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Y DOCUMENTACIN
DE LA AUDITORA
2
Cumplimiento de horario
Telfonos celulares
No fumar
3
Arquitecto egresado de la Universidad Central de
Venezuela.
Especialista en capacitacin de adultos y tcnicas de
instruccin (IDI-INTOSAI)
Especialista en educacin a distancia (UNED)
Jubilado de la Contralora General de la Repblica,
donde desempeo cargos de diferentes niveles por 27
aos, hasta el cargo de Director de Informacin y
Cooperacin Tcnica desde el ao 2002 hasta el 2011.
Arq.
Marcelo Cartaya
4
Visin
INTUICIN
CONOCIMIENTO AFIRMACIN
INFORMACIN
EVIDENCIA VALIDACIN
CERTEZA RESPALDO
HALLAZGOS
EVIDENCIA
Sntoma
Sospecha
Anlisis
Validez
Certeza
EVIDENCIA
evidencia Prueba
DOCUMENTADO
CUMPLIMIENTO DE NORMAS
CON EL FIN DE
LEGALES Y SUBLEGALES QUE
DETERMINAR
RIGUEN UNA MATERIA.
planificacin ejecucin
Presentacin
de seguimiento
resultados
NGAE art 5
PLANIFICACIN DENTIFICACIN DE LAS
GERENCIAL
PRIORIDADES
ENTES, DEPENDENCIAS O
PROCESOS SELECCIONADOS
OBJETIVOS GENERALES DE LA
DEPENDENCIA AUDITORA
EXPECTATIVAS DE LOS
RESULTADOS A OBTENER
FORMAL
TIPOS Y CANTIDADES DE
ACTUACIONES
OBJETIVO GENERAL DE
ACTUACIONES
EQUIPOS DE TRABAJO
RECURSOS REQUERIDOS
PLANIFICACIN DESIGNACIN
RECURSOS HUMANOS ,
PRESUPUESTARIOS Y
TECNOLGICOS NECESARIOS
DE LA AUDITORA
PROGRAMA DE PLANIFICACIN DE LA
TRABAJO OBJETIVO GENERAL
ACTUACIN
OBJETIVOS ESPECFICOS
ALCANCE
HITOS DE CONTROL
CRITERIOS DE LA ACTUACIN
RESULTADOS ESPERADOS
EVALUACIN DE RIESGOS
CRONOGRAMA DE EJECUCIN
PROGRAMA DE LA AUDITORA
EJECUCIN ACOPIO DE INFORMACIN
COMPLEMENTARIA
EVALUACIN DE LOS
MECANISMOS DE CONTROL
INTERNO (PRUEBAS DE CONTROL)
PLAN DE AUDITORIAS
SELECCIN Y REVISIN DE LA
PLANEACIN DE LA MUESTRA
ACTUACIN
APLICACIN DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS (LEVANTAMIENTO
DE SOPORTES Y PAPELES DE
TRABAJO)
PAPELES DE EJECUCIN DE LA
TRABAJO
AUDITORA DETERMINACIN DE HALLAZGOS
EJECUCIN
DE AUDITORIA (RECOLECCIN DE
EVIDENCIAS Y SOPORTES
DOCUMENTALES)
INDICIOS DE PRESUNTOS
INCUMPLIMIENTOS
PRESENTACION DE
RESULTADOS
PLAN DE AUDITORIAS
PLANEACIN DE LA
ACTUACIN INFORME PRELIMINAR
PRESENTACION DE RESULTADOS
PLANEACIN DE LA
ACTUACIN
EJECUCIN DE LA
AUDITORA
SEGUIMIENTO
PLANIFICACIN DEL
PRESENTACIN DE SEGUIMIENTO
RESULTADOS EJECUCIN DE SEGUIMIENTO
INFORME
DOCUMENTO
FORMAL SEGUIMIENTO EFECTO E IMPACTO DE LA
ACTUACIN
RIESGO DE AUDITORA
La Auditora es un proceso sistemtico,
practicado por los auditores de conformidad
con normas y procedimientos objetividad
tcnicos
establecidos, consistente
Obteneren
Grado de
Obtener
Evidencia y evaluar objetivamente las
correspondencia
razonable
evidencias
Evaluar
Legalidad
sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurdicos o eventos de carcter tcnico,
econmico, administrativo y otros,Apego conalel fin
criterio
de determinar el grado de correspondencia
No obtener
entre esaso noafirmaciones,
evaluar objetivamente
laslasdisposiciones
evidencias
Aseveraciones
legales vigentes inapropiadas
y los criterios establecidos.
RIESGO DE AUDITORA
Control Interno
Control Externo
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORA
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin
Control Interno
Controles
1. SISTEMA JERRQUICO
2. SISTEMA INFORMATICO-
ORGANIZACIN
DOCUMENTACIN
FORMA Y RESPONSABLES
REGISTRO
ACTIVA PERSONAL
INFORMES
IDONEO
CONTROL INTERNO
CORRECTIVO INSTITUCIONAL
Toma de decisiones ORGANIZACIONAL
sobre los procesos
operativos e TALENTO HUMANO
informticos
Control Interno
Se trata de un trabajo que encomend el
Instituto Americano de Contadores
Pblicos, la Asociacin Americana de
Informe COSO Contabilidad, el Instituto de Auditores
Internos que agrupa a alrededor de
cincuenta mil miembros y opera en
aproximadamente cincuenta pases, el
Instituto de Administracin y Contabilidad,
y el Instituto de Ejecutivos Financieros.
Componentes
Ambiente de Control
Procedimientos de control
PRESUPUESTO (P)
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
DESVOS
D=P-R
JUSTIFICACIN
MEDIDAS CORRECTIVAS
Control Interno
LOCGRySNCF Artculos 35 al 41
LOCGRySNCF Artculos 35 al 41
LOCGRySNCF Artculo 91
Hallazgos de auditora
CRITERIO
Pruebas de control
Procedimientos CONDICIN
Analticos CAUSA
Pruebas de Sustantivas EFECTO
Hallazgos de auditora
Condicin
Efecto Causa
criterio
Condicin
Efecto Causa
criterio
Debate grupal
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Documental
externa
Oral
escrita
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Pruebas de cumplimiento,
Pruebas Substantivas
a) Inspeccin
Ocular b) Observacin
naturaleza c) comparacin
a) Comprobacin
b) Elaboracin de informes
TIPOS Documental
c) Confirmaciones
d) Inspeccin
a) Indagacin
Oral b) Cuestionario / Encuesta
c) entrevista
a) Clculo
escrita
b) Examen analtico
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Pruebas Substantivas
Sistemas de Mtodos y registros
Reportes,
informacin para procesar las informes,
contable transacciones del ente.
Evidencia Actas,
Registros de las copias certificadas,
documental decisiones y Cdulas analticas
operaciones,
Proveedores, confirmaciones
Declaraciones cartas de abogados
TIPOS de terceros. instituciones financieras,
abogados, especialistas, o informes.
entre otros.
Evidencia fsica Existencia, calidad y Actas, informes,
Inspeccin estado de activos, fotografas
Correcta determinacin
Clculos matemtica de los Cdulas analticas
registros.
Anlisis de relacin Cdulas analticas
Interrelaciones verosmil entre informes
de datos registros
Informes, minutas
Entrevista o Declaraciones del y actas confirmadas
cuestionarios auditado
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Muestra
Evidencia
DOCUMENTACIN DE AUDITORA
evidencia
Papeles de trabajo
PUEDEN SER:
PLANILLAS CONTABLES .
CEDULAS ANALTICAS
COPIAS DE CORRESPONDENCIA
ACTAS FISCALES.
CUESTIONARIOS
CONFIRMACION DE TERCEROS.
PROGRAMAS DE AUDITORA .
GRAFICAS DE ORGANIZACIN .
PRUEBAS JURDICAS .
EVIDENCIAS FISCALES .
CERTIFICACIONES .
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
PUEDEN SER:
Documentos propios del ente auditor
Plan de la auditora
Programa de auditora
Designaciones
Evaluaciones de riesgo
Evaluaciones de control interno
Documentacin de la revisin
Registros de supervisin y revisin
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Documentos generados por la actividad
analtica de los auditores
Cedulas con resultados de los
procedimientos utilizados
Documentacin de la revisin
Informacin de evidencias de
conciliacin
Actas fiscales
Informes
Elementos multimedia (fotos)
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas del auditado
Documentos en copias certificadas
Certificaciones de cargos
Minutas de reuniones
Minutas de entrevistas
Respuestas a cuestionarios de
control interno
Copia de actas
Resumen y explicaciones sobre
aspectos significativos
Informes debidamente certificados.
Correspondencia certificada
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas de terceros
Documentos en copias certificadas
Minutas de reuniones o entrevistas
Copia de actas
Resumen y explicaciones sobre
aspectos significativos
Informes debidamente certificados.
Informacin de evidencias de
conciliacin
PAPELES DE TRABAJO
DEBEN SER:
CLAROS
LEGIBLES
PERTINENTES
COMPLETOS
COMPRENSIBLES
PRECISOS
ELABORADOS
TCNICAMENTE
EN ORDEN LGICO
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS
PERMANENTE :
-Historial Legislativo
- Polticas, Planes y Operaciones
- Organizacin y Personal
- Evaluacin Control Interno
- Manuales, Funciones, Procedimientos,
- Plataforma Computacional, Etc.
- Otros
CORRIENTE:
-Programa de Auditoria
-Anlisis y programas de respaldo de exmenes y
pruebas
-Correspondencia Corriente
-Documentos que respaldan hallazgos
-Copia del Informe de Auditoria
-Copia de la carta de recomendaciones
-Carta de presentacin
-Confirmaciones
-Cuestionarios de Comprobacin
-Correspondencia originada durante la Auditoria
PAPELES DE TRABAJO
PREPARACIN
Acta fiscal
certificaciones
Documentos
Cargos
PAPELES DE TRABAJO
Cdulas de trabajo
Ente contralor
Identificacin de la Direccin General y
sectorial de Control
rgano o ente donde se practica la auditora
Ttulo del documento, segn materia o
informacin
fuente de donde se extrajo la informacin
Operaciones matemticas incluidas en el
examen
Marcas de auditora
fecha de elaboracin,
firma de quien lo elabora, revisa y conforma
PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin
ALFABTICO :
-Letras maysculas A
simples o dobles
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NUMRICO :
-Utilizacin de
nmeros
B6
ALFANUMRICO
Emplea tanto letras
como nmeros
PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin cruzada
UTILIZACIN DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE
TRABAJO DE AUDITORA
Fortalezas
Debilidades
Oportunidades
Amenazas