UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE SEDE - CASMA

CONT. INST. FINANCIERAS

CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA : CONTABILIDAD SEDE CASMA

TEMA : INVESTIGACIN FORMATIVA

DOCENTE : CPC. LUIS A. MANTILLA MURILLO

CICLO : IX

INTEGRANTES : CHERO CASTRO ANGGIE

MEZA RAMIREZ KIARA
RUIZ ROQUE FATIMA
VIDAL LEIVA MANUEL
VILLAFUERTE REGALADO SARITA

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INTRODUCCIN

En el Per, las Instituciones Micro financieras tienen un rol importante en la

economa, pues son las que contantemente incrementan la oferta de recursos
financieros -principalmente crditos-, hacia segmentos medios y pobres de la
poblacin, permitindoles de esta manera el aprovechamiento de
oportunidades de negocios y mejoramiento de sus niveles de vida.

Alrededor de hace doce aos, el sector micro financiero intermediaba menos

de S/. 4,000 millones de nuevos soles, y actualmente la cifra bordea los S/.
28,000 millones en crditos.

De este monto, el 40% de las colocaciones corresponden a las Cajas

Municipales de Ahorro y Crdito (CMAC), de acuerdo con informacin de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). La cifra da cuenta de la
importancia de estas entidades en la mencionada oferta financiera, que
permite una manera efectiva de lograr la inclusin y obtener ese acceso a
capital que requieren las familias para salir de la pobreza.

Las CRAC nacen en provincias como la alternativa financiera para atender

las necesidades de los sectores de menores recursos, mediante crditos
hacia los emprendedores de la micro y pequea empresa (MYPES), cuando
el sistema financiero tradicional no los consideraba sujetos de crdito,
contribuyendo a hacer realidad sus emprendimientos y, con ello, dinamizar la
economa y disminuir la pobreza local.

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NORMAS GENERALES

Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los libros, debern estar respaldadas con la
documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.

Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente,

concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral
las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de
Contabilidad. Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los
estados financieros bsicos y la documentacin que los sustenten, incluyendo
adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una
copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la
Superintendencia.

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Una caja de ahorros es una entidad de crdito similar a un

banco. En general, los bancos son sociedades annimas, al
CAJAS RURALES DE AHORRO Y igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar
recursos del pblico y cuya especialidad consiste en realizar
CREDITO operaciones de financiamiento preferentemente a las
pequeas y micro empresas.

OPERACIONES CARACTERISTICAS SERVICIOS

Una caja de ahorros es un tipo de entidad de Depsitos CTS

Su finalidad es fomentar el ahorro,
desarrollar el crdito de consumo en
las modalidades de prstamos
pignoraticios y personales,
concediendo adicionalmente
crditos a la micro y pequea
empresa e hipotecarios para
financiacin de vivienda y otros.
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crdito, junto con los bancos, las cooperativas Cuentas Corrientes
de crdito y el Instituto de Crdito Oficial. Son Cuentas a Plazo
Cuentas de Ahorro
instituciones de crdito sin nimo de lucro y
Certificados de Depsito No
finalidad social, con marcado carcter Negociables
territorial. A diferencia de los bancos, los Depsitos en Garanta
cules son sociedades annimas, las cajas de Depsitos para Cuotas Iniciales
ahorros tienen carcter fundacional, motivo Plan progresivo de Depsitos
por el que deben destinar, por ejemplo, una Retenciones Judiciales
Intereses por Depsitos
parte de sus dividendos a fines sociales y
Depsitos con contratos Swaps
tienen representacin de impositores, y/o compra futuro ME
fundadores, empleados, administraciones Depsitos a la Vista Inactivos
pblicas y grupos de inters en la Asamblea Depsitos de Ahorro Inactivos
General, rgano superior de gobierno. Depsitos a Plazo
5 Inactivos
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OPERACINES DE LA CAJA RURAL DE AHORRO Y CREDITO

Las operaciones de las cajas rurales de ahorro y crdito se pueden dividir en 4

grandes grupos a saber:

Operaciones pasivas. - La primera operacin pasiva que una caja rural de

ahorro y crdito realiza consiste en la aportacin de sus propias capitales sin el
cual, no podra legar, ni materialmente iniciar sus operaciones. Pasivo corriente
del balance de caja rural de ahorro y crdito. En forma aparecida al anterior
existen tambin sectores de comerciantes o particular que en determinados
momentos de sumas de dineros que novan a la necesidad durante cierto tiempo
y por ello prefiere depositar encaja rural de ahorro y crdito.

Operaciones activas. - Los capitales propios y ajenos reunidos en la forma

descrita lneas antes de servirn para colocarse en la produccin y el comercio
mediante crdito o la inversin, que otros sectores de la poblacin necesita para
desarrollar sus actividades, indican dineros efectivos que en una caja rural de
ahorro crdito tiene en sus propios bvedas o depsitos en otros bancos, a su
dispersin. El activo corriente relacionado con las diversas modalidades de
crdito bancario directo denominados colocaciones, acorto plazo (hasta
12meses). los valores acciones, bonos y cedulas cuya explicacin detalle
encontraremos en el departamento de valores y corresponde activo no corriente.

Operaciones conexas.- Debido al enorme movimiento de capitales las

instituciones financieras pueden efectuar muchas operaciones que no son
precisamente las puras operaciones pasivas y activas que mencionado, sino
otros derivadas o independientemente de aquellas, pero que dan lugar a nuevos
negocios y servicios tanto para los bancos como para las entidades o personas
que interviene en ellas. Entre estas operaciones tenemos las siguientes:
- Crditos documentarios
- Cartas de crdito
- Crdito simple
- Avales y cartas fianzas

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- Contratos de compras ventas de moneda extranjera a futuro

- Compra y venta de moneda extranjera a la vista
- Operaciones por cuentas de terceros
Por las mismas razones expuestas al tratar sobre las operaciones conexas las
cajas rurales de ahorro y crdito pueden efectuar tambin diversas clases de
operacin por encargo de terceras personas tales como cobranzas, custodias de
valores comisiones de cobranzas, custodia de valores, comisiones de
confianzas, etc.

DEPARTAMENTO DE CAJA
Dos funciones importantes y bsicas se centralizan en este departamento, ellos
son:
- Recepcin de dinero efectivo y cheques que los clientes entregan para
depositar en sus cuentas o para pagar obligaciones.
- Pagos en efectivos de cualquier naturaleza tales como cheques girados por
los clientes contra sus cuentas corrientes, pagos de cheques o giros emitidos
por el mismo banco, atencin de rdenes de pagos o de retiros de dineros
efectivos emitidos por cualquier departamento de caja rural de ahorro y

NORMAS CONTABLES GENERALES

El registro de las operaciones que realicen las cooperativas debe cumplir las
siguientes normas generales:
1. Preparacin de los estados financieros
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el
presente Manual y otras disposiciones establecidas por esta Superintendencia .
En caso de existir situaciones no previstas en estas disposiciones, se aplicar l
o dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas
por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados en
stas, se aplicarn los Principios Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en
los Estados Unidos de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standards
Board (FASB).

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2. Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean estos
deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que
para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin expresa
al respecto.
3. Ingresos devengados no cobrados
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre
crditos o cuotas que se encuentren en situacin contable de vencido (cuenta
1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o crditos otorgados a deudores
clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser registrados como
ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta 8104 Rendimientos de
crditos y rentas en suspenso. Los ingresos previamente reconocidos que no
hayan sido cobrados debern extornarse. A partir de dicho momento slo se
reconocern en cuentas de resultados los intereses, comisiones y otros ingresos
conforme se hayan percibido o cobrado. Los ingresos devengados y no
cobrados sern registrados en cuentas de orden. Igual tratamiento reciben los
intereses, comisiones y otros gastos sobre crditos o cuotas que se encuentran
en situacin contable de reestructurados (cuenta 1403) y refinanciados (cuenta
1404).
4. Ajustes mensuales
El registro contable de los resultados provenientes de las operaciones se debe
efectuar por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos
y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso,
ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio,
amortizacin de partidas diferidas, desvalorizaciones, ajustes por la variacin del
ndice de Precios y otros, de acuerdo a las disposiciones establecidas por esta
Superintendencia.

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5. Valuacin de los activos, pasivos, contingentes y cuentas de orden no

expresados en moneda nacional
Los saldos de los activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional
con reajuste de valor, as como los metales preciosos, se valuarn en moneda
nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido
por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC: Valor de Actualizacin
Constante) establecido por el Banco Central de Reserva del Per (BCR) o los
precios del mercado internacional publicados el da anterior de la fecha de
informacin.
6. Imputacin por moneda
Los activos y pasivos se registrarn en moneda nacional, moneda extranjera y
moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la operacin
correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario. Los ingresos y gastos
del perodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y
moneda nacional con reajuste, segn los correspondientes activos y pasivos que
los originan. Aquellos que no provengan directamente de activos y pasivos,
debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago
7. Asignacin de costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
especficas, se realizar de la siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al
perodo en que stos son reconocidos contablemente;
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos
establecidos, deben ser imputados a stos;
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son
conocidos

SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

Codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y
cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual,
estn estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes
niveles:

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Clase: Se identifica con el primer dgito.

Rubro: Se identifica con los dos primeros dgitos.
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos.
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dgitos.
Cuenta analtica: Se identifica con los ocho primeros dgitos.
Subcuenta analtica: Se identifica con los diez primeros dgitos.
Ejemplo:
5Ingresos
51Ingresos financieros
5104Intereses por crditos
5104.01Intereses por crditos vigentes
5104.01.01Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.06Intereses por prstamos

- El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para

ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas,
reajustables y con ajustes por inflacin, para tal efecto se deben considerar
los cdigos siguientes:
Cero (0) : Integrador, comprende los saldos totales de las cuentas en moneda
nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Uno (1) : Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2) : Para las operaciones en moneda extranjera, tambin incluye las
operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio.
Tres (3) : Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin
constante (VAC).
Seis ( 6 ) : Para las operaciones con ajuste por inflacin.

Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se

tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral

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- Las clases definidas son las siguientes:

Clase 1 : Activo
Clase 2 : Pasivo
Clase 3 : Patrimonio
Clase 4 : Gastos
Clase 5 : Ingresos
Clase 6 : Resultados
Clase 7 : Contingentes
Clase 8 : Cuentas de Orden

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 LIBRO DIARIO UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE SEDE - CASMA

NUMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

FECHA DE LA CORRELA GLOSA O DESCRIPCIN
OPERACIN TIVO DE LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER

001 Por los intereses

01/07/2001 110102 Agencias 65,000
vencidos

140803 Intereses 65,000

002 Por la amortizacin de

01/07/2011 crditos y pago de 240302 Adeudos por prstamo 28,000
intereses

410403 Intereses por Ad. Y Oblig. 5,000

110301 Bancos 33,000

003 Por el abono e intereses

02/07/2011 140103 Crditos de consumo 32,000
3%

140803 Intereses 960

02/07/2011 Por crdito vigente 810201 Valores propios en Cobranza 32,000

820101 Contra cuenta de cuentas 960

02/07/2011 004 Por la reclasificacin 140503 Crditos de consumo 32,000

140103 Crditos de consumo 32,000

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005 Por las comisiones y

02/07/2011 aportes del crdito 150602 Comisiones por cobrar 70,000
vencido

510405 Intereses por crditos vencidos 70,000

006 Provisin de planilla de

03/07/2011 450101 Remuneraciones 6,300
sueldos

450104 Seguridad y previsin social 567

250703 Tributos por cuenta propia 567

250705 Tributos retenidos 819

250504 Remuneraciones por pagar 5,481

007 Por la depreciacin de

04/07/2011 440403 Deterioro de valor de mob. 2,500
activo fijo

440404 Deterioro de equipos de transp. 3,750

180903 Depreciacin acumulada de eq. 6,250

05/07/2011 008 Por el pago de tributos 250703 Tributos por cuenta propia 3,000

110102 Agencias 3,000

009 Por la compra de una

06/07/2011 180401 Vehculos 21,000
camioneta

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190601 Crdito fiscal del imp. 3,180

250601 Proveedores de bienes 24,180

010 Por la provisin de los Luz elctrica 348

07/07/2011 450301.01
recibos

450301.02 agua 221

450301.03 telfono 422

250703 Tributo por cuenta propia 178.38

2504.19 Otras cuentas por pagar 1,169.38

08/07/2011 011 Provisin incobrables 430203 Provisin para crditos de con. 20,000

140903 Provisin para crditos de con. 20,000

012 Por el crdito de

08/07/2011 140603 Crditos de consumo 20,000
cobranza judicial

140903 Provisin para crditos de con. 20,000

TOTALES 309,426.38 309,426.38

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CONCLUSIN

Al termino del presente trabajo podemos concluir que las cajas rurales de ahorro
y crdito CRAC son entidades financieras que facilitan de solvencia econmica
a sectores rurales y del sector agrario en aos anteriores puesto que vieron una
buena manera de negocio por lo que en la actualidad adems de esos crditos
buscan emprender al rubro comercial dando facilidad a la economa del pas.
Toda caja debe alcanzar la institucionalizacin como una instancia financiera
para formalizar sus operaciones, optando por una figura legal para obtener la
personalidad jurdica y apegarse a la normativa legal escogida.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

Autor: Domingo Hernndez Celis, MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PER, Fecha de Investigacin:
Mayo 2017.
http://www.monografias.com/trabajos101/manual-contabilidad-empresas-del-
sistema-financiero-del-peru-cap-i/manual-contabilidad-empresas-del-sistema-
financiero-del-peru-cap-i2.shtml
Autora: Keyla Zeraida Elias Vicente, OPERACINES DE LA CAJA RURAL DE
AHORRO Y CREDITO, Fecha de Investigacin: Mayo 2017.
https://es.scribd.com/doc/54294203/OPERACIONES-DE-la-CAJA-RURAL-DE-
AHORRO-Y-CREDITO
Autor: Ferrer, A (2004). MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO. Fecha de Investigacin: Mayo 2017.
http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/43023FC7C5AE210F0
5257B5900716EF7/$FILE/MC_I_Coop_Disp_Generales.pdf
Autor: Fernando Lavis Espinoza, CONTABILIDAD FINANCIERA, Fecha de
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http://www.monografias.com/trabajos72/contabilidad-financiera/contabilidad-
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