Soln 10

CHAPTER 10
THE REVENUE CYCLE: SALES AND CASH COLLECTIONS
SUGGESTED ANSWERS TO DISCUSSION QUESTIONS
10.8 (CMA Examination, adapted)
a. O'Brien Corporation: Internal control weaknesses and recommended improvements:
Weaknesses and Potential Problem(s) Recommendation(s) to Correct Weaknesses
1. Orders received over the telephone are Require a written customer purchase order
not confirmed by customers in writing. as confirmation of telephone orders.
This could result in errors or in filling
bogus orders.
2. Customer credit histories are not Customers credit should be checked and
checked before approving orders. This is no sales should be made to those that do
resulting in excessive late collections and not meet credit standards.
uncollectible accounts.
3. Sales orders are filed by date in the Establish customer files and file sales
Marketing Department. This leads to orders by customers.
difficulty in handling customer questions
and complaints.
4. Only two copies of sales orders are Prepare, at a minimum, a three-part sales
prepared. This is not enough to insure a order, sending one to Shipping and one to
proper matching in the Billing Department. Billing. Billing should match its copy with
a signed copy from Shipping before
preparing a sales invoice.
5. Items that are out of stock are merely Establish procedures to schedule
noted. Inaction in these cases could cause production for back orders and to ship and
lost sales. bill the product once it is available.
10-1
Ch. 10: The Revenue Cycle: Sales and Cash Collections
6. There is no reconciliation of inventory Billing and shipping records should be

amounts shipped with billings. This could integrated on the computer system to
result in undetected underbilling. provide for reconciliation of inventory
amounts shipped and billed.
10-2
Accounting Information Systems
7. The Receiving Department and the Each department should have its own
Shipping Department share a computer terminal and the terminals should be for
terminal. In addition, the personnel in both inquiry purposes only. The physical
departments have access to the physical custody and recordkeeping of inventory
inventory and can update the perpetual should be separated (perpetual records
inventory records through the terminal. should be updated on the computer by
This could result in theft of inventory with Purchasing/Accounts Payable and Billing).
no means of tracing the theft. Access to the physical inventory should be
limited to Receiving; it would add
incoming goods to the physical inventory
and select the goods from the warehouse
for shipping.
8. The Receiving Department does not Copies of purchase orders without quantity
compare incoming deliveries to purchase information should be sent to Receiving.
orders. This may lead to the acceptance of Receiving should match the shipment to
unordered goods. the purchase order and indicate the quantity
received.
9. A complete inventory listing is printed Inventory listings should be printed

only once a year. Errors in the perpetual periodically throughout the year, and
inventory records may remain undetected physical counts compared to the listing on
for too long a time period. a cycle basis.
b. How O'Brien Corporation could use its new computer system to improve control
and efficiency:
Maintain an online master file for customer account and credit data in addition to
inventory data.
Use online terminals to enter sales order data into the system as orders are received.
Have the system check inventory availability as order data are entered; if the
customer is on the phone at this time, inventory availability may be confirmed
directly to the customer.
Have the system perform a credit check as order data are entered, and reject orders
from customers who are not credit-worthy.
Immediately following approval of a sales order, have the system (1) print or
display a shipping order for Shipping Department use, (2) print a packing slip and
mailing label for use in shipping the goods to the customer.
10-3
Once the order has been shipped, the system should generate a customer invoice.
Maintain order data online to facilitate response to customer inquiries re order
status.
Use password access controls to restrict access to the customer and inventory files,
and the operations that can be performed on these files, to appropriate personnel.
10-4
10.9 (CPA Examination, November 1989, Auditing Question 5)
1. Weakness: The employees who perform services are permitted to approve credit
without an external credit check. Threat: Sales could be made that turn out to be
uncollectible. Control: Someone other than the employees performing services
should do a credit check.
2. Weakness: There is no independent verification of the billing process. Threat: Fees

earned and accounts receivable might be understated because not all services
performed might be reported for billing. Fees earned and accounts receivable might
be either over- or under-stated because of errors in prices or service data. Control:
Billing should be done by someone independent of performing services. There should
also be prenumbered documents for all services and these should be periodically
accounted for and reconciled to invoices.
3. Weakness: The employees who approve credit also approve the write-off of
uncollectible accounts. Threat: Accounts receivable could be understated and bad
debts expense overstated because write-offs of accounts could be approved for
accounts that are, in fact, collectible. Accounts receivable could be overstated and bad
debt expense understated because write-offs may not be initiated for accounts that are
uncollectible. Control: Separate the duties of approving credit and approving the
write-off of accounts receivable.
4. Weakness: Credit is not granted on the basis of established limits. Threat:

Uncollectible sales. Control: Establish and use credit limits when granting credit.
5. Weakness: The employee who initially handles cash receipts also prepares billings.
Threat: Fees earned and cash receipts or accounts receivable could be understated
because of omitted or inaccurate billing. Control: Segregate the functions of cash
receipts handling and billing.
6. Weakness: The employee who makes bank deposits also reconciles bank statements.
Threat: The cash balance per books may be overstated because all cash is not
deposited (i.e. theft). Control: Bank reconciliation should be done by an employee
with no other cash handling responsibilities.
7. Weakness: Uncollectible accounts are not determined on the basis of established

criteria. Threat: Accounts can be written off to cover theft of cash. Control:
Establish and use criteria for writing off accounts receivable. Write off should be
authorized by someone who does not have access to cash.
8. Weakness: Trial balances of the accounts receivable subsidiary ledger are not
prepared independently of, or verified and reconciled to, the accounts receivable
control account in the general ledger. Threat: Any of fees earned, cash receipts, and
uncollectible accounts expense could be either understated or overstated because of
10-5
undetected differences between the subsidiary ledger and the general ledger. Also,
fees earned and cash receipts or accounts receivable could be understated because of
failure to record billings, cash receipts, and write-offs accurately. Control: Periodic
reconciliation of the subsidiary accounts receivable ledger to the general ledger
control account for accounts receivable.
10-6
10.10 (CPA Examination, May 1988, Auditing Question 4, adapted)
Weakness Exposure Recommendation
No credit approval. Uncollectible sales. Separate credit approval
Warehouse clerk initiates Failure to prepare would Inventory posting should be

posting to inventory records result in inaccurate done by sales clerk once
by preparing shipping advice inventory records; could sales approved.
release goods to friends
with no invoice.
Warehouse clerk releases Loss of inventory to Do not release goods until

merchandise prior to credit customers who do not pay. notified of credit approval.
approval.
Warehouse clerk does not Cannot easily identify loss Use 4-copy shipping advice
retain copy of shipping if carrier has accident. and retain one copy in
advice. warehouse.
Bookkeeper A authorizes Sales to friends that exceed Credit manager should

customer credit and prepares credit limit. approve all credit.
source documents for posting
to customer accounts.
Bookkeeper A prepares Billing mistakes. Prepare invoice only after

invoices without notification receive copy of shipping
about what was shipped and advice indicating quantities
when. shipped and date.
Bookkeeper A authorizes Can approve sales to Someone else should

write-offs of customer friends and later write authorize write-off of
accounts and approves credit. them off. customer accounts.
10-7
Bookkeeper B does not Failure to bill customers. Periodically verify that all
periodically verify that all sales orders and shipping
sales orders and shipping advices have been invoiced.
advices have been invoiced.
Bookkeeper C does not Potential imbalances due Reconcile subsidiary A/R

reconcile subsidiary A/R to posting errors. ledger with the general
with general ledger. ledger.
Bookkeeper C maintains No independent check on Bookkeeper B should record

journals and posts to ledgers. accuracy of recording in journals and Bookkeeper
process. C post to ledgers.
Collection Clerk directly Theft of checks. Have all checks endorsed
receives and records and listed in mail room prior
customer checks. to delivery to collection
clerk and send a copy of the
remittance list to
Bookkeeping.
Collections Clerk does not Possible theft of checks. Deliver all checks not
deliver postdated checks and deposited to another
checks with errors to an employee who has no bank
employee independent of the deposit/reconciliation
bank deposit for review and duties.
disposition.
Collection Clerk initiates Theft by lapping. Have one of the

posting of receipts to Bookkeepers record
subsidiary accounts customer checks, using a
receivable ledger and has copy of the check or a
initial access to cash receipts. remittance listing.
Cash collection clerk does Possible loss of checks; Deposit all receipts
not deposit checks promptly. loss of interest. promptly.
Cash collection clerk Can cover up theft by Have bank reconciliation

reconciles bank statement fudging the bank performed by an employee
and has initial access to cash reconciliation. with no other involvement
receipts. in cash receipts processing.
10-8
Some ways that Newton could use IT to improve efficiency include:
On-line data entry by sales staff. The system should include credit checks on customers
as well as check inventory availability
Email notification of each department (shipping, billing, etc.) whenever another
department performs an action (e.g., billing is notified whenever shipping enters data
indicating that an order has been released)
EDI billing of customers
Establishment of electronic lockboxes with banks so that customer payments go directly
to companys account
Controls that should be implemented in the new system include:

Passwords to limit access to authorized users, and to restrict the duties each employee may
perform and which files they may access
A variety of input edit checks (limit checks, range checks, reasonableness tests, etc.) to
ensure completeness of data entry and accuracy
10-9
10.13
a. Control Weaknesses
1. Weakness - Sarah opens all mail and prepares a list of donations (cash and checks).
Control - Mail should be opened by both Sarah and the other staff member.
2. Weakness - The donations and donation list are sent to the accountant for recording
and bank deposit who therefore has custody of the donation and records the donation.
Weakness - Bank reconciliation performed by accountant who also makes the bank
deposit.
Control - The donations should be sent to the office manager for deposit and the donation
list sent to the accountant for recording. This corrects both weaknesses.
3. Weakness - Each employee has full access (create, read, update, delete) to the
accounting system.
Control - Only the accountant and office manager should have full access to the
accounting system.
b. The weekly back-up should be stored off-site, not in the manager's office. The files both on-
site and off-site should be password protected and encrypted to guard against alteration and
unauthorized disclosure. In addition, the backup files should be kept locked in a secure place.
BAB 10
SIKAP REVENUE: PENJUALAN DAN KAS KOLEKSI
PERTANYAAN YANG DISARANKAN UNTUK PERTANYAAN DISKUSI
10.1 Ini harus menghasilkan banyak diskusi. Isu mendasar menyangkut kemauan konsumen
untuk membocorkan jenis informasi yang memungkinkan perusahaan mempersonalisasi interaksi
penjualan dibandingkan dengan kekhawatiran bahwa informasi tersebut akan disalahgunakan
atau dijual ke pihak lain. Selain itu, dengan meningkatnya masalah pencurian identitas,
konsumen semakin khawatir akan keamanan dan keamanan informasi pribadi
mereka. Perusahaan yang ingin mengumpulkan data ini kemungkinan besar harus menunjukkan
10-10
perlunya informasi ini kepada konsumen dan juga kemampuan perusahaan untuk menjaga agar
informasi ini tetap aman.
10.2 Produk digital memaksa sedikit perubahan pada empat aktivitas bisnis dari siklus
pendapatan. Untuk semua produk, baik digital atau tidak, pesanan harus diambil, produk dikirim,
faktur dikirim, dan uang tunai dikumpulkan. Satu-satunya hal yang dilakukan produk digital
adalah mengubah cara keempat kegiatan ini dilakukan. Produk digital benar-benar memfasilitasi
keempat aktivitas tersebut dengan memasukkan pesanan penjualan elektronik, pengiriman,
penagihan, dan koleksi uang tunai.
10.3 Karyawan perlu dilatih untuk menggunakan POS dengan benar. Pelatihan semacam itu
harus mencakup pemahaman bagaimana POS bekerja, menekankan hal itu. Dalam kesalahan itu
pada bagian karyawan akan secara langsung mempengaruhi jumlah file master inventaris. Jika
item tidak "dipindai", maka harus disinkronkan atau ditangani sehingga integritas catatan
dijunjung tinggi. Demikian pula, karyawan harus dilatih untuk tidak melewatkan penjualan. Jika
item tidak "dipindai", karyawan harus dilatih untuk memasukkan secara akurat dalam "kode
batang" item tersebut. Memasukkan kode generik atau salah tidak hanya membuat kesalahan
inventaris, namun juga membuat frustrasi pelanggan yang mungkin mengambil bisnis mereka di
tempat lain. Selain itu, karyawan harus dilatih untuk melaporkan dan / atau memperbaiki
kesalahan pada kode batang seperti yang ditemui dan pada waktu yang tepat.
10.4 Laporan tersebut telah memberikan jumlah dolar yang terhutang oleh jumlah hari yang
lalu karena pelanggan dan faktur. Namun, persentase total piutang yang dikategorikan oleh hari-
hari yang lalu karena akan membantu mengingatkan manajemen terhadap kategori yang semakin
meningkat. Hal ini juga bisa dilaporkan oleh pelanggan dan faktur. Dengan cara ini jika faktur
tertentu tidak dibayar, perusahaan dapat lebih cepat mengidentifikasi faktur, menghubungi
pelanggan, dan berpotensi menyelesaikan masalah atau perselisihan tentang faktur
tertentu. Selain itu, pelaporan oleh pelanggan dapat membantu mengidentifikasi pelanggan "slow
paying" kronis sehingga tindakan korektif dapat dilakukan seperti menawarkan diskon untuk
pembayaran cepat, perubahan dalam jangka waktu, dan memberi tahu manajer kredit untuk
membatasi kredit bagi pelanggan tertentu ini.Selanjutnya, perusahaan mungkin memiliki ambang
batas tertentu untuk setiap kategori akun terlarang sebelumnya baik dalam persentase atau dolar
absolut. Metrik dapat dihitung dan disajikan yang menyoroti kategori yang melebihi ambang
batas tersebut.
10.5 Ini adalah pertanyaan bagus untuk membuat siswa mengeksplorasi dan
membandingkan peran teknologi dalam kebijakan penetapan harga yang dinamis. Anda
mungkin ingin mengawali diskusi dengan menghubungkan skenario berikut ini: Anda telah
lulus dari kolase dan memulai perusahaan konsultan Anda sendiri. Seorang klien memiliki
10-11
kebutuhan mendesak yang mengharuskan Anda untuk bepergian ke lokasi. Karena ini adalah
perjalanan menit terakhir, Anda membayar harga penuh untuk tiket pesawat. Karena klien ini
menggunakan kontrak tetap, Anda tidak dapat mengenakan biaya tiket kembali ke klien. Saat
naik pesawat terbang, Anda berada di samping seorang mahasiswi jurusan jurusan
akuntansi. Selama percakapan dengan mahasiswa akuntansi ini, Anda mendapati bahwa dia
membeli tiket penerbangannya dari pengecer diskon dan membayar kurang dari separuh dari
apa yang Anda bayarkan untuk penerbangan yang sama. Bagaimana perasaan Anda tentang
pengaturan ini? Apakah berpikir pengaturan harga seperti ini bisa ditransfer ke produk
lain? Akankah perusahaan yang menjual produk lain ini mendapat kerugian kompetitif saat
pelanggan menemukan bahwa mereka membayar harga yang berbeda untuk barang atau jasa
yang sama?
10.6 Instruktur dapat memfasilitasi diskusi tentang harga yang tidak pasti di lingkungan B2C
dengan bertanya kepada siswa bagaimana perasaan mereka tentang tidak menerima telepon atau
tagihan kabel. Apa masalah yang dihadapi konsumen telepon atau kabel dan telepon atau
konsumen kabel tanpa tagihan kertas? Bagaimana dengan masalah penagihan dan
perselisihan. Bagaimana dengan tenggat waktu pembayaran atau konsumen yang ingin
membayar secara langsung atau membayar tunai?
10.7 Setiap bentuk uang elektronik atau digital memiliki risiko audit yang sama dengan uang
fisik: kerentanan terhadap pencurian dan hilangnya jejak audit. Sebagai tambahan, "uang" digital
juga memiliki risiko yang terkait dengan daya tahan penyimpanan nilai - sampai sejauh mana
uang dapat dipulihkan jika media penyimpan menjadi rusak? Masalah lain menyangkut potensi
hilangnya privasi, karena mata uang digital dapat "ditandai" dengan cara yang memungkinkan
penelusuran jalannya melalui ekonomi.
10.8 Mengapa tidak memang? Salinan pesanan penjualan dapat digunakan oleh petugas
inventaris sebagai tiket pemetik untuk memilih barang inventaris yang dikirim ke
pelanggan. Dengan cara yang sama, pesanan penjualan yang diubah menjadi tiket pemetik juga
bisa dijadikan slip pengepakan. Pastikan salinannya dikirim dengan paket dan bukan yang asli
sehingga seandainya ada masalah bentuk asli dapat ditinjau untuk kesalahan atau
ketidaksesuaian. Jika pesanan penjualan dibuat secara elektronik, informasi yang terkandung
dalam pesanan penjualan elektronik dapat digunakan untuk membuat tiket pemetik kertas (atau
elektronik), slip kemasan, atau faktur.
SARAN TERSEDIA UNTUK MASALAH
10.1 Jenis kontrol yang digunakan pada berbagai langkah dalam siklus pendapatan.
Kontrol yang Berlaku
10-12
(P = Pencegahan, D = Detektif, C =
Proses/ Ancaman Korektif)
Aktivitas
Entri order 1. Perintah pelanggan tidak Berbagai entri data mengedit kontrol P
penjualan lengkap atau tidak tepat
2. Penjualan kredit ke Persetujuan kredit yang tepat, sebelum

pelanggan dengan kredit buruk pengiriman barang atau jasa P; akurat,
pelanggan saat ini data yang P
3. Legitimasi ketertiban Resmi pesanan pembelian

pelanggan P;tanda tangan digital D
4. Kehilangan penjualan Sistem pengendalian

akibat stockouts, biaya persediaan P;persediaan fisik periodik
pengangkutan berlebihan, dan menghitung D;ditingkatkan perkiraan
kehilangan pendapatan karena penjualan P;manajemen rantai pasokan
penurunan harga yang lebih baikP dan C
pengiriman Kesalahan pengiriman
Barang dagangan yang Bandingkan order penjualan dengan
salah daftar kemasan dan dokumen
Jumlah yang salah pengiriman D; bar coding P
Salah alamat
Pencurian persediaan Kontrol akses fisik P; dokumentasi semua

gerakan persediaan D; periodik ory fisik
menciptakan menghitung D
Tagihan dan 7. Gagal menagih Pemisahan pengiriman dan penagihan
piutang dagang fungsi P; satu-untuk-satu pencocokan
faktur (atau pengakuan EDI) terhadap
dokumen pengiriman D dan C
8. Kesalahan penagihan Perbandingan pesanan penjualan,

dokumen pengiriman, dan faktur P
dan C; berbagai mengedit pemeriksaan D
dan C
9. Kesalahan dalam
menjaga akun pelanggan Entri data mengedit pemeriksaan D
dan C; penggunaan remittance
nasehat P;pernyataan bulanan untuk
pelanggan D dan C
Kontrol yang Berlaku
10-13
Proses/ (P = Pencegahan, D = Detektif, C =

Aktivitas Ancaman Korektif)
Koleksi kas 10. Pencurian uang tunai Pemisahan penanganan kas dan piutang
fungsi P; penggunaan lockboxes atau
EFTP; rekonsiliasi rekening bank yang
oleh seseorang yang tidak terlibat dalam
penerimaan kas pengolahan D
dan C;pemisahan buruk otorisasi memo
utang / kredit dari penanganan uang tunai
dan rekening fungsi piutang P
Umum 11. Kehilangan data Prosedur cadangan C; pemulihan bencana
berencana P; akses fisik dan logis
mengontrol P
12. Kinerja buruk Pengembangan dan penelaahan berkala

metrik kinerja yang tepat D dan C
10.2
Teknologi Informasi untuk meningkatkan pembatasan akses fisik terhadap persediaan:

1. Kunci elektronik pada semua pintu masuk dan keluar ke area persediaan.
2. Teknologi smart card dimana karyawan harus memindai KTP mereka sebelum
masuk / keluar dari area persediaan.
3. Pasang detektor gerakan.
4. Lampirkan tag keamanan ke item inventaris dan pasang pemindai tag keamanan
di setiap keluar dari area inventaris.
5. Lampirkan tag RFID ke item inventaris untuk melacak pergerakan inventaris.
6. Memasang dan memantau kamera pengintai di area persediaan.
7. Memasang sistem alarm inframerah.
8. Bangun pagar di sekitar area persediaan dan lengkapi pagar dengan kamera dan
sensor.
10-14
10.3 Sebuah. Petugas pelayaran harus diminta untuk mendokumentasikan (di atas kertas
atau dengan komputer) penerimaan barang dari gudang barang jadi. Prosedur ini mengakui
tanggung jawab untuk hak asuh barang yang ditransfer.
B. Salah satu cek data yang berlebihan atau verifikasi loop tertutup bisa digunakan. Jika
transaksi dimasukkan dalam batch, data yang berlebihan seperti lima karakter pertama dari nama
pelanggan dapat disertakan dalam setiap catatan masukan; Setelah menemukan kecocokan pada
nomor rekening pelanggan, sistem juga akan memverifikasi bahwa karakter nama cocok sebelum
mengeposkan transaksi. Jika transaksi sedang online, sistem dapat merespons masuknya operator
dari nomor rekening dengan mengambil dan menampilkan nama pelanggan agar ditinjau.
C. Catatan kredit yang up-to-date harus dijaga, dan pemeriksaan kredit harus dilakukan
sebelum persetujuan pesanan penjualan.
D. Laporan penerimaan harus diminta untuk mendukung otorisasi kredit atas hasil
penjualan.
E. Pisahkan fungsi pengesahan penghapusbukuan akun yang tidak tertagih dari fungsi
penanganan koleksi secara rekening, untuk mencegah orang lain melakukan penipuan jenis ini.
F. Petugas pelayaran harus diminta mencatat jumlah aktual yang dikirimkan pada dokumen
pesanan dan / atau memasukkan kuantitas yang dikirim ke dalam sistem pemrosesan pesanan
penjualan, agar tagihan dapat disiapkan berdasarkan jumlah yang dikirimkan daripada jumlah
yang dipesan.
G. Pengawasan operasi surat surat kabar, pembatasan wewenang untuk mendukung cek ke
kasir saja, dan instruksi ke bank untuk menerima hanya cek yang disetujui untuk deposit di akun
perusahaan.
H. Penerimaan uang tunai harus dicantumkan dan dicatat di ruang surat sebelum kasir
menerima cek. Orang ketiga membandingkan jumlah yang disetorkan seperti yang ditunjukkan
oleh slip deposit yang telah divalidasi ke jumlah batch yang disiapkan di ruang surat.
i. Semua tiket penjualan harus diberi nomor dan diperhitungkan. Ini akan segera
menemukan tiket yang hilang.
j. Pisahkan fungsi pengiriman dan penagihan.
k. Melaksanakan pengendalian inventaris dan peramalan penjualan yang akurat

termasuk jumlah persediaan fisik berkala dan sering meninjau dan merevisi perkiraan
penjualan.
10-15
l. Sistem ID pengguna dan kata sandi adalah jalur pertahanan pertama yang diikuti
dengan mengizinkan akses "read only" ke data pelanggan untuk staf penjualan,
menerapkan kontrol akses melalui terminal individual, dan memelihara log aktivitas.
m. Pencadangan rutin dengan salinan disimpan di luar lokasi.
n. Generator cadangan serta fasilitas cadangan kontraksi situs yang dingin dan / atau
hangat.
o. Mengenkripsi data sensitif sebelum transmisi, membuat jaringan pribadi virtual,

dan mentransmisikan data melalui jaringan lapisan soket aman (SSL).
p. Sistem ID pengguna dan kata sandi adalah jalur pertahanan pertama yang diikuti
dengan mengizinkan akses "baca saja" ke daftar harga untuk staf penjualan,
menerapkan kontrol akses melalui terminal individual, dan memelihara log aktivitas.
q. Sistem ID pengguna dan kata sandi adalah jalur pertahanan pertama yang diikuti
dengan mengizinkan akses "read only" ke data pelanggan untuk staf penjualan,
menerapkan kontrol akses melalui terminal individual, dan memelihara log
aktivitas. Selain itu, kesepakatan non-bersaing formal dapat digunakan saat
mempekerjakan personil.
r. Sebuah cadangan malam dengan salinan yang disimpan di luar lokasi.
s. Secara berkala melakukan pengujian data cadangan untuk akses dan

kompatibilitas dengan perangkat keras dan perangkat lunak perusahaan saat ini.
10.4
10.5
Sebuah.
Dokumen Dihasilkan secara internal Dihasilkan secara eksternal
Pesanan pelanggan X
Order penjualan X
Faktur penjualan X
Memo kredit X
Daftar memilih X
Packing tergelincir X
10-16
Daftar muatan X
Pernyataan bulanan X
Saran pengiriman X
uang
Daftar pengiriman X
uang
B. Jumlah salinan dan tujuan akan bervariasi tergantung pada entitas dan industri. Berikut ini
adalah entitas grosir generik.
Pesanan penjualan (4 eksemplar)

Salin 1 - Dikirim ke pelanggan sebagai pengakuan pesanan
Copy 2 - Dikirim ke Inventory Control sebagai input data untuk Picking List dapat
disiapkan
Salin 3 - Dikirim ke Penagihan sebagai masukan data untuk faktur
Copy 4 - Filed untuk referensi di masa mendatang
Faktur penjualan (3 eksemplar)

Salin 1 - Dikirim ke pelanggan untuk pembayaran
Copy 2 - Dikirim ke akun piutang untuk mencatat penjualan yang tidak tertagih
10- 1
2009 Pearson Education, Inc. Terbitkan sebagai Prentice Hall
Sistem Informasi Akuntansi

Copy 3 - Diarsipkan untuk referensi di kemudian hari
Memo kredit (2 rangkap)

Salin 1 - Dikirim ke Piutang Usaha untuk mencatat penjualan yang dibatalkan
Copy 2 - Dikirim ke pelanggan sebagai pengakuan
Daftar pilihan (1 copy)

Copy 1 - Mempersiapkan persediaan
Packing slip (2 eksemplar)

Copy 1 - Dikirim ke pelanggan dengan kiriman sebagai pemberitahuan
pengiriman isi
Copy 2 - File sebagai catatan barang yang dikirim
Pernyataan bulanan (2 rangkap)

Salin 1 - Dikirim ke pelanggan sebagai pemberitahuan atas penjualan yang tidak tertagih
Copy 2 - Diarsipkan untuk referensi di kemudian hari
10-17
Saran pengiriman uang (1 copy)

Salin 1 - Dikirim ke pelanggan sebagai memutar dokumen untuk menemani
pembayaran Kembali ke penjual
Daftar pengiriman uang (2 eksemplar)

Salin 1 - Dikirim ke akun piutang untuk mencatat pembayaran secara tunai
Copy 2 - Dikirim ke kasir untuk mendokumentasikan deposit
C.
Kontrol aplikasi berikut akan dibutuhkan jika semua dokumen ini diganti dengan dokumen
elektronik:
10- 1
2009 Pearson Education, Inc. Terbitkan sebagai Prentice Hall
Desain formulir yang tepat, cek digit, cek lapangan, tanda cek, cek batas, cek jangkauan,
pengecekan ukuran, kelengkapan cek, cek validitas, cek kewajaran, pendahuluan, pra-format,
verifikasi loop tertutup, log transaksi dan review.
Tabel berikut menyajikan daftar bidang yang biasanya terdapat pada dokumen yang tercantum di
atas dan kontrol mana yang akan diterapkan ke bidang ini.
Kontrol Periksa Periksa Cek Cek Jarak Ukuran Kelengkapan Keabsahan Kewajar
Digit lapangan tanda batas Memeriksa Memeriksa Memeriksa Memeriksa Memerik
Bidang
Dokumen:
Nomor X X X X X X
akun
Jumlah X X X X X X
order
Nomor X X X X X X
barang
10-18
Kuantitas X X X X X X
Deskripsi X X
Patokan X X X X X X
harga
Jumlah X X X X X
Tanggal X X X X X X
dipesan
tanggal X X X X X X
pengiriman
Ketentuan X X
Nama X X X
Pelanggan
Penjelasan tentang bidang dan entri kontrol:
Periksa digit: digit cek atau digit yang berlebihan adalah angka yang dihitung dari nomor lain di
lapangan. Angka cek digunakan untuk mengontrol kesalahan entri data. Jadi, jika petugas entri
data memasukkan akun atau nomor item yang salah, digit cek tidak akan "memeriksa" dan
mencegah pemrosesan transaksi lebih lanjut sampai kesalahan diperbaiki. Nomor Pesanan juga
bisa berisi digit cek jika dianggap hemat biaya.
Pemeriksaan Lapangan: Pemeriksaan lapangan digunakan untuk menentukan apakah "karakter"

tertentu sesuai dengan jenis karakter bidang tertentu; Yaitu nomor dengan nomor field, dan
tanggal dengan field tanggal. Nomor rekening, pesanan, dan nomor, biasanya nomor dan akan
dibatasi pada masukan numerik seperti juga jumlah, harga satuan, dan jumlah. Tanggal yang
dipesan dan tanggal yang dikirim harus dibatasi pada karakter tanggal. Deskripsi, istilah, dan
nama pelanggan biasanya berorientasi teks dan dapat memiliki karakter alfa atau numerik
sehingga pemeriksaan lapangan tidak diperlukan.
Sign Check: Pemeriksaan tanda digunakan untuk mengontrol tanda yang sesuai di bidang
tertentu. Misalnya, jumlah, jumlah atau harga satuan negatif akan menjadi masalah dalam
memproses pesanan.
Limit Check: Tes pemeriksaan batas untuk jumlah yang melebihi batas atau batas yang telah
ditentukan. Dalam masalah ini, cek batas pada harga satuan barang akan dikontrol untuk
memasukkan harga unit seharga $ 100 saat harga unit sebenarnya adalah $ 10. Batasan cek pada
tanggal juga dapat digunakan untuk mengendalikan agar keliru memasukkan tanggal terlalu jauh
ke masa depan.
Range Check: Cek kisaran sama dengan batas cek kecuali memiliki batas atas dan bawah. Untuk
masalah ini, nomor rekening, nomor pesanan, nomor item semuanya dapat diatur untuk
dimasukkan dalam kisaran angka tertentu.Kuantitas, harga satuan, dan jumlah minimal harus
10-19
memiliki batas bawah 0 dan batas atas yang sesuai untuk lapangan. Serupa dengan cek batas,
kurma dapat memiliki berbagai cek yang membatasi masuknya tanggal terlalu jauh di masa lalu
atau terlalu jauh ke masa depan.
Size Check: Pemeriksaan ukuran digunakan untuk memastikan bahwa data akan sesuai dengan
bidang yang ditugaskan. Kontrol ini umumnya dapat digunakan pada bidang apapun karena
setiap field akan memiliki batasan jumlah data yang dapat ditahan. Pemeriksaan ukuran sangat
penting pada setiap bidang di mana pengguna non-karyawan memasukkan data (misalnya, pada
formulir web) untuk mencegah serangan buffer overflow.
Kelengkapan Cek: Pemeriksaan kelengkapan digunakan untuk memastikan data yang diperlukan
telah dimasukkan ke dalam field. Kontrol ini bisa diterapkan ke setiap bidang.
Cek Validitas: Cek validitas membandingkan data yang dimasukkan ke dalam field tertentu
dengan data yang sesuai dalam file master yang sesuai. Jadi, ketika nomor rekening, nomor item,
nomor pesanan, dan nama pelanggan dimasukkan ke dalam bidang masing-masing, mereka dapat
dibandingkan dengan data yang sesuai di berbagai file master.
Reasonableness Check: Cek kewajaran mencari kesesuaian hubungan logis antara dua item
data. Misalnya dalam masalah ini, sejumlah besar barang dengan harga sangat tinggi mungkin
tidak masuk akal dan memerlukan investigasi dan koreksi atau persetujuan khusus sebelum
pemrosesan transaksi dapat diselesaikan. Juga, tanggal yang dikirim harus lebih lambat dari
tanggal yang dipesan.
Mendorong: Mendorong mengurangi kesalahan dengan meminta setiap item data dan kemudian
menunggu jawabannya. Mendorong sesuai untuk semua bidang masukan.
Pra-pemformatan: Serupa dengan disengaja, pra-format mengurangi kesalahan dengan menyorot

bidang entri tanggal dan kemudian menunggu sampai selesai. Pra-format sesuai untuk semua
bidang masukan.
Verifikasi Loop Tertutup: Verifikasi loop tertutup membantu mengurangi kesalahan masukan
data dengan mengambil dan menampilkan item data yang dimasukkan ke dalam field. Nomor
rekening, nomor pesanan, nomor item dan nama pelanggan dapat dimasukkan dan kemudian data
yang terkait dengan bidang yang diambil untuk verifikasi visual bahwa nomor akun, pesanan,
dan item yang benar serta nama pelanggan telah dimasukkan dengan benar ke dalam sistem.
Log Transaksi: Log transaksi mencakup catatan rinci tentang semua data transaksi dan juga data
pemrosesan lainnya seperti pengenal transaksi, data dan waktu masuk, terminal, dll. Jadi, jika
sebuah file rusak atau hilang, transaksi dapat dibuat kembali. Dari data yang terdapat dalam log
transaksi. Jadi semua bidang yang termasuk dalam transaksi apapun akan disertakan dalam file
log transaksi.
10-20
1 0-1
10.6
Bagian a.
Lihat Tabel 10.1 di teks untuk daftar ancaman dan kontrol terkait. Siswa kemungkinan akan
membuat berbagai daftar periksa, sehingga template dengan beberapa contoh pertanyaan
tercantum di bawah ini.
Bagian b.
Penjelasan siswa akan bervariasi sesuai dengan daftar periksa mereka.
Daftar Periksa Cycle Controls
Tidak. Pertanyaan iya nih Tidak

1. Apakah batas kredit pelanggan ditetapkan dan dimodifikasi oleh
manajer kredit tanpa tanggung jawab penjualan?
2. Apakah kelengkapan cek disertakan untuk memastikan semua data
dicatat pada setiap faktur?
3. Apakah persediaan disimpan di lokasi yang aman?
4. Apakah fungsi pengiriman dan penagihan terpisah?
5. Apakah pemeriksaan validitas dilakukan pada semua nomor pelanggan
dan faktur?
10.7 Sebuah. Kriteria untuk menyetujui pelanggan untuk pengiriman yang

terjamin:
Ukuran pesanan rata-rata.
Total volume bisnis.
Lokasi (dalam rentang geografis terbatas).
10-21
B. Transaksi masukan: Pesanan pelanggan
Output Dokumen: (1) Perintah pengiriman

(2) Jadwal pengiriman
(3) faktur pelanggan
C. Siswa harus menghasilkan banyak laporan yang berpotensi berguna. Beberapa jawaban yang
lebih mungkin termasuk:
Piutang Usaha Aging
Persentase pesanan terisi tepat waktu
Pengiriman oleh pelanggan, oleh orang yang dikirim, menurut wilayah geografis,
dan produk
Nilai pengiriman Dollar dari waktu ke waktu
Pesanan pada siang hari
Pengiriman sepanjang waktu
Untuk menghasilkan laporan ini, data yang benar perlu dikumpulkan seperti jumlah
dan tanggal pesanan penjualan; Jumlah dan tanggal penagihan; Jumlah dan tanggal
pengumpulan dana; Tanggal pengiriman, waktu, dan pengiriman orang; Dan
perkiraan tanggal pengiriman dan waktu. Masing-masing kelompok data harus
menyertakan pelanggan yang terlibat.
Bab 8 membahas kontrol aplikasi yang harus ada untuk memastikan laporan yang
lengkap, akurat, dan valid. Ini termasuk kontrol akses, pemeriksaan validitas, dan tes
kelengkapan.
D. Lihat halaman
E.
Ancaman Kontrol
Perintah pelanggan yang tidak lengkap, tidak Pemeriksaan edit entri data
tepat, atau hilang
Perintah hilang Pertahankan log pesanan tertulis
Penjualan Kredit kepada nasabah dengan kredit Persetujuan kredit oleh manajer kredit sebelum
buruk pengiriman
Legitimasi perintah Pesanan telepon hanya bisa diterima dari
kontraktor yang disetujui dan hanya dari petugas
yang berwenang dari kontraktor tersebut. Petugas
yang berwenang juga harus diminta untuk
memberikan kode otorisasi pesanan kepada
10-22
pengambil pesanan.
Stock-out Sistem kontrol inventaris
Kesalahan pengiriman Rekonsiliasi pesanan penjualan dengan picking
ticket dan packing slip; Pemindai kode bar,
RFID, kontrol aplikasi entri data
Gagal menagih pelanggan Pemisahan fungsi pengiriman dan penagihan,
prenumbering semua dokumen pengiriman,
rekonsiliasi dokumen pengiriman ke faktur,
rekonsiliasi pemetikan tiket dan bill of lading
dengan perintah penjualan.
Kesalahan penagihan Kontrol edit entri data dan daftar harga
Mengeposkan kesalahan dalam memperbarui Rekonsiliasi buku besar piutang usaha pembantu
akun piutang dengan buku besar. Laporan bulanan kepada
pelanggan.
Kehilangan data Backup dan prosedur pemulihan bencana. Akses
kontrol baik fisik maupun logis.
Kehilangan link komunikasi Cadangan jalur darat Cadangan nomor ponsel
Penampilan buruk Persiapan dan review laporan kinerja seperti
pengiriman tepat waktu. Survei kepuasan
pelanggan terkait pengiriman, kualitas barang,
dan kualitas pelayanan.
10.8 (Pemeriksaan CMA, disesuaikan)
a. O'Brien Corporation: Kelemahan pengendalian internal dan perbaikan yang

direkomendasikan:
Kelemahan dan Potensi Masalah Rekomendasi untuk Memperbaiki Kelemahan
1. Pesanan yang diterima lewat telepon Membutuhkan pesanan pembelian pelanggan

tidak dikonfirmasi oleh pelanggan secara tertulis sebagai konfirmasi pesanan telepon.
tertulis.Hal ini bisa mengakibatkan
kesalahan atau dalam pengisian pesanan
10-23
palsu.
2. Riwayat kredit pelanggan tidak diperiksa Kredit nasabah harus diperiksa dan tidak ada
sebelum menyetujui pesanan. Hal ini penjualan yang harus dilakukan terhadap
mengakibatkan banyaknya keterlambatan kredit yang tidak memenuhi standar kredit.
koleksi dan tidak tertagihnya piutang.
3. Pesanan penjualan diajukan per tanggal Menetapkan file pelanggan dan pesanan
di Bagian Pemasaran. Hal ini penjualan file oleh pelanggan.
menyebabkan kesulitan dalam menangani
pertanyaan dan keluhan pelanggan.
4. Hanya dua salinan pesanan penjualan Siapkan, minimal, tiga bagian pesanan
yang disiapkan. Ini tidak cukup untuk penjualan, kirim satu ke Pengiriman dan satu
memastikan pencocokan yang tepat di ke Penagihan. Penagihan harus sesuai dengan
Departemen Penagihan. fotokopinya dengan salinan yang
ditandatangani dari Pengiriman sebelum
menyiapkan faktur penjualan.
5. Item yang kehabisan stok hanya Menetapkan prosedur untuk menjadwalkan

dicatat.Kelambanan dalam kasus ini bisa produksi untuk pesanan balik dan
menyebabkan penjualan hilang. mengirimkan dan menagih produk setelah
tersedia.
6. Tidak ada rekonsiliasi jumlah persediaan Catatan penagihan dan pengiriman harus
yang dikirim dengan tagihan. Hal ini bisa diintegrasikan pada sistem komputer untuk
mengakibatkan underbilling yang tidak menyediakan rekonsiliasi jumlah persediaan
terdeteksi. yang dikirim dan ditagih.
7. Departemen Penerimaan dan Setiap departemen harus memiliki terminal

Departemen Pengiriman berbagi terminal sendiri dan terminalnya hanya untuk
komputer. Selain itu, personil di kedua keperluan penyelidikan saja. Penitipan fisik
departemen memiliki akses ke persediaan dan pencatatan persediaan harus dipisahkan
fisik dan dapat memperbarui catatan (catatan terus-menerus harus diperbarui di
persediaan perpetual melalui terminal. Hal komputer dengan Pembelian / Utang Usaha
10-24
ini dapat mengakibatkan pencurian dan Penagihan). Akses ke persediaan fisik

persediaan tanpa alat untuk melacak harus dibatasi pada Penerimaan; Itu akan
pencurian. menambahkan barang masuk ke persediaan
fisik dan memilih barang dari gudang untuk
pengiriman.
8. Departemen Penerimaan tidak Salinan pesanan pembelian tanpa informasi

membandingkan pengiriman masuk dengan kuantitas harus dikirim ke
pesanan pembelian. Hal ini dapat Receiving.Menerima harus sesuai dengan
menyebabkan penerimaan barang tak pengiriman ke pesanan pembelian dan
beraturan. menunjukkan jumlah yang diterima.
9. Daftar inventaris lengkap dicetak hanya Daftar inventaris harus dicetak secara berkala
setahun sekali. Kesalahan dalam catatan sepanjang tahun, dan jumlah fisik
inventaris abadi mungkin tetap tidak dibandingkan dengan daftar berdasarkan
terdeteksi dalam jangka waktu yang terlalu siklus.
lama.
B. Bagaimana O'Brien Corporation dapat menggunakan sistem komputer barunya untuk

meningkatkan kontrol dan efisiensi:
Pertahankan file master online untuk akun pelanggan dan data kredit selain data
inventaris.
Gunakan terminal online untuk memasukkan data pesanan penjualan ke dalam
sistem karena pesanan diterima.
Minta sistem memeriksa ketersediaan persediaan saat data pesanan
dimasukkan; Jika pelanggan sedang menelepon saat ini, ketersediaan inventaris
bisa dikonfirmasi langsung ke pelanggan.
Minta sistem melakukan pengecekan kredit saat data pesanan masuk, dan tolak
pesanan dari pelanggan yang tidak layak kredit.
Segera setelah persetujuan pesanan penjualan, mintalah sistem (1) mencetak atau
menampilkan pesanan pengiriman untuk penggunaan Departemen Perkapalan, (2)
mencetak slip kemasan dan label pengiriman untuk digunakan dalam pengiriman
barang ke pelanggan.
Setelah pesanan dikirimkan, sistem harus menghasilkan faktur pelanggan.
Mempertahankan data pesanan secara online untuk memudahkan respon terhadap
permintaan pelanggan kembali memesan status.
10-25
Gunakan kontrol akses kata sandi untuk membatasi akses ke file pelanggan dan
inventaris, dan operasi yang dapat dilakukan pada file ini, kepada personil yang
sesuai.
10.9 (Ujian CPA, November 1989, Pertanyaan Audit 5)
1. Kelemahan: Karyawan yang melakukan layanan diijinkan untuk menyetujui

kredit tanpa pemeriksaan kredit eksternal. Ancaman: Penjualan dapat dibuat yang
ternyata tidak dapat tertagih. Kontrol: Seseorang selain karyawan melakukan layanan
harus melakukan pemeriksaan kredit.
2. Kelemahan: Tidak ada verifikasi independen dari proses

penagihan. Ancaman: Biaya diterima dan piutang mungkin understated karena tidak
semua layanan dilakukan mungkin dilaporkan untuk penagihan. Biaya yang diterima
dan piutang dagang mungkin terlalu tinggi atau kurang dapat dinyatakan karena
kesalahan dalam harga atau data layanan. Kontrol: Penagihan harus dilakukan oleh
seseorang yang independen melakukan layanan. Juga harus ada dokumen yang harus
diisi ulang untuk semua layanan dan ini harus dipertanggungjawabkan secara berkala
dan didamaikan dengan faktur.
3. Kelemahan: Karyawan yang menyetujui kredit juga menyetujui write-off

piutang tak tertagih. Ancaman: Piutang dapat bersahaja dan beban piutang tak tertagih
dibesar-besarkan karena write-off dari rekening dapat disetujui untuk account yang, pada
kenyataannya, tertagih. Piutang usaha dapat dilebih-lebihkan dan biaya hutang yang
buruk berkurang karena penghapusan dapat dilakukan untuk akun yang tidak
tertagih. Kontrol:Pisahkan tugas menyetujui kredit dan menyetujui write-off piutang.
4. Kelemahan: Kredit tidak diberikan atas dasar batas yang

ditetapkan. Ancaman: penjualan Tak Tertagih. Kontrol: Membangun dan
menggunakan batas kredit saat pemberian kredit.
5. Kelemahan: Karyawan yang awalnya menangani penerimaan kas juga

mempersiapkan tagihan. Ancaman: Biaya diterima dan penerimaan kas atau piutang
dapat understated karena penagihan dihilangkan atau tidak akurat. Kontrol: Pisahkan
fungsi penanganan penerimaan kas dan penagihan.
6. Kelemahan: Karyawan yang membuat deposito bank juga mendamaikan

laporan bank. Ancaman: Saldo kas per buku dapat dilebih-lebihkan karena semua uang
tidak disetorkan (yaitu pencurian). Kontrol:Rekonsiliasi bank harus dilakukan oleh
seorang karyawan tanpa tanggung jawab penanganan kas lainnya.
10-26
7. Kelemahan: Tak Tertagih account tidak ditentukan atas dasar kriteria yang
ditetapkan. Ancaman: Akun dapat dihapuskan untuk menutupi pencurian uang
tunai. Kontrol: Membangun dan menggunakan kriteria untuk menulis off
piutang. Penghapusbukuan harus diberi wewenang oleh seseorang yang tidak memiliki
akses terhadap uang tunai.
8. Kelemahan: saldo Trial dari piutang buku besar pembantu tidak siap secara
independen dari, atau diverifikasi dan berdamai dengan, rekening akun kontrol piutang
dalam buku besar. Ancaman: Setiap pendapatan yang diterima, penerimaan kas, dan
beban piutang tak tertagih bisa baik bersahaja atau dilebih-lebihkan karena perbedaan
terdeteksi antara buku besar pembantu dan buku besar. Selain itu, biaya yang diperoleh
dan penerimaan kas atau piutang dapat dikurangi karena kegagalan untuk mencatat
tagihan, penerimaan kas, dan penghapusan secara akurat. Kontrol: Rekonsiliasi
periodik anak perusahaan rekening buku besar piutang ke rekening kontrol buku besar
piutang usaha.
10.10 (Ujian CPA, Mei 1988, Pertanyaan Audit 4, disesuaikan)
Kelemahan Paparan Rekomendasi
Tidak ada persetujuan kredit. Penjualan tidak tertagih. Pisahkan persetujuan kredit
Petugas gudang memposting Kegagalan untuk Persediaan postingan harus

posting ke catatan persediaan mempersiapkan akan dilakukan oleh petugas
dengan menyiapkan saran menghasilkan catatan penjualan sekali penjualan
pengiriman persediaan tidak akurat; bisa disetujui.
melepaskan barang ke
teman-teman tanpa faktur.
petugas gudang melepaskan Kehilangan persediaan untuk Jangan melepaskan barang

barang dagangan sebelum pelanggan yang tidak sampai diberitahu tentang
persetujuan kredit. membayar. persetujuan kredit.
petugas gudang tidak tidak dapat dengan mudah Gunakan saran pengiriman 4-
mempertahankan salinan mengidentifikasi kerugian copy dan menyimpan satu
saran pengiriman. jika operator memiliki copy di gudang.
kecelakaan.
Pembukuan A kewenangan Penjualan untuk teman- manajer kredit harus

10-27
kredit pelanggan dan teman yang melebihi batas menyetujui semua kredit.
mempersiapkan dokumen kredit.
sumber untuk posting ke
rekening nasabah.
Pembukuan Sebuah kesalahan penagihan. Siapkan faktur hanya setelah

mempersiapkan faktur tanpa menerima salinan saran
pemberitahuan tentang apa pengiriman yang
yang dikirim dan kapan. menunjukkan jumlah
dikirimkan dan tanggal.
Pembukuan A kewenangan Dapat menyetujui penjualan Orang lain harus

write-off dari rekening kepada teman dan kemudian mengotorisasi write-off dari
nasabah dan menyetujui menulis mereka. rekening nasabah.
kredit.
Pembukuan B tidak berkala Kegagalan untuk pelanggan Berkala memverifikasi bahwa

memverifikasi bahwa semua tagihan. semua pesanan penjualan dan
pesanan penjualan dan saran saran pengiriman telah ditagih.
pengiriman telah ditagih.
Pembukuan C tidak Potensial ketidakseimbangan Rekonsiliasi anak perusahaan

mendamaikan anak karena postingan kesalahan. A ledger / R dengan buku
perusahaan A / R dengan besar.
buku besar.
Pembukuan C memelihara Tidak ada pemeriksaan Pembukuan B harus mencatat

jurnal dan posting ke buku independen atas akurasi dalam jurnal dan pembukuan
besar. proses rekaman. C posting ke buku besar.
Koleksi Clerk langsung Pencurian cek. Apakah semua cek disahkan
menerima dan cek data dan terdaftar di kamar mail
pelanggan. sebelum untuk pengiriman ke
petugas pengumpulan dan
mengirimkan salinan daftar
pengiriman uang ke
Pembukuan.
Koleksi Clerk tidak Kemungkinan pencurian cek. Memberikan semua
memberikan cek mundur dan pemeriksaan tidak disetorkan
10-28
cek dengan kesalahan untuk ke karyawan lain yang tidak

independen karyawan dari memiliki tugas deposit /
deposito bank untuk rekonsiliasi bank.
diperiksa dan disposisi.
Koleksi Clerk memulai Pencurian dengan memukul- Memiliki salah satu dari
posting penerimaan untuk mukul. pemeriksaan pelanggan
anak rekening buku besar Pemegang buku catatan,
piutang dan memiliki akses menggunakan salinan cek atau
awal untuk penerimaan kas. remittance daftar.
petugas koleksi kas tidak kemungkinan kehilangan Deposit semua penerimaan

menyetorkan cek segera. cek; kehilangan minat. segera.
petugas koleksi kas Dapat menutupi pencurian Memiliki rekonsiliasi bank

mendamaikan laporan bank oleh fudging rekonsiliasi dilakukan oleh seorang
dan memiliki akses awal bank. karyawan tanpa keterlibatan
untuk penerimaan kas. lain dalam pengolahan
penerimaan kas.
Beberapa cara yang Newton bisa menggunakan IT untuk meningkatkan efisiensi meliputi:
On-line entri data oleh staf penjualan. Sistem ini harus mencakup pemeriksaan kredit
pada pelanggan serta ketersediaan inventaris
Email pemberitahuan dari masing-masing departemen (pengiriman, penagihan, dll) setiap
kali departemen lain melakukan tindakan (misalnya, penagihan diberitahu setiap kali
pengiriman memasukkan data yang menunjukkan bahwa perintah telah dirilis)
EDI penagihan pelanggan
Pembentukan lockboxes elektronik dengan bank sehingga pembayaran pelanggan
langsung ke rekening perusahaan
Kontrol yang harus dilaksanakan dalam sistem baru termasuk:

Password untuk membatasi akses untuk pengguna yang berwenang, dan untuk membatasi
tugas setiap karyawan dapat melakukan dan file mana mereka dapat mengakses
Berbagai masukan mengedit cek (cek batas, berbagai pemeriksaan, tes kewajaran, dll)
untuk memastikan kelengkapan entri data dan akurasi
10-29

Soln 10

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Soln 10

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

CHAPTER 10

THE REVENUE CYCLE: SALES AND CASH COLLECTIONS

SUGGESTED ANSWERS TO DISCUSSION QUESTIONS

10.8 (CMA Examination, adapted)

a. O'Brien Corporation: Internal control weaknesses and recommended improvements:

Weaknesses and Potential Problem(s) Recommendation(s) to Correct Weaknesses

6. There is no reconciliation of inventory Billing and shipping records should be

9. A complete inventory listing is printed Inventory listings should be printed

10.9 (CPA Examination, November 1989, Auditing Question 5)

2. Weakness: There is no independent verification of the billing process. Threat: Fees

4. Weakness: Credit is not granted on the basis of established limits. Threat:

7. Weakness: Uncollectible accounts are not determined on the basis of established

10.10 (CPA Examination, May 1988, Auditing Question 4, adapted)

Weakness Exposure Recommendation

No credit approval. Uncollectible sales. Separate credit approval

Warehouse clerk initiates Failure to prepare would Inventory posting should be

Warehouse clerk releases Loss of inventory to Do not release goods until

Bookkeeper A authorizes Sales to friends that exceed Credit manager should

Bookkeeper A prepares Billing mistakes. Prepare invoice only after

Bookkeeper A authorizes Can approve sales to Someone else should

Bookkeeper C does not Potential imbalances due Reconcile subsidiary A/R

Bookkeeper C maintains No independent check on Bookkeeper B should record

Collection Clerk initiates Theft by lapping. Have one of the

Cash collection clerk Can cover up theft by Have bank reconciliation

Some ways that Newton could use IT to improve efficiency include:

Controls that should be implemented in the new system include:

SIKAP REVENUE: PENJUALAN DAN KAS KOLEKSI

PERTANYAAN YANG DISARANKAN UNTUK PERTANYAAN DISKUSI

SARAN TERSEDIA UNTUK MASALAH

2. Penjualan kredit ke Persetujuan kredit yang tepat, sebelum

3. Legitimasi ketertiban Resmi pesanan pembelian

4. Kehilangan penjualan Sistem pengendalian

Pencurian persediaan Kontrol akses fisik P; dokumentasi semua

8. Kesalahan penagihan Perbandingan pesanan penjualan,

Kontrol yang Berlaku

Proses/ (P = Pencegahan, D = Detektif, C =

12. Kinerja buruk Pengembangan dan penelaahan berkala

Teknologi Informasi untuk meningkatkan pembatasan akses fisik terhadap persediaan:

j. Pisahkan fungsi pengiriman dan penagihan.

k. Melaksanakan pengendalian inventaris dan peramalan penjualan yang akurat

m. Pencadangan rutin dengan salinan disimpan di luar lokasi.

o. Mengenkripsi data sensitif sebelum transmisi, membuat jaringan pribadi virtual,

r. Sebuah cadangan malam dengan salinan yang disimpan di luar lokasi.

s. Secara berkala melakukan pengujian data cadangan untuk akses dan

Pesanan penjualan (4 eksemplar)

Faktur penjualan (3 eksemplar)

Sistem Informasi Akuntansi

Memo kredit (2 rangkap)

Daftar pilihan (1 copy)

Packing slip (2 eksemplar)

Pernyataan bulanan (2 rangkap)

Saran pengiriman uang (1 copy)

Daftar pengiriman uang (2 eksemplar)

Sistem Informasi Akuntansi

Penjelasan tentang bidang dan entri kontrol:

Pemeriksaan Lapangan: Pemeriksaan lapangan digunakan untuk menentukan apakah "karakter"

Pra-pemformatan: Serupa dengan disengaja, pra-format mengurangi kesalahan dengan menyorot

Sistem Informasi Akuntansi

Penjelasan siswa akan bervariasi sesuai dengan daftar periksa mereka.

Daftar Periksa Cycle Controls

Tidak. Pertanyaan iya nih Tidak

10.7 Sebuah. Kriteria untuk menyetujui pelanggan untuk pengiriman yang

B. Transaksi masukan: Pesanan pelanggan