NIA 230

DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

INTRODUCCION
Esta norma internacional de auditoria (NIA) se ocupa de la
responsabilidad del auditor para preparar la documentacin del
auditoria para una auditoria de estados financieros.

Naturaleza y propsito de la documentacin

- Que la evidencia sea la base que el auditor llegue a una

conclusin.
- Que la evidencia de auditoria fue planeada y realizada de acuerdo
con las NIA.
- Asistir al equipo de trabajo para planificar y realizar la auditora.
- Permitir la realizacin de exmenes de control de calidad e
inspecciones.

OBJETIVOS
- Obtener una documentacion suficiente y apropiada
- Evidencia que el auditor fue de acuerdo a NIA

PROPOSITOS
Son los siguientes:

- La documentacion de la auditoria
- Archivos de auditoria
- Experiencia en auditoria y un entendimiento razonable de:
procesos de auditoria.las NIA y su reglamento,ambiente de
negocios en la cual opera,emision de informes de auditoria. Etc

REQUISITOS DE LA DOCUMENTACION SEGN LA NIA 230

- Preparacion oportuna de la documentacion.

- El auditor debera documentar asuntos importantes
- La documentacion sera la suficiente y adecuadda para la auditoria
CUESTIONES PLANTEADAS DESPUES DE LA FECHA DEL
DICTAMEN
Circunstancias excepcionales: el auditor documentara:

a) Las circunstancias encontradas.

b) Los procedimientos nuevos o adicionales realizados.
c) La fecha en la que los documentos de auditoria fueron
revisados,

Compilacion del archivo final de auditoria:

El auditor debera reunir la documentacion en un archivo y completar el

proceso administrativo de de compilacion final del archivo.

Preparacion oportuna de la documentacion

La preparacin de la documentacin de auditoria ayuda a mejorar

la calidad de la auditoria, facilita el examen y una evaluacin de la
evidencia.

Sustento de la documentacin
Los programas de auditoria
Analisi
Programas de orden
Resumenes de los asuntos importantes
Lista de control
Cartas de confirmacion y representacion

DOCUMENTACION DEL CUMPLIMIENTO DE LA NIA

Debe de estar de acuerdo a las NIA.

Documentacin suficiente y adecuada

Evidencias de los hechos examinados
Dichos documentos deben de estar incluidos en los archivos de
auditoria.
 NIA 260

Responsabilidad del auditor de comunicarse con los

responsables del gobierno

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los

responsables del gobierno de la entidad en una auditora de estados
financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la
dimensin o estructura de gobierno de la entidad, su aplicacin presenta
particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la
entidad participan en su direccin, y en el caso de entidades cotizadas.

DEFINICION:

RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD:

PERSONA O PERSONAS U ORGANIOZACION CON
RESPONSABILIDAD EN LA SUPERVICION DE LA DIRECCION
ESTRATEGICA DE LA ENTIDAD Y CON OBLIGACION RELACIONADAS
CON LA RENDICION DE CUENTAS DE LA ENTIDAD.
DIRECCION:
Persona o personas con responsabilidad ejecutivo para dirigir las
operaciones de la entidad.

FUNCION DE LA COMUNICACIN

Es de importancia relevante la comunicacin bilateral entre el auditor y

el gobierno corporativo para que puedan comprender asuntos
relacionados con la auditoria desarrollando una relacin contractiva de
trabajo de la misma forma el gobierno corporativo ayudara al auditor a
comprender la entidad y su entorno

OBJETIVOS:
 1. Comunicar a los encargados del gobierno corporativo las
responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de los
EEFF y una visin general del alcance planeado y de la
programacin de la auditoria.
2. Obtener de los encargados del gobierno de la entidad informacin
relevante a la auditoria.
3. Proporcionar a los encargados del gobierno de la entidad
observaciones oportunas que surjan de la auditoria que sean
importantes y relevantes a la responsabilidad de estos, de
supervisar el proceso de informacin financiera
4. Promover una comunicacin bilateral entre el auditor y los
encargados del gobierno de la entidad.

Encargado del gobierno corporativo

En relacin a los miembros del gobierno corporativo el auditor deber

determinar quienes son las personas apropiadas dentro de la estructura
del mismo para poder comunicarse.

Comunicacin con un subgrupo de los encargados del gobierno

corporativo

Si el auditor comunica con un subgrupo de los encargados del gobierno

corporativo, por ejemplo un comit de auditora o alguna persona, el
auditor deber determinar si necesita tambin comunicarse con el
rgano del gobierno corporativo.

CUESTIONES QUE DEBEN COMUNICARSE:

Responsabilidad del auditor en relacin a la auditoria de EE FF

Alcance y momento de realizacin de la auditoria planificadas
Hallazgo significativos de la auditoria
La independencia del auditor

El proceso de comunicacin

Formas de comunicacin
 El auditor comunicara por escrito a los responsables del gobierno
del entidad los hallazgos significativos de la auditoria cuando,
segn su juicio profesional, la comunicacin escrita verbal no sea
adecuada. No es necesario que las comunicaciones escritas
incluyan todos los hechos puestos de manifiestos en el transcurso
de la auditoria.

MOMENTO DE REALIZACION DE LAS COMINICACIONES:

El momento adecuado para efectuar las comunicaciones depende

de las circunstancias del encargo. Son factores relevantes entre
otros la significatividad y naturaleza de la cuestin y las medidas
que se espera que los responsables del gobierno de la entidad
adopten.

DOCUMENTACION

En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en

aplicacin de esta NIA lo sean verbalmente, el auditor loa incluir
en la documentacin de auditoria, indicando el momento en el que
fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigi
dicha comunicacin. En el caso de las comunicaciones escritas, el
auditor conservara una copia de la comunicacin como parte de la
comunicacin de la auditoria.

CONCLUSIONES

Aunque el auditor es responsable de comunicar los asuntos que requiere

esta NIA, la administracin tambin tiene una responsabilidad de
comunicar asuntos de inters del gobierno de la entidad a los
encargados del mismo. La comunicacin por parte del auditor no revela
a la administracin de esta responsabilidad. De modo, la comunicacin
de la administracin con los encargados del gobierno de la entidad sobre
asuntos que se requiere que comunique el auditor, no revela al auditor
de la responsabilidad de comunicarlos. La comunicacin de estos
asuntos por la administracin puede; sin embargo, afectar la forma u
oportunidad de la comunicacin con los encargados del gobierno de la
entidad.
Nia 265
ALCANCE DE ESTA NIA
Trata de acerca de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar
adecuadamente,a los responsables del gobierno de la entidad y a la
direccion,las deficiencias del control interno que halla identificado durante la
realizacion de la auditoria.

El auditor tiene en cuenta el control interno con el fin de disear

procedimientos de auditoria adecuados a la circunstancias y no con la
finalidad de expresa una opinion sobre la eficacia del control interno.

OBJETIVOS
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables
del gobierno de la entidad y a la direccion de las eficiencias en el control
interno identificadas durante la realizacion de la auditoria.

DEFINICION
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

Existe una deficiencia en el control interno cuando:

 1. Un control esta diseado,se implementa u opera de forma que no
sirve para prevenir o detectar y corregir incorrecciones en los
estados financieros oportunamente.
2. No existe un control necesario para prevenir,o detectar y
corregir,oportunamente,incorreciones en los EEF

REQUERIMIENTOS:

El auditor debera detreminar si, sobre la base del trabajo del

auditor desempeado,el auditor ha identificado una o mas
deficiencias deficiencias en el control interno .
Si el auditor ha identificado una o mas deficiencias en el control
interno,el auditor debera determinar,sobre la base del trabajo de
auditoria desempeado,si ,en lo individual o en
combinacion,constituyen deficiencias significativas.
el auditor debera comunicar por escrito las deficiencias
significativas en el control interno identificadas durante la
auditoria a los encargados del gobierno de la identidad.

PUNTOS IMPORTANTE

Determinacin de si se han identificado las

deficiencias en el control interno.

Al determinar si el auditor ha identificado una o ms

deficiencias en el control interno, el auditor puede discutir los
hechos y circunstancias relevantes de los resultados del
auditor con el nivel apropiado de la administracin.

Si bien es probable que los conceptos fundamentales de

las actividades de control en pequeas entidades sean
similares a los de la entidad mayor, la formalidad con la
que operan variara. Ms aun, las pequeas entidades
pueden encontrar que ciertos tipos de actividades de
control no son necesarias debido a controles que aplica
 la administracin. Por ejemplo la autoridad exclusiva de
la administracin para conceder crdito a clientes y
aprobar compras importantes pueda dar un control
efectivo sobre saldos de cuentas y transacciones
importantes, reduciendo o eliminando la necesidad de
actividades de control mas detalladas.

Tambin las pequeas entidades a menudo tiene menos

empleados lo que puede limitar el grado en que es
factible la segregacin de funciones.

Deficiencias importantes en el control interno

Los ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar al determinar
si una deficiencia o combinacin de deficiencia en el control interno
constituye una deficiencia significativa incluyen:

1. La probabilidad de que las deficiencias lleven a errores

materiales en los eeff en el futuro.
2. La susceptibilidad a prdida o fraude del activo o pasivo
relacionado.
3. La susceptibilidad y complejidad a la hora de determinar
cantidades estimadas, como por ejemplo: estimaciones
contables al valor razonable.
4. La importancia de los controles para el proceso de
informacin financiera

Ejemplos:

Controles de monitoreo general (como supervisin de la

administracin)

Controles sobre la prevencin y deteccin de fraude

Controles sobre seleccin y aplicacin de polticas contables
importantes.
Controles sobre transacciones importantes con partes
relacionadas.
 La causa y frecuencia de las excepciones detectadas como
resultado de las deficiencias en los controles.

Comunicacin de deficiencias en el control

interno a la administracin
Ciertas deficiencias significativas en el control
interno identificadas pueden hacer que se
cuestionen la integridad o competencia de la
administracin. Por ejemplo, puede haber
evidencia de fraude o incumplimiento intencional
con leyes y regulaciones por parte de la
administracin o la administracin puede mostrar
incapacidad para supervisar la preparacin de los
EEFF adecuados, lo que puede crear duda sobre la
competencia de la misma.

En consecuencia, puede no ser apropiado

comunicar tales deficiencias directamente a la
administracin.

La comunicacin de otra deficiencia en el control

interno que merecen atencin de la administracin
no necesita ser por escrito sino que puede ser
verbal. Cuando el auditor ha discutido los hechos
y circunstancias de los resultados.
En algunas circuntancias,los encargados del
gobierno de la entidad pueden desear que se les
entere de los detalles de otras deficiencias en el
control interno que el auditor ha comunicado a la
administracin que se les informe brevemente
sobre la naturaleza de las otras deficiencias. De
modo alternativo, el auditor puede considerar
apropiado informar a los encargados del gobierno
de la entidad de la comunicacin de las otras
deficiencias a ala administraciones cualquiera de
los casos, el auditor puede reportar de manera
verbal o por escrita a los encargados del gobierno
de la entidad segn sea apropiado.