Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Ezequiel Zamora

UNELLEZ

Guanare-Portuguesa

Estudiante: Liliana Grisman

C.I: 25162604

Carrera: Contadura Pblica

Seccin: BN-V

Guanare, Mayo del 2017

 Introduccin:

No cabe duda que los tributos forman parte de la economa del pas, ya que los
mismos son prestaciones de dinero que el estado exige en virtud de una ley, con el
propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el gobierno a travs de
inversiones pblicas, por lo que aumento en el mismo producir un incremento en el
nivel de renta nacional y en caso de una reduccin tendr un efecto contrario.
Permitiendo la participacin de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, que
no son ms que la esencia de la clasificacin de los tributos

Parte de la investigacin har referencia al campo de aplicacin del cdigo

orgnico de tributos, los medios de extincin de las obligaciones tributaria, los sujetos
de la obligacin tributaria entre otros.
Finanza Pblica:

Segn Villegas: "Las finanzas pblicas, en su concepcin actual y

genricamente, tienen por objeto examinar como el Estado obtiene sus ingresos y
efecta sus gastos" y por otra parte Jos Mara Martn dice que las finanzas pblicas
"se relaciona con las erogaciones o gastos realizados por el gobierno, como tambin
con los ingresos o recursos percibidos por aqul".

En ambos conceptos se destaca que las finanzas se ocupan de la actividad

relacionada con los ingresos y gastos. Pero sin embargo podemos definir a las
finanzas pblicas de una manera ms amplia de la siguiente manera: es una ciencia,
ya que es un conjunto de conocimientos sistemticamente organizados de manera
racional y fundadas en el estudio relativo a un objeto determinado que en este caso es
cmo lograr la obtencin y aplicacin de recursos por parte del Estado para poder
cumplir con sus fines.

Actividad Econmica:

Es un proceso productivo que a travs del uso de factores de produccin crean

bienes y servicios para satisfacer las necesidades de los consumidores en una
economa.

En pocas palabras la actividad econmica tienen el propsito de cubrir las

necesidades humanas a partir del trabajo sobre los recursos disponibles en el planeta
y, en ese sentido, contemplan un criterio no slo econmico y empresarial, sino
tambin social y ambiental en la toma de decisiones.

Actividad Financiera:

Sanz de Bujanda identifica la actividad financiera como la accin del Estado y

dems entes pblicos que se dirige a obtener los ingresos necesarios para poder
realizar los gastos que sirven al sostenimiento de los servicios pblicos, entendidos en
su ms amplio sentido.

Es decir que es la obtencin de recursos como la realizacin de gastos pblicos

necesarios para movilizar las funciones y servicios que satisfagan las necesidades de
la comunidad.
Divisin de la Actividad Financiera:

a. Previsin: se estima cules van a ser las entradas (recursos pblicos) y cuales
las salidas (gasto pblico) mediante el presupuesto.
b. Obtencin: que es la realizacin de los ingresos o recursos pblicos, que no
todos son recursos tributarios o recaudacin, hay otra forma de obtencin de
los recursos como el endeudamiento, ya sea mediante el crdito de
Organismos Internacionales o Bancos, o mediante la emisin de letras de
tesorera y bonos.
c. Aplicacin: efectivizaran de gasto pblico, que se hace con un destino
prefijado.

Diferencia entre la Actividad Financiera y la Actividad Econmica:

La actividad econmica, consiste en la produccin de bienes y servicios, con una

dotacin de recursos escasos, para la satisfaccin de las necesidades materiales
ilimitadas que genera una sociedad.

La actividad financiera, deriva de los procesos econmicos de inversin y

financiacin. En la inversin se adquiere un activo bien o derecho mediante un precio
esperando obtener un rendimiento que compense la prdida de disponibilidad de esa
cantidad de dinero. En la financiacin se obtienen recursos, que posteriormente habr
que devolver junto con su retribucin.

Los Tributos:

Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de

imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento
de sus fines.

Clasificacin de los Tributos:

Impuestos:

Es una obligacin pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio,

exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades.

Ejemplo:

Impuesto sobre la renta

Impuesto al valor agregado (IVA)
Sucesiones, donaciones y dems ramos conexos.
Tasa:

Consiste en la utilizacin de un bien del dominio pblico, la prestacin de un

servicio pblico o la realizacin por parte de la Administracin de una actividad que se
refiera, afecte o beneficie de forma especial ha determinado sujeto pasivo.

Es decir, es un tributo cuyo hecho generador est integrado con una actividad
del Estado divisible e inherente, hallndose esa actividad relacionada directamente
con el contribuyente.

Ejemplo:

Timbre fiscal registro pblico servicio consular.

Aduanas propiedad horizontal telecomunicaciones.
Aviacin civil arancel judicial navegacin.
Bultos postales, puertos, aeropuertos.

Contribuciones Especiales:

Es una prestacin obligatoria en razn de beneficios individuales o colectivos

derivados de obras pblicas o actividades especiales del estado.

Ejemplo:

Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.

De mejoras de seguridad social.
Peajes.
Mejoras.
Contribuciones parafiscales.

Derecho Tributario:

De acuerdo con Edgar Jos Moya Milln, el derecho tributario, es el conjunto de

normas jurdicas que se refieren a los tributos, reglamentndolos en sus diversas
formas.

Es decir, el derecho tributario es un conjunto de normas emanadas de un rgano

competente que regulan la aplicacin de los tributos en un determinado territorio.
 Clasificacin o Ramas del Derecho Tributario:

i. Derecho tributario material: Es un conjunto de leyes y normas que estudian cmo

nace y como se extingue la relacin tributaria. Por ejemplo al realizarse la actividad
econmica nace la obligacin tributaria.
ii. Derecho tributario formal: Consiste en cmo aplicar la norma tributaria a un caso
especfico. Analiza la determinacin del tributo. Por ejemplo el impuesto sobre la
renta.
iii. Derecho tributario procesal: Cualquier irregularidad entre el fisco y un particular se
resuelve con el derecho procesal. Cuando surgen controversias entre el estado y
los particulares.
iv. Derecho penal tributario: Se refiere a que si los contribuyentes cometen cualquier
tipo de infraccin el derecho penal tributario tendr la potestad de aplicar la
sancin debida.
v. Derecho internacional tributario: Se aplica para evitar la doble tributacin,
igualmente son un conjunto de tratados emitidos en cada pas.
vi. Derecho constitucional tributario: es una parte de la constitucin donde se refiere al
derecho tributario.

Fuentes del Derecho Tributario:

El Cdigo Orgnico Tributario venezolano vigente, precepta en su artculo 2 las

fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos
nacionales, estatales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas
por los rganos administrativos facultados al efecto.

La Obligacin Tributaria:

Cdigo Orgnico Tributario Artculo 13:

La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del

Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal,
aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios
especiales.

En pocas palabras, la obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley

entre un acreedor que es el Estado y el deudor tributario que son las personas fsica o
jurdicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria. La cual puede
ser exigida de manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir
pagando el tributo.

Elementos de la Obligacin Tributaria:

1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo: El Sujeto Activo de la obligacin

Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de imperio. El
Cdigo Orgnico Tributario lo resea en el Captulo II Artculo 18: Es sujeto
activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo.
2. El Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria, ya sea por deuda
propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable). El Cdigo Orgnico
Tributario lo resea en el Capitulo III Artculo 19: es sujeto pasivo el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributaria, sea en calidad de contribuyente o
de responsable.
3. El Hecho Imponible. Es un hecho jurdico cuyo acto da nacimiento a la
obligacin tributaria o un hecho que tiene efecto jurdico por disposicin de la
ley. El Cdigo Orgnico Tributario lo resea en el Captulo IV Artculo 36. el
hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo,
y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

Autonoma de la Obligacin Tributaria:

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Medios de extincin de la Obligacin Tributaria:

Segn el Cdigo Orgnico Tributario (C.O.T) se establece que:

Capitulo V. Artculo 39. La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios
comunes:

1. Pago.
2. Compensacin.
 3. Confusin.
4. Remisin.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
El pago: es uno de los modos de extinguir las obligaciones que consiste en el
cumplimiento efectivo de la prestacin debida, sea esta de dar, hacer o no hacer
(no solo se refiere a la entrega de una cantidad de dinero o de una cosa). Pago es
el cumplimiento del contenido del objeto de una prestacin.

El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin puede ser efectuado
por un tercero, quien se subrogar en los derechos, garantas y privilegios del
sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su
condicin de ente pblico. (ART. 40 C.O.T)

La compensacin: La compensacin extingue de pleno derecho y hasta su

concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente, por
concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas
tributarias por los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas,
comenzando por las ms antiguas, aunque provengan de distintos tributos y
accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicar el
orden de imputacin establecido en los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 44 de este
Cdigo. (ART. 49 C.O.T)
Confusin: La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el sujeto
activo quedare colocado en la situacin del deudor, como consecuencia de la
transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisin ser tomada
mediante acto emanado de la mxima autoridad de la Administracin Tributaria.
(ART. 52 C.O.T)
Remisin: La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o
remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los intereses y las
multas, slo pueden ser condonados por dicha ley o por resolucin administrativa
en la forma y condiciones que esa ley establezca. (ART.53 C.O.T)
Declaratoria de incobrabilidad: La Administracin Tributaria podr de oficio, de
acuerdo al procedimiento previsto en este Cdigo, declarar incobrables las
obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en
algunos de los siguientes casos:

Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.),

siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero
del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles.
Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia
comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 de este Cdigo.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse

una vez liquidados totalmente sus bienes.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del pas,

siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero
del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles y no se conozcan
bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.

Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no

iniciacin de la accin de cobranza de los crditos tributarios a favor del Fisco,
cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1)
unidad tributaria (U.T.). (ART. 54 C.O.T).
 Conclusin:

En resumen hemos visto la importancia que tiene el derecho tributario porque le

permite al Estado recaudar por medio de los tributos, los cuales son Nacionales,
Provinciales y Municipales, los recursos que necesita para el cumplimiento de sus
fines especficos; como el de dar educacin, crear rutas, proteger la salud, la
seguridad social, entre algunas de sus obligaciones. En relacin a los tributos se ha
distinguido entre los Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales, todos ellos se
asemejan en que son creados por ley o normas legales y son prestaciones dinerarias.
El cumplimiento de los tributos genera lo que llamamos obligaciones tributarias, que es
el vnculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el deudor
tributario que son las personas fsicas o jurdicas, llamados sujetos de obligacin
tributaria. El objetivo de toda obligacin tributaria es recaudar los recursos para cumplir
con los fines del Estado, como se seal al inicio. Por ltimo la comprensin de la
composicin y aplicacin de los tributos y del sistema tributario venezolano en general,
permite saber no slo cuales son las obligaciones que se tienen como contribuyente,
sino tambin los derechos.
 Referencia Bibliogrfica:

Libro:

Cdigo Orgnico Tributario Decreto N 1.434 del 17 de noviembre del 2014.

Art 2- de las fuentes del derecho tributario.

Art 13- de las obligaciones Tributarias.

Art 18- de los sujetos activos.

Art 19- de los sujetos pasivos.

Art 36- de los hechos imponibles.

Art 39- de los medios de extincin.

Internet:

Finanza publica:

(Disponible en: https://www.econlink.com.ar/finanzas-publicas. Consultado el: 24 de

mayo del 2017)

Actividad econmica:

(Disponible en: http://www.actividadeseconomicas.org/2012/05/que-son-las-

actividades-economicas.html Consultado el: 24 de mayo del 2017)

Actividad financiera:

(Disponible en: http://derechomx.blogspot.com/2012/04/la-actividad-financiera.html

Consultado el: 24 de mayo del 2017)

Divisin de la actividad financiera:

(Disponible en: https://www.econlink.com.ar/finanzas-publicas Consultado el: 24 de

mayo del 2017)

Diferencia entre la actividad financiera y la actividad econmica:

(Disponible en: http://www.megatareas.com/doc/20701/ciencia-finanzas.html

Consultado el 24 de mayo del 2017)