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ANEXO I
TITULO I
ASPECTOS GENERALES
trate de sujetos con actividades encuadradas en el artculo 155 del Cdigo Fiscal (t.o.
2012) y concordantes de aos anteriores.
Oportunidad de la retencin y/o percepcin - Base imponible:
Artculo 10.- La retencin debe practicarse en el momento del pago y la percepcin
con la emisin de la factura o documento equivalente, sobre el monto de la operacin,
correspondiendo detraer los conceptos previstos en el artculo 195, inciso 1) del
Cdigo Fiscal (t. o. 2012) y concordantes de aos anteriores.
Las deducciones admitidas en los trminos del prrafo precedente, procedern
siempre que se encuentren debidamente discriminadas en la factura o documento
equivalente, originalmente emitidos o en Nota de Crdito posterior que referencie con
certeza la operacin que dio lugar a la percepcin.
Monto mnimo:
Articulo 11.- Establcese en $ 100.- (pesos cien) el monto mnimo sujeto a retencin
y/o percepcin establecido por el Ttulo II, Captulo I (Rgimen General de Retencin)
y Ttulo III, Captulo I (Rgimen General de Percepcin) de la presente normativa,
aclarndose que los regmenes particulares de ambos Ttulos no poseen importes
mnimos.
Alcuotas:
Artculo 12.- A los fines de la liquidacin de la retencin y/o percepcin se aplican las
alcuotas que se detallan por Rubro y/o Actividad en los Anexos VI y VII, segn
corresponda, que a todos los efectos forman parte integrante de la presente, sobre el
monto establecido segn lo prescripto en el artculo 10 de esta Resolucin, las que
regirn tambin respecto de los contribuyentes sujetos a las normas del Convenio
Multilateral.
Vencimientos:
Artculo 13.- Los vencimientos para la presentacin de las Declaraciones Juradas y el
depsito de las retenciones/percepciones practicadas operan de acuerdo a la
terminacin del dgito verificador de la CUIT, en las fechas de vencimiento general que
se establezcan para tal efecto.
Resguardo de documentacin:
Artculo 14.- Las constancias mencionadas en el artculo 9 deben ser entregadas en
fotocopias suscriptas por personas debidamente autorizadas y consignando el
correspondiente sello aclaratorio.
Los Agentes de Recaudacin deben archivar las mismas en forma ordenada
mantenindolas a disposicin de la Direccin General de Rentas.
Si el contribuyente realizare actividades alcanzadas y otras exentas o no alcanzadas,
deber procederse a efectuar la retencin/percepcin cuando la actividad principal
resulte sujeta al tributo.
El sujeto pasivo de retencin/percepcin debe comunicar al Agente de Recaudacin
cualquier modificacin en su situacin fiscal dentro de los 5 (cinco) das de ocurrida la
misma.
Formulario de Alta, Modificacin y/o Cese:
Artculo 15.- Deber emplearse el formulario F AR01 referido a Alta, Modificacin y/o
Cese del Agente de Recaudacin que como Anexo IX se acompaa y forma parte
integrante de la presente.
Software aplicativo A.R.Ci.B.A
Artculo 16.- El Software Aplicativo (versin 1.0, release 3) "AGENTES DE
RECAUDACIN DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES" (A.R.Ci.B.A.), a los efectos de
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la presentacin de Declaracin Jurada y/o pago de las obligaciones fiscales por parte
de los Agentes de Recaudacin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, es el nico
medio admitido y ser de utilizacin para todos aquellos responsables que se
encuentren nominados para actuar como Agentes de Recaudacin (Retencin y/o
Percepcin) en virtud de las normas vigentes. Las obligaciones emergentes a cargo de
los responsables incorporados al mismo, se deben cumplir con las condiciones,
formalidades y dems requisitos que se establecen por la presente.
Software aplicativo A.R.Ci.B.A. - Instalacin:
Artculo 17.- Para el uso del aplicativo del Sistema A.R.Ci.B.A., el contribuyente
proceder a instalar en su PC, con carcter previo, el Mdulo SIAp "Sistema Integrado
de Aplicaciones" que se encuentra disponible en las Agencias de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) a cuyo efecto se puede concurrir en horario de
atencin al pblico para que se lo provea o bien ingresando en el sitio de AFIP
disponible en Internet (www.afip.gob.ar).
Software aplicativo A.R.Ci.B.A. - Pgina web:
Artculo 18.- El aplicativo A.R.Ci.B.A., est disponible en el sitio web
(www.agip.gob.ar), siendo de uso obligatorio desde el da 01 de Abril de 2005, para
todas las obligaciones de los Agentes de Recaudacin.
Clave Fiscal:
Artculo 19.- Los responsables obligados a efectuar las presentaciones a travs del
presente rgimen, con carcter previo a efectuar la presentacin de declaraciones
juradas a travs de la transferencia electrnica de datos, debern solicitar la Clave
Fiscal en la pgina web de la AFIP (www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento
establecido por dicho organismo en la normativa correspondiente.
Responsabilidad por Clave Fiscal:
Artculo 20.- La utilizacin de la clave fiscal para acceder al sistema, su resguardo y
proteccin, as como los datos transmitidos, son de exclusiva autora y responsabilidad
del usuario.
Presentacin Declaracin Jurada:
Artculo 21.- Los Agentes de Recaudacin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
quedan obligados a efectuar la presentacin de la declaracin jurada a travs de la
transferencia electrnica de datos utilizando para ello la Clave Fiscal de la AFIP
ingresando a la pgina web de dicho Organismo (www.afip.gob.ar).
Las presentaciones efectuadas por esta modalidad sern consideradas realizadas en
trmino, si la fecha consignada en el acuse de recibo acredita haberlas concretado
antes de la finalizacin del da de vencimiento general respectivo.
Los responsables podrn formalizar las presentaciones de las declaraciones juradas
durante las 24 (veinticuatro) horas del da y los 365 (trescientos sesenta y cinco) das
del ao. El sistema emitir electrnicamente como constancia de la presentacin el
formulario de "Acuse de recibo de DJ". El referido acuse y la copia del formulario de
declaracin jurada acreditarn la presentacin efectuada.
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Compensaciones improcedentes:
Artculo 27.- Sern susceptibles de la inmediata ejecucin fiscal, sin necesidad de
interpelacin, los importes compensados de manera improcedente o respecto de los
que se hubiera prescripto la accin para su reclamo al tiempo de su utilizacin. El
incumplimiento de las condiciones y requisitos previstos en la presente har pasible a
los contribuyentes de las sanciones previstas en el Cdigo Fiscal.
Compensaciones - Exclusiones:
Artculo 28.- Quedan excluidos del procedimiento autorizado por la presente los
contribuyentes comprendidos en el rgimen del Convenio Multilateral cuando los
supuestos saldos acreedores resultaran de una modificacin en la atribucin de
ingresos efectuadas entre jurisdicciones y para todas las categoras de contribuyentes
cuando los saldos a favor se originan en una modificacin de la actividad o de la base
imponible.
Sanciones:
Artculo 29.- Las infracciones a las normas contenidas en la presente Resolucin
quedarn sujetas a las sanciones previstas en el TITULO I, Captulo XII del Cdigo
Fiscal (t. o. 2012).
Multa por omisin de presentacin de Declaraciones Juradas:
Artculo 30.- Facltase a la Subdireccin General de Grandes Contribuyentes y
Evaluacin Tributaria de la Direccin General de Rentas para proceder al dictado de
una Resolucin, conteniendo la nmina de los Agentes de Recaudacin a quienes
corresponde aplicar la sancin por omisin de presentacin de declaraciones juradas,
referenciando la obligacin omitida. Dicha nmina deber contener el Nombre y
Apellido o Razn Social del Agente de Recaudacin, Nmero de Agente, Nmero de
Inscripcin en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Nmero de Clave nica de
Identificacin Tributaria (CUIT) y Domicilio Fiscal.
Notificacin:
Artculo 31.- El acta de notificacin de la Resolucin por la cual se aplica multa a cada
uno de los Agentes de Recaudacin a que se refiere el artculo anterior se emitir por
medios informticos, con firma facsimilar del Subdirector General de Grandes
Contribuyentes y Evaluacin Tributaria, consignando los datos del Agente, Nmero de
Resolucin y Fecha de la misma, el carcter de la sancin aplicada, el plazo para su
pago y para cumplir con la presentacin de la declaracin jurada omitida.
Identificacin de la notificacin:
Artculo 32.- El instrumento de notificacin constar de 2 (dos) cuerpos, uno para el
Agente de Recaudacin y el otro para acreditar el acto. Ambos cuerpos debern estar
identificados mediante el mismo nmero, el que ser secuencial respecto de la
totalidad de las notificaciones que se cursen.
La Subdireccin General de Grandes Contribuyentes y Evaluacin Tributaria de la
Direccin General de Rentas aprobar e identificar esta secuencia numrica en la
Resolucin a que se hace referencia en el artculo 30.
El instrumento para el pago deber ser remitido juntamente con la notificacin de la
Resolucin que establece la aplicacin de la multa, cancelndose la obligacin en el
Banco de la Ciudad de Buenos Aires.
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Datos a publicar:
Artculo 37.- Los datos a publicar de cada Agente involucrado en la nmina sern
nicamente la Razn Social, la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT), el Nro.
de Inscripcin en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y el Nro. de Inscripcin en el
Padrn de Agentes de Recaudacin.
Rgimen de Proveedores del GCABA:
Artculo 38.- La presente Resolucin no afecta la vigencia del rgimen de retencin del
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires regulado por Ordenanza N 40.434
(BM N 17.460), Decreto N 2.241/85 (BM N 17.498) y sus complementarias y
modificatorias.
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TITULO II
REGMENES DE RETENCIN
CAPTULO I
Rgimen General de Retencin
Sujetos obligados:
Artculo 39.- Establcese un rgimen general de retencin del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, para los sujetos consignados en el Anexo II y que desarrollan
actividades en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, de conformidad a lo que se
indica en la presente.
Aplicacin del rgimen:
Artculo 40.- EI presente rgimen slo ser aplicable cuando la entrega de las cosas
muebles o la locacin de las cosas, obras o servicios o la prestacin de servicios, se
realizan en la jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Cancelacin de la operacin - Concepto de pago:
Artculo 41.- Se entender por pago la extincin de la obligacin, sea sta realizada en
forma directa o a travs de terceros, mediante la entrega de dinero, cheque -comn o
de pago diferido-, pagars y/o cualquier otro medio de cancelacin, as como tambin
a la acreditacin en cuenta que implique la disponibilidad de los fondos y, con la
autorizacin o conformidad expresa o tcita del sujeto pasible de la retencin, la
reinversin o disposicin de los fondos en cualquier forma.
Alcuota:
Artculo 42.- A los fines de la liquidacin de la retencin se aplicar la alcuota que
establece el Anexo VI sobre el precio neto de la operacin. La alcuota regir para
todas las Categoras de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
La retencin aludida no implica variacin alguna en la forma de clculo de los
correspondientes anticipos del impuesto para los sujetos pasivos de la retencin.
Diferencia entre precio de compra y venta:
Artculo 43.- Cuando el sujeto pasible de retencin desarrolle cualquiera de las
actividades que tributen por diferencia entre los precios de compra y venta conforme lo
establece el artculo 185 del Cdigo Fiscal (t.o. 2012) y concordantes de aos
anteriores, se aplicar la alcuota especial establecida en el Anexo VI.
Fabricacin y Comercializacin de Medicamentos para Uso Humano:
Artculo 44.- Los Agentes de Retencin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuya
actividad sea la de Fabricantes y Comercializadores Mayoristas de Medicamentos
para Uso Humano, aplicarn una alcuota especial establecida en el Anexo VI sobre el
precio neto de la operacin de venta a los contribuyentes que desarrollan la actividad
de Comercio Minorista de Medicamentos para Uso Humano.
Industria del Software:
Artculo 45.- Los Agentes de Retencin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
aplicarn una alcuota especial establecida en el Anexo VI, sobre el precio neto de la
operacin, a los contribuyentes que han declarado como su actividad principal a la
Industria del Software, pero que no se encuentran comprendidos en las exenciones
establecidas para el Distrito Tecnolgico o alcanzados por los beneficios que otorga el
inciso 22) del artculo 155 del Cdigo Fiscal (t.o. 2012) y sus concordantes de aos
anteriores.
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Certificado de Retencin:
Artculo 53.- El agente de retencin est obligado a entregar a los sujetos pasivos, una
constancia de los montos retenidos en concepto del impuesto, en el momento del
pago. La mencionada constancia debe contener como mnimo los datos consignados
en el ANEXO VIII.
Podr optar por emitir la constancia "Certificado de Retencin" a travs del aplicativo
A.R.Ci.B.A.
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CAPTULO II
Tarjetas de Crdito y Servicios de Tickets
Sujetos obligados:
Artculo 54.- Se hallan obligados a actuar como Agentes de Retencin segn lo
normado en el presente rgimen:
a) Las entidades que efecten los pagos de bienes y servicios adquiridos mediante
tarjetas de compra, tarjetas de crdito, tarjetas de dbito y similares, cuando
estuvieran consignados en el Anexo II.
b) Las empresas especializadas de servicios de tickets, vales de alimentacin,
combustible y otras actividades, que efecten los pagos de las liquidaciones
correspondientes a las operaciones realizadas por los usuarios que se encuentren
adheridos al sistema, ya sean comerciantes o prestadores de servicios, siempre que
estuvieran detalladas en el Anexo II.
Alcuota:
Artculo 55.- El importe de la retencin resultar de aplicar la alcuota consignada en el
Anexo VI sobre el monto neto a pagar al contribuyente y/o responsable del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos al tiempo de efectuarse el pago de la liquidacin o resumen
en forma total o parcial.
Monto imponible:
Artculo 56.- Entindase por monto neto sujeto a retencin el importe que surge de la
liquidacin practicada por las entidades luego de deducidos los montos descontados
por retenciones por impuestos nacionales y el monto contractualmente pactado con el
respectivo sistema de tarjeta de crdito y/o compra por su intervencin.
Exclusin:
Artculo 57.- Se encuentran excluidos de retencin, los importes a pagar a los sujetos
que realizan actividades teatrales en los trminos de la Ley N 156 (BOCBA N 871),
por las ventas que stos realicen en forma directa.
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CAPTULO III
Obras Sociales
Sujetos obligados:
Artculo 58.- Se hallan obligados a actuar como Agentes de Retencin del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos, de acuerdo con la nmina del Anexo II y segn lo normado
en el presente rgimen:
a) Las Obras y Servicios Sociales que funcionan bajo el rgimen de la Ley N 23.660 y
sus modificatorias;
b) Las entidades Mutuales o Asociaciones Mutualistas constituidas de conformidad
con la legislacin vigente Ley N 20.321 y sus modi ficatorias, y
c) Los sistemas de medicina prepaga que realicen prestaciones en forma directa o a
travs de terceros, siempre que correspondan a servicios que deben suministrar a sus
asociados adherentes.
Alcance del rgimen:
Artculo 59.- Se encuentran alcanzadas por el presente rgimen aquellas prestaciones,
locaciones o suministros que tengan su origen en una vinculacin directa con el objeto
mdico asistencial de la entidad y con las coberturas sociales que se prestan a sus
asociados o adherentes dentro del mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Oportunidad de la retencin:
Artculo 60.- La retencin se perfeccionar en el momento de efectuar los pagos a los
prestadores, locadores o proveedores, ya sea que se trate de centros asistenciales,
clnicas, sanatorios, hospitales privados o similares, laboratorios y todas las
prestaciones incluidas en el sistema de cobertura social de que se trate (turismo,
pticas, farmacias, servicio de ambulancias, funerarias, etc.).
Alcuota:
Artculo 61.- El importe de la retencin se determinar aplicando sobre el monto de los
conceptos liquidados, netos de bonificaciones, descuentos e Impuesto al Valor
Agregado -dbito fiscal- en caso de corresponder, la alcuota establecida en el Anexo
VI.
Dicha alcuota se reducir en un 50 % (cincuenta por ciento), cuando el sujeto pasible
de la retencin desarrolle la actividad de comercializacin mayorista y/o minorista de
medicamentos para uso humano y para las Agencias o Empresas de Turismo, por los
servicios de intermediacin que presten.
Entidades intermediarias:
Artculo 62.- En aquellas operaciones en las cuales interviene una entidad
intermediaria, cuya actividad consiste en recepcionar de sus adherentes, prestadores
directos del servicio, las liquidaciones para su presentacin y cobro en forma unificada
ante el sujeto activo de la retencin, ste deber practicar la liquidacin de pago
efectuando la retencin en forma individual a cada uno de los prestadores, con
prescindencia de la mencionada entidad intermediaria.
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CAPTULO IV
Compaas de Seguros
Sujetos obligados:
Artculo 63.- Quedan obligadas a actuar como Agentes de Retencin del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos en los casos, modos y formas que establece la presente
normativa las compaas de seguros consignadas en el Anexo II.
Oportunidad de la retencin:
Artculo 64.- Las retenciones a que hace referencia el artculo anterior procedern
cuando se efecten pagos a personas de existencia fsica, sucesiones indivisas o
sociedades, por los conceptos que se indican a continuacin:
a) Pagos en concepto de comisiones o cualquier otro tipo de retribucin efectuados a
productores de seguros con domicilio en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires que no
acten en relacin de dependencia, cuando las comisiones o retribuciones
correspondan a seguros que cubren bienes radicados en la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires o personas domiciliadas en esta jurisdiccin.
b) Pagos en concepto de comisiones o cualquier otro tipo de retribucin efectuados a
productores de seguros con domicilio en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires que no
acten en relacin de dependencia, cuando las comisiones o retribuciones
correspondan a seguros que cubren bienes radicados fuera de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires o personas domiciliadas fuera de esta jurisdiccin.
c) Pagos en concepto de comisiones o cualquier otro tipo de retribucin efectuados a
productores de seguros domiciliados fuera de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
que no acten en relacin de dependencia, cuando las comisiones o retribuciones
correspondan a seguros que cubren bienes radicados en la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires o personas domiciliadas en esta jurisdiccin.
d) Pagos efectuados a personas o sociedades con domicilio en la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, en concepto de retribuciones de cualquier tipo por reparaciones o
servicios prestados sobre bienes asegurados.
Alcance:
Artculo 65.- Las retenciones a que se refiere la presente norma debern efectuarse
con prescindencia del carcter de inscripto o no, de los beneficiarios de los pagos.
Alcuota:
Artculo 66.- La liquidacin del impuesto a retener se efectuar aplicando, al monto
que arroja cada pago, la alcuota que fije la Ley Tarifaria vigente para la actividad
correspondiente.
En el caso de los incisos b) y c) del artculo anterior, la retencin ser del 20% (veinte
por ciento) y del 80% (ochenta por ciento) del gravamen determinado respectivamente.
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CAPTULO V
Martilleros y dems intermediarios
Sujetos obligados:
Artculo 67.- Estn obligados a retener el gravamen que corresponde a sus
mandantes, representados o comitentes, con exclusin de las operaciones sobre
inmuebles, ttulos, acciones y divisas, los martilleros y dems intermediarios que
realizan operaciones por cuenta de terceros disponiendo de fondos, incluidos en el
ANEXO II.
Monto Imponible:
Artculo 68.- Estn obligados a retener sobre el monto total de las operaciones
realizadas, el 50% (cincuenta por ciento) del gravamen que resulta de aplicar el
tratamiento fiscal previsto en la Ley Tarifara, los comisionistas, representantes,
consignatarios o cualquier otro intermediario, persona o entidad, que efecta ventas o
dispone de fondos en la Ciudad por cuenta y orden de terceros cuyos establecimientos
se hallan radicados fuera de esta Jurisdiccin y se encuentran designados en el
ANEXO II.
En el caso de actividades comprendidas en el artculo 13 del Convenio Multilateral, la
retencin asciende al 15% (quince por ciento) del gravamen respectivo.
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TITULO III
REGMENES DE PERCEPCIN
CAPTULO I
Rgimen General de Percepcin
Sujetos obligados:
Artculo 69.- Establcese un Rgimen General de Percepcin del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, aplicable por los sujetos comprendidos en el ANEXO II, por las
operaciones de ventas, locaciones y prestaciones que se efecten en el mbito de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
mbito de aplicacin:
Artculo 70.- Al solo efecto de la aplicacin de este rgimen, se considerar celebrada
en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, toda adquisicin, locacin o
prestacin efectuada sobre bienes, cosas o personas que se recepcionen o siten en
sedes, depsitos, establecimientos, locales o cualquier otro tipo de asentamiento
dentro del mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
No corresponder aplicar la percepcin sobre las operaciones de compra de bienes
cuya recepcin sea efectuada en depsitos de empresas de transporte para su envo
exclusivamente a adquirentes situados fuera de la jurisdiccin de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, siempre que tal circunstancia resulte avalada por la documentacin
de respaldo.
Alcance parcial:
Artculo 71.- En los casos de locaciones y prestaciones que se realicen parcialmente
en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y el valor de las ejecutadas en
esta jurisdiccin no se encuentre discriminado en la factura o documento equivalente,
la percepcin corresponder sobre el total de lo facturado.
Estas disposiciones no obstan a la aplicacin de las normas vigentes en materia de
atribucin jurisdiccional, a los fines de la determinacin de la base imponible del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos por parte de los Agentes de Percepcin como de
los sujetos pasibles de la misma.
Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos debern ser
detradas aplicando la misma proporcin utilizada en el prrafo precedente para la
determinacin de la base imponible.
Exclusiones:
Artculo 72.- Quedan excluidas del rgimen de percepcin indicado en el artculo 69 de
la presente resolucin las ventas, locaciones y prestaciones de servicios
correspondientes a:
a) Las Aseguradoras de Riegos del Trabajo con relacin a los Seguros de Riesgos del
Trabajo otorgados en el marco de la Ley Nacional N 24.557 y sus normas
reglamentarias.
b) Los distribuidores de energa elctrica definidos en el artculo 9 de la Ley Nacional
N 24.065.
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Deducciones:
Artculo 73.- Cuando corresponda la emisin de notas de crdito, reconociendo
bonificaciones o descuentos efectivamente acordados, que se relacionen con
operaciones que originalmente dieron lugar a la percepcin y con otras, por las que no
correspondi practicarla y no fuera posible vincular en forma directa la bonificacin o
descuento con unas y otras, no corresponder incluir en el respectivo documento la
incidencia de la percepcin previamente liquidada.
Alcuota:
Artculo 74.- A los fines de la liquidacin de la percepcin se aplicar la alcuota
establecida en el Anexo VII sobre el precio neto de la operacin para todas las
categoras de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Entindase por precio neto de la operacin el importe que surge de la factura o
documento equivalente deducidos el Impuesto al Valor Agregado y las sumas
correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente
acordados por poca de pago, volumen de venta u otros conceptos similares,
generalmente admitidos segn los usos y costumbres.
Cuando el sujeto pasible de percepcin desarrolle cualquiera de las actividades que
tributen por diferencia entre los precios de compra y venta conforme lo establece el
artculo 185 del Cdigo Fiscal (t.o. 2012) y concordantes de aos anteriores, aplicarn
la alcuota especial establecida en el Anexo VII.
Constancia de la percepcin efectuada:
Artculo 75.- La factura o documento equivalente donde conste en forma discriminada
el impuesto percibido constituir, por s misma, constancia de la percepcin efectuada.
Asimismo para las entidades financieras constituir constancia de percepcin el
registro en el extracto de la cuenta bancaria.
Bancos y dems entidades financieras:
Artculo 76.- A los fines de la liquidacin de la percepcin los bancos y dems
instituciones comprendidas en la Ley Nacional N 21 .526 de Entidades Financieras y
sus modificatorias, aplicarn la alcuota del Anexo VII sobre el precio neto de la
operacin, para todas las categoras de contribuyentes del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, a excepcin del Rgimen Simplificado.
Asimismo, dichas entidades financieras debern consultar el padrn que la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos pondr mensualmente a
disposicin de las mismas con una antelacin no inferior a las 48 (cuarenta y ocho)
horas hbiles al inicio del perodo. El mismo estar disponible en la pgina web
(www.agip.gob.ar).
Aquellos contribuyentes y/o responsables que consideren no tener que encontrarse
incluidos en el referido padrn, debern formular el pertinente reclamo ante la
Direccin General de Rentas de esta Administracin.
Exclusin:
Artculo 77.- Quedan excluidas del Rgimen de Percepcin las operaciones siguientes:
a) Operaciones de exportacin e importacin;
b) Locaciones de cajas de seguridad;
c) Operaciones de leasing;
d) Fideicomisos;
e) Operaciones vinculadas con la compraventa de moneda extranjera;
f) Intereses y/o comisiones provenientes de las operaciones establecidas en el artculo
155 del Cdigo Fiscal (t.o. 2012) y concordantes de aos anteriores;
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CAPITULO II
Fabricantes, Productores Mayoristas
y Distribuidores de Productos Comestibles y Bebidas
Sujetos obligados:
Artculo 80.- Quedan obligados a actuar en calidad de Agentes de Percepcin del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos por las operaciones celebradas en el mbito de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, los fabricantes, productores, mayoristas y
distribuidores de productos comestibles y bebidas, incluidos en el Anexo II.
Alcuotas:
Artculo 81.- A los fines de la liquidacin de la percepcin, se aplicarn las alcuotas
consignadas en el Anexo VII de la presente, sobre el precio neto de la operacin
estableciendo las siguientes situaciones con respecto al Agente:
a) Cuando acte como Agente de Percepcin en la Venta de Productos Comestibles
(independientemente de la etapa de comercializacin),
b) Cuando acte como Agente de Percepcin la Industria Elaboradora de bebidas,
c) Cuando acte como Agente de Percepcin el comercializador mayorista de bebidas,
d) Cuando acte como Agente de Percepcin por la Venta de otros bienes, locaciones
(de cosas, obras o servicios) y prestaciones de servicios, regir la aplicacin del
Rgimen General de Percepcin, y
e) Cuando se trate de cualquiera de las operaciones mencionadas en los incisos
anteriores, realizada con sujetos pasivos que no acrediten ante el Agente de
Percepcin su condicin frente al impuesto.
Monto imponible:
Artculo 82.- Entindase por precio neto de la operacin el importe que surge de la
factura o documento equivalente deducidos el Impuesto al Valor Agregado y las sumas
correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente
acordados por poca de pago, volumen de venta u otros conceptos similares,
generalmente admitidos segn los usos y costumbres.
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CAPITULO III
Productores de Combustibles Lquidos y Gas Natural
y Comercializadores Mayoristas
Sujetos obligados:
Artculo 83.- Quedan obligados a actuar como Agentes de Percepcin del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos de acuerdo con la nmina del Anexo II, los productores de
combustibles lquidos y gas natural, los comercializadores mayoristas, responsables
del Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y los responsables que efectan ventas
de productos derivados del petrleo (aceites, lubricantes, etc.), respecto de los
compradores que realizan expendio al pblico y tengan fijado domicilio o habilitado
local dentro de esta jurisdiccin, sea ste de su casa central, sucursal o depsito.
Productores - Definicin:
Articulo 84.- Entindase por productores quienes industrialicen o elaboren
combustibles lquidos y gas natural con o sin expendio al pblico.
Alcuota:
Artculo 85.- Los agentes de percepcin procedern a percibir la alcuota establecida
en el Anexo VII sobre el importe neto que le facturen al expendedor con venta al
pblico.
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CAPITULO IV
Fabricacin, Importacin, Distribucin o Comercializacin de Automotores,
Autopartes, Motocicletas, Motopartes y Repuestos
Sujetos obligados:
Artculo 86.- Quedan obligados a actuar como Agentes de Percepcin del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos de acuerdo con la nmina del Anexo II los que fabriquen,
importen, distribuyan o comercialicen automotores; autopartes; motocicletas;
motopartes y repuestos por las operaciones con sus respectivos concesionarios o
agentes oficiales de venta u otros adquirentes que los compren para su posterior
reventa.
Los Agentes de Percepcin obligados a actuar segn lo dispuesto en el prrafo
anterior, debern percibir el Impuesto sobre los Ingresos Brutos independientemente
del lugar de entrega de los bienes, cuando se trate de Contribuyentes con domicilio
fiscal en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Alcance:
Artculo 87.- Los contribuyentes del Convenio Multilateral que declaren un Coeficiente
Unificado igual o menor al 0,1000 (cero punto uno) para la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires no sern pasibles de la percepcin por parte de los sujetos obligados a
actuar como Agentes de Percepcin segn lo establece el artculo anterior.
Alcuota:
Artculo 88.- A los fines de la liquidacin de la percepcin se aplicar la alcuota
consignada en el Anexo VII sobre el precio neto de la operacin de venta.
En los casos de contribuyentes alcanzados por las normas del Convenio Multilateral se
efectuar la reduccin del 50% (cincuenta por ciento) en la aplicacin de la alcuota.
Monto imponible:
Artculo 89.- La percepcin del impuesto se efectuar sobre el importe total que surja
de la factura, neta del Impuesto al Valor Agregado, en la medida que el mismo se
encuentre discriminado y el sujeto pasible de percepcin fuere contribuyente de
derecho del citado gravamen.
Asimismo, se podrn detraer las sumas correspondientes a devoluciones,
bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por pocas de pago, volumen
de ventas y otros conceptos similares generalmente admitidos, segn los usos y
costumbres comerciales del rubro. No se podr deducir ningn otro concepto que no
est expresamente previsto en el artculo 195 del Cdigo Fiscal (t. o. 2012).
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CAPITULO V
Operaciones de Importacin Definitiva a Consumo de Mercaderas
Sujeto obligado:
Artculo 90.- La Direccin General de Aduanas, actuar como Agente de Percepcin al
momento de la importacin de las mercaderas.
Alcance:
Artculo 91.- Quedan comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin en el Impuesto
sobre los Ingresos Brutos las operaciones de importacin definitiva a consumo de
mercaderas que ingresan al territorio aduanero, excepto aquellas que se destinen a
su utilizacin por el adquirente como bienes de uso o para uso particular.
Sern objeto de la percepcin establecida en el presente Captulo todos aquellos
sujetos que realicen la importacin definitiva de mercaderas.
Excepciones:
Artculo 92.-Quedan exceptuadas las operaciones de importacin definitiva a consumo
de mercaderas que se realicen desde el territorio aduanero general hacia el rea
aduanera especial de la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico
Sur y viceversa.
Importacin de Bienes de Uso:
Artculo 93.- El importador deber informar al momento de efectuar la importacin, si
las mercaderas que forman parte de la importacin definitiva tienen como destino su
utilizacin como bien de uso o para uso particular. No se deber realizar la percepcin
cuando se importen libros, diarios, revistas y publicaciones.
Importador - Acreditacin de su situacin fiscal:
Artculo 94.- El importador acreditar su situacin fiscal ante el Agente de Percepcin
consignando en carcter de declaracin jurada los siguientes datos:
a) Nombre de la destinacin.
b) Aduana de registro.
c) Fecha de oficializacin del trmite.
d) Nmero de registro de la operacin de importacin.
e) Nmero de inscripcin en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos del sujeto
percibido.
f) Monto de la percepcin en el caso de sujetos exentos, la base imponible.
g) Coeficientes de distribucin, en los casos inscriptos en el rgimen del Convenio
Multilateral.
h) De corresponder, el cdigo de exencin en el impuesto.
Importador - Contribuyente del Convenio Multilateral:
Artculo 95.- En el caso de Contribuyentes del Convenio Multilateral, se debern tener
en cuenta las siguientes consideraciones:
a) Inicio de Actividades: en el caso que el importador iniciara actividades, con
prescindencia de lo establecido en el artculo 14 del Convenio Multilateral, en el
transcurso del primer ejercicio fiscal deber estimar los coeficientes de atribucin a
cada jurisdiccin a los efectos de practicar la percepcin.
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CAPITULO VI
Fabricantes y Mayoristas de Tabaco y Afines
Sujetos obligados:
Artculo 98.- Quedan comprendidos para actuar en calidad de Agentes de Percepcin
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los Fabricantes y Mayoristas de Venta de
Tabaco, Cigarrillos y Cigarros, consignados en el Anexo V, por las operaciones de
ventas que efecten.
mbito de aplicacin:
Artculo 99.- Sern sujetos pasibles de la percepcin todos aquellos responsables
cuya actividad comprenda a la venta de tabaco, cigarrillos y cigarros, incluyendo a los
que se encuentren en el Rgimen Simplificado. Al solo efecto de la aplicacin de este
rgimen, la percepcin proceder respecto de las ventas entregadas en los locales
ubicados dentro del mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Alcuota:
Artculo 100.- Sobre el monto imponible deber aplicarse la alcuota que se consigna
en el Anexo VII.
Si el sujeto pasible fuera un contribuyente del Rgimen Simplificado se aplicar la
alcuota establecida en el Anexo VII para este caso en particular.
Monto Imponible:
Artculo 101.- La percepcin se calcular sobre el 25% (veinticinco por ciento) del total
de la factura o documento equivalente, neto del Impuesto al Valor Agregado en la
medida que el mismo se encuentre discriminado y el sujeto pasible de percepcin
fuere contribuyente de derecho del citado gravamen.
Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos debern ser
detradas aplicando la misma proporcin utilizada en el prrafo precedente para la
determinacin de la base imponible.
Rgimen Simplificado - Acreditacin de su situacin fiscal:
Artculo 102.- El adquirente acreditar su situacin fiscal de contribuyente del Rgimen
Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos ante el Agente de Percepcin
mediante la constancia que avale tal situacin.
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CAPITULO VII
Franquicias
Sujetos obligados:
Artculo 103.- Quedan comprendidos para actuar en carcter de Agentes de
Percepcin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los sujetos detallados en el Anexo
III por los cnones publicitarios, de investigacin y desarrollo, regalas por uso de las
marcas, derechos iniciales, venta de materias primas o productos elaborados o
semielaborados, equipamiento u obra e instalaciones iniciales de los establecimientos
y cualquier otro pago derivado de los contratos pactados con sus franquiciados.
Exclusiones:
Artculo 104.- Las empresas comprendidas en el Anexo III no debern practicar la
percepcin cuando se trate de:
a) Contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado del Impuesto Sobre
los Ingresos Brutos, siempre que la suma de los pagos recibidos por el
franquiciante, en cualquier concepto, no superen el importe mximo de la
Base Imponible Anual establecida por la Ley Tarifaria vigente para la
Categora VIII del citado Rgimen en los 12 (doce) meses anteriores al
momento de la operacin.
b) Contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado que realicen ventas
de cosas muebles, cuyo precio unitario mximo no supere los $ 870.-
(pesos ochocientos setenta).
c) En el caso que el franquiciado resulte encuadrado simultneamente en el
presente rgimen especial y en el Rgimen de Percepcin y de Retencin
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los contribuyentes inscriptos
en el Rgimen Simplificado segn Resolucin N 177/ AGIP/2009 (BOCBA
N 3143), ser aplicable la alcuota que se especifica en el Anexo VII.
Alcuota:
Artculo 105.- La alcuota a aplicar ser la establecida en el Anexo VII sobre el importe
neto de la factura o documento equivalente.
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CAPITULO VIII
Cnones, Alquileres, Otros
Sujetos obligados:
Artculo 106.- Quedan comprendidos para actuar como Agentes de Percepcin del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los sujetos detallados en el Anexo IV, por los
cnones, alquileres, arrendamientos y cualquier otro pago derivado de los contratos
pactados por el uso o goce de inmuebles, locales, oficinas, patios de comida, lugares
de esparcimiento, stands, cocheras y cualquier otro lugar comn de shoppings, paseos
de compras y similares de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Alcuota:
Artculo 107.- La alcuota a aplicar ser la establecida en el Anexo VII sobre el importe
neto de la factura o documento equivalente.
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CAPITULO IX
Comercio Electrnico
Sujetos obligados:
Artculo 108.- Quedan comprendidos para actuar como Agentes de Percepcin del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los sujetos detallados en el Anexo II por las
ventas de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios realizadas
a travs de portales de comercio electrnico comnmente denominados "portales de
subastas online".
Alcance:
Artculo 109.- Son sujetos pasibles de la percepcin quienes:
a) revisten la calidad de responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, sean
contribuyentes de Categora Local de Convenio Multilateral.
b) no acrediten su condicin frente al Impuesto sobre los Ingresos brutos y realicen
operaciones reiteradas en los denominados "portales de subastas online".
Operaciones reiteradas:
Artculo 110.- A los efectos de la aplicacin del inciso b) del articulo anterior, se
consideran que revisten el carcter de reiteradas, las operaciones perfeccionadas en
el "portal de subastas online" cuando la cantidad resulte superior a 10 (diez), por el
mes calendario que se efecte la liquidacin de la comisin y que el monto total
mensual resulte superior a $ 10.000 (pesos diez mil).
Alcuota:
Artculo 111.- Las alcuotas aplicables para la liquidacin de la percepcin sern las
establecidas en el Anexo VII, tanto para quien acredite su condicin de responsable
ante el Impuesto sobre los Ingresos Brutos como para aquel que no lo acredite.
Monto Imponible:
Artculo 112.- El monto imponible es el precio de la operacin.
Dicho importe surge de la informacin contenida en la base de datos de la compaa
propietaria del portal de subastas online y monto sobre el cual se cobran las
comisiones por venta de bienes, locaciones y/o prestaciones de obras y servicios a los
vendedores adheridos al portal.
mbito de aplicacin:
Artculo 113.- En los casos en que los vendedores tengan domicilio real o legal en
extraa jurisdiccin o bien se desconociera el mismo, ser aplicable la percepcin si
los compradores de dichos bienes, locaciones y/o prestaciones de obras y servicios
tienen domicilio denunciado, real o legal fijado en la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires. En estos supuestos la percepcin se aplicar sobre el monto de las operaciones
correspondientes a dichos compradores.
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CAPITULO X
Venta Al Contado y Efectivo Importe Superior a $ 1.000.- (Pesos Un Mil)
Sujetos obligados:
Artculo 114.- Quedan obligados a realizar la percepcin que corresponda, segn el
rgimen especfico que resulte aplicable, los fabricantes, productores, mayoristas y/o
distribuidores de todo tipo de productos y/o prestadores de servicios que se
encuentren comprendidos en el Anexo II y efecten operaciones de venta al contado y
en dinero efectivo, con responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por un
importe superior a $ 1.000.- (pesos un mil), o su equivalente en moneda extranjera con
arreglo al tipo de cambio oficial vigente al momento de verificarse la operacin.
Excepciones:
Artculo 115.- Los Agentes de Percepcin quedarn exceptuados de actuar como
tales, nica y exclusivamente cuando, debido a la modalidad operativa de su
facturacin, no puedan conocer el medio de cancelacin al momento de la emisin de
la misma.
Alcuota:
Artculo 116.- Los Agentes de Percepcin procedern a percibir la alcuota establecida
en el Anexo VII sobre el importe neto que le facturen al sujeto percibido.
Exclusiones:
Artculo 117.- Exceptanse de actuar como Agentes de Percepcin del rgimen
establecido en el artculo 114, a las entidades financieras consignadas en el artculo 1
de la Ley Nacional N 25.345 y sus modificatorias.
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TITULO IV
Rgimen Simplificado. Magnitudes Superadas.
Sujetos obligados:
Artculo 118.- Debern actuar como Agentes de Percepcin y de Retencin del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos por las ventas de cosas muebles, locaciones y
prestaciones de obras o servicios, los contribuyentes comprendidos en el Anexo II.
Las entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 aplicarn el rgimen
establecido sobre las adquisiciones, locaciones de obras y/o servicios contratados y/o
recibidos, as como tambin respecto de los servicios que presten dichas entidades,
en este ltimo caso, nicamente sobre las acreditaciones por operaciones realizadas
por los usuarios de los sistemas de tarjetas de dbito, de crdito, de compras y
similares que realicen a quienes conformen el Padrn de Contribuyentes del Rgimen
Simplificado con Magnitudes Superadas.
Sujetos Pasibles de Retencin y/o Percepcin:
Artculo 119.- Resultan sujetos pasibles los contribuyentes inscriptos en el Rgimen
Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las micro y pequeas
empresas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, cuando se da alguna de las
situaciones que se detallan a continuacin:
a) durante los ltimos 12 (doce) meses al momento del pago, hubieran realizado
operaciones con un mismo sujeto cuyos importes -se encuentren o no, pagados-,
superen la suma de $ 144.000.- (pesos ciento cuarenta y cuatro mil) o el importe que
en el futuro se establezca,
b) durante los ltimos 12 (doce) meses al momento de la venta, locacin y/o
prestacin de obras o servicios, hubieran realizado operaciones con un mismo sujeto
cuyos importes superen la suma de $ 144.000.- (pesos ciento cuarenta y cuatro mil) o
el importe que en el futuro se establezca,
c) el precio unitario de venta o de compra -segn corresponda-, de cosas muebles,
exteriorizado en la factura o documento equivalente, sea superior a $ 870.- (pesos
ochocientos setenta) o el importe que en el futuro se establezca,
d) el sujeto al que se le pague o facture, con prescindencia del monto de la operacin
y de los montos acumulados en los ltimos 12 (doce) meses, figure en el Padrn de
Contribuyentes del Rgimen Simplificado con magnitudes superadas.
A los fines de la determinacin del plazo de los meses el mismo se considerar por
mes calendario completo y deber ser computando el plazo de 12 (doce) meses hasta
el penltimo mes anterior a aquel en que se est efectuando el pago, la venta,
locacin y/o prestacin de obra o servicio.
Precio Unitario de venta o de compra. Excepciones:
Artculo 120.- A los fines de la consideracin del precio unitario de venta o de compra
-segn corresponda- de cosas muebles, exteriorizado en la factura o documento
equivalente, no deber considerarse el parmetro de $ 870.- (pesos ochocientos
setenta) en el caso de operaciones sobre los siguientes bienes:
a) alimentos, entendiendo por tales a los definidos segn los trminos del apartado 2)
del artculo 6 de la Ley N 18.284.
b) aquellos que en dicha operacin estuvieran siendo comercializados a granel.
c) aquellos que adquiridos al por mayor, su precio unitario de venta, vigente a ese
momento, no resulte superior a los $ 870.- (pesos ochocientos setenta).
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ANEXO III
ANEXO IV
ANEXO V
ANEXO VI
RETENCIONES
Fabricacin y
Comercializacin de
Medicamentos para Uso 0,75%
Humano
Actividad de Servicios
Mdicos y Odontolgicos 0,75%
ANEXO VI
RETENCIONES
ANEXO VII
PERCEPCIONES
Fabricacin y
Alcuota General 3,00% Comercializacin de
Medicamentos para Uso 0,50%
Humano
Actividad Principal
Industrial No Exenta 1,00%
Venta productos
2,50%
comestibles
Venta de Vinos, Cervezas,
Bebidas Alcohlicas,
Analcohlicas, Jarabes, 3,00%
Extractos y Concentrados
Industria Elaboradora
Venta de Vinos, Cervezas,
Bebidas Alcohlicas,
Analcohlicas, Jarabes,
Fabricantes, productores, mayoristas 2,50%
Extractos y Concentrados
y distribuidores de productos
Comercializacin
comestibles y bebidas
mayorista
Venta de otros bienes,
locaciones (de cosas,
3,00%
obras o servicios) y
prestaciones de servicios
Ventas a sujetos pasivos
que no acrediten ante el
agente de percepcin su 4,00%
condicin frente al
impuesto
Productores de Combustibles Por Ventas de Productos
Lquidos y Gas Natural y 3,00% derivados del Petrleo 2,00%
Comercializadores Mayoristas (Aceites, Lubricantes, etc.)
A contribuyentes del
Fabricacin y Venta de Tabaco,
Rgimen Simplificado
Cigarrillos y Cigarros 0,75% 1,50%
(sobre el 25% del Total de
(sobre el 25% del total de Factura)
la Factura)
ANEXO VII
PERCEPCIONES
ANEXO VIII
REQUISITOS
a) Nro. Certificado de Retencin:
Lo asigna el Agente en forma correlativa con formato XXXX-XXXX-XXXXXX, (donde
se indica la codificacin de Casa Central Nro. sucursal, el ao fiscal que
corresponde y el Nmero de certificado)
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