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1. Sujetos obligados
De acuerdo con el artculo 37 del TUO de la Ley del IGV, el registro de compras es obligatorio
para los contribuyentes del IGV. Asimismo, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 65 del
TUO de la LIR, debe ser llevado, tanto por aquellos sujetos cuyos ingresos brutos anuales
superan las 300 UIT.
As tambin, de acuerdo con lo sealado en el artculo 124 del TUO de la LIR, es obligatorio
para los sujetos acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
2. Plazo de atraso
Asimismo, los requisitos adicionales segn el numeral 8 del artculo 13 de la R.S. N 234-
2006/ Sunat:
Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda, siendo optativo,
cuando exista, un sistema de enlace que mantenga dicha informacin.
Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. Este dato
puede omitirse si existe un sistema de enlace que mantenga dicha informacin.
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la operacin de compra.
Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica, en el caso de notas de dbito o
notas de crdito.
4. Legalizacin
Debe ser legalizado antes de su uso, por un notario o, a falta de este, por un juez de paz letrado,
segn la jurisdiccin en que se encuentra ubicado el domicilio fiscal.
Existen excepciones dentro de los perceptores de rentas de tercera categora que generen
ingresos brutos anuales que NO superen las 300 UIT en el ejercicio; sin embargo, si estos
desean llevar contabilidad completa, donde se incluya el Libro diario general, sern eximidos de
llevar el Libro diario de formato simplificado, por aplicacin del Informe N 089-
2013Sunat/4B0000.
4. Plazo de atraso
Debe ser llevado con un plazo mximo de atraso de tres (3) meses, contados a partir del primer
da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
5. Requisitos mnimos
Debern incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Debe ser legalizado antes de su uso, por un notario o, a falta de este, por un juez de paz letrado,
segn la jurisdiccin en que se encuentra ubicado el domicilio fiscal.
REGISTRO DE VENTAS
1. Sujetos Obligados
De acuerdo con el artculo con el artculo 37 del TUO de la Ley del IGV e ISC, el registro de
ventas es obligatorio para los contribuyentes del IGV. Asimismo, en el artculo 65 del TUO de la
LIR se establece que debe ser llevado tanto por aquellos perceptores, cuyos ingresos brutos
anuales no superen 300 UIT, aun cuando no sean contribuyentes del IGV, as como por aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales superan las 300 UIT.
2. Plazo de atraso
A continuacin, los requisitos del registro de ventas, segn lo sealado en el artculo 10 del
Reglamento del IGV:
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo con la codificacin que apruebe la
Sunat.
Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina registradora, segn corresponda.
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con este.
Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina
registradora, segn corresponda.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el
Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas en el Registro de
Ventas e Ingresos.
Debe incluirse, los datos referentes al tipo, serie y nmero del comprobante de pago respecto
del cual se emiti la nota de dbito o crdito, cuando corresponda a un solo comprobante
de pago.
Asimismo, los requisitos adicionales segn el numeral 14 del artculo 13 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/ Sunat:
Nmero correlativo del registro o Cdigo nico de la operacin de venta.
En los casos de empresas de servicios pblicos, la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
Nmero de documento de identidad, cuando no cuente con RUC.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales
se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, se debe registrar la fecha de emisin
del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en
las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los
datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e
importe total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas
de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
Totales.
4. Legalizacin
Debe ser legalizado antes de su uso, por un notario o, a falta de este, por un juez de Paz letrado,
segn la jurisdiccin en que se encuentra ubicado el domicilio fiscal
LIBRO DIARIO
1. Perceptores obligados
El libro diario es un libro principal que se encuentra comprendido en el artculo 33 del cdigo de
comercio y que resulta obligatorio para toso comerciante.
Para fines tributarios, en virtud del artculo 65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, estarn
obligados a llevarlo todos aquellos sujetos cuyos ingresos brutos anuales superen las 300 UIT y
que, por lo tanto, deben llevar contabilidad completa.
2. Perceptores exceptuados
Se encuentran exceptuados de llevar el libro diario, aquellos sujetos generadores de rentas de
tercera categora pertenecientes al rgimen general del impuesto a la renta cuyos ingresos brutos
anuales superen las 150 UIT, as como los sujetos acogidos al nuevo RUS, y al rgimen especial
del impuesto a la renta, y finalmente aquellos perceptores de rentas distintas a la tercera
categora.
1. Plazos de atraso
De acuerdo con el numeral 5 del anexo 2 de la resolucin de superintendencia N234-
2006/SUNAT, el plazo mximo de atraso para este libro es de tres (3) meses el da hbil del mes
siguiente de realizadas las operaciones.
2. Requisitos generales
Artculo 6 de la resolucin N234-2006/SUNAT establece la forma como debern ser llevados
los libros y registro vinculados a asuntos tributarios, como se detalla a continuacin:
Informacin de datos de cabecera:
- Denominacin del libro o registro.
- Periodo y/o ejercicio al que corresponda la informacin registrada.
- Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn
social de este.
Caso de que el libro diario sea llevado en forma manual bastara con or los datos de cabecera
nicamente en el primer folio.
3. Requisitos mnimos
De acuerdo con el numeral 5 del artculo 13 de la resolucin de superintendencia N234-
2006/SUNAT, el libro diario deber contener los siguientes requisitos:
5.1. Asientos que debe incluir:
- Apertura de ejercicio gravable.
- Operaciones del mes.
- Ajuste de operaciones de meses anteriores de ser el caso.
- Ajustes de operaciones del mes.
- Cierre de ejercicio gravable.
5.2.- Informacin mnima
- Nmero correlativo de asiento contable o cdigo nico de la informacin.
- Fecha de la operacin.
- Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin.
Referencia de la operacin, en el supuesto de que el deudor tributario lleve la contabilidad en
forma manual, consignara lo siguiente:
El cdigo el libro o registro donde se registr (segn tabla 8).
Numero correlativo del registro contable o cdigo nico de la operacin.
Dgitos utilizando.
Haber
REGISTRO DE COSTOS
4. Sujeto obligados
El artculo 12 de la resolucin de superintendencia N234-2006/SUNAT establece la relacin de
libros y registros que integran la contabilidad completa, considerndose dentro de ellos al
registro de costos, el cual entro en vigencia a partir del 01/01/2009.
El registro de costos est conformado por los siguientes formatos:
Formato 10.1:Registro de costos - Estados de costos de ventas anual .
Formato 10.2. Registro de costos - Elementos de costos mensual.
Formato 10.3. Registro de costos Estado de costo de produccin valorizado.
5. Plazo de atraso
De acuerdo al anexo 2 del numeral 9 de la resolucin de la superintendencia N234-
2006/SUNAT, el plazo de atraso del registro de compras es de diez (10) das hbiles contados
desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.
A continuacin, se detalla la informacin de los formatos mencionados anteriormente.
ANUAL
a) Aspecto general
El registro de periodicidad anual, que solicita informacin anualizada de la variacin en los
saldos de productos terminados, por lo que no sera aplicable a las empresas comercializadoras.
Resulta aplicable a las empresas manufacturadas, as como a las entidades prestadoras de
servicios, inicialmente exista dudas sobre si sera aplicable o no a las entidades prestadoras de
servicios, consideramos que esa duda ha sido despejada, debido a que el PCGE ha dispuesto la
creacin de cuentas en el elemento 2, activo realizable para el manejo a travs de inventarios de
productos terminados en empresas de servicios (cuenta 215 existencias de servicios y,
finalmente, la cuenta 694 servicios).
b) Informacin mnima
La informacin mnima a ser consignada en cada formato ser la siguiente:
- El costo del inventario inicial de producto terminado contable.
- El costo de produccin de productos terminados contable.
- El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable.
- El costo del inventario final de producto terminado contable.
- Ajustes diversos contables.
- Determinacin de costos de ventas.
c) formato
Costo de produccin.
a) Aspectos generales
Se deber registrar mensualmente en el formato 12.1: REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS-DETALLE DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS toda la informacin, por cada tipo de existencia,
proviene de la entrada y salida de la misma en cada almacn.
b) Sujetos obligados
De acuerdo con el literal b) del artculo 35 del Reglamento del TUO de la LIR, dicho registro es
obligatorio para los generadores de rentas cuyos ingresos brutos anuales en el ejercicio gravable
en el anterior hubieran sido mayores o iguales a 500 UIT, y menores o iguales a 1,500 UIT,
considerando la UIT que se encuentre vigente en el ejercicio en curso.
c) Datos de cabecera
En el formato se deber incluir como datos de cabecera, adicionales a los contemplados en el
literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
Informacin del establecimiento donde se ubican las existencias
Cdigo de la existencia
Tipo de existencia(segn tabla 5)
Descripcin de la existencia
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
d) Requisitos mnimos
Se deber incluir la siguiente informacin mnima:
Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno
o similar.
Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar
(segn tabla 10).
Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o
similar.
Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
Tipo de operacin(segn tabla 12)
Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta columna la informacin del
saldo inicial.
Salidas en unidades.
Saldo final en unidades.
Totales.
e) Formato
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
a) Aspectos generales
Se deber registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DE INVENTARIO VALORIZADO toda la
informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn y
sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
b) Sujetos obligados
De acuerdo con el literal a) del artculo 35 del Reglamento del TUO de la LIR, dicho registro es
obligatorio para los generadores de rentas cuyos ingresos brutos anuales en el ejercicio gravable
en el anterior hubieran sido mayores o iguales a 500 UIT, y menores o iguales a 1,500 UIT,
considerando la UIT que se encuentre vigente en el ejercicio en curso.
c) Datos de cabecera
En el formato se deber incluir como datos de cabecera, adicionales a los contemplados en el
literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
Informacin del establecimiento donde se ubican las existencias
Cdigo de la existencia
Tipo de existencia(segn tabla 5)
Descripcin de la existencia
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
d) Requisitos mnimos
Se deber incluir la siguiente informacin mnima:
Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno
o similar.
Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar
(segn tabla 10).
Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o
similar.
Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar.
Tipo de operacin(segn tabla 12)
Entradas
o Cantidad
o Costo unitario
o Costo total.
Adicionalmente, se deber considerar en esta columna la informacin del saldo inicial.
Salidas:
o Cantidad
o Costo unitario
o Costo Total
Saldo final :
o Cantidad
o Costo unitario
o Costo Total
Totales
Tratndose de deudores tributarios que lleven libros y registros vinculados a asuntos tributarios
en hojas sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o
salida de existencias del almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida
del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se encuentran exceptuados
de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e). Formato
De acuerdo con el artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, no estn obligados a
llevar el Libro caja y bancos los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 1,700 UIT.
Asimismo de acuerdo con el numeral 1.1 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/Sunat, se encontrarn exceptuados de elaborar este Libro de los deudores
tributarios que lleven sus libros o registros utilizando hojas Sueltas o continuas bajo el sistema
computarizado, en la medida en que la informacin que se exige para este libro se encuentre
contenida en el Libro mayor. Cabe referir que similar disposicin se prev en el caso de libros
electrnicos, en Virtud del numeral 1.3 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia
N 286-2009/Sunat.
3. Plazo de atraso
4. Formato