RESUMODIREITOTRIBUTRIO

> Conceito o conjunto de normas e princpios que regulam a relao entre o Estado e os
contribuintesnafiscalizaoearrecadaodostributos.
>Finalidade
a)arrecadatriaoufiscalquandoafinalidademeramentearrecadardinheiroparaos
cofres pblicos, para o financiamento estatal, fazer frente as utilidades pblicas, ou seja,
investidoemiluminao,seguranapblica,etc.Ex.ITBI,ICMS
b) extrafiscal ou regulatria. (extrafiscalidade) quando visa regular condutas e
comportamentos dos cidados, no campo econmico e social. Ex. IPI (imposto sobre produtos
industrializados) ... Iseno e reduo do IPI para incentivar a compra..,, da linha branca,
aumentodoimpostodeimportao.
MultaNOTRIBUTO.
IOFimpostosobreoperaesfinanceiras.
IOFdiferentedeCPMS.
OBS:oartigo35/CTN,nofoirecepcionado,assimequivaleoart.156daCF,sendoqueoITBI
competnciadomunicpioenodoEstado(ITCMD).
>EspciesTributrias:Art.5,CTN145CFSotributossegundoCTN:impostos,taxase
contribuiesdemelhoria.Porm,haindaascontribuiestributriaseemprstimos
compulsrios.OSTFadotaaposiodas5espciestributrias,pentapartida,sendoessaa
teoriaadotadanoBrasil.
1)Impostos
2)Taxas
3)ContribuiesdeMelhoria
4)ContribuiesTributrias
5)EmprstimosCompulsrios
TeoriaqueaceitapeloSTFapentapartidaquenostrazas5espciesacima.

IMPOSTOS
CTN Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma
situaoindependentedequalqueratividadeestatalespecfica,relativaaocontribuinte.
Oimpostotributodesvinculado.NovinculadoaoEstado.Nodestinadoaumgasto
especfico,massimagastosgerais,notemdestinocerto.OdinheiroarrecadadocomIPVA,
IPTU,vaiprasade,educao,praoutrossegmentos...tambmpraestrada..Soindependentes
deumasituaoparaocontribuinte.

Impostotributounilateral.

ESPCIEDEIMPOSTOS

Federais:Art.153,CF>ITR,IR,I.I.(impostoimportao),IPI(impostoprodutosindust.),IOF
(impostooperaesfinanceiras),IE(impostoexportao),IGF(impostograndefortunas).
Estaduais/DF:ITCD,IPVAeICMS.Art.155,CF
Municipais:ISS(impostosobreservio),ITBI,IPTU.
(OBS:minhacasaminhavida,aleiestabelecequeoITBIisento.AUniodeterminouessa
isenonareferidalei).
ACFfezessasdistines.
OEstadoe/ouMunicpio,nopodemcriarumnovoimposto.
NosimpostosestaduaisaUnionopodeapitar...damesmaformacomosdemais...

IMPOSTOS
ESPCIES(continuao)
Federal>ITRpodeserdomunicpioseassimomunicpiooptar,conformeArt.153,4,III,CF.
IIIserfiscalizadoecobradopelosMunicpiosqueassimoptarem,naformadalei,desdeque
noimpliquereduodoimpostoouqualqueroutraformaderennciafiscal.
***OBS:CTN:Art.7Acompetnciatributriaindelegvel,salvoatribuiodasfunesde
arrecadaroufiscalizartributos,oudeexecutarleis,servios,atosoudecisesadministrativas
emmatriatributria,conferidaporumapessoajurdicadedireitopblicoaoutra,nostermos
do3doartigo18daConstituio.
**QuandomunicpioresolveroITRelenotercompetnciasobreamatria,elesvai
arrecadar,masacompetnciapermanecedaUnio.Hatransfernciadacapacidadetributria
ativa,somente.
IGFumimpostoquenuncafoicriadonoBrasil.Hprevisoparasuacriao.
Art.153,CF,UniolegislarsobreVIIgrandesfortunas,nostermosdelei
complementar.
***QuandoaCFdizer,conformeLEI.SerLEIORDINRIA.
**IPIparasercriado,pormeiodelei.
**AUnioanicaquepodecriarumnovoimposto,somenteconformeartigoabaixo:
CFArt.154.AUniopoderinstituir:
Imedianteleicomplementar,impostosnoprevistosnoartigoanterior,desdequesejam
nocumulativosenotenhamfatogeradoroubasedeclculoprpriosdosdiscriminadosnesta
Constituio(IMPOSTOSRESIDUAIS)
*LeicomplementarmaiscomplicadaparaaprovaodoqueLeiOrdinria,poishmais
debate...
IInaiminnciaounocasodeguerraexterna,impostosextraordinrios,compreendidosou
noemsuacompetnciatributria,osquaisserosuprimidos,gradativamente,cessadasas
causasdesuacriao.
IEGimpostoextraordinrioemcasodeguerra.

2.Conceitodetributo
CTNArt.3Tributotodaprestaopecuniria
compulsria(obrigatria),emmoedaoucujovalornelasepossa
exprimir,quenoconstituasanodeatoilcito(multano
tributo,porex.),institudaemleiecobradamedianteatividade
administrativaplenamentevinculada.
Tributoprestaopecuniria(somenteemdinheiro).Nosepodepagarporprestaode
serviooumatria.
>>SealgumnopagaotributodeIR,ovalordeR$15.000,quandoaparterecebernotificao
serunsR$30.000.
>>Oclientenopodepagarotributoelepodeoferecerumadaoempagamento?No.Sse
existirpreviso.

Exceo:Art.156
Art.156.Extinguemocrditotributrio:
Iopagamento
IIacompensao
IIIatransao
IVremisso
Vaprescrioeadecadncia
VIaconversodedepsitoemrenda
VIIopagamentoantecipadoeahomologaodolanamentonostermosdodispostono
artigo150eseus1e4
VIIIaconsignaoempagamento,nostermosdodispostono2doartigo164
IXadecisoadministrativairreformvel,assimentendidaadefinitivanarbita
administrativa,quenomaispossaserobjetodeaoanulatria
Xadecisojudicialpassadaemjulgado.
XIadaoempagamentoembensimveis,naformaecondiesestabelecidas
emlei.(IncludopelaLcpn104,de10.1.2001)
Pargrafonico.Aleidisporquantoaosefeitosdaextinototalouparcialdocrdito
sobreaulteriorverificaodairregularidadedasuaconstituio,observadoodispostonosartigos
144e149.

3.TAXAS
3.1Conceito
umtributovinculadoaumaaoestatalemrelaoaocontribuinte.umtributo
bilateral.Nastaxas,seeupagueiataxa,eutenhoquepegaralgoemtroca,nemqueessealgo
emtrocasejaumafiscalizao.
TAXAXIMPOSTO
BilateralXUnilateral
VinculadoXDesvinculado

3.2SujeitoAtivo
Sujeitoativoquemcobra,quemarrecada,quemlegislasobredeterminadotributo=
credor.
Nocasodastaxas,osujeitoativotantoaUnio,osEstados,oDFeosMunicpios.
3.3Baselegal
Art.145,IICF,e,Art.77a80doCTN.
Art.145.AUnio,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpiospoderoinstituiros
seguintestributos:
Iimpostos
IItaxas,emrazodoexercciodopoderdepolciaoupelautilizao,efetivaoupotencial,
deserviospblicosespecficosedivisveis,prestadosaocontribuinteoupostosasua
disposio
2Astaxasnopoderoterbasedeclculoprpriadeimpostos.
Ex.oIPTUcalculadosobreovalorvenaldeumbemimvel.Ento,podesecriaruma
taxacomamesmabasedeclculo(valorvenaldoimvel)?No.
CTN:Art.77Pargrafonico.Ataxanopodeterbasedeclculooufatogerador
idnticosaosquecorrespondamaimpostonemsercalculadaemfunodocapitaldas
empresas.(VideAtoComplementarn34,de30.1.1967)
>>>Quandoler145,2,OBS.>>>Smulavinculanten29STF
3.4Espcies/tipos
Classificatriamente,sexistemduasespciesdetaxas:
3.4.1TaxadeFiscalizao/dePolcia
aquelataxaquecobradapeloexercciodeumafiscalizaoumataxaquecobrada
pelopoderdepolciaexercidopeloEstado.
Ex.:taxadeinspeosanitria,taxadealvardeinspeo,debombeiro....taxade
fiscalizaoambiental...
Art.77,78CTN.
3.4.2TaxasdeServios
umataxacobradapelaprestaodeserviospeloEstado.Paraqueelaseja
constitucional,legal,necessrioapresenadosrequisitos.
3.4.2.1Requisitos
1quehajaprestaodeserviopeloEstado
2serviosejaespecficoedivisvel
3queoserviosejaprestadodeformaefetivaoupotencial.
CTNArt.77.AstaxascobradaspelaUnio,pelosEstados,peloDistritoFederaloupelos
Municpios,nombitodesuasrespectivasatribuies,tmcomofatogeradoroexerccioregular
dopoderdepolcia,ouautilizao,efetivaoupotencial,deserviopblicoespecficoedivisvel,
prestadoaocontribuinteoupostosuadisposio.
Pargrafonico.Ataxanopodeterbasedeclculooufatogeradoridnticosaosque
correspondamaimpostonemsercalculadaemfunodocapitaldasempresas.(VideAto
Complementarn34,de30.1.1967)

Art.79.Osserviospblicosaqueserefereoartigo77consideramse:
Iutilizadospelocontribuinte:
a)efetivamente,quandoporeleusufrudosaqualquerttulo
b)potencialmente,quando,sendodeutilizaocompulsria,sejampostossuadisposio
medianteatividadeadministrativaemefetivofuncionamento
IIespecficos,quandopossamserdestacadosemunidadesautnomasdeinterveno,de
unidade,oudenecessidadespblicas
IIIdivisveis,quandosuscetveisdeutilizao,separadamente,porpartedecadaumdos
seususurios.

Art.146daCF.
TAXAS
TAXASDESERVIOS
1REQUISITOS
Prestaodeserviosparaquehajacobranadoimpostonecessrioquehaja
prestaodeserviopeloEstado.
deFormaEfetivaouPotencialesteserviodeveserprestadodeformaefetivaou
potencial.Potencial,quandofoicolocadoadisposiodocontribuinte.
EspecficoeDivisvelparaquepossasercobradaataxadeservios,
obrigatoriamentenecessrioseidentificarquemqueocontribuintequeestsendobeneficiado
peloservioequalobenefcioqueeleestrecebendo.
CTNArt.79.Osserviospblicosaqueserefereoartigo77consideramse:
Iutilizadospelocontribuinte:
a)efetivamente,quandoporeleusufrudosaqualquerttulo
b)potencialmente,quando,sendodeutilizaocompulsria,sejampostossuadisposio
medianteatividadeadministrativaemefetivofuncionamento
IIespecficos,quandopossamserdestacadosemunidadesautnomasdeinterveno,de
unidade,oudenecessidadespblicas
IIIdivisveis,quandosuscetveisdeutilizao,separadamente,porpartedecadaumdos
seususurios.

Ex.ataxadeiluminaopblicafoideclaradainconstitucional(STF),smula670,porque
haviaprestaodeserviopeloestado,eradeformaefetiva,entretanto,oservionoera
especficoedivisvel.
Ex.detaxasdeservios:
1emolumentos,taxasparaingressarnajustia
2Taxadecoletadelixo,lcita,divisveleespecfica,porquehacoletadolixocasa
porcasa.
CFArt.149AOsMunicpioseoDistritoFederalpoderoinstituircontribuio,naforma
dasrespectivasleis,paraocusteiodoserviodeiluminaopblica,observadoodispostono
art.150,IeIII.(IncludopelaEmendaConstitucionaln39,de2002)
Pargrafonico.facultadaacobranadacontribuioaqueserefereocaput,nafatura
deconsumodeenergiaeltrica.(IncludopelaEmendaConstitucionaln39,de2002)
SMULASSTF:670(taxasemgeral),545,667,Vinculantes12,19e29.
SMULA670
OSERVIODEILUMINAOPBLICANOPODESERREMUNERADOMEDIANTE
TAXA.
EMPRSTIMOCOMPULSRIO
1BaselegalArt.148,CF,e,Art.15CTN.
Art.15.SomenteaUnio,nosseguintescasosexcepcionais,podeinstituiremprstimos
compulsrios:
Iguerraexterna,ousuaiminncia
IIcalamidadepblicaqueexijaauxliofederalimpossveldeatendercomosrecursos
oramentriosdisponveis
IIIconjunturaqueexijaaabsorotemporriadepoderaquisitivo.
IncisoIIInofoirecepcionadopelaCF.
Pargrafonico.Aleifixarobrigatoriamenteoprazodoemprstimoeascondiesdeseu
resgate,observando,noqueforaplicvel,odispostonestaLei.

Art.148.AUnio,medianteleicomplementar(fonte),poderinstituiremprstimos
compulsrios:
Iparaatenderadespesasextraordinrias,decorrentesdecalamidadepblica,deguerra
externaousuaiminncia
IInocasodeinvestimentopblicodecarterurgenteederelevanteinteressenacional,
observadoodispostonoart.150,III,"b".
Pargrafonico.Aaplicaodosrecursosprovenientesdeemprstimocompulsrioser
vinculadadespesaquefundamentousuainstituio.

***EMPRSTIMOCOMPULSRIONotemaplicaoprticanenhumanosdiasdehoje.
Oemprstimocompulsrio,questesquerecorrentementequestionadoemprovaseconcursos
emmodogeral.

2FonteLegal
Spossvelcriarumemprstimocompulsrio,medianteleicomplementar(comqurum
absoluto,votaodasduascasas....).
3SujeitoAtivo
SomenteaUNIOpodecriarumemprstimocompulsrio.
4Cabimento
a)Calamidadepblica
b)Guerraexternaouiminnciaseaguerrafossedentrodopas,nocabenestecaso.
semguerracompasesestrangeiros.
c)Investimentopblicourgenteederelevanteinteressenacionalnopodeserlocal
(umestadocomproblema).Deveseremnvelnacional.
5Restituio
Umavezpago,apessoatemodireitodeserrestitudonoquepagou.
6Princpiodaanterioridade:umtributoumavezcriadospodesercobradonoanoseguinteda
suacriao,eoprincipiodanonagesimalspodesercobrado90diasapsacriao,eambos
andamjuntos.

EMPRESTIMO COMPULSORIO no se aguarda o ano seguinte, ele uma exceo aos dois
princpiosacima,nocasodoincisoI,art.148,CF.NocasodoincisoIIdoart148,CF,eleno
exceoedeveseobservarosdoisprincpios.

CONTRIBUIODEMELHORIA
Conceito: o tributo que pode ser exigido dos proprietrios de imveis beneficiados pela
realizaodeobrapblica.Exemplo:asfaltamentoderuas,construodepraas,construode
hospital,escola,entreoutrasquetragaumavalorizaoimobiliria.

Baselegal:art.145III,CF
Art.81e82CTN
Dec.lei195/1967

Sujeitoativo:quempodeccriarecobraracontribuiodemelhoriasoosquatroentespblicos
(Unio,Estados,DFeosMunicpios).

Contribuinte:oproprietriodoimvelbeneficiadopelarealizaodeumaobrapblica.

FatoGerador:avalorizaoimobiliriadecorrentedaobrapblica.
 Zona de beneficiamento: o ente pblico dever limitar quem so os imveis que foram
beneficiadoscomaobrapblica.

Basedeclculo:adiferenaentreovalordaimvelantesedepoisdarealizaodaobra.

LimitesdeCobrana:art.81CTN,temosdoislimites:
Totalouglobalovalortotaldaobrapblica.
Limiteindividualovalorindividualdecadaimvelbeneficiadocomaobrapblica.

Requisitosart.82CTN.

CONTRIBUIES

Conceito: o tributo destinado ao financiamento de gastos especficos. Vincular. A cobrana

desseprodutoafinalidadeparaqualfoicriado.(finalsticos).

Caractersticas:Sotributosvinculadosetambmsodenominadostributosfinalsticos.
Elessovinculadosagastosprdeterminadoseespecficos.

Exceo:art.76doADCT

Competncia:comoregraacompetnciaparacriarascontribuiesdaUnioart.149e195
daCF.
OsEstadosmembrosspodemcriarumtipodecontribuio:art.149,1daCF.
O DF e os Municpios podem criar s duas contribuies: art. 4, 1 e 149 A da CF. Ex.
financiamentoparaasade(IPE),taxadecontribuioiluminaopblica(CIPouCOSIP).

ContribuiesResiduais: essas so as novas contribuies que a Unio pode criar. Art. 195,
4,CF.
O STF entende que tenha requisitos mnimos para que seja possvel a cobrana das
contribuiesresiduais.

Requisitos: 1 precisa ser por meio de Lei Complementar (necessitam de Lei Complementar
para serem criados: emprstimos compulsrios, impostos residuais, contribuies Residuais e
ImpostossobreGrandesFortunas).
2otributonopodesercumulativo
3 precisa ter fato gerador e base de clculo distintos das contribuies de
seguridadejprevistas
4somenteaUniopodecrialas.

EspciesdeContribuies:seclassificamem05espciessegundooartigo149e195daCF:

1 CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATEGORIAS PROFISSIONAIS E

ECONMICAS.

Exemplosdessamodalidade:
Contribuio anuidade (so contribuies que so destinadas aos rgos de representao

profissional,ex.CRO,CRM,CREA).
Obs.:AOABnoconsideradaumtributo,entendimentodoSTJ.
Contribuiosindicalaquelaprevistanoartigo578daCLT.
Sumula666doSTF.

2CONTRIBUIESDEINTERVENONODOMNIOECONMICO
Nstemosumacontribuioimportante.
Continuao....
4ESPCIESDECONTRIBUIO

4.1ContribuiodeinteressedasCategoriasprofissionaiseeconmicas

4.2ContribuiodeintervenonoDomnioEconmico
Ex.:Cidecombustvel.(177,4,CF)umtributodecarterextrafiscal.Esse
tributounifsico,cobradoumavez.Quempagaoimportadordegasolinaeas
distribuidorasqueestocomercializando.(noopostodegasolinaquepaga,ouseja
nocontribuintededireito).
Ex.2:Cideroyalties.
OBS.:contribuintededireitoquemrecolhenssomoscontribuintesdefato,
quequempaga.
**ACIDEcombustvelumaexceoaoprincpiodalegalidadeeda
anterioridadeanual.Entretanto,aCIDEcombustvel,deveobedinciaao
princpiodaanterioridadenonagesimal(90dias).SeaSecretariadafazenda
quiseraumentarovalordoCIDE,elapode.

4.3Contribuiessociais
4.3.1Contribuiessociaisgerais
Ex.:acontribuioparaosalrioeducao(Art.212,5,CF)
Ex.:contribuioparaosistemaS.(asempresaspagamparafinanciar
oSebrae,Sesi...).
4.3.2Contribuiessociaisparaseguridadesocial(Art.195,CF).
Ex.:a)folhadepagamento(tantoopatroquantotrabalhadorpagam)
b)COFINSPJquepaga.
c)PIS/PASEPparafinanciarosegurodesempregoeoabono
salrio.
d)CSLL+9%,depende.

4.4Contribuioparailuminaopblica
Art.149A,CF.
**AanuidadeparaaOABnoconsideradaumaCONTRIBUIO/TRIBUTO.

ASLIMITAESCONSTITUCIONAISAOPODERDETRIBUTAR
OConstitucionalismovemcomoresposta/limitaoaopodertributarista.
1PRINCPIOSCONSTITUCIONAISTRIBUTRIOS
a)Princpiodalegalidadetributria:temprevisonoArt.150,I,CF.
dadaansumagarantia,quecomoregra,umtributonopodersercriado,to
pouco,majorado,senopormeiodelei(elaboradapeloPoderLegislativo).
CF:Art.150.Semprejuzodeoutrasgarantiasasseguradasaocontribuinte,
vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:
Iexigirouaumentartributosemleiqueoestabelea
Excees(aoprinc..daleg.):impostodeimportao,impostodeexportao,
IOF,IPI,CIDEcombustvel,ICMScombustvel.

b)Princpioisonomia/igualdade
**Art.150,II,CF:IIinstituirtratamentodesigualentrecontribuintesquese
encontrememsituaoequivalente,proibidaqualquerdistinoemrazodeocupao
profissionaloufunoporelesexercida,independentementedadenominaojurdicados
rendimentos,ttulosoudireitos.
Garantiadeque,aspessoasqueseencontramemigualsituaotributria,
deveroterigualtratamentotributrio.
Existeesseprincpiodevidoaque,antesdaCF,seguintesituao:
parlamentares,militares,emagistradosnopagavamimpostoderendaoqueelesrecebiam
tinhaoutradenominao.
Entendeseque,emsituaoexcepcional,possveldar.....OSTFentendeque
constitucionaloSimplesNacional,porex..Cooperativastambmtemtratamentodiverso.
 c)Princpiodaanterioridadeanual
**Art.150,III,b,CF.
**Finalidadeanosurpresa.Nopegarocontribuintecomascalasnamo.
**defesoaDistritoFederal,Unio,Estados,eMunicpios,criarouaumentar
tributonomesmoexercciofinanceirodarespectivalei.
**Nosinnimodeprincpiodaanualidade.Ex.:Seaumentaraalquotado
ITBI,porex.criaseumaleiqueoITBIiraumentardaqui30dias(hoje,30.03.2015),eless
poderocobraresseaumento,nodia01.01.2016.(deveserumanoaps)
**Tributosexceodesseprincpio:impostodeimportao,impostode
exportao,IOF,IPI,CIDEcombustvel,ICMScombustveleemprstimocompulsrio.(maso
previstonoincisoIdoArt.148,CFsomenteesse,poisnstemos3situaesqueelepodeser
cobrado(hincisoIIdoartigotambm,quenoentraaqui)

d)Princpiodaanterioridadenonagesimalounoventena
**Art.150,III,c,CF
**Irretroatividadedaleitributria.Tributosnoretroagem.
Secriadoouaumentado,otributo,spodersercobrado,90diasdapublicao
dalei.
**Oprincpiodanoventenaexcluioprincpiodaanterioridadeanual?No.Elena
verdade,andajunto,eleveiopracomplementarop.daanterioridadeanual.
Esteprincpiofoicriadopararepararproblema:sealeiforlanadanodia
10.12.2015,elapassariaavigerem01.01.2016,semesteprincpiodariapoucotempoparao
contribuinteporissoesseprincpiofoigerado.garantiadequenomnimodevempassar
noventadiasdadatadapublicaoparasercobrada.
Excees:impostodeimportao,impostodeexportao,IOF,impostode
renda,emprstimocompulsrio(Art.148,I,CF),aumentodabasedeclculodoIPTUeo
aumentodabasedeclculodoIPVA.
PERGUNTA:Oemprstimocompulsrioexceoaalgumprincpioconst.tributrio?,
nocasodoincisoI,princpiodaanterioridadeanualenonagesimalsomente.
PERGUNTA:Porqueasexceesnosoinconstitucionais?Qualarazodesses
tributos/impostosseremexceoaoprincpio?(oucite3impostosquesotributosde
exceoesuasrazes....)
(1doArt.150CF,trazquasetodasasexcees)
>>Porqueos3impostos(impostodeimportao,exportaoeIOF)soextra
fiscais,sotributosregulatriosenofiscais.Suponhamosoacontecimentodeuma
calamidadepblica...poderousaressesvalores,emcasodeemergncia.
PROVA
visodoSTFnastaxastributrias...
teoriapentapartida
competnciatributria...
SaberquaissoosimpostosdaUnio,estados.....vermunicpioseestados(3cada)....
orestantedaUnio(maisfcildedecorar).
SomenteaUniopodecriarumnovotributo,impostonovo,oucontribuionova.S
poderiacriarumacontribuionovaseversarsobre>>contribuiosocialpara
seguridadesocial.
NopodecriarumaCIDE,porex.
emprstimocompulsriospodesercriadoporleicomplementar.
spodemsercriadosporleicomplementar:impostosresiduais,contribuiessociais
paraseguridadesocial,emprstimocompulsrioeoIGF.
Impostoxcontribuio
DefiniodetributoArt.3,CTN......

IMUNIDADESTRIBUTRIAS

Tantoosprincpiosconstitucionaistributrioscomoasimunidadestributrias,justamente
por serem limitaes constitucionais ao poder de tributar so consideradas clausulas ptreas.
Art.60,4,IV,CF.
 Limitaesconstitucionaisdireitosegarantiasindividuaisdocidadocontribuinte.
CONCEITO: a dispensa constitucional do pagamento de tributo. uma regra que de no
incidnciatributria.umaregradeincompetnciatributria.Todasasdispensasconstitucionais
depgtodetributosoregrasdeimunidade.
Art.195,7,CF.(taescritoisento,masnaverdadedeveriaserimune).
Quando a dispensa de pgto de tributo por dita na constituio estamos diante de imunidade,
quandoforditaporleiextraconstitucionalestamosdiantedeiseno.Art.9,CTN.Art.150,CF.

ESPECIESDEIMUNIDADE

OBS: no direito brasileiro no h previso de regras de imunidade para os emprstimos

compulsrios,paracontribuiodemelhoria

ESPCIE RECIPROCA: impossibilidade dos entes polticos cobrarem impostos uns dos
outros. Art. 150, VI, a, CF. Podendo ser estendidas as autarquias e a Unio a imunidade
recproca.

ESPCIE RELIGIOSAS: art. 150, VI, b, CF. O patrimnio das religies imune de pgto de
impostos.Abrangequalquerreligio,poissomosumestadolaico.
Pelo conceito dessa teoria bastante amplo, abrangente, alcanando todo o patrimnio que
estiverligadoafinalidadedaentidadereligiosa.

RELAOJURDICATRIBUTRIA

Conceito: a relao que se estabelece entre o Estado como um credor, e os particulares,

pessoafsicaoujurdica,comodevedoresnacobranaefiscalizaodostributos.
Noteremoscrditotributriosemantespassarpeloseguinteprocesso:
HiptesedeIncidnciaFatoGeradorObrigaoTributriaCrditoTributrio

Hiptese de incidncia: a situao prevista em Lei, que permite a cobrana do tributo. a

regra que d o comando geral. (Exemplo: todos que adquirem imvel urbano paga
obrigatoriamenteIPTU,istoofatogerador,aprevisoemLei).

Fatogerador:amaterializaodahiptesedeincidncia.aconcretizaofticadasituao
prevista em Lei. concretizar aquilo que a Lei diz. (Exemplo: quem compra um carro precisa
pagarIPVA,eleestpraticandoumatoprevistoemLei).Previsolegal:art.114118CTN.

3.1 Interpretao objetiva do fato gerador: art. 118 do CTN. Tributo no olet. (Exemplos:
imposto de renda, jogo do bicho, recolhimento de ITBI). Ocorreu o fato gerador, ele
tributa,nointeressandoseoatofoicanceladoposteriormenteoujulgadoilcito.
Obrigao Tributria: art. 113 CTN. Com a ocorrncia da hiptese prevista em lei e do fato
gerador,imediatamenteocorreumaobrigaotributria,sedividindoemprincipaleacessria.

4.1 Principal:art.113,1.Ligadadiretamenteaopagamento.obrigaotributriaprincipal
aobrigaodepagarotributoouamultatributria.

4.2 Acessria: art. 113,2. Ligada diretamente a fiscalizao. Possui carter instrumental
comvistaafiscalizaodorecolhimentodostributos.Quempraticaestfiscalizaoo
Estado. (Exemplos: declarao do imposto de renda, nota fiscal, escriturao contbil).
No cumprida a obrigao acessria, essa ir se converter em obrigao tributria
principal,emformademultatributria(art.113,3).

Aobrigaotributriaacessriaautnomaemrelaoobrigaoprincipal.
Art.175,pargrafonicodoCTN:tratadaexclusodocrditotributrio.
 Sujeitosdaobrigaotributria
5.1 Sujeitoativo:
5.2 Sujeitopassivo:temososujeitodireto(queocontribuinte)eosujeitoindireto(queo
responsvel).Previsolegal:art.121CTN.
Ocontribuinteaquelequepraticaofatogerador.
O sujeito ativo indireto uma terceira pessoa que no possui relao direta com o fato
gerador,entretantodeverecolherdeterminadotributoemrazodedisposiodeLei.
Acapacidadetributriapassivaindependedacapacidadecivil.

Observaes:Convenesentreparticulares:123,CTN.

RESPONSABILIDADETRIBUTRIA

Art.130,CTN

CRDITOTRIBUTRIO
1CONCEITO
ODireitodoEstado,enquantosujeitoativodarelaojurdicatributria,exigirdosujeito
passivo,opagamentodotributo.omomentodeexigibilidadedarelaojurdicatributria.

2CONSTITUIO/NASCIMENTO
Paraquehajaonascimento/constituiodocrditotributrionecessriaaocorrnciade
umprocedimentoadministrativodenominadodeLANAMENTO.

2.1 Lanamento: (A finalidade do lanamento criar o crdito tributrio, por meio do

meio administrativo que vai se verificar os elementos do tributo, atravs desse vai se verificar
qual o tributo devido, o montante do valor devido... como que se chegou aquele montante?
lanamentoadocumentaodocrditotributrio.)
a) conceito: a documentao do crdito tributrio. o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador, o montante do tributo devido, e
identificarosujeitopassivo.Art.142doCTN.
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo
lanamento,assimentendidooprocedimentoadministrativo tendente a verificar a ocorrncia do
fatogeradordaobrigaocorrespondente,determinaramatriatributvel,calcularomontantedo
tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob
penaderesponsabilidadefuncional.

Diferenadecompetnciarelativaxexclusiva
COMPETNCIATRIBUTRIAPARAEFETIVAROLANAMENTOINDELEGVEL.
Sautoridadeadm.podecriarocrditotributrio.Sautoridadeadm.competente.
LANAMENTOUMATOPRIVATIVO.

b)naturezajurdica:constitutiva.
c) espcies de lanamento: a classificao das espcies de lanamento
obtidaapartirdograudeauxliodosujeitopassivonaconstituiodocrditotributrio
c.1 lanamento direto ou de ofcio: no h qualquer participao na
constituio do crdito tributrio do sujeito passivo. 148 e 149 CTN. Ex. IPTU, IPVA, taxas de
modogeral.
c.2lanamentopordeclarao:art.147CTN.Oestadonodispede
todas as informaes de que necessita para constituio do crdito tributrio, dessa forma,
precisa do auxlio do sujeito passivo, que vai prestar as respectivas informaes por meio de
declarao.Ex.IIeIE.
c.3lanamentoporhomologao:amodalidadedelanamentoem
que o sujeito passivo, por meio de declaraes e informaes, auxilia, consideravelmente, o
Estadonaconstituiodocrditotributrio.Nessamodalidadedelanamento,osujeitopassivo
deveanteciparopagamentodotributo,composterioranlisedaautoridadeadm.fazendriaque
selimitaahomologar,ouno,ospagamentoseinformaesprestadaspelosujeitopassivo.Art.
150 CTN. Ex. IR, (difere do lanamento por declarao, pois o contribuinte antecipa o
pagamento),ISS,COFINS,ICMS,IPI,PIS/PASEP.
CRDITOTRIBUTRIO....continuao...
3SUSPENODOCRDITOTRIBUTRIO
Art.151:Suspendemaexigibilidadedocrditotributrio:
Aexigibilidadedocrditotributrioqueestsuspenso,e,noocrditotributrioemsi.
IMoratriaaprorrogaodoprazodevencimentodotributo.
Ex. catstrofes naturais, que entra em situaes de calamidade pblica, pode ocorrer a
prorrogao.

IIOdepsitodoseumontanteintegral

>>OSTFdeclarouinconstitucionalaexignciadedepsitoprvio

III as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo
tributrioadministrativo
Ex.recursosadm.narbitatributria.(ImpostodeRendaPJouPF?). O recurso adm.
podeserprotocoladoemqualqueragnciada
Smula vinculante n21 do STF: inconstitucional a exigncia de depsito ou
arrolamentoprviosdedinheirooubensparaadmissibilidadederecursoadministrativo.
IVaconcessodemedidaliminaremmandadodesegurana.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de
aojudicial
AnalisaseoincisoIVeVjuntos...
EX. MS com medida liminar ou ao declaratria de inexigibilidade de dbito tributrio
compleitodetutelajurisdicionalantecipada.
**NonovoCPCtrocaseatutelaantecipadapelatutelaprovisria.
VIoparcelamento.
Ex.Refis,tambmoRefisdacrise(soparcelamentosemmbitofederal),Paex...
Pargrafonico.Odispostonesteartigonodispensaocumprimentodasobrigaes
assessrios dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela
consequentes.
Quer dizer que: mesmo estando o principal suspenso, as obrigaes acessrias
subsistem.
Ainterposiodeaojudicialporsis(porpartedocontribuintesemconcesso
de liminar ou antecipao de tutela), no suspende a exigibilidade do crdito
tributrio.

4EXTINODOCRDITOTRIBUTRIO
Art.156Extinguemocrditotributrio:(comopagamento)
Iopagamento
IIacompensao (quando voc tem para receber do estado, em precatrios no
caso...)
IIIatransao
IV remisso (perdo de dvida deve estar em harmonia com as leis
oramentrias)
Vaprescrioeadecadncia
1) DECADNCIA a perda do direito da fazenda pblica constituir o
respectivocrditotributrio,emrazododecursodotempo.
Prazo=5anos
Baselegal,Art.173eArt.150,4doCTN
Ocorrendo decadncia. Passado esse tempo sem que a autoridade
tributriaconstituaocrditotributrio,haveraperdadodireito,ouseja,aextinodo
crditotributrio.(aquifaseadministrativa/extrajudicial)
 PorissoqueoSTFdeclarouinconstitucionalaleiquetratadascontribuies
previdenciriasquedizque10anosoprazodedecadncia.
A diferena entres os artigos supracitados (Art. 173, I e 4 do Art.
150),estnoinciodacontagemdoprazode5anos.
Ex. 173, I vence dia 30.05.2015. Neste caso, comearia contar no
exerccioseguinte,ouseja,em01.01.2016,teriaat01.01.2021paraocrdito.
Ex. 150, 4 vence dia 30.05.2015, o crdito poder ser feito at
30.05.2020.
A regra a aplicao do termo inicial da contagem do prazo
decadencial previsto no artigo 173, I, CTN. Entretanto, quando se tratar de tributo
sujeitoalanamentoporhomologao,aplicaseodispostono4doArt.150,CTN.
Ex.
PROVA....PERGUNTA:Fulanodetalfoinotificadoparapagamentode
imposto de renda devido cujo fato gerador data de janeiro de 2010. Voc como
procurador do fulano de tal, existiria algum argumento? Que argumento existiria para
defenderoseucliente.
Comoestamosdiantedeumtributoqueestsujeitoalanamentopro
homologao,alegariaquejocorreuadecadncia.

NO CAI NA PROVA>NA VISO DO STJ, PARA QUE SE APLIQUE O ART. 150, 4.O
TRIBUTODEVESERSUJEITODOLANAMENTOPORHOMOLOGAO.
DEVEHAVEROPAGAMENTOPORPARTEDOCONTRIBUINTE,MESMOQUEPARCIAL.

VIaconversodedepsitoemrenda
VII o pagamento antecipado e a homologao do lanamento (lanamento por
homologao)nostermosdodispostonoartigo150eseus1e4
VIIIaconsignaoempagamento,nostermosdodispostono2doartigo164
IXadecisoadministrativairreformvel,assimentendidaadefinitivanarbita
administrativa,quenomaispossaserobjetodeaoanulatria
PROVA**Existe trnsito em julgado na rbita adm.. Se eu levei a
questo em mbito adm. e perdi.. eu posso entrar com uma nova ao no poder
judicirio.
Este inciso direcionado adm. fazendria. Ou seja, se a
administraoperdeunombitoadm.,elanopodeentrarcomaojudicial.
Socontribuinte,nocasodehaverperdido,poderbuscarseudireito
nopoderjudicirio.
Xadecisojudicialpassadaemjulgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies
estabelecidasemlei.
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do
crditosobreaulteriorverificaodairregularidadedasuaconstituio,observadoo
dispostonosartigos144e149.

27.05.2015

**Certidopositivacomefeitodenegativa:(3situaes)
1Nasexecuesfiscaisemquehajapenhoradebensdoexecutado(segurana
dojuzo).
2Noscasosdesuspensodaexigibilidadedocrditotributrio(151,CTN).
3Crditostributriosaindanovencidos.
Ex.aempresadeveotributo,entretantoelaestquestionandoseessetributo
efetivoouno...oueladeve,masestcomestadvidaparcelada.

CTNArt.206.Temosmesmosefeitosprevistosnoartigoanterioracertido
dequeconsteaexistnciadecrditosnovencidos,emcursodecobranaexecutiva
emquetenhasidoefetivadaapenhora,oucujaexigibilidadeestejasuspensa.




IPTU
***Impostopredialeterritorialurbano.
1Legislao:
Art.156,I,CF.Art.156.CompeteaosMunicpiosinstituirimpostossobre:
Ipropriedadepredialeterritorialurbana
Art.32a34,CTN.
Art.32.Oimposto,decompetnciadosMunicpios,sobreapropriedadeprediale
territorialurbanatemcomofatogeradorapropriedade,odomniotilouapossedebem
imvelpornaturezaouporacessofsica,comodefinidonaleicivil,localizadonazona
urbanadoMunicpio.
1Paraosefeitosdesteimposto,entendesecomozonaurbanaadefinidaemlei
municipalobservadoorequisitomnimodaexistnciademelhoramentosindicadosem
pelomenos2(dois)dosincisosseguintes,construdosoumantidospeloPoderPblico:
Imeiofiooucalamento,comcanalizaodeguaspluviais
IIabastecimentodegua
IIIsistemadeesgotossanitrios
IVrededeiluminaopblica,comousemposteamentoparadistribuio
domiciliar
Vescolaprimriaoupostodesadeaumadistnciamximade3(trs)
quilmetrosdoimvelconsiderado.
2Aleimunicipalpodeconsiderarurbanasasreasurbanizveis,oudeexpanso
urbana,constantesdeloteamentosaprovadospelosrgoscompetentes,destinados
habitao,indstriaouaocomrcio,mesmoquelocalizadosforadaszonasdefinidas
nostermosdopargrafoanterior.
Art.33.Abasedoclculodoimpostoovalorvenaldoimvel.
Pargrafonico.Nadeterminaodabasedeclculo,noseconsideraovalordos
bensmveismantidos,emcarterpermanenteoutemporrio,noimvel,paraefeitode
suautilizao,explorao,aformoseamentooucomodidade.
Art.34.Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel,otitulardoseudomnio
til,ouoseupossuidoraqualquerttulo.

2SujeitoAtivoMunicpio.
CFArt.24.CompeteUnio,aosEstadoseaoDistritoFederal
legislarconcorrentementesobre:
Idireitotributrio,financeiro,penitencirio,econmicoeurbanstico
CumuladocomArt.30daCF.:
Art.30.CompeteaosMunicpios:
Ilegislarsobreassuntosdeinteresselocal
IIsuplementaralegislaofederaleaestadualnoquecouber

Quando h competncia concorrente, a Unio vai tratar das normas gerais, ela diz qual
que a base de clculo, quem o contribuinte, qual o fato gerador do IPTU... E
osMunicpiosvodarasnormasmaisespecficasdentrodesuacompetncia.
3SujeitoPassivo(quemdevepagaroIPTU)
CTNArt.32.Oimposto,decompetnciadosMunicpios,sobreapropriedadeprediale
territorialurbanatemcomofatogeradorapropriedade,odomniotilouapossede
bemimvelpornaturezaouporacessofsica,comodefinidonaleicivil,localizadona
zonaurbanadoMunicpio.
**domniotil=usufruto.
CTN Art. 34. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu
domniotil, ou o seupossuidora qualquer ttulo. (na prtica no s o possuidor que
possuiaposseAdUsucapione).
 Oinquilinonosujeitopassivo/contribuintedoIPTU.Mesmocomcontrato
delocao.
Mas o proprietrio pode cobrar do inquilino, esse valor estipulado no contrato, via
judicial,cabonorecebaconsensualmente.
CTN Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares,
relativasresponsabilidadepelopagamentodetributos,nopodemseropostasFazenda
Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.

4FatoGeradorApossedeimvel.ApossedeUsucapio(Ad Usucapione). O cara no
temregistro,elesecomportacomoproprietrioeaspessoasoidentificamcomoproprietrio.

5BasedeclculoValorvenaldoimvel(valordemercado/devenda).

6Alquotassosospercentuais(1%...)seaplicaaalquotasobreabasedeclculo.

6.1 Progressivas Para que um tributo tenha alquotas progressivas, a CF tem que
autorizar. Ex. Temos 4 impostos progressivos: IPTU, IR, ITR (estes por expresso na
CF)....ITCMD(esteporentendimentodoSTF,nojulgamentodeumaADI).

>IPTUPODESERPROGRESSIVOEM2SITUAES:
1Paracumprimentodafunosocialdapropriedade:Art.182,4,II
CF
Art.182.Apolticadedesenvolvimentourbano,executadapelo
PoderPblicomunicipal,conformediretrizesgeraisfixadasemlei,
temporobjetivoordenaroplenodesenvolvimentodasfunessociais
dacidadeegarantirobemestardeseushabitantes.
4facultadoaoPoderPblicomunicipal,mediantelei
especficaparareaincludanoplanodiretor,exigir,nostermosdalei
federal,doproprietriodosolourbanonoedificado,subutilizadoou
noutilizado,quepromovaseuadequadoaproveitamento,sob
pena,sucessivamente,de:
IIimpostosobreapropriedadepredialeterritorialurbana
progressivonotempo
****porissoqueosterrenosbaldios,quenosetem
cuidados,osmun.podemtributarcomumaalquotamaior...elavai
aumentandonotempo,enquantonoforregularizada/cumpridaa
funosocialdapropr..
2Emrazodoaumentodabasedeclculo(aumentodovalorvenal):
Art.156,1,ICF.
Art.156.CompeteaosMunicpiosinstituirimpostossobre:
1Semprejuzodaprogressividadenotempoaqueserefere
oart.182,4,incisoII,oimpostoprevistonoincisoIpoder:
Iserprogressivoemrazodovalordoimvel

6.2DiferenciadasEmrazodalocalizao,emrazodouso(comercial,residencial...)
Art.156,1,IICF.
II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do
imvel.

OBS****ALQUOTAS>> VALE PARA OS TRIBUTOS NUMA MANEIRA GERAL:
ESPCIESDEALQUOTAS:
Naalquotaproporcionaloufixa,nohumavariaodasalquotas,mesmo
diantedavariaodabasedeclculo.
1Proporcionaloufixaalquotassofixas,novariam.Ex.ITBI.
BC ALQUOTA
100.000 2%
 200.000 2%
300.000 2%

2Progressivahumavariaodasalquotas,quepodeocorrer:comaumentodabase
de clculo, para cumprimento da funo social da propriedade. Ex. IPTU, ITR, imposto de
renda.
Aprogressividadeumatcnicadevariaodealquota.
BC ALQUOTA
100.000 0,5%
200.000 1%
300.000 1,5%


7Isenesencontronocdigotributriodomunicpio.

03.06.2015

ITBI (Imposto de Transmisso sobre bens imveis
onerosos)

1.Legislao:Art.156,IICFeArt.36a42CTN

2. Sujeito ativo: municpios. (O distrito federal tambm cobra os impostos municipais,
pois,porexpressonaCFnopodesesubdividiremmunicpios).

3. Sujeito passivo: comprador ou vendedor conforme CTN. Compete aos municpios a
competncia especfica de indicar quem ser o sujeito passivo do ITBI. Como regra, so os
compradores.Porqueointeresseemadquirirdeles.
CTNArt.42.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,
comodispuseralei.
4.Fatogeradoratransmissointervivosporatoonerosodebensimveis.
IncideoITBInatransmissodedireitosreaissobreimveisexceto nos direitos reais de
garantia. (Ex. hipoteca e alienao fiduciria) nesses no incide porque no h transmisso
dapropriedade,umameragarantia.
CFArt.156.CompeteaosMunicpiosinstituirimpostossobre:
IItransmisso"intervivos",aqualquerttulo,poratooneroso,debensimveis,por
naturezaouacessofsica,ededireitosreaissobreimveis,excetoosdegarantia,bem
comocessodedireitosasuaaquisio
**Nacessodedireitoshereditriosonerosa,incideoITBI.
**NoincideITBIsobreusucapio.Porquenohtransmissodoimvel.
**IncideITBIsobreadjudicao.

5.Basedeclculovalorvenaldoimvel(amesmadoIPTU).

6. Alquotas smula 656 STF. O ITBI tem alquotas proporcionais (fixas). Pode o
municpio estabelecer alquotas diferenciadas do ITBI em razo da variao da avaliao do
imvel?NO,porquefixa.
Smula656
inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de
transmisso"intervivos"debensimveisitbicombasenovalorvenaldoimvel.

****Noarrendamento,oarrendatriotemdireitodepreferncianacompradoimvel,mesmo
que o contrato de arrendamento no esteja averbado na matrcula do imvel juntoao RI (registro
deimveis).
Diferentementedoaluguel,ocontratodealugueldeveseraverbadonamatrculaparaqueeste
exijadireitodepreferncia.
****OBS:IMUNIDADEESPECFICAArt.156,2,ICF:
 2OimpostoprevistonoincisoII:
Inoincidesobreatransmissodebensoudireitosincorporadosaopatrimniode
pessoajurdicaemrealizaodecapital,nemsobreatransmissodebensoudireitos
decorrentedefuso,incorporao,cisoouextinodepessoajurdica,salvose,
nessescasos,aatividadepreponderantedoadquirenteforacompraevendadesses
bensoudireitos,locaodebensimveisouarrendamentomercantil

ITR
Soimpostosreais,porqueincidemsobrebens.(ITR,ITBI....)

1.Legislao(Art.153,VICF)Lei9.393/96eDec.Lei4.382/02.
Art.153.CompeteUnioinstituirimpostossobre:
VIpropriedadeterritorialrural
2.SujeitoativoUnio.

3.Sujeitopassivo(Art.31CTN)
Art.31.Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel(RURAL),otitulardeseu
domniotil(usufruto),ouoseupossuidoraqualquerttulo(adusucapione).
4. Fato gerador (Art. 29, CTN): domnio til, posse do imvel por natureza de imvel
localizadoemimvelrural.

5.Basedeclculo:art.30doCTN,valorfundiriodoimvelrural.valordaterranua,
o valor fundirio. No se calcula o valor das benfeitorias ou plantao. Somente o valor do
terreno.
excluda da base de clculo do ITR, as reas improdutivas, bem como as
reasdepreservaoeproteoambiental,taiscomoasAPPS,asreasdereservaslegais
(matanativa).

6.Alquotassoprogressivas(sovariveis).AfinalidadedaprogressividadedoITR,
ocumprimentodafunosocialdapropriedade.
Hdoiscritriosprevistosnaleiparaquesealcanceessaprogressividade:
1Graudeutilizao
2Tamanhodarea

Neste sentido, quanto maior o imvel e menor o seu grau de utilizao, maior a sua
alquota.

7.Imunidadeespecfica(Art.153,4,CF)
4OimpostoprevistonoincisoVIdocaput:
Iserprogressivoetersuasalquotasfixadasdeformaadesestimulara
manutenodepropriedadesimprodutivas
IInoincidirsobrepequenasglebasrurais,definidasemlei,quandoasexploreo
proprietrioquenopossuaoutroimvelparaagriculturafamiliar.Nopodeter
empregados...
IIIserfiscalizadoecobradopelosMunicpiosqueassimoptarem,naformadalei,
desdequenoimpliquereduodoimpostoouqualqueroutraformaderennciafiscal.
***extrafiscal.

PERGUNTA:
1JONES ADQUIRIU IMVEL LOCALIZADO NO PERMETRO URBANO. REFERIDO
IMVELUTILIZADOPARAEXERCCIODEATIVIDADEAGRCOLAEPECURIA.QUE
IMPOSTOJONESDEVERRECOLHER?FUNDAMENTE.
DeverrecolheroITR.
Tal deciso foi declarada pelo STF e TRF 5 regio: restabelecendo assim a plena
vignciadoart.32doCTN,impondoaregradaprevalnciadadestinaodoimvelparafins
deincidnciadoITRoudoIPTU,sujeitandoseoimvelcomdestinaoruralaoITRmesmo
queestejanareaurbanadomunicpio.
 2 NA RENNCIA H DIREITOS HEREDITRIOS, INCIDE ALGUM IMPOSTO?
JUSTIFIQUE.
No.Porquenohtransmissodapropriedade.

ENACESSODEDIREITOSHEREDITRIOS,INCIDEALGUMIMPOSTO?
Sim.SeforonerosaincideoITBI.SeforgratuitaincideoITCMD.

10.06.2015

IMPOSTOSOBRESERVIOSISS

1.Baselegal
Leicomplementar116/2003
art.156,IIICF.
Art.156.CompeteaosMunicpiosinstituirimpostossobre:
III servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei
complementar.
*** NO PODERIA EXISTIR LEI ORDINRIA. NORMAS GERAIS TEM QUE SER
PORLEICOMPLEMENTAR.
Art.146,CF.
Hainda,todososcdigostributriosdomunicpio.

2.Sujeitoativo
Municpios

3.Fatogerador
Efetiva prestao de servios, por pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem
estabelecimentofixodosserviosprevistosnoanexodaLC116de2003.
Spossvel,acobranadoISS,sehouveraefetivaprestaodesseservio.


4.Sujeitopassivo
ContribuintedoISSoprestadordeservios.
QuandohvnculoempregatcionohISS.

5.Basedeclculo
opreodoservioprestado.

6.Alquotas
Leicomplementar116/2003,fixaumaalquotamxima.
AalquotamximadoISS5%.Nenhummunicpiopodecobraralmdisso.
Art.156,3,CF
A alquota mnima que existe hoje Art. 88/ADCT 2%. Mas no h lei complementar.
Poucosseguemisso.
3EmrelaoaoimpostoprevistonoincisoIIIdocaputdesteartigo,cabelei
complementar:
Ifixarassuasalquotasmximasemnimas
IIexcluirdasuaincidnciaexportaesdeserviosparaoexterior.
IIIregularaformaeascondiescomoisenes,incentivosebenefciosfiscaissero
concedidoserevogados.

OISSpodesercobradodeformafixa?SIM.

OBS.Smulavinculante31STF.

IMPOSTOSOBREACIRCULAODEMERCADORIASE
PRESTAODESERVIOSICMS

 1.Baselegal
Art.155,II,CF
Art.155.CompeteaosEstadoseaoDistritoFederalinstituirimpostossobre:
IIoperaesrelativascirculaodemercadoriasesobreprestaesdeserviosde
transporteinterestadualeintermunicipaledecomunicao,aindaqueasoperaeseas
prestaesseiniciemnoexterior

EuvouencontrarquestesespecficassobreoICMSnaLC87/1996.

2.Sujeitoativo
RICMS:37.699/97
Estados
DF

3.Fatogerador
Circulaodemercadorias
Prestaodeservios.Entretanto,existemapenas3serviosemqueoICMS
cobrado:detransporteinterestadual,detransporteintermunicipaleserviosdecomunicao.
Serviosdecomunicao=tvsporassinatura,serviodebandalarga,internetvia
rdio....
**OBS:NaimportaodeprodutostambmincideICMS...(assimcomoincideIPI,
PIS/PASEP,COFINS...)

4.Sujeitopassivo

4.1.ContribuinteprecisapagarICMSqualquerpessoafsicaoujurdicaque
realizecomhabitualidadeouemvolumequecaracterizeintuitocomercial,operaesde
circulaodemercadoriasoupresteosserviosdetransporteinterestadual,intermunicipale
deeducao.

4.2.Responsvel:substituiotributria(ICMSST)
Aescolha,pelalei,deumdossujeitosdacadeianegocialdedeterminado
produto,paraopagamentointegralouparcialdoICMScorrespondenteaosfatosgeradoresda
respectivarelaocomercial.

H2formasdeST(substituiotributria):
1STprogressivaopagamentovaiocorrerantesda
ocorrnciadofatogerador.Ex.nasvendasdeveculosnovos,emqueaindstriavairecolher
osfatosgeradoresdetodososfatosgeradoresdarelaocomercial,quevaidesdea
concessionriaparaoconsumidorfinal....(depende)

2STregressiva(diferimento=adiar)opagamentodotributo
sermaisprafrente.Ex.indstriadelaticniosqueirrecolheroICMSapenasdepoisquando
venderoprodutoacabado

5.Basedeclculo
Preodamercadoria(valordaoperao=valordanotafiscal)
quandoofatogeradorforaprestaodeservio,abasedeclculoopreodoservio.

6.Alquotas
Cadaestadovaiestipularsuasalquotas.
oRS,temalquotaregrade17%paravendasdemercadoriasdomodogeral(energia
eltrica...),eumasegundaalquotade25%(parabebidas,cosmticos...),emaisredutoresde
alquotasquede12%e7%

7.Caractersticas

 7.1.SeletivaoICMSumimpostoquePODEserseletivo.Aseletividadeuma
tcnicautilizadaparaoICMSeparaoIPI,sparaesses2impostos.Estligada
necessidadedoproduto.umatcnicadevariaodealquotastambm,no
progressividade,masumatcnicatambm.Quantomaisnecessrioumproduto,maisbaixa
seraalquota.Quantomenoranecessidadedeumproduto,maiorseraalquota.
Aalquotapodechegara360%.
Aalquotadocigarrohojeestemtornode100%.

7.2.Nocumulatividade

IMPOSTODERENDAIR

*******PROVA:10marcar,2a3responder.*******
Provaapartirderelaojurdicatributria.

1.Legislao
>Art.153,III,CF
Art.153:CompeteUnioinstituirimpostossobre:IIIrendaeproventosdequalquer
natureza

>Art.43a45,CTN
+++Art.43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer
naturezatemcomofatogeradoraaquisiodadisponibilidadeeconmicaoujurdica:
Iderenda,assimentendidooprodutodocapital,dotrabalhooudacombinaodeambos
IIdeproventosdequalquernatureza,assimentendidososacrscimospatrimoniaisno
compreendidosnoincisoanterior.
1oAincidnciadoimpostoindependedadenominaodareceitaoudorendimento,da
localizao,condiojurdicaounacionalidadedafonte,daorigemedaformadepercepo.
2o Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as
condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto
referidonesteartigo.
Art.44.Abasedeclculodoimpostoomontante,real,arbitradooupresumido,darenda
oudosproventostributveis.
Art.45. Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43,
semprejuzodeatribuiraleiessacondioaopossuidor,aqualquerttulo,dosbensprodutores
derendaoudosproventostributveis.
Pargrafonico.Aleipodeatribuirfontepagadoradarendaoudosproventostributveis
acondioderesponsvelpeloimpostocujaretenoerecolhimentolhecaibam.

>Dec.lei3000/1999(RIR)
>Lei7.713/1988DestaqueparaoArt.6(isenesIRPF):
Art.6Ficamisentosdoimpostoderendaosseguinterendimentospercebidos
porpessoasfsicas:
Iaalimentao,otransporteeosuniformesouvestimentasespeciaisdetrabalho,
fornecidosgratuitamentepeloempregadoraseusempregados,ouadiferenaentreopreo
cobradoeovalordemercado
IIasdiriasdestinadas,exclusivamente,aopagamentodedespesasdealimentaoe
pousada,porservioeventualrealizadoemmunicpiodiferentedodasededetrabalho
IIIovalorlocativodoprdioconstrudo,quandoocupadoporseuproprietriooucedido
gratuitamenteparausodocnjugeoudeparentesdeprimeirograu
IVasindenizaesporacidentesdetrabalho
Vaindenizaoeoavisoprviopagospordespedidaourescisodecontratodetrabalho,
atolimitegarantidoporlei,bemcomoomontanterecebidopelosempregadosediretores,ou
respectivosbeneficirios,referenteaosdepsitos,jurosecorreomonetriacreditadosem
contasvinculadas,nostermosdalegislaodoFundodeGarantiadoTempodeServio
VIomontantedosdepsitos,juros,correomonetriaequotaspartescreditadosem
contasindividuaispeloProgramadeIntegraoSocialepeloProgramadeFormaodo
PatrimniodoServidorPblico
VIIossegurosrecebidosdeentidadesdeprevidnciaprivadadecorrentesdemorteou
invalidezpermanentedoparticipante.
VIIIascontribuiespagaspelosempregadoresrelativasaprogramasdeprevidncia
privadaemfavordeseusempregadosedirigentes
IXosvaloresresgatadosdosPlanosdePoupanaeInvestimentoPAIT,dequetrata
oDecretoLein2.292,de21denovembrode1986,relativamenteparcelacorrespondentes
contribuiesefetuadaspeloparticipante
XascontribuiesempresariaisaPlanodePoupanaeInvestimentoPAIT,aquese
refereoart.5,2,doDecretoLein2.292,de21denovembrode1986
XIopecliorecebidopelosaposentadosquevoltamatrabalharematividadesujeitaao
regimeprevidencirio,quandodelaseafastarem,epelostrabalhadoresqueingressaremnesse
regimeapscompletaremsessentaanosdeidade,pagopeloInstitutoNacionaldePrevidncia
Socialaoseguradoouaseusdependentes,apssuamorte,nostermosdoart.1daLein
6.243,de24desetembrode1975
XIIaspenseseosproventosconcedidosdeacordocomosDecretosLeis,ns
8.794e8.795,de23dejaneirode1946,eLein2.579,de23deagostode1955,eart.30daLei
n4.242,de17dejulhode1963,emdecorrnciadereformaoufalecimentodeexcombatenteda
ForaExpedicionriaBrasileira
XIIIcapitaldasaplicesdesegurooupecliopagopormortedosegurado,bemcomoos
prmiosdesegurorestitudosemqualquercaso,inclusivenoderennciadocontrato
XIVosproventosdeaposentadoriaoureformamotivadaporacidenteemservioeos
percebidospelosportadoresdemolstiaprofissional,tuberculoseativa,alienaomental,
esclerosemltipla,neoplasiamaligna,cegueira,hansenase,paralisiairreversveleincapacitante,
cardiopatiagrave,doenadeParkinson,espondiloartroseanquilosante,nefropatiagrave,
hepatopatiagrave,estadosavanadosdadoenadePaget(ostetedeformante),contaminao
porradiao,sndromedaimunodeficinciaadquirida,combaseemconclusodamedicina
especializada,mesmoqueadoenatenhasidocontradadepoisdaaposentadoriaoureforma
XVosrendimentosprovenientesdeaposentadoriaepenso,detransfernciaparaa
reservaremuneradaoudereformapagospelaPrevidnciaSocialdaUnio,dosEstados,do
DistritoFederaledosMunicpios,porqualquerpessoajurdicadedireitopblicointernooupor
entidadedeprevidnciaprivada,apartirdomsemqueocontribuintecompletar65(sessentae
cinco)anosdeidade,semprejuzodaparcelaisentaprevistanatabeladeincidnciamensaldo
imposto,atovalorde:
a)R$1.313,69(mil,trezentosetrezereaisesessentaenovecentavos),porms,parao
anocalendriode2007
b)R$1.372,81(mil,trezentosesetentaedoisreaiseoitentaeumcentavos),porms,para
oanocalendriode2008
c)R$1.434,59(mil,quatrocentosetrintaequatroreaisecinqentaenovecentavos),por
ms,paraoanocalendriode2009
d)R$1.499,15(mil,quatrocentosenoventaenovereaisequinzecentavos),porms,para
oanocalendriode2010
e)R$1.566,61(mil,quinhentosesessentaeseisreaisesessentaeumcentavos),por
ms,paraoanocalendriode2011
f)R$1.637,11(mil,seiscentosetrintaesetereaiseonzecentavos),porms,paraoano
calendriode2012
g)R$1.710,78(mil,setecentosedezreaisesetentaeoitocentavos),porms,parao
anocalendriode2013
h)R$1.787,77(mil,setecentoseoitentaesetereaisesetentaesetecentavos),porms,
paraoanocalendriode2014enosmesesdejaneiroamarodoanocalendriode2015e
 i)R$1.903,98(mil,novecentosetrsreaisenoventaeoitocentavos),porms,apartirdo
msdeabrildoanocalendriode2015
XVIovalordosbensadquiridospordoaoouherana
XVIIosvaloresdecorrentesdeaumentodecapital:
a)medianteaincorporaodereservasoulucrosquetenhamsidotributadosnaformado
art.36destaLei
b)efetuadocomobservnciadodispostonoart.63doDecretoLein1.598,de26de
dezembrode1977,relativamenteaoslucrosapuradosemperodosbaseencerrados
anteriormentevignciadestaLei
XVIIIacorreomonetriadeinvestimentos,calculadaaosmesmosndicesaprovados
paraosBnusdoTesouroNacionalBTN,edesdequeseupagamentooucrditoocorraem
intervalosnoinferioresatrintadias
XIXadiferenaentreovalordeaplicaoeoderesgatedequotasdefundosde
aplicaesdecurtoprazo
XXajudadecustodestinadaaatendersdespesascomtransporte,freteelocomoodo
beneficiadoeseusfamiliares,emcasoderemoodeummunicpioparaoutro,sujeita
comprovaoposteriorpelocontribuinte.
XXIosvaloresrecebidosattulodepensoquandoobeneficiriodesserendimentofor
portadordasdoenasrelacionadasnoincisoXIVdesteartigo,excetoasdecorrentesdemolstia
profissional,combaseemconclusodamedicinaespecializada,mesmoqueadoenatenhasido
contradaapsaconcessodapenso.
XXIIosvalorespagosemespciepelosEstados,DistritoFederaleMunicpios,relativos
aoImpostosobreOperaesrelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesde
ServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoICMSeaoImposto
sobreServiosdeQualquerNaturezaISS,nombitodeprogramasdeconcessodecrdito
voltadosaoestmulosolicitaodedocumentofiscalnaaquisiodemercadoriaseservios.
XXIIIovalorrecebidoattulodevalecultura.
Pargrafonico.OdispostonoincisoXXIIdocaputdesteartigonoseaplicaaos
prmiosrecebidospormeiodesorteios,emespcie,bensouservios,nombitodosreferidos
programas.
2.SujeitoativoUnio
3.FatoGeradoraaquisiodadisponibilidadeeconmicaoujurdicaderendaouproventos
dequalquernatureza.Art.43,CTN:
Art.43.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobrearendaeproventosdequalquernatureza
temcomofatogeradoraaquisiodadisponibilidadeeconmicaoujurdica:
Iderenda,assimentendidooprodutodocapital,dotrabalhooudacombinaodeambos
... produto do capital:Quando algum investiu o dinheiro no empreendimento, em uma
grande empresa por ex.. A pessoa no trabalhar l, mas ela colocou dinheiro, mesmo assim,
pagarIR,porquesobreprodutodocapital.
OutroEx.alguminvestiunomercadodeaes,aquelerendimentosertributado.
Outroex.derenda:comisso,prlabore,salrio,verbaalimentcia.
IIdeproventosdequalquernatureza,assimentendidososacrscimospatrimoniaisno
compreendidosnoincisoanterior.
Ex.deproventosdequalquernatureza:aposentadorias,penses,rendimentoscom
aluguis,ganhosemloterias(receitasdeprognsticos)...
***Loteriaincideimpostoderendasomenteporqueseenquadranosproventosde
qualquernaturezae,noemrenda.(ovaloranunciadonaloteriaserovalorquevocirreceber
livredeimpostos).

4.Sujeitopassivocontribuinteeoresponsvel.
Contribuinteotitulardarendaoudosproventosdequalquernatureza(trabalhador).
Responsvelquandohretenonoimpostoderenda(IRRFimpostoderendaretido
nafonte).(empregador=responsveltributrio)
 CTNArt.45.Contribuintedoimpostootitulardadisponibilidadeaqueserefereoartigo
43, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens
produtoresderendaoudosproventostributveis.
Pargrafonico.Aleipodeatribuirfontepagadoradarendaoudosproventostributveis
acondioderesponsvelpeloimpostocujaretenoerecolhimentolhecaibam.

NOINCIDEIMPOSTODERENDATANTONAINDENIZAOPORDANOMORAL,QUANTO
NODANOMATERIAL.

NOINCIDEIRsobreaverbaqueosjuzesiroreceber,porqueverbaindenizatria.

NO INCIDE IR sobre verbas indenizatrias, como: auxlio alimentao, dirias, vale transporte,
friasvendidas,avisoprvioindenizado,difcilacesso.
Observadaadesproporo.Nopodehaver

QuandoeuquiserquestionaralgosobreIR(unio)vouprotocolar:
1seforadm.peranteaReceitaFederal

2seforpedidoderestituioperanteaJustiaFederalcontraaUnio

3oIRqueretidonafontedosfuncionriospblicosdosEstadosrevertidoparaoscofresdos
Estados.
3.1.Nessecaso,soufuncionriopblicodoEstadodoRS,tenhoreclamaodoIR,eu
possorequererperanteoprprioEstadodoRS,possoprotocolarpedidoadm.peranteaSec.Da
FazendadoEstadodoRS,senadaadiantar,possoentrarcomumaaojudicialcontraoEstado
doRS...lembrasequesnessecaso.

Outro ex. nas reclamatrias trabalhistas, quando eu ganho, muitas vezes, se desconta IR sobre
todo o valor. Recebi R$200.000,00 na causa, e geralmente, o pagador desconta do IR esses
R$200.000,00, o que no est correto. No versa IR sobre versa indenizatria. Porque tem que
reparar o que verba remuneratria da verba indenizatria. S vai ser pago IR sobre a
remuneratria.

DecisodoSTJ:sobreosjurosmoratriosnoincideimpostoderenda.

SobreinvestimentosincideIR.

SobrerendimentosdapoupananoincideIR.Porquealeiisenta.

5.AlquotasOIRtemalquotasprogressivas.Porquenamedidaquevocvaiganhandomais
(queaumentaabasedeclculo)aumentaaalquota.(7,5%,15%,22,5%e27,5%)
>Aprogressividadeestligadaaoprincpiodacapacidadecontributiva.
CFArt.145,1Semprequepossvel,osimpostosterocarterpessoalesero
graduadossegundoacapacidadeeconmicadocontribuinte,facultadoadministraotributria,
especialmenteparaconferirefetividadeaessesobjetivos,identificar,respeitadososdireitos
individuaisenostermosdalei,opatrimnio,osrendimentoseasatividadeseconmicasdo
contribuinte.
Ex.dededuesdeIR:
gastoscomsade(semlimitedevalores)(gastocomfarmcianopodeserabatidodo
IR)
educao(existetetoemtornodeR$1.900,00)
pensoalimentcia(quemrecebeapensoalimentcia,noquesuperarafaixade
iseno,noimportasemaioroumenordeidade,pagaIR)
gastoscomdependentes(nosfilho)
gastoscomprevidncia(INSS...)
OBS:QUEMRECEBEOVALORDOSEGURODEVIDA,OIRISENTO.
BOLSAFAMLIATAMBMISENTODEIR.