Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Sistema Tributario Nacional puede ser
definido como aquel conjunto de tributos de un
pas y en determinada poca que es estudiado
como objeto unitario de conocimientos.
Mediante Decreto Legislativo N 771 se
aprob la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, a travs de la cual regul el Marco
Legal del Sistema Tributario Nacional vigente
a la fecha de su publicacin y el cual establece
que el Sistema Tributario Nacional se
encuentra comprendido por:
I. EL CDIGO TRIBUTARIO (Marco
Legal: Decreto Supremo N 135-99-
EF del 19/08/1999, TUO del Cdigo
Tributario.
El Cdigo Tributario es aquella norma
marco que rige las relaciones jurdicas
originadas por los tributos.
Es el cuerpo normativo que contiene
los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del
ordenamiento jurdico-tributario
Introduccin a la Contabilidad de Tributos
II. LOS TRIBUTOS
Que son los siguientes:
i. Para el gobierno central:
a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto General a las Ventas
c) Impuesto Selectivo al Consumo
d) Derechos Arancelarios
e) Tasas por la prestacin de servicios
pblicos, entre las cuales se consideran
los derechos por tramitacin de
procedimientos administrativos,
f) El Nuevo Rgimen nico Simplificado.
ii. Para los gobiernos locales:
a) Impuesto predial: valor de los predios
b) Impuesto de alcabala: transferencia de
los bienes inmuebles urbanos, rsticos,
onerosas, gratuito.
c) Impuesto al Patrimonio vehicular: grava
la propiedad de los vehculos.
1
 Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote Introduccin a la Contabilidad de Tributos
Surge exclusivamente por la "potestad
d) Impuesto a las apuestas: eventos hpicos, tributaria del Estado", principalmente con el
similares: Concordancia: ley de objeto de financiar sus gastos.
explotacin de juegos, casinos,
mquinas tragamonedas Su principio rector, denominado "Capacidad
e) Impuesto a los juegos: loteras, bingo, Contributiva", sugiere que quienes ms tienen
rifas deben aportar en mayor medida al
f) Impuesto a los espectculos no financiamiento estatal, para consagrar el
deportivos: a los montos recaudados de principio constitucional de Igualdad y el
todo espectculo (excepto eventos principio social de solidaridad.
culturales).
g) Impuesto a las embarcaciones de recreo Los impuestos son cargas obligatorias que las
h) Tasas municipales. Arbitrios, derechos: personas y empresas tienen que pagar para
servicios pblicos administrativos financiar el estado. En pocas palabras: sin los
i) Contribuciones por Obras Pblicas. impuestos el estado no podra funcionar, ya
j) que no dispondra de fondos para financiar la
iii. Para otros fines: construccin de infraestructuras (carreteras,
a) Contribuciones de seguridad social puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los
b) Contribucin al Servicio Nacional de servicios pblicos de sanidad, educacin,
Capacitacin para la Industria de la defensa, sistemas de proteccin social
Construccin (SENCICO) (desempleo, prestaciones por invalidez o
c) Contribucin al Servicio Nacional de accidentes laborales), etc.
Adiestramiento Tcnico Industrial
(SENATI) En ocasiones, en la base del establecimiento
d) Impuesto a las Transacciones del impuesto se encuentran otras causas, como
Financieras (ITF) disuadir la compra de determinado producto
e) Impuesto Temporal a los Activos (por ejemplo, tabaco)o fomentar o desalentar
Netos (ITAN) determinadas actividades econmicas.
f) Impuesto a las Ventas del Arroz Pilado
(IVAP) De esta manera, se puede definir la figura
g) Otros. tributaria como una exaccin pecuniaria
forzosa para los que estn en el hecho
imponible.
IMPUESTO La reglamentacin de los impuestos se
denomina sistema tributario o fiscal1
El impuesto es una clase de tributo
(obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por Finalidades
Derecho pblico.
Los impuestos pueden ser usados con tres
Se caracteriza por no requerir una diferentes finalidades como por ejemplo:
contraprestacin directa o determinada por
parte de la Administracin (acreedor fines fiscales: es la aplicacin de un
tributario). impuesto para satisfacer una necesidad
pblica de manera indirecta. Es decir,
se recauda y lo producido de la
recaudacin (el dinero) se aplica en
gastos para financiar diversos servicios
pblicos.

2
Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote
fines extra-fiscales: es la aplicacin de
un impuesto para satisfacer una necesidad
pblica o inters pblico de manera directa
fines mixtos: es la finalidad de
bsqueda conjunta de los dos fines anteriores.
Elementos del impuesto
Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya
realizacin, de acuerdo con la ley, origina la
obligacin tributaria. Son hechos imponibles
comunes la obtencin de una renta, la venta de
bienes y la prestacin de servicios, la
propiedad de bienes y la titularidad de
derechos econmicos, la adquisicin de bienes
y derechos por herencia o donacin.
Sujeto pasivo: el que debe, es la
persona natural o jurdica que est
obligada por ley al cumplimiento de
las prestaciones tributarias. Se
distingue entre contribuyente, al que la
ley impone la carga tributaria, y
responsable legal o sustituto del
contribuyente que est obligado al
cumplimiento material o formal de la
obligacin.
Sujeto activo: es la entidad
administrativa beneficiada
directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su
presupuesto los ingresos por el
respectivo tributo. En el caso
colombiano, por ejemplo, los sujetos
activos son administraciones de
carcter territorial de orden nacional,
departamental, municipal o distrital, a
los que la creacin del tributo define
en un caso u otro como destinatarios.
Base imponible: es la cuantificacin y
valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria. Se
trata de una cantidad de dinero, pero
puede tambin tratarse de otros signos,
como el nmero de personas que viven
en un vivienda, litros de gasolina,
litros de alcohol o nmero de cigarros.
Cuota tributaria: Aquella cantidad
que representa el gravamen y puede
Introduccin a la Contabilidad de Tributos
ser una cantidad fija o el resultado de
multiplicar el tipo impositivo por la
base imponible.
Deuda tributaria: es el resultado de
reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con
posibles recargos.
Los impuestos son generalmente calculados
con base en porcentajes, llamados tasas de
impuestos o alcuotas, sobre un valor
particular, la base imponible.
Impuestos progresivos y regresivos
Una cualidad importante de los sistemas de
impuestos es como varan a medida que
aumenta la base imponible a la que se aplica el
impuesto. Normalmente esta base imponible es
algn valor relacionado con el ingreso total,
renta o ganancia de un cierto individuo o
agente econmico. Segn la variacin de la
cuanta porcentual del impuesto estos se
clasifican en:
Impuesto plano o proporcional,
cuando el porcentaje no es dependiente
de la base imponible o la renta del
individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo, cuando a mayor
ganancia o renta, mayor es el
porcentaje de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo, cuando a menor
ganancia o menor renta, menor el
porcentaje de impuestos que debe
pagarse sobre el total de la base
imponible.
Los impuestos progresivos reducen el agobio
sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus
ganancias. Esto puede ser visto como algo
bueno en s mismo o puede ser hecho por
razones pragmticas, ya que requiere menores
registros y complejidad para personas con
menores negocios. A veces se califica de
impuesto progresivo o regresivo a un impuesto
cuyos efectos puedan ser ms favorables o
desfavorables sobre las personas de rentas
3
Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote Introduccin a la Contabilidad de Tributos

menores, pero este uso informal del trmino no

admite una definicin clara de regresividad o
progresividad. Impuestos personales: aquellos que
se aplican sobre rentas o patrimonios
La discusin sobre la progresividad o la pertenecientes a personas fsicas o
regresividad de un impuesto est vinculada al jurdicas, y cuyo gravamen est
principio tributario de "igualdad", que a su vez graduado en funcin de la capacidad
remite al principio de "capacidad contributiva de pago de las mismas.
lo que la doctrina explica como "igualdad de
esfuerzos" o "igualdad entre iguales". Se Los impuestos directos ms usuales en los
desprende as el concepto de igualdad distintos sistemas tributarios son el Impuesto a
horizontal y vertical del impuesto. La igualdad la Renta o a la Ganancias de personas fsicas y
horizontal indica que, a igual renta, consumo o sociedades, los impuestos al Patrimonio,
patrimonio, los contribuyentes deben aportar al Derechos de Exportacin, impuesto a la
fisco en igual medida. La igualdad vertical transferencia de bienes a ttulo gratuito. Como
indica que, a mayor renta, consumo o impuestos indirectos tpicos puede
patrimonio, debe aportarse en mayor medida, mencionarse al IGV, impuestos a los consumos
es decir, a tasas ms altas, para conseguir la especficos (Impuesto Selectivo al Consumo),
"igualdad de esfuerzos". Basndose en este y Derechos de Importacin.
ltimo concepto, es que se ha generalizado el
uso del trmino "regresividad" para calificar a
los impuestos que exigen un mayor
esfuerzocontributivo a quienes menos
capacidad tributaria tienen; es el caso del IGV
(o IVA), que siendo un impuesto plano en su
alcuota, al gravar productos de primera
necesidad impone un esfuerzo tributario mayor
a las clases bajas.

Impuestos directos e indirectos

Existen distintas concepciones para clasificar

los impuestos en directos e indirectos. De ellas,
las ms usuales son:

1) Aquella que indica que son Directos los

impuestos que se aplican sobre la renta y el
patrimonio, y son Indirectos aquellos que
gravan el consumo.

Dentro de los impuestos directos se pueden

encontrar dos tipos:

Impuestos de producto: aquellos que

se aplican sobre rentas, productos o
elementos patrimoniales, y cuyo
gravamen depende de las
caractersticas de esos bienes y no del
titular de los mismos.