PARAFISCALIDAD.

Este trmino es utilizado para designar a los descuentos previos que los
organismos pblicos o semipblicos de carcter econmico, social o profesional,
hacen a sus usuarios con el objeto de lograr su financiacin.

Si se toma en cuenta esto, las cotizaciones de la seguridad social deberan tener

un carcter parafiscal innegable, pero estn excluidas de la parafiscalidad, pues
se distingue entre impuestos parafiscales propiamente dichos y cotizaciones
sociales.

Los impuestos parafiscales figuran al margen de los impuestos patrimoniales,

aunque poseen el mismo carcter obligatorio que estos, pero se diferencian en
que tienen un destino preciso y determinado de antemano.

En este caso, las contribuciones parafiscales son aquellas impuestas por ley a
un subsector determinado, para beneficio del mismo. Es normal que, los ingresos
parafiscales no forman parte del presupuesto general de la Nacin.

El artculo 2 de la Ley 225 de 1995 define de la siguiente manera las

contribuciones parafiscales: Son contribuciones parafiscales los gravmenes
establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y
nico grupo social o econmico y se utilizan para beneficio del propio sector.

Se diferencian de las tasas porque no significan una restitucin de servicios

prestados y de los impuestos porque carecen de generalidad, no ingresan al
presupuesto y solo afectan al grupo de personas gravadas.

En el caso de las contribuciones parafiscales el estado cede su soberana

tributaria a los particulares para recaudar unos recursos en beneficio de estos
ltimos. Se establecen a solicitud de los interesados y una vez adoptadas se
vuelven obligatorias. Si los particulares no estn de acuerdo el estado no las
puede establecer unilateralmente.

Los recursos parafiscales tienen tres elementos materiales, a saber:

1) Obligatoriedad: toda vez que el recurso parafiscal es de observancia obligatoria

por quienes se hallen dentro de los supuestos de la norma creadora del
mencionado recurso, y el Estado tiene el poder coercitivo para garantizar su
cumplimiento

2) Singularidad: pues tiene la caracterstica de afectar un determinado y nico

grupo social o econmico

3) Destinacin Sectorial o especificidad: ya que los recursos extrados del sector o

sectores econmicos o sociales determinados se revierten en beneficio exclusivo
del propio sector o sectores.
(http://www.corteconstitucional.gov.co/RELATORIA/2009/C-307-09.htm)

Para el caso de las contribuciones parafiscales de la proteccin social, debe

entenderse aquellas destinadas a la financiacin del funcionamiento y las
prestaciones derivadas de la proteccin social, ya sea que estn a cargo de los
empleadores, de los trabajadores o de ambos. Estas incluyen las contribuciones
de Salud, Pensin, Riesgos Profesionales, Cajas de Compensacin, SENA e
ICBF.

http://consultas-laborales.com.co/index.php?
option=com_content&view=article&id=284&Itemid=1

http://consultas-laborales.com.co/index.php?
option=com_content&view=article&id=380:salarios-y-prestaciones-sociales-minimo-
legal-ano-2014-colombia&catid=1:laboral&Itemid=86

TABLA
 http://www.eumed.net/libros-gratis/2008c/465/contribuciones%20parafiscales.htm

http://nominas.com.co/parafiscales.html

http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-520506

http://www.ugpp.gov.co/parafiscales/preguntas-frecuentes.html

UNIDAD GENERAL DE PENSIONES Y PARAFISCALES

https://es.slideshare.net/JuanDapena1/2012-1210-reforma-tributaria

https://es.slideshare.net/vivianapintopl/reforma-tributaria-2012-16539231

https://es.slideshare.net/andesco/1-saladdhhdiegomolanoicbf

Decreto 1772 de 1994: Reglamenta la afiliacin y las

cotizaciones al Sistema General de Riesgos Profesionales.

Decreto 562 de 1990: Establece mecanismos para asegurar

el pago de los aportes para la Seguridad Social.

gener el CREE (impuesto sobre la renta para

La reforma tributaria de 2012
la equidad) el cual sustituye las contribuciones parafiscales que
actualmente realizan todas la empresas que contratan trabajadores.

Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos

que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos
pasivos en el ao o periodo gravable.
La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015, sin
embargo a partir del ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este porcentaje
se distribuir de la siguiente manera: 2.2 puntos se destinarn al ICBF,
1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema de seguridad social en
salud. El punto adicional que ser cobrado en los tres primeros aos,
ser destinado en 40 % para financiar las instituciones de educacin
superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen
subsidiado en salud, y 30 % para la inversin social en el sector
agropecuario.

A quines se les debe hacer retenciones en pagos por

concepto del CREE?

- Sociedades y personas jurdicas y asimiladas nacionales

contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios.

- Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes

declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de
fuente nacional, obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
2. Al no aumentar el empleo ni la productividad del trabajo, y
al contrario se profundizan los males de la desigualdad como
la distribucin inequitativa del ingreso, la vulnerabilidad a la
crisis y la debilidad institucional y presupuestal del Estado; y
dado que el mayor gasto fiscal no se ha compensado con
mayores tributos, el resultado es un mayor endeudamiento.

La deuda pblica, esa misma que se honra pagar

constitucionalmente (ms recientemente con la regla y la
sostenibilidad fiscal) y que absorbe el 24% del presupuesto
nacional, va a ser el efecto traslapado de la desigualdad de
esta reforma tributaria, es decir, los infantes que hoy sufrirn
quizs sin ICBF, despus pagarn las consecuencias de la
insensatez, la codicia y la irresponsabilidad social en la
distribucin del ingreso. Esto porque como lo dice una ley
econmica, no existe almuerzo gratis. El problema es que los
que se comen el almuerzo no lo pagan, sino que se van
incluso destruyendo los platos. Vaya problema social el que se
viene.

El sesgo impositivo y el derroche de unos a costa de otros, ha

sido y es la razn de los problemas sociales ledos desde la
macroeconoma. La reforma tributaria es el descaro de esta
situacin, pues ya no slo se compensa la disminucin del
impuesto de renta a las personas jurdicas (del 33% al 25%)
con mayores impuestos indirectos (IVA e impuesto al
consumo), sino que grava los ingresos de los asalariados con
el IMAN (Impuesto Mnimo Alternativo Nacional), como si
fueran renta. Las cifras son reveladoras en ese sentido. El
77% del hueco fiscal que genera la desfinanciacin del SENA,
el ICBF y la salud, sumado a la disminucin del recaudo
causado por la reduccin en la tarifa del Impuesto de Renta
(14,2 billones de pesos a 2023 como lo describe la grfica
siguiente), ser compensado con impuestos a los
trabajadores: un 64% con los recursos del IMAN y un 13% con
IVA e Impuesto al Consumo.

Fuente: Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Clculos

propios

As, dado que la reforma en efecto resulta neutra en el

recaudo (ms no en la distribucin funcional del ingreso), y
considerando una transferencia a nivel macro en sentido
proporcional a la disminucin del impuesto de renta a las
personas jurdicas y la creacin del IMAN, a 2014 (creando
incluso un milln de empleos), la remuneracin a los
asalariados sobre el PIB perdera como mnimo un punto
porcentual, es decir que menos del 30% del ingreso nacional
se

distribuira en la masa de la poblacin que son los

trabajadores, participacin que sera cedida al rubro de
ingreso de los empresarios (excedente bruto de explotacin)4.

4 No obstante, el problema distributivo es aun de mayor

envergadura, pues la reforma no slo afecta los tributos sino
las transferencias a los entes territoriales. Es decir, se golpea
al trabajador por 4 vas: se disminuye su ingreso disponible
presente y futuro, se grava el consumo, se restringe en el
mediano plazo el acceso a la salud, la formacin profesional y
el cuidado y bienestar de la familia, y para rematar van a ver
afectado el acceso a la salud, la educacin y el saneamiento
bsico que se financian con los recursos del Sistema General
de Participaciones (SGP), pues el CREE (sustitucin de 8
puntos porcentuales de disminucin del impuesto de renta) no
har parte de la base de clculo de las transferencias.

Sin embargo, puede que los recursos no sean suficientes ni

siquiera con tal atraco al bolsillo de los trabajadores de la
actualidad, y teniendo en cuenta un muy probable escenario
hostil en materia econmica en el corto y mediano plazo por
la debilidad del sistema econmico internacional, la solucin
ser la de las ltimas dcadas: mayor endeudamiento.

Pero como los recursos no alcanzan, y lo ha manifestado as el

mismo gobierno nacional, ya se aprob por el Congreso de la
Repblica la segunda regularidad distributiva inter-
generacional: aprobaron una ampliacin del cupo de
endeudamiento en 10.000 millones de dlares. Por qu?
Para qu? Ser que usted pregunta al banco que quizs
necesite un prstamo mayor slo por status, por bromear? No.
Lo que se viene es apretn presupuestal, mayor
endeudamiento, y dios no lo quiera, una crisis fuerte.

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