |
| 0123 Existencias |
| 013 Activos realizables entregados en consignacin |
| 02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS |
| 021 Primarios |
| 022 Derivados |
| 0221 Contratos a futuro |
| 0222 Contratos a trmino (forward) |
| 0223 Permutas financieras (swap) |
| 0224 Contratos de opcin |
| 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS |
| 031 Contratos aprobados |
| 0311 Contratos en ejecucin |
| 0312 Contratos en trmite |
| 032 Bienes dados de baja |
| 039 Diversas |
| 04 DEUDORAS POR CONTRA |
| CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS |
| 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS |

| 061 Bienes recibidos en prstamo y custodia |
| 0611 Bienes recibidos en prstamo |
| 0612 Bienes recibidos en custodia |
| 062 Valores y bienes recibidos en garanta |
| 0621 Cartas fianza |
| 0622 Cuentas por cobrar |
| 0623 Existencias |
| 063 Activos realizables recibidos en consignacin |
| 07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS |
| 071 Primarios |
| 072 Derivados |
| 0721 Contratos a futuro |
| 0722 Contratos a trmino (forward) |
| 0723 Permutas financieras (swap) |
| 0724 Contratos de opcin |
| 08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS |
| 089 Diversas |
| 09 ACREEDORAS POR CONTRA |

Diferencia Entre PCGR - PCGE

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DIFERENCIA ENTRE EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO PLAN CONTABLE

Plan Contable General Revisado:

De acuerdo con la norma anterior la clasificacin o nomenclatura de las cuentas segn el

Nmero de Dgitos - Denominacin

Dos dgitos - Cuenta

Tres dgitos - Divisionaria

Cuatro Dgitos - Subdivisionaria

El Proyecto del Plan Contable General Empresarial:

El proyecto del plan contable general empresarial, plantea la modificatoria de la estructura

Nmero de Dgitos - Denominacin

Dos Dgitos - Cuenta

Tres Dgitos - Subcuenta

Cuatro Dgitos - Divisionaria

Cinco Dgitos - Sub-divisionaria

El proyecto del PCGE corresponde a la exposicin en forma expresa de la prevalencia de los

DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR Y PCGE

101 Caja | 101 Caja |

102 Fondos Fijos | 102 Fondos Fijos |

103 Remesas en trnsito| 103 Efectivo en Trnsito |

104 Cuentas Corrientes | 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras |

| 1041 Cuentas corrientes operativas |

| 1042 Cuentas corrientes para fines especficos |

105 Certificados Bancarios | 105 Otros equivalentes de efectivo |

| 1051 Otros equivalentes de efectivo |

106 Depsitos a plazo | 106 Depsitos en instituciones financieras |

108 Otros depsitos | 1061 Depsitos de ahorro |

| 1062 Depsitos a plazo |

| 107 Fondos sujetos a restriccin |

109 Fondos sujetos a restriccin | 1071 Fondos sujetos a restriccin |

De la comparacin entre la cuenta 10 Caja y bancos presentados en el Plan Contable General

La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido

PCGR CTA. 31 PCGE CTA. 11 Y 30

31 VALORES | 11 INVERSIONES FINANCIERAS |

311 Acciones | 111 Inversiones mantenidas para negociacin |

315 Cdulas Hipotecarias | 11111 Costo |

317 Bonos diversos | 1112 Valores emitidos por el sistema financiero |

318 Otros ttulos representativos | 11121 Costo |

319 Provisin para fluctuacin de valores | 11122 Valor razonable |

| 1113 Valores emitidos por empresas |

| 11132 Valor razonable |

| 1114 Otros ttulos representativos de deuda |

| 11142 Valor razonable |

| 1115 Participaciones en entidades |

| 11152 Valor razonable |

| 112 Inversiones disponibles para la venta |

| 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado |

| 11212 Valor razonable |

| 1122 Valores emitidos por el sistema financiero |

| 11222 Valor razonable |

| 1123 Valores emitidos por empresas |

| 11232 Valor razonable |

| 1124 Otros ttulos representativos de deudas |

| 11242 Valor razonable |

| 113 Activos financieros Acuerdos de compra |

| 1131 Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra |

| 11312 Valor razonable |

| 1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra |

| 11322 Valor razonable |

| 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento |

| 3011 Instrumentos financieros representativos de deuda |

| 30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado |

| 30112 Valores emitidos por el sistema financiero |

| 30113 Valores emitidos por las empresas |

| 30114 Valores emitidos por otras entidades |