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NIC 16 PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

TRABAJO PRACTICO: APLICACIN DE LA NIC 16

1.- Una empresa efectu la tasacin de una mquina por un perito


independiente, al 31 de diciembre del ao 3, quien dio un nuevo valor
revaluado de S/.45,000.00; y una nueva vida til estimada de cuatro aos.
Antes de la revaluacin, el valor en libros del citado activo fijo fue
S/.90,000.00 para el valor bruto y de S/.54,000.00 su depreciacin
acumulada, fue depreciado entre los aos 1 y 3 a la tasa del 20% anual por
el mtodo de lnea recta.

El reajuste de valor de la mquina fue efectuado mediante el procedimiento


proporcional de la depreciacin previsto en la NIC 16. Establezca el cuadro
de reajuste y sus asientos contables.

CUADRO DE REAJUSTE PROPORCIONAL

CONCEPTO VALOR PORCENTAJ VALORE REAJUSTE


ORIGINAL E REVALUAD
O
VALOR BRUTO 90,000.00 100 112,500.00 22,500.00
DEPRE. (54,000.00) 60 (67,500.00) (13,500.00)
ACUMU.
VALOR NETO 36,000.00 40 45,000.00 9,000.00

ASIENTOS CONTABLES

CTA SUB- DENOMINACION DEBE HABER


CTA
------------1------------
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y 22,500.00
333 EQUIPOS
3331 Maquinarias y equipos de
33312 explotacin
39 Maquinarias y equipos de 13,500.0
explotacin 0
391 Revaluacin
3914 DEPRECIACION,
39142 AMORTIZACION Y
57 AGOTAMIENTO ACUMULADO
571 Depreciacin acumulada
5712 Inmuebles Maq. equipos de 9,000.00

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revaluacin
Maquinaria y equipos de
explotacin
EXCEDENTE DE REVALUACION
Excedente de revaluacin
Inmuebles Maquinarias y equipos
x/x Por el reconocimiento del
excedente de revaluacin

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

28% de S/. 9,000.00 = S/. 2,520.00

CTA SUB- DENOMINACION DEBE HABER


CTA
--------------2-------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACION 2,520.00
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles Maquinarias y equipos
49 PASIVOS DIFERIDOS 2,520.0,.
491 Impuesto a la renta Diferido 0
49111 Impuesto a la renta diferido-
patrimonio
x/x Por el reconocimiento del
impuesto a la renta diferido
generado por la revaluacin
del activo

CALCULO DE LA DEPRECIACION DEL PERIODO (DIC. AO 2014)

25% de S/. 45,000.00 = S/. 11,250.00

CTA SUB- DENOMINACION DEBE HABER


CTA
--------------3-------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE 11250.00

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ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de Im maq y
68142 equipos-costo
Depreciacin de Inmueble
6815 Maquinaria y equipos al Costo
Depreciacin de inmuebles
68152 Maquinaria y Equipo. Revaluado
39 Depreciacin y revaluacin
DEPRECIACION
391 AMORTIZACION Y 11,250.0
3913 AGOTAMIENTO ACUMULADO 0
39132 Depreciacin acumulada
3914 Inmueble maquinaria y equipo
39142 -costo
Maquinaria y equipo de
explotacin
Inmueble Maq. y equipo de
revaluacin
Maquinaria y equipo de
explotacin
X/x

2.- La empresa Jade SAC compro una maquinaria de soldadura, por un valor
de S/.240,000.00 y se estima su vida til en 10 aos. Por convenir a la
empresa, se aplica el mtodo acelerado de saldos decrecientes. Efectu el
clculo del cuadro de depreciacin para los 10 aos y contabilice los asientos
de los 3 primeros aos. Qu pasa con el valor residual? Explique su
tratamiento de acuerdo a la NIC 16.

SOLUCIN

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1. MTODO SALDO DOBLE CRECIENTE

5 aos: 20% x 2 = 40%

Depreciaci
Ao Saldo inicial Deprecia Anual n Saldo
20% acumulada final
192,000.0
1 240,000.00 48,000.00 48,000.00 0
153,600.0
2 192,000.00 38,400.00 86,400.00 0
117,120.0 122,880.0
3 153,600.00 30,720.00 0 0
141,696.0
4 122,880.00 24,576.00 0 98,304.00
161,356.8
5 98,304.00 19,660.80 0 78,643.20
177,085.4
6 78,643.20 15,728.64 4 62,914.56
189,668.3
7 62,914.56 12,582.91 5 50,331.65
199,734.6
8 50,331.65 10,066.33 8 40,265.32
207,787.7
9 40,265.32 8,053.06 5 32,212.25
214,230.2
10 32,212.25 6,442.45 0 25,769.80

ASIENTOS CONTABLES

CTA SUB- DENOMINACION DEBE HABER


CTA
----------------1---------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE 48,000.00
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles
maquinarias y equipos costo
39 DEPRECIACION, 48,000,0
AMORTIZACION Y 0
391 AGOTAMIENTO ACUMULADO
3913 Depreciacin acumulada
Inmuebles maquinarias y equipos
costo
X/X Asiento por la

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depreciacin del primer ao


de su vida til

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CTA

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---------------2-------------
91 COSTOS DE SERVICIO 48,000,00
79 CARGAS IMPUTABLES A 48,000,0
CUENTAS DE COSTOS 0
X/X Por el destino de la
cuenta 68
68 ---------------3-------------
VALUACION Y DETERIORO DE 38,400.00
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles
39 maquinarias y equipos costo
DEPRECIACION,
AMORTIZACION Y
391 AGOTAMIENTO ACUMULADO 38,400.0
3913 Depreciacin acumulada 0
Inmuebles maquinarias y equipos
costo
91 X/X Asiento por la
79 depreciacin del Segundo ao
de su vida til
---------------4------------- 38,400.00
COSTOS DE SERVICIO
68 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS 38,400.0
X/X Por el destino de la 0
681 cuenta 68
6814 ---------------5------------- 30,720.00
39 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciacin
391 Depreciacin de inmuebles
3913 maquinarias y equipos costo
DEPRECIACION,
AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO
91 Depreciacin acumulada 30,720.0
79 Inmuebles maquinarias y equipos 0
costo
X/X Asiento por la
depreciacin del Tercer ao
de su vida til 30,720.00
---------------6-------------

COSTOS DE SERVICIO
CARGAS IMPUTABLES A

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CUENTAS DE COSTOS
X/X Por el destino de la 30,720.0
cuenta 68 0

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3.- La empresa Atlas S.A. decide retirar de su activo una mquina


empastadora por reemplazo (innovacin tecnolgica). El valor en libros es
de S/. 25,000.00 y su depreciacin es de S/.20,000.00. Luego de dos meses,
decide venderla a la empresa Papelitos SRL por el valor de S/. 6,200.00.
Realizar los asientos contables para el retiro del activo fijo y la venta del
mismo.

DEPRECIACION

Valor en Libros activo S/. 25,000.00

Depreciacin S/. (20,000.00)

S/. 5,000.00

ASIENTOS CONTABLES

CTA SUB- DENOMINACION DEBE HABER


CTA
----------------1---------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 5,000.00
655 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados y
6551 operaciones discontinuas
Costo neto de enajenacin de
65513 activos inmovilizados
39 Inmuebles maquinarias y
equipos 20,000.0
391 DEPRECIACION, 0
3913 AMORTIZACION Y
39132 AGOTAMIENTO ACUMULADO
33 Depreciacin acumulada
333 Inmuebles maquinarias y equipo-
3331 costo 25,000.
Maquinaria y equipo de 00
explotacin
16 INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPO
165 Maquinaria y equipo de
1653 explotacin
40 Maquinaria y equipo de 7,316.00
explotacin
x/x Por la baja en libros del
401 activo fijo
4011 ----------------2--------------- 1,116.0

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40111 CUENTAS POR COBRAR 0


DIVERSAS-TERCERO
Venta de activos inmovilizados
Inmueble mquina y equipo
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las ventas
IGV- cuenta propia
CTA SUB- DENOMINACION DEBE HABER
CTA

75 OTROS INGRESOS DE 6,200.0


756 GESTION 0
7564 Enajenacin de activos
inmovilizados
Inmuebles maquinaria y equipos
X/x Por el reconocimiento del
ingreso del producto de la
enajenacin del activo fijo

4.- La empresa Cold Import S.A. cuenta con una prensa mecnica, la cual
al inicio del ejercicio 2014 tena un valor en libros de S/.13,000.00 y una
depreciacin acumulada de S/. 6,500.00. La tasa de depreciacin es del
20%.

En el mes de noviembre del mismo ao se decide realizar una revaluacin y


de acuerdo al informe del perito se determina que el valor del activo es de
S/.10,000.00 y el valor de la depreciacin acumulada es de S/.7,000.00.

Realizar el cuadro de reajuste y los asientos contables necesarios.

ACTIVO FIJO VALOR EN VALOR POR


LIBROS REVALUADO CONTANBILIZ
AR
Inmuebles Maq. 13,000.00 20,000.00 7,000.00
Equipo
DEPRE. ACUMULADA (6,500.00) (10,000.00) 3,500.00
VALOR NETO 6,500.00 10,000.00 3,500.00

CONTABILIZACION:

Solucin a

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CTA
----------------1---------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
333 EQUIPO 7,000.00
3331 Maquinarias y equipos de
33312 explotacin
Maquinarias y equipos
39 Revaluacin 3,500.0
DEPRECIACION,AMORTIZACIO 0
391 N Y AGOTAMIENTO
3914 ACUMULADO
39142 Depreciacin acumulada
57 Inmuebles maquinaria y equipo
571 Maquinaria y equipos de 3,500.0
5712 explotacin 0
EXCEDENTE DE REVALUACION
Excelente de revaluacin
Inmuebles maquinarias y equipos
x/x Por la contabilizacin de la
revaluacin del activo fijo

CTA SUB- DENOMINACION DEBE HABER


CTA
----------------2---------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACIOM 980.00
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles maquinaria y equipo
49 PASICO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido 980.00
4912 Impuesto a la renta diferido-
resultados
x/x Por la contabilizacin del
impuesto a la renta de
acuerdo con la Nic 12
Impuesto a las ganancias

Solucin b

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CTA

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----------------3---------------
39 DEPRECIACION, 6,500.00
AMORTIZACION Y
391 AGOTAMIENTO ACUMULADO
3913 Depreciacin acumulada
39132 Amuebles maquinaria y equipo-
33 costo 6,500.00
333 Maquinaria y equipos de
3331 explotacin
33311 IMNUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPO
Maquinaria y equipo de
explotacin
33 Maquinaria y equipos 3,500.00
333 Costo de adquisicin o
3331 construccin
33312 x/x Por la eliminacin de las
57 depreciacin acumuladas 3,500.00
571 ----------------4---------------
5712 INMUEBLES MAQUNARIAS Y
EQUIPO
Maquinaria y equipo de
explotacin 980.00
57 571 Maquinarias y equipos
5712 Revaluacin
49 EXCEDENTE DE REVALUACIN 980.00
491 Excedente de revaluacin
4912 inmuebles maquinarias y equipos
x/x Por la revaluacin del activo
fijo
----------------5---------------
EXCEDENTE DE REVALUACIN
Excedente de revaluacin
Inmuebles maquinarias y equipo
PASIVOS DIFERIDOS
Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido-
resultados
x/x Por la contabilizacin el
impuesto a la renta de
acuerdo con la NIC 12
Impuesto a las ganancias

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