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1. DEFINICIN
Las rentas de primera categora tributan de manera independiente con una tasa de 6.25% sobre la
renta neta imponible de las Declaraciones anuales. El contribuyente es el arrendador o subarrendador,
cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal.
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se presume de pleno
derecho no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea
posible por aplicacin de leyes especificas sobre arrendamiento, o que se trate de predios
arrendados al Sector Publico Nacional o arrendados a Museos, Bibliotecas o Zoolgicos.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre la merced
conductiva que se abone al arrendatario y la que ste debe abonar al propietario.
La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio
no determinado. La renta ficta ser el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el
autoevalo correspondiente al Impuesto Predial.
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). El pago del impuesto se hace por cada
bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de
obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT.
En los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil . Acrquese a uno de ellos y
proporcione en ventanilla estos datos:
Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N
1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al
inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o
costo tributario.
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[TRIBUTACION POR COMPUTADORA]
Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores, reconocidos por la SUNAT o
establecidos por el contribuyente en las declaraciones, siempre que no se haya solicitado su
devolucin y que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas.
Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente, respecto de las Rentas de Primera
Categora.
7. PREGUNTAS FRECUENTES
Debe entregar el propietario algn recibo por el arrendamiento?
El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual N 1683, que es el recibo por
arrendamiento (Boucher) generado por el Sistema Pago Fcil, que es entregado por las agencias
bancarias o la SUNAT como constancia de la presentacin de la declaracin.
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[TRIBUTACION POR COMPUTADORA]
Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N 669 o del Formulario
Virtual N 669 Simplificado Renta Anual Persona Natural de Ejercicio Anterior, luego de
deducir los crditos con derecho a devolucin.
Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen
contra el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153 del PDTN
669.
Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable y las imputen
sobre las rentas netas de primera categora consignadas en la casilla 503 del PDTN 669.
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[TRIBUTACION POR COMPUTADORA]
El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los
meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoevalo es de S/. 90,000
Nuevos Soles.
En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado a efectuar pagos mensuales.
No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la
Ley del Impuesto a la Renta).
La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoevalo del predio y en forma proporcional al
nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para
regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:
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[TRIBUTACION POR COMPUTADORA]
Concepto S/.
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[TRIBUTACION POR COMPUTADORA]
CONCLUSIONES:
Se presume que el importe del alquiler no podr ser menor al 6% anual del valor del inmueble,
de acuerdo al valor del autoevalo.
Tambin se considera como parte de la renta bruta al valor de las mejoras introducidas al bien
arrendado por el arrendatario, estas mejoras se considerarn como renta al propietario en la fecha
en que se le devuelva el bien arrendado.
Como anteriormente se menciono sobre la Renta Ficta nos indica que los predios cuyo uso haya
sido cedido en forma gratuita.
Dentro de este Renta de Primera categora existen dos clases de Rentas:
a) La renta real es cuando existe un contrato (verbal o escrito), mediante el cual el propietario
da en uso el inmueble a un tercero, a cambio de una merced conductiva, que generalmente
es mensual.
b) Se genera renta ficta o presunta cuando el inmueble es cedido a un tercero gratuitamente.
Se puede ver que la Renta de Primera Categora tiene estrecha relacin con los arrendamientos,
donde existen restricciones como tambin algunas ventajas.
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