INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA DE

ADMINISTRACIN INDUSTRIAL
CARRERA: ADMINISTRACIN DE EMPRESA
SECCIN: 145-A3
UNIDAD CURRICULAR: AUDITORIA
PROFESORA: INGRID AGUILAR

INFORME DE AUDITORIA

Greynellys Pazo

C.I:25.211.508

Caracas, Febrero de 2017

INDICE

Pg.
-Introduccin 3

-Informe de auditora 4

-Caractersticas 4

-Que debe tener un informe de auditora 5

-Presentacin de un informe de auditora 5-6

-Por su forma y contenido 6-7-8-9-10-11

-Conclusin 12

-Bibliografa 13

2
 INTRODUCCIN

El informe de auditora es el resultados de la informacin, estudio,

investigacin y anlisis efectuado por los auditores durante la realizacin
de una auditoria, que de forma normalizada expresa por escrito su opinin
sobre el rea o actividad auditada en la relacin con los objetivos fijados,
sealando as las debilidades de control interno, si las ha habido, y
formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales
deficiencias y establecer las medidas correctas adecuadas.

Este informe a travs de sus observaciones, conclusiones y

recomendaciones, constituye el mejor medio para que las organizaciones
puedan apreciar la forma como estn operando.

INFORME DE AUDITORIA

El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el

mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental
para sustentar el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para

3
terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de
Auditoria que se realice, de ah la importancia concedida al mismo y a los
requerimientos que debe cumplir.

CARACTERISTICAS

La capacidad y habilidad del auditor en la redaccin del informe, son

fundamentales para que este logre sus objetivos y cumpla con los
propsitos de ofrecer los elementos que permitan al lector conocer, de
forma fcil, los resultados del trabajo realizado por los auditores.

El estilo de redaccin es muy propio de cada persona, por lo que es difcil

establecer parmetros o reglas rgidas sobre esto; no obstante se debe:

Evitar la repeticin excesiva de vocablos.

No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas

previamente; salvo que sean muy conocidas, como: MP, UM, MLP, etc.

No utilizar trminos ofensivos o vulgares

Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.

Redactar en forma impersonal.

Utilizar adecuadamente los signos de puntuacin.

En la copia del informe que se archiva en el expediente de la auditora,

se debe sealar, al lado de cada hallazgo, las Referencias del Papel
que lo origin dicho sealamiento.

4
 QUE DEBE TENER EL INFORME DE AUDITORIA

Los auditores internos deben preparar informes por escrito para

comunicar los resultados de cada servicio de Auditora y Consultora
prestado en su organizacin.

PRESENTACIN DE INFORME DE AUDITORA

El informe debe incluir:

los objetivos de la Auditora Interna, su alcance y metodologa;

exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones; y

declarar que la Auditora Interna se realiz de acuerdo con estas

normas.

los informes por escrito son necesarios para:

1. comunicar los resultados de la Auditora Interna a los dirigentes y

funcionarios que correspondan de los niveles de direccin
facultados para ello;

2. reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y

3. facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las

medidas correctivas apropiadas.

Encabezamiento

5
El informe debe contener en su formato, al menos, los datos siguientes:

Nombre de la organizacin a la que pertenece la:

-Unidad Central de Auditora;
-Unidad de Auditora Interna;
-el Grupo de Auditora Interna; o
el Auditor Interno.

Orden de trabajo No.: Para registrar el nmero de la orden que autoriza

la ejecucin de la Auditora.

Entidad: Se expresa el cdigo (si lo tiene), nombre y direccin.

Subordinada a: Se expone el nombre del rgano, organismo, unin,

empresa, grupo empresarial, etc., al que est subordinada la entidad.

Tipo de Auditora: Se clasifica el servicio realizado, de acuerdo con los

objetivos fundamentales que se persigan.

Fecha de inicio: Fecha en que comienza la ejecucin de la Auditora.

Fecha de terminacin: Fecha en que termina la ejecucin de la

Auditora en la sede del sujeto de la misma.

Responsable: Nombre del auditor interno debidamente registrado y que

funge como jefe de la Auditora.

Despus de los datos antes consignados, se titula el documento con el

nombre de

POR SU FORMA Y CONTENIDO

Introduccin

En esta seccin del informe se consigna lo siguiente:

6
 una breve caracterizacin de la organizacin auditada referida a las
principales actividades que desarrolla y otros aspectos que puedan
resultar de inters;

los objetivos de la Auditora, as como las causas de incumplimiento de

alguno de los objetivos previstos;

el alcance debe expresar la profundidad y cobertura del trabajo que se

haya realizado para cumplir los objetivos;

la declaracin en el informe de que la Auditora se realiz de

conformidad con estas normas; si es necesario modificar esa
declaracin cuando no se haya cumplido con las normas que sean de
aplicacin, el auditor interno debe modificar la declaracin para
manifestar una salvedad, e incluir en el alcance las causas del
incumplimiento de forma clara, concisa y comprensible; y

las limitaciones en el alcance pueden estar relacionadas, entre otras,

con situaciones como las siguientes:

1. imposibilidad de aplicar determinado procedimiento previsto en el

programa de trabajo diseado, que se considere necesario o
deseable;

2. inadecuados registros primarios de la informacin;

3. polticas contable-econmico-financieras y de otro tipo, no acordes

con la legislacin aplicable vigente.

La metodologa debe explicar claramente los programas de trabajo

diseados, las tcnicas que se han empleado para efectuar los anlisis
requeridos y obtener la evidencia necesaria para cumplir con los
objetivos de la Auditora; y

7
 el informe se dirige al mximo nivel de direccin al que est
subordinado el auditor interno.

Conclusiones

En esta seccin se deben tener en cuenta los criterios generales

siguientes:

Las conclusiones son deducciones lgicas basadas en los

hallazgos de los auditores; la fuerza de las conclusiones de los auditores
depende de lo persuasivo de la evidencia de los hallazgos y lo
convincente de la lgica usada para formular dichas conclusiones;

No deben constituir la repeticin de lo consignado en la seccin

Resultados del propio informe, sino una sntesis de los hechos y
situaciones fundamentales comprobadas; cuidando de incluir un hecho o
hallazgo que no haya sido reflejado en otra seccin del informe;

Debe reflejarse, de forma general, las causas fundamentales que

originaron el error, irregularidad o fraude planteado, as como las
consecuencias directas e indirectas que pudieran derivarse de estos
hallazgos; y

Se expone la calificacin otorgada de acuerdo con los resultados

del servicio de Auditora ejecutado. Esta calificacin debe ser lo ms
objetiva posible, observndose el procedimiento establecido en la
legislacin vigente.

Se otorga una calificacin por los resultados alcanzados referidos al

control interno, (contable y administrativo) y otra adicional, cuando se trate
de auditora de Gestin, Financiera, Seguimiento o Recurrente.

Las calificaciones que se otorgan para la evaluacin del control interno

(contable y administrativo) son:

8
 Satisfactorio

Cuando se cumplen todas las disposiciones establecidas y se aprecia que

el ambiente de control es favorable.

Pueden existir algunos errores contables dentro del ao fiscal pendientes

de ajuste, pero que no distorsionan los resultados de la entidad.

Aceptable

Cuando las deficiencias encontradas en el control interno (contable y

administrativo) son de menor gravedad y de fcil solucin, o hasta el
momento no han incidido en el control de los recursos y de producirse
alguna irregularidad, sera fcilmente detectable por la entidad.

Pueden existir errores contables que corresponden o no al ao fiscal, pero

no determinan en los resultados de la entidad.

Deficiente

Cuando existe violacin de Principios Elementales de Legalidad y de

Contabilidad Generalmente Aceptados, as como de control, que pueden
afectar los recursos de la entidad; no se detectan graves irregularidades
en el control de los recursos, pero estn creadas las condiciones para que
ello ocurra, o exista errores contables y algunos atrasos en el registro de
los hechos econmicos, que determinan en los resultados de la entidad.

Malo

Cuando hay incumplimientos graves de los principios de legalidad, control

y procedimientos que pueden propiciar o han propiciado la comisin de
hechos delictivos con impunidad.

Existen violaciones de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, atrasos de consideracin en el registro contable de los hechos

9
econmicos y errores contables que corresponden al ao fiscal anterior,
que no han sido ajustados. Todo ello implica distorsin de los resultados
de la entidad.

Calificaciones adicionales

Estas se otorgan atendiendo a los tipos de auditora (Gestin, Financiera,

Especial y Recurrente o de seguimiento) y son las siguientes:

Gestin

Evaluar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos de la entidad,

dictaminando si lo hace con Economa, Eficiencia y Eficacia, aplicando lo
establecido en la Gua Metodolgica para la realizacin de auditoras de
Gestin.

Financiera

Evaluar la razonabilidad de la informacin contable y financiera expresada

en los trminos de:

Razonable.: Cuando existen algunos errores contables dentro del ao

fiscal que no determinan en los resultados de la entidad y la contabilidad
es un reflejo fiel de los hechos econmicos.

Razonable con salvedades: Existen algunos atrasos en el registro de los

hechos econmicos y errores contables que corresponden o no al ao
fiscal, pero que no determinan en los resultados de la entidad.

No razonable: Se detectan violaciones de los principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados y de las normas de valoracin y exposicin,
atrasos en el registro de los hechos econmicos y errores contables que
determinan en los resultados de la entidad.
Seguimiento o recurrente

10
Recomendaciones

Los criterios a tener en cuenta son:

los auditores deben incluir en el informe sus recomendaciones, a

partir de los errores, irregularidades o fraudes detectados durante
la Auditora;

las recomendaciones son ms constructivas cuando se encaminan

a atacar las causas de los problemas observa-dos, se refieren a
acciones especficas y van dirigidas a quienes deben emprender
esas acciones; y

es necesario que las medidas que se recomiendan sean factibles y

que su costo se corresponda con los beneficios esperados.

Despedida

Se deben tener en cuenta los siguientes criterios:

en los servicios de Auditora debe consignarse el trmino para

presentar las discrepancias con el contenido del informe, de existir
stas. El trmino que se consigne no debe exceder del perodo
establecido en la legislacin vigente;

de igual forma, debe expresar el trmino para enviar el Plan de

Medidas, as como informar al nivel superior la situacin que
presentan las deficiencias halladas durante la ejecucin del
servicio. Los trminos que se consignen no deben exceder del
perodo establecido en la legislacin vigente;

cuando proceda, debe exponerse una nota de agradecimiento a los

dirigentes, funcionarios y dems trabajado-res por la colaboracin
prestada en la realizacin de la Auditora; y

11
 debe consignarse los nombres y apellidos del Auditor Interno jefe
de grupo, cargo, firma y nmero del Registro de Auditores de la
Repblica de Cuba. Tambin debe dejar constancia de su media
firma en cada pgina del informe.

Anexos

Se deben tener en cuenta los siguientes criterios:

se relacionan los anexos que se acompaan al informe, cuando

sea necesario elaborar stos; y

en los casos en que se hayan determinado incumplimientos de la

ley, dems regulaciones, principios y normas establecidas o
cualesquiera otras acciones u omisiones que afecten la buena
marcha de la organizacin, el auditor interno debe presentar una
Declaracin de Responsabilidad Administrativa, de acuerdo con la
legislacin vigente.

CONCLUSIN

El informe de auditora es de gran importancia, porque suministra a

la administracin de la empresa o al ente correspondiente, informacin
sustancial sobre sus procesos administrativos, como una forma de
contribuir al cumplimiento de sus metas y objetividad programadas.
Por ende todos los auditores deben tener presente todas las
normas y pasos que se deben seguir para la elaboracin de la misma. A
fin de que su contenido sea comprensible al lector, evitando en lo posible
el uso de terminologa muy especializada; pero las correctas y necesarias
para que la informacin entregada cumpla con los requerimientos y se
transmita el objetivo y las conclusiones finales del auditor respecto a su
estudio.

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BIBLIOGRAFA

13
 http://es.slideshare.net/ManuxxD1/elaboracin-de-un-informe-de-
auditoria
-http://www.gestiopolis.com/el-informe-de-auditoria-interna/

https://www.ucursos.cl/ieb/2009/1/0718/255001/material_docent
e/previsualizar?id_ material=19826

http://eca.europa.eu/portal/pls/portal/docs/1/365232.PDF

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