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IV Aplicacin Prctica

NIC 7 Estado de flujos de efectivo (Parte final)


...Vienen
Ficha Tcnica
Saldo final (363,100.00)
Autor : Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala Pago por compra de activos fijos (17,700.00)
Ttulo : NIC 7 Estado de flujos de efectivo (Parte final) DEPRECIACIN ACUMULADA
Fuente : Actualidad Empresarial N 313 - Segunda Quincena de Octubre 2014
Saldo inicial (89,500.00)
Depreciacin (10,600.00)
Gastos diversos por baja de activo fijo 18,000.00
Anlisis del movimiento de las cuentas Saldo final 82,100.00
Se elimina la operacin no afecta el efectivo. 0.00
Las entradas y salidas de efectivo de la empresa La Colmena SA
por las actividades de Operacin, Inversin y financiamiento se
pueden analizar por cada uno de los conceptos en los siguientes
cuadros: ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

DEUDAS A LARGO PLAZO


ACTIVIDAD DE OPERACIN
Saldo inicial 45,600.00
COBRANZA CLIENTES Saldo final (45,600.00)
Saldo inicial 12,000.00 No existe movimiento de efectivo 0.00
Ventas 229,300.00
Saldo final (5,600.00) CAPITAL
Cobranza de clientes 235,700.00
Saldo inicial 203,500.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR Saldo final (238,700.00)
Saldo inicial 8,500.00 Aporte de los socios en efectivo 35,200.00
Ingresos financieros 24,100.00
Ingresos diversos 56,800.00 CAPITAL ADICIONAL
Saldo final (7,600.00)
Entrada de efectivo por otros ingresos 81,800.00
Saldo inicial 3,800.00
MERCADERAS Saldo final (3,800.00)
Saldo inicial 12,000.00 No existe movimiento de efectivo 0.00
Variacin de existencias 25,600.00
Saldo final (37,600.00) RESERVAS
Se elimina la operacin no afecta el efectivo 0.00 Saldo inicial 7,900.00
CUENTAS POR PAGAR Saldo final (7,900.00)
Saldo inicial 16,500.00 No existe movimiento de efectivo 0.00
Compra de mercaderas 184,000.00
Servicios prestados por terc. 42,000.00 RESULTADOS ACUMULADOS
Saldo final 0.00 Saldo inicial 65,400.00
Salida de efectivo por pagos a proveedores 242,500.00 Saldo final (65,400.00)
No existe movimiento de efectivo 0.00
REMUNERACIONES POR PAGAR
Saldo inicial 0.00
Gastos de personal 42,600.00 RESULTADO DEL EJERCICIO
Saldo final 0.00 Saldo inicial 0.00
Salida de efectivo por pagos de remuneraciones 42,600.00 resultado del ejercicio 26,400.00
Saldo final (26,400.00)
TRIBUTOS POR PAGAR No existe movimiento de efectivo 0.00
Saldo inicial 0.00
Tributos 12,400.00
Saldo final 0.00
Salida de efectivo por pagos por tributos 12,400.00
Estado de flujos de efectivo
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Saldo inicial 21,200.00
Cargas financieras 15,200.00 Empresa comercial
Saldo final 0.00 Fuji SA
Salida de efectivo por pagos diversos 36,400.00
Durante el ejercicio, la empresa, el Fuji SA, adems de sus ope-
raciones normales de su actividad, ha realizado las siguientes
ACTIVIDAD DE INVERSIN actividades que corresponden a operaciones relacionadas con
su actividad de inversin y financiamiento:
VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Operaciones
Saldo inicial 0.00
Ingresos por venta de activo fijo 11,800.00 1. Se ha comprado una computadora por S/.3.500 pagndose
Saldo final 0.00 con cheque.
Entrada de efectivo por venta de activos fijos 11,800.00
2. Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo
PAGO POR INVERSIONES DE VALORES que suscriben acciones por S/.6,500, pagando el total y
depositando en el banco los efectivos recibidos.
Saldo inicial 40,500.00
Saldo final (52,500.00) 3. Se recibi un prstamo bancario a 90 das por lo que se
Pago por compra de inversiones en valores 12,000.00 acept un pagar por S/.2,400.
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
4. Durante el ejercicio se compraron acciones a la empresa
Villasol por S/.2,500.
Saldo inicial 377,800.00 5. Se ha revaluado un terreno de S/.20,000 a S/.25,000, regis-
Costo de activo fijo por venta (32,400.00)
trandose un excedente de S/.5,000.
Van...
6. Se efectuaron las valuaciones y depreciaciones del ejercicio:

IV-12 Instituto Pacfico N 313 Segunda Quincena - Octubre 2014


rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
Empresa Fuji SA
Depreciacin 2,040 Estado de flujos de efectivo
Cobranza dudosa 180
Ao 1
ACTIVIDADES DE OPERACIN
7. Se cancel con giro de cheque a los socios los dividendos Venta de bienes y prestaciones de servicios 19,240
pendientes del ejercicio anterior por S/.940. Otras entidades de efectivo relativos a la actividad 3,170
Menos:
Empresa Fuji SA Proveedores de bienes y servicios (13,807)
Estado de situacion financiera Pago a y por cuenta de los empleados (7,024)
Impuesto a las ganancias (2,736)
Al 31 de diciembre de: Otros pagos de efectivo relativos a la actividad (983)

Activo Aumento (dism.) Del efectivo y equivalente de efecti-


Activo corriente Ao 2 Ao 1 vo Provenientes de actividades de operacin (2,140)
Efectivo y equivalente de efectivo 800 980
Cuentas por cobrar comerciales 6,510 5,650 Actividades de inversin
Estimacin cobranza dudosa (530) (350) Venta de Propiedades, planta y equipo
Otras ctas. por cobrar 190 200 Menos:
Existencias 10,520 8,760 Compra de Propiedades, planta y equipo (3,500)
Gastos pagados por anticipados 6,900 3,000 Compra de instrumentos financieros de patrimonio (2,500)
Total activo corriente 24,390 18,240 Aumento (dism.) Del efectivo y equivalente de efecti-
vo PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN (6,000)
Activo no corriente
Inversiones mobiliarias 7,040 4,540 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Inmueble, maquinaria y equipo 37,000 28,500 Emisin de acciones y otros instrumentos de patrimonio 6,500
Depreciacin acumulada (13,880) (11,840) Ingreso por prstamo a corto y largo plazo 2,400
Total activo no corriente 30,160 21,200 Menos:
Total activo 54,550 39,440 Pago de dividendos (940)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFEC-
Pasivo y patrimonio TIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 7,960
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales 1,865 5,260 RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN
Remuneraciones por pagar 120 120 AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO (180)
Tributos por pagar 640 520 SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
Otras ctas. por pagar 2,300 800 INICIO DEL EJERCICIO 980
Dividendos por pagar 940 SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
Total pasivo corriente 4,925 7,640 FINALIZAR DEL EJERCICIO 800

Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo 10,200 7,800
Pasivo diferido 3,200 3,200
Empresa Fuji SA
Total pasivo no corriente 13,400 11,000
Estado de flujos de efectivo
Patrimonio
Capital 30,800 24,300 Ao 1
Excedente de revaluacin 5,000 CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y
Resultados acumulados (3,500) (3,500) EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES
Resultados del ejercicio 3,925 0 DE OPERACIN
Total patrimonio 36,225 20,800 Resultado del ejercicio 3,925
Total pasivo y patrimonio 54,550 39,440 Ms : Ajuste al resultado del ejercicio
Depreciacin del ejercicio 2,040
Prov. Cobranza dudosa 180

Empresa Fuji SA
Estado de resultado integral Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo
(Por naturaleza) Disminucin en cuentas por cobrar (860)
Por el Ejercicio 2 Disminucin otras cuentas por cobrar 10
Disminucin de las existencias (1,760)
Aumento en gastos pagados por anticipado (3,900)
Ventas netas de mercaderas 20,100 Aumento en cuentas por pagar (3,395)
Compras de mercaderas (2,420) Aumento en pasivos diferidos
Variacin de mercaderas (900) Aumento en otras cuentas por pagar 1,500
Margen comercial 16,780 Aumento de remuner. por pagar 120
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Consumo: PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN (2,140)
Compra de suministros (731)
Variacin de suministros 1,810 ACTIVIDADES DE INVERSIN
Servicios prestados por terceros (1,432) Ingreso por venta de inmueble, maquinaria y equipo
Valor agregado 16,427
Gastos de personal (5,144) Menos:
Tributos (296) Pago por compra de inmueble, maquinaria y equipo (3,500)
Pagos por inversiones en valores (2,500)
Excedente (o insuficiencia) AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
bruto de explotacion 10,987 PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN (6,000)
Cargas diversas de gestin (3,152) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Valuacion y estimacion del ejercicio (2,220) Ingreso por emisin de acciones o nuevos aportes 6,500
Resultado de explotacion 5,615 Ingreso por prstamo a corto y largo plazo 2,400
Menos:
Ingresos financieros 1,160 Pago de dividendos (940)
Cargas financieras (410) AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Ingresos diversos 2,000 PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 7,960
Resultado antes de partic. AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO (180)
e impuestos 8,365 SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
INICIO DEL EJERCICIO 980
Participaciones a la renta (1,880) SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
Impuesto a la renta (2,560) FINALIZAR DEL EJERCICIO 800
Resultado del ejercicio 3,925

N 313 Segunda Quincena - Octubre 2014 Actualidad Empresarial IV-13


IV Aplicacin Prctica
Empresa Fuji SA
Hoja de trabajo para la formulacin del estado de flujos de efectivo
Mtodo directo
Variaciones Ajustes y eliminacin Efectivo
Concepto Ao 2 Ao 1
Aumento Disminucin Debe Haber Usos Fuentes
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efect. 800 980 180
Cuentas por cobrar comerciales 6,510 5,650 860 20,100 (1) 19,240
Prov. cobranza dudosa (530) (350) 180 180 (9)
Otras cuentas por cobrar 190 200 10 1,160 (10) 3,170
2,000 (12)
Existencias 10,520 8,760 1,760 1,760 (3)
Gastos pagados por anticipado 6,900 3,000 3,900 3,900 (a)
Inversiones en valores 7,040 4,540 2,500 2,500
Inmueble, maquinaria y equipo 37,000 28,500 8,500 5,000 (b) 3,500
- Depreciacin acumulada (13,880) (11,840) 2,040 2,040 (8)
54,550 39,440
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 1,865 5,260 3,395 3,420 (2) 13,807
3,092 (4)
3,900 (a)

Tributos por pagar 640 520 120 296 (6) 2,736


2,560 (14)
Remuneraciones por pagar 120 120 5,144 (5) 7,024
1,880 (13)
Dividendos por pagar 940 940 940
Otras cuentas por pagar 2,300 800 1,500 410 (11) 983
2,073 (7)
Deudas a largo plazo 10,200 7,800 2,400 2,400
Pasivo diferido 3,200 3,200
Capital 30,800 24,300 6,500 6,500
Excedente de revaluacion 5,000 5,000 5,000 (b)
Resultados acumulados (3,500) (3,500)
Resultado del ejercicio 3,925 0 3,925 3,925 (15)
54,550 39,440 21,855 21,855
- -
Ventas netas de productos 20,100 20,100 (1)
Compra de mercaderas 3,420 3,420 (2)
Variacin de mercaderas 1,760 1,760 (3)
Servicios prestados por terceros 3,092 3,092 (4)
Cargas de personal 5,144 5,144 (5)
Tributos 296 296 (6)
Cargas diversas de gestin 2,073 2,073 (7)
Valuacin y estimaciones del ejercicio
Depreciacin 2,040 2,040 (8)
Cobranza dudosa 180 180 (9)
Ingresos financieros 1,160 1,160 (10)
Cargas financieras 410 410 (11)
Ingresos diversos 2,000 2,000 (12)

Participaciones de los trabajadores 1,880 1,880 (13)


Impuesto a la renta 2,560 2,560 (14)
RESULTADO DEL EJERCICIO 3,925 3,925 (15)
25,020 25,020 58,940 58,940 31,490 31,310
180
31,490 31,490

Empresa Fuji SA
Hoja de trabajo para la formulacin del estado de flujos de efectivo
Mtodo indirecto
Variaciones Ajustes y eliminacin Act. de operacin Act. de inversin Act. de financ.
Concepto Ao 2 Ao 1
Aument. Disminucin Debe Haber Usos Fuentes Usos Fuentes Usos Fuentes
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 800 980 180
Cuentas por cobrar comerciales 6,510 5,650 860 860
Prov. cobranza dudosa (530) (350) 180 180 (3)
Otras cuentas por cobrar 190 200 10 10

Existencias 10,520 8,760 1,760 1,760


Gastos pagados por anticipado 6,900 3,000 3,900 3,900
Inversiones en valores 7,040 4,540 2,500 2,500 (5)
Inmueble, maquinaria y equipo 37,000 28,500 8,500 3,500 (4)
5,000 (9)
Depreciacin acumulada (13,880) (11,840) 2,040 2,040 (2)
54,550 39,440
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 1,865 5,260 3,395 3,395
Remuneraciones por pagar 120 120
Tributos por pagar 640 520 120 120
Otras cuentas por pagar 2,300 800 1,500 1,500
Dividendos por pagar 0 940 940 940

Deudas a largo plazo 10,200 7,800 2,400 2,400 (8)


Pasivo diferido 3,200 3,200
Capital 30,800 24,300 6,500 6,500 (6)
Exedente de revaluacin 5,000 5,000 5,000 (9)
Resultados acumulados (3,500) (3,500)
Resultado del ejercicio 3,925 3,925 3,925 (1)
54,550 39,440 21,855 21,855
0
1. Resultado del ejercicio 3,925 (1) 3,925
2. Depreciacin de activos fijos 2,040 (2) 2,040
3. Estimacin cobranza dudosa 180 (3) 180
4. Compras de activo fijo 3,500 (4) 3,500
5. Compras de acciones 2,500 (5) 2,500
6. Aporte de socios 6,500 (6) 6,500
7. Prstamos recibidos 2,400 (8) 2,400
26,045 26,045 9,915 7,775 6,000 0 940 8,900
2,140 6,000 7,960
9,915 9,915 6,000 6,000 8,900 8,900

IV-14 Instituto Pacfico N 313 Segunda Quincena - Octubre 2014

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