UNIVERSIDAD AUTONOMA DE NAYARIT

UNIDAD ACADEMICA DE DERECHO EXT. SUR

EQUIPO #1
tema: derecho fiscal
docente: Lic. carolina Adela cervantes cortina
integrantes:
Luis Fernando partida Jaime
Jos Orestes Arciniega temores
Gustavo Lpez del rio
1.- INICIACION DEL PROCEDIMIENTO
El procedimiento puede iniciarse por el cumplimiento de las obligaciones
fiscales formales, como la presentacin de manifestaciones, avisos, etc.,
a que obligan las diversas leyes fiscales; o por el cumplimiento de la
obligacin fiscal sustantiva, con la determinacin y el pago del tributo,
ya sea que la determinacin sea a cargo del contribuyente o de la
autoridad. Es comn que la diversas leyes tributarias, a fin de controlar
debidamente la recaudacin, establezcan obligaciones fiscales formales
a cargo de los particulares, consistentes en la realizacin de ciertos
tramites administrativos, obligaciones que deben cumplirse dentro de
los plazos que al efecto se sealan t cuya omisin constituyen una
infraccin sancionada por dichos ordenamientos
Como ejemplo de estas obligaciones fiscales, formales tenemos la
obligacin de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes,
prevista por el Art. 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como la
obligacin de presentar el propio registro los avisos que precisan en los
Art. 14 y sig. Del reglamento ya mencionado. En este caso, el
procedimiento quedara agotado con el cumplimiento de la obligacin.
Tocante el procedimiento por el cumplimiento de la obligacin fiscal
sustantiva, podemos distinguir dos momentos; el de la determinacin y
el del pago.
Por lo que se refiere a las instancias del particular, estas pueden
ser de muy diversa ndole: solicitud de devolucin de impuesto pagado
indebidamente; solicitud para que se declare que ha operado la
prescripcin o caducidad; solicitud de condonacin; formulacin de
consultas; etctera. Cualquiera que sea la instancia que formule el
particular, dar origen a que la autoridad fiscal ponga en movimiento la
maquinaria administrativa a fin de dar una resolucin a dicha instancia.
Es evidente que la ley no puede contemplar todos y cada uno de los
casos que pueden darse en la vida real, y si a ello aunamos el hecho de
que las disposiciones fiscales suelen ser complejas y de difcil manejo,
pues hay que enlazar las leyes con sus reglamentos y dems
disposiciones administrativas generales, veremos la necesidad de que
frecuentemente se acuda ante la autoridad administrativa a fin de que
se despeje las dudas.
En esta materia, establece el Art.34 del Cdigo Fiscal de la Federacin
que las autoridades fiscales solo estn obligadas a contestar las
consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los
interesados individualmente.
Estas consultas as como todas las instancias o peticiones que formule el
particular ante la autoridad fiscal, deben ser resueltas en breve plazo,
pues el Art. 8 del cdigo poltico mexicano que consista el derecho
fundamental que tiene todo individuo, que a toda peticin deber recaer
un acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya dirigido, la cual tiene
obligacin de hacerlo conocer en breve termino al peticionario.
Sin embargo, a pesar de lo dispuesto por los preceptos constitucional y
ordinario mencionados, no siempre la autoridad fiscal resuelve la
consulta o instancia de que se trate dentro del plazo legal y se produce
entonces lo que la doctrina llama silencio administrativo. El silencio
administrativo consiste, entonces, en la abstencin de la autoridad
administrativa de emitir la providencia que por ley debe recaer a toda
instancia o peticin que se le formule.
EL SILENCIO DE LA AUTORIDAD
En el derecho fiscal el silencio de la autoridad se presume como
resolucin negativa a la instancia; es decir, el significado presunto del
silencio es una negativa y as esta previsto por el propio Art. 37 del
Cdigo Fiscal de la Federacin al establecer que transcurrido el plazo de
4 meses a que antes nos hemos referido, sin que se notifique la
resolucin de la instancia o peticin, el interesado podr considerar que
la autoridad resolvi negativamente en interponer los medios de
defensa en cualquier tiempo posterior al plazo, mientras no se dicte la
resolucin, o bien, esperar a que se dicte.
FACULTADES DE COMPROBACIN REVISIN DE DECLARACIONES
Y ESTADOS FINANCIEROS
Integrantes:
Jos de Jess romero Villalobos
Jess Antonio Lpez barajas

INTRODUCCION:
La importancia de la recaudacin de los tributos, radica en que estos son
la base, el motor econmico de un pas, con loa cuales se podr
desarrollar y cubrir las necesidades esenciales que todo estado y sus
habitantes tienen.
Por eso el estado se encarga de crear mecanismos que aseguren los
ingresos del estado tomando especial relevancia las llamadas facultades
de comprobacin de la autoridad fiscal administrativa, donde
encontramos la visita domiciliaria y revisin de gabinete.

DEFINICION:
Podemos entender a las facultades de comprobacin como aquellos
mecanismos en los cuales se encuentran legitimadas las autoridades
fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y en su caso determinar las contribuciones
omitidas o los crditos fiscales as como para comprobar la comisin de
delitos fiscales para proporcionar informacin a otras autoridades
fiscales.
A QUIEN CORRESPONDE COBRAR LOS IMPUESTOS?
En los trminos del artculo 31, fraccin II DE LA LEY ORGNICA DE LA
ADMINISTRACIN PUBLICA FEDERAL, corresponde a la SECRETARIA DE
HACIENDA Y CRDITO PUBLICO cobrar los impuestos, derechos,
productos y aprovechamientos federales en los trminos de la ley.
En la opinin de Roberto lvarez la funcin de fiscalizacin secretaria
de hacienda y crdito pblico. 1980. las facultades de comprobacin en
forma inmediata persiguen la creacin de sensaciones de riesgo en el
contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir cabalmente con
sus obligaciones para no tener que afrontar situaciones gravosas
derivadas del incumplimiento.
Mecanismos para la comprobacin:
Para el eficaz desempeo de estas atribuciones el artculo 24 del cdigo
fiscal de la federacin otorga a la autoridad fiscal diversas facultades de
comprobacin, entre ellas las de revisar las declaraciones presentadas y
los dictmenes formulados por el contador pblico sobre los estados
financieros de los contribuyentes y su relacin con el cumplimiento de
las obligaciones fiscales, as como las de practicar visitas a los
contribuyentes, a los responsables solidarios o a terceros relacionados
con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
Revisin de declaraciones
Consiste en el estudio y anlisis de los datos contenidos en la
autodeterminacin del contribuyente del crdito fiscal que le
corresponde pagar o sea verificar la veracidad y exactitud de los
ingresos declarados, las deducciones efectuadas, etc.

Revisin de los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los

estados financieros de los contribuyentes
Se refiere a la posibilidad que los particulares tiene, segn se desprende
del artculo 52 del cdigo fiscal de la federacin , de someter a sus
financieros a la revisin de un contador pblico particular para que este
formule un dictamen sobre ellos y su relacin con el cumplimiento de
las obligaciones fiscales correspondientes.
El dictamen que emite el contador pblico goza de una presuncin
relativa ( juris tantum)de certeza es decir, los hechos afirmados en el
dictamen se presumen ciertos, salvo prueba en contrario, siempre y
cuando el contador pblico este registrado ante la autoridad fiscal para
estos efectos.
Cabe sealar que el cdigo fiscal de la federacin no prev
expresamente el derecho de los contribuyentes de someter sus estados
financieros a la revisin de un contador pblico particular, pero
autorizado por la autoridad fiscal, para que este formule un dictamen
sobre ellos y su relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
si no que la existencia de este derecho se encuentra implcita en las
disposiciones contenidas en los artculos 42, fraccin IV ( que establece
la facultad de comprobacin que tiene el fisco respecto del dictamen) y
el 52 (que prev cual es la eficacia jurdica del dictamen).
Tampoco prev el CFF el procedimiento para la presentacin del
dictamen, sin embargo sin embargo el reglamento del CFF en sus art
45 y 58 se refiere a este dictamen y dispone como y cuando debe
presentarse, cuales son los requisitos personales que debe satisfacer el
contador pblico.
Equipo 3 Exposicin 1
FACULTADES DE COMPROBACION VISITAS DOMICILIARIAS
Este tipo de visitas se encuentran fundamentadas en el artculo 16
constitucional prrafo segundo la cual establece que: la autoridad
administrativo podr establecer visitas domiciliarias nicamente para
cerciorarse que se haya cumplido los reglamentos sanitarios y de
poltica exigir la exhibicin de pales o libros para comprobar que en
estado con la contribucin fiscal sujetando a las leyes para realizar
cateos. En toda orden de cateo solo la autoriza la autoridad judicial
podr describir el lugar que se tendr que inspeccionar, persona que
haya de aprehenderse y los objetos que buscan y levantan un acta
reportando la situacin.
Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal, las personas que intervengan
tendrn que identificarse ante quien atienda la diligencia.
PERSONAS DESIGNADAS PARA LA PRACTICA DE VISITAS DOMICILIARIAS:
CONTADORES PUBLICOS: ya que poseen requisitos legales para el
debido desempeo de su labor.
De otra forma se dice que si no estn experto en la materia estar
cometiendo algn delito.
En el caso de que el visitado lleve su contabilidad tendr que presentar
el sistema de registro.
Dispone el artculo 45 del cdigo fiscal de la federacin:
A.- si se niega se toma como resistencia y aun as tendr que ponerse a
mano de las contadores
B.- existen libros de contabilidad tendrn que estar sellado de acuerdo a
las disposiciones fiscales
C.- que existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto
contenido.
D.- que se lleven dos libros con distintos contenidos
E.- que no se presente todas las declaraciones peridicas.
F.- que los datos y las declaraciones no coincidan.
G.- que se destruyan autorizaciones legales.
H.- cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspensin.
I.- se niegue el acceso a los visitadores se podr ocurrir el auxilio a la
fuerza pblica.
En caso de que los visitadores recojan la contabilidad deben levantar un
acta parcial al respecto con la que terminara la visita domiciliaria.
Respecto a las medidas para asegurar la contabilidad correspondiente,
bienes que no estn registrados en la contabilidad segn el artculo 46
fraccin tercera del cdigo fiscal de la federacin podrn sellar colocar
marcas de dichos documentos, bienes, o muebles.
Si la visita se lleva a cabo en dos o ms lugares se tendrn que levantar
un acta por lugar, el cual necesita dos testigos por cada lugar, si no se
encontrara el representante o el visitado se le dejara un citatorio y si no
se presenta, se levantara al que estuvo presente.
Artculo 58 del cdigo tributario
Menciona la faculta que tiene las autoridades fiscales para proceder.
En un plazo que no exceder tres meses despus de iniciada la visita
domiciliaria, se notificara al visitado mediante un acta parcial.
Dentro de 15 das siguientes a la fecha de notificacin del acta parcial, el
visitado podr corregir su situacin fiscal en las distintas contribuciones.
La autoridades fiscales podrn concluir la visita o continuarla.
EQUIPO 4

ARIEL ALBERTO MEDINA HERNANDEZ

ZAYRA SALAZAR GONZALEZ
JUAN MARTIN OCHOA CAMBERO

Inconformidad contra las actas de visita domiciliaria

El artculo 54 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece una instancia
de inconformidad a travs de la cual el contribuyente a quien se le haya
practicado una visita domiciliaria y no est conforme con el resultado de
la misma puede inconformarse contra los hechos contenidos en el acta
final mediante escrito que debe presentar ante las autoridades fiscales
dentro de los 45 das siguientes al inmediato posterior a aqul en que se
cerr. En caso de inconformidad contra los hechos contenidos en actas
complementarias, el plazo corre a partir del da siguiente al inmediato
posterior al en que se cierren.
Al escrito de inconformidad se deben acompaar las pruebas
documentales pertinentes y vinculadas a los hechos que pretenden
desvirtuarse, siempre que no se hubiese solicitado su presentacin
durante el desarrollo de la visita y los hechos contra los cuales el
contribuyente no se inconforme dentro del plazo legal o hacindolo no
los hubiera desvirtuado con las pruebas a que se refiere esta
disposicin, se tendrn por consentidos.
Del precepto antes trascrito observamos lo siguiente:
a) La inconformidad debe presentarse ante la autoridad fiscal, que debe
ser la competente para determinar crditos fiscales a cargo de los
contribuyentes cono consecuencia del ejercicio de las facultades de
comprobacin.
b) El plazo para presentar la inconformidad es de 45 das siguientes al
inmediato posterior a aqul en que se cerr el acta, das que, desde
luego, deben ser hbiles, como ya hemos visto anteriormente.
c) Slo se admiten pruebas documentales, que deben ofrecerse
vinculadas a los hechos que pretenden desvirtuarse y que deben
presentarse junto con el escrito de inconformidad.
d) Slo se admitirn como prueba los documentos cuya presentacin no
se hubiese solicitado durante el desarrollo de la visita.
e) Los hechos contra los que no haya inconformidad o habindola no se
hayan desvirtuado con las pruebas rendidas se tendrn por consentidos.
Ya hemos sealado que el contenido de las actas debe ser nicamente
una relacin de hechos y que cualquier apreciacin o valoracin que en
ellas se contenga constituir una mera opinin de los visitadores, de
modo que las actas no tienen el carcter de resolucin fiscal; por lo
tanto, la inconformidad que prev el artculo 54 del Cdigo Fiscal de la
Federacin no constituye un recurso, pues este medio de defensa slo
procede en contra de resoluciones dictadas por la autoridad fiscal.
Por lo anterior, consideramos que el sistema de la inconformidad
establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin obedece al imperativo
de que las autoridades fiscales se alleguen de todas las pruebas y
elementos de juicio necesarios para emitir su resolucin sobre el
cumplimiento o incumplimiento que haya dado el contribuyente a las
disposiciones fiscales y, en su caso, para la determinacin de un crdito
fiscal. Igualmente consideramos que a travs del sistema de
inconformidad se le da oportunidad al sujeto pasivo visitado de
controvertir o aclarar los hechos y, en su caso, las opiniones asentadas
en el acta por los visitadores para el efecto de que la autoridad, de la
confrontacin del contenido del acta y de la inconformidad y pruebas
aportadas por el contribuyente, tenga mejores o al menos mayores
elementos de juicio, necesarios para la emisin de su resolucin. De lo
anterior se deduce que la justificacin de esta inconformidad consiste en
el respeto del derecho fundamental de audiencia que tiene todo
individuo y su funcin es la de prevenir, en lo posible, los conflictos ante
las autoridades jurisdiccionales. Por las razones apuntadas, la limitacin
sobre pruebas y la presuncin de consentimiento que establece el ltimo
prrafo del artculo 54 del Cdigo Fiscal de la Federacin, a que nos
referimos en lneas anteriores en el inciso e), carece absolutamente de
justificacin legal y de apoyo constitucional. Debemos tener presente
que en este momento todava no hay resolucin de autoridad
competente sobre la situacin fiscal del contribuyente, pues la prctica
de la visita y, por ende, el acta que con tal motivo se levanta son actos
de trmite en el procedimiento fiscal en su fase oficiosa, mismos que por
su naturaleza no deparan por si mismos perjuicio al contribuyente, y que
slo el acto definitivo, es decir, la resolucin, si puede deparar perjuicio
al contribuyente y puede impugnarse a travs de los medios de defensa
legalmente establecidos. En estas condiciones, como la instancia de
inconformidad obedece nicamente al respeto de la garanta de
audiencia y no de la de justicia y aunque ambas pertenecen al gnero de
seguridad jurdica, lo que se haga o no se haga durante la fase oficiosa y
mucho menos la calificacin o valoracin que haga la autoridad fiscal en
esa fase del procedimiento sobre las pruebas aportadas en esa
oportunidad, no debe afectar el ejercicio del derecho a interponer los
medios de defensa legalmente establecidos para alegar y probar ante la
autoridad jurisdiccional.
Toda presuncin legal que impida alegar y probar ante una autoridad,
mxime si es jurisdiccional, debe reputarse inconstitucional por ser
violatoria de la garanta de audiencia y, en su caso, de la de justicia,
pues qu sentido tiene acudir ante los tribunales en demanda de justicia
si se est impedido de probar.
Independientemente de lo expuesto, consideramos que en atencin a la
funcin de la instancia de inconformidad de prevenir en lo posible los
conflictos ante las autoridades jurisdiccionales, es por todos conceptos
conveniente aprovechar la oportunidad que brinda la ley de intervenir en
esta fase del procedimiento y presentar la inconformidad y ofrecer y
rendir las pruebas pertinentes. En otras palabras, aunque es discutible
que la instancia de inconformidad sea a la vez un derecho y una carga
para el particular, como pretende presentrsenos en virtud de la
naturaleza, finalidad y efectos previstos por la ley, es conveniente hacer
uso de ella.
Como nos encontramos todava en la fase oficiosa del procedimiento, la
tramitacin de la inconformidad corre a cargo exclusivamente de la
autoridad y el contribuyente no tiene ya ninguna otra intervencin. El
procedimiento termina con la resolucin que dicte la autoridad sin que
exista plazo especfico establecido para este efecto, sin embargo, debe
dictarse dentro del plazo de 5 aos a fin de que no opere la caducidad
de las facultades del fisco federal para hacerlo.
Por el solo hecho de presentar en tiempo la inconformidad a que se
refiere el artculo 54 del Cdigo Fiscal de la Federacin, consideramos
que se producen los siguientes efectos legales:
a) Queda establecida jurdicamente la inconformidad del sujeto pasivo
visitado en contra de los hechos consignados en el acta de visita
b) Se establece la obligacin de la autoridad de analizar las pruebas
ofrecidas y rendidas por el inconforme; esto no obstante que dicha
inconformidad no constituye recurso. Este criterio se corrobora de la
lectura de las siguientes tesis del Tribunal Fiscal de la Federacin y del
Poder Judicial Federal:
PRUEBAS OFRECIDAS EN LA INSTANCIA DE INCONFORMIDAD PREVISTA
POR EL ARTCULO 84, FRACCIN VIII DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN. Resulta ilegal que la autoridad hacendara al emitir una
resolucin liquidataria de impuesto en relacin a las pruebas ofrecidas Y
exhibidas por el particular, nicamente mencione que las mismas son
improcedentes e insuficientes, sin expresar las razones, motivos o
causas que tom en cuenta para llegar a esa conclusin, debindose
declarar, por consiguiente, su nulidad, para el efecto de que se emita
otra, en las que se estudien y valoren debidamente las pruebas
presentadas y resuelva conforme proceda en derecho.
Revisin No. 1329/19. 18 de marzo de 1981. Unanimidad de 6 votos.
Ponente: Margarita Lomel cerezo. Secretario: Ral A. Pallares Valds.
Tribunal Fiscal de la Federacin. Hoja Informativa. Marzo de 1981. Pg.
31 (el precepto legal a que alude esta tesis corresponde al artculo 54
del Cdigo Fiscal de la Federacin actualmente en vigor).
GARANTA AUDIENCIA ALCANCE DE LA. La garanta de audiencia que
consagra el artculo 14 de la constitucin Federal, no slo consiste en
otorgar al interesado un plazo para rendir pruebas, sino que estriba
tambin en que las pruebas ofrecidas sean desahogadas en los trminos
de ley y tomadas en consideracin, pues de no ser as, se viola la citada
garanta individual.
Amparo en revisin 32/73. Alejandro Aburto y coagraviado. 16 de
noviembre de 19'73. Unanimidad de votos, Ponente: Gilberto Livana
Palma.
Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Informe 1973, Tercer Tribunal
Colegiado del Primer Circuito en Materia Administrativa. Pg, 15.
PRUEBAS, SU VALORACIN EN EL PROCEDIMIENTO FISCAL. Las pruebas
ofrecidas por las partes dentro del procedimiento fiscal deben
examinarse y valorarse jurdicamente en lo individual para arribar a la
conclusin de su eficacia o ineficacia con objeto de demostrar los hechos
o finalidades que persiguen.
Cuando las autoridades fiscales no proceden de esa manera, se incurre
en violacin a las normas que regulan la prueba.
Revisin fiscal 27/79. Fincas y Urbanizaciones, S.A. 8 de noviembre de
1979. 5 votos. Ponente: Carlos del Ro Rodrguez. Secretario: Ral Molina
Torres. Suprema Corte de Justicia de la Nacin.
Informe 1980. Segunda Sala. Pg. 115.
c) La resolucin que dicte la autoridad deber hacer el estudio y anlisis
del escrito de inconformidad del contribuyente y las pruebas ofrecidas y
rendidas por ste.

Equipo 5 exposicin 1

DETERMINACION DE TRIBUTOS OMITIDOS

INTEGRANTES
Cynthia Karina Gonzlez Villegas
Kenia parra Zepeda
Janeth cortes Prez

Ejercidas las facultades de comprobacin debe expedirse una resolucin

o acto definitivo que ponga fin al procedimiento e indique cual es la
situacin fiscal del contribuyente, o sea, que decida su situacin fiscal si
es regular o irregular.

En este ltimo caso, cualquiera que haya sido el camino de la autoridad

para verificar el cumplimiento o incumplimiento que se haya dado a las
disposiciones fiscales, si descubre la omisin de pagos de tributos
deber formular la determinacin del tributo correspondiente dentro del
plazo de 5 aos para que no opere la caducidad de sus facultades.
El acto por el cual se determine el tributo omitido y en general los actos
definitivos y decisorios de la autoridad fiscal que den fin al
procedimiento fiscal en su fase oficiosa deben satisfacer una formalidad
determinada, es decir, deben cumplir ciertos requisitos legales para que
el acto se manifieste, de tal manera que la forma viene a hacer una
solemnidad para la existencia del acto. La forma constituye una garanta
de seguridad jurdica para el particular y debe estar prevista en la ley.
El artculo 16 de la constitucin general de la republica seala cual es la
forma como se debe manifestar el acto definitivo y decisorio de la
autoridad en general y, por tanto, de la fiscal, al establecer que nadie
puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles, o
posesiones si no en virtud de un mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
De este precepto se desprende, en primer lugar, la competencia de la
autoridad como un presupuesto del acto. Si la competencia deriva de un
ordenamiento publicado en el diario Oficial de la Federacin,
jurisprudencialmente se ha sostenido que no es necesario precisarla y
acreditarla en el documento en que conste el acto, como si se debe
hacer si la competencia deriva de un acuerdo interno de delegacin de
facultades que no se publica en el diario Oficial de la Federacin.
Luego, en precepto constitucional seala los siguientes elementos:
A) constar por escrito. Solo si el acto de la autoridad consta por
escrito puede precisarse en cualquier tiempo sus trminos exactos, es
decir el contenido de la providencia y as fijar su correcto alcance
B) estar fundado. La fundamentacin consiste en que el acto debe
apoyarse en una norma jurdica general y abstracta que sea
exactamente aplicable al caso, lo cual debe ser claramente expresada
en el texto del documento en que conste el acto.
C) estar motivado. La motivacin consiste en la expresin en el texto
del documento en que consta el acto del razonamiento que se formul la
autoridad segn el cual llego a la conclusin de que la situacin concreta
a la cual se dirige se ajuste exactamente a la hiptesis normativa en que
se apoye el acto.
D) estar firmado. La firma autgrafa de la autoridad en el documento
en que conste el acto es indispensable tanto para darle autenticidad al
documento como para establecer que el acto efectivamente procede de
la autoridad competente y que esta es responsable de su contenido.

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION

De acuerdo con el artculo 16 de la CONSTITUCIN FEDERAL todo acto

de autoridad debe estar adecuada y suficientemente fundado y
motivado, entendindose por lo primero que ha de expresarse con
precisin el precepto legal aplicable al caso, y, por lo segundo debe
expresarse con precisin las circunstancias especiales, razones
particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin
para la emisin del acto.

FIRMA AUTOGRAFA
si la resolucin reclamada en amparo carece de ella, resulta
inconstitucional. si bien es cierto que el artculo 16 constitucional no
establece expresamente que las autoridades firmen sus mandamientos
autgrafamente, si se desprende del citado artculo, al exigir un
mandamiento que funde y motive la causa legal del procedimiento.
En efecto por firma se entiende:
Nombre y apellido, o ttulo de una persona que esta pone con rubrica al
pie de un documento escrito de mano propia o ajena, para darle
autenticidad o para obligarse a lo que en el se dice.
EQUIPO 6 EXPOSICIN 1

NOTIFICACIONES
Concepto. La diligencia de notificacin es un acto jurdico formal y
genrico, por medio del cual se da a conocer el contenido de un acto o
resolucin de autoridad a la parte interesada, ya sea directamente a
sta o bien a su representante o a la persona autorizada para ese
efecto, debindose practicar en el domicilio sealado para ese fin, si se
trata de una notificacin personal, siendo la esencia de este acto jurdico
el que el interesado tenga notifica del acto o resolucin notificado.
El acto mediante el cual, de acuerdo con las formalidades legales
preestablecidas, se hace saber una resolucin juridicial o administrativa
a la persona que se le reconoce como interesado en su conocimiento o
se le requiere para que cumpla un acto procesal.
Tipos de Notificaciones: Personalmente, Correo certificado con Acuse de
recibo, Correo Ordinario y telegrama, Estrados, Edictos, Instructivo y
Hacerse sabedor del acto.
En la fase oficiosa, segn el artculo 134 del CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN, se prevn los siguientes tipos de notificacin:
Personal o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate de
citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de
actos administrativos que puedan ser recurridos.
El artculo 136 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN seala que las
notificaciones personales se podrn hacer en las oficinas de las
autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se
presentan en las mismas, o bien, podrn efectuarse en el ltimo
domicilio que el interesado haya sealado para efectos del registro
federal de contribuyentes, salvo que hubiera designado otro para recibir
notificaciones al iniciar alguna instancia o en el curso de un
procedimiento administrativo, tratndose de las actuaciones
relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos.
Prev tambin el propio artculo 136 citado que: Toda notificacin
personal realizada con quien deba entenderse ser legalmente vlida
aun cuando no so se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas
de las autoridades fiscales.
A su vez, el artculo 135 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
establece que: Al practicar las notificaciones deber proporcionarse al
interesado copia del acto administrativo que se notifique y que cuando
la notificacin la haga directamente las autoridades fiscales, deber
sealarse la fecha en que sta se efecte, recabando el nombre y la
firma de la persona con quien se entienda la diligencia y si sta se niega
a una u otra cosa, se har constar en el acta de notificacin.
Tambin se prev en este precepto que la manifestacin que haga el
interesado o su representante legal de conocer el acto administrativo,
surtir efectos de notificacin en forma desde la fecha en que se
manifieste haber tenido tal conocimiento, si sta es anterior a aqulla en
que debiera surtir efectos la notificacin.
El artculo 137 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN dispone que: En
el caso de notificaciones personales si el notificador no encuentra a
quien deba notificar, le dejar citatorio en el domicilio, sea para que
espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a
notificare, dentro del plazo de 6 das, a las oficinas de las autoridades
fiscales, pero si se trata de actos relativos al procedimiento
administrativo de ejecucin, el citatorio ser siempre para la espera
antes sealada y si la persona citada o su representante legal no
esperaren, se practicar la diligencia con quiera se encuentre en el
domicilio o en su defecto con un vecino.
Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trata de acto distintos
de los sealados en el inciso anterior. En este caso el CDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIN no prev regla alguna, como tampoco tratndose del
uso del servicio registrado para notificar por correo certificado con acuse
de recibo, pues no es de su competencia, por lo tanto, la prctica de la
notificacin se har de acuerdo con lo que establece la LEY DE VAS
GENERALES DE COMUNICACIN.
Por estrados, cuando as lo sealen las leyes fiscales. El artculo 139
establece que las notificaciones por estrados se harn fijando durante 5
das el documento que se pretende notificar en un sitio abierto al pblico
de las oficinas de la autoridad que efecte la notificacin; la autoridad
dejar constancia en el expediente respectivo; y se tendr como fecha
de notificacin la del sexto da siguiente a aqul en que se hubiera fijado
el documento.
Por edictos, nicamente en el caso de que la persona a quien deba
notificarse hubiera fallecido y no se conozca al representante de la
sucesin, hubiese desaparecido, se ignore su domicilio o que ste o el de
su representante no se encuentren en territorio nacional.
Segn el artculo 140 del CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, las
notificaciones por edictos se harn: Mediante publicaciones durante 3
das consecutivos en el DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN y en uno de
los peridicos de mayor circulacin en la Repblica y contendrn un
resumen de los actos que se notifican y se tendr como fecha de
notificacin la de la ltima publicacin.
BUZN TRIBUTARIO: El buzn tributario es un servicio que permite la
comunicacin entre el SAT y los contribuyentes, quienes pueden realizar
trmites, presentar promociones, depositar informacin o
documentacin, atender requerimientos y obtener respuestas a sus
dudas.
A la vez, a travs de este canal, el SAT notifica a los contribuyentes
actos administrativos, y da respuesta a solicitudes, promociones o
consultas hechas por los contribuyentes.
Lo puede utilizar cualquier persona, fsica o moral, que tenga la
necesidad de realizar trmites ante el SAT y desee hacerlo con facilidad
desde la comodidad de su casa u oficina.
Solamente en algunos trmites es necesario contar con e-firma.
Los datos e informacin que se depositen en el buzn son
confidenciales.
Cuando te registres al Buzn Tributario y registres los medios de
contacto (correos electrnicos), podrn llegarte mensajes, notificaciones
e incluso podrn enviar informacin al SAT. Los siguientes apartados son
los que tiene el Buzn Tributario:
Mensajes: Por medio de este servicio, recibirs mensajes por parte del
SAT con informacin fiscal de inters general y tambin de acuerdo a tu
rgimen como beneficios, talleres y dems informacin til todos los que
te mande el SAT e informacin de tu inters.
Notificaciones: En esta seccin, el SAT podr notificarte de manera
electrnica, los actos administrativos generados conforme a las
disposiciones jurdicas fiscales. En tu buzn podrs administrar tus
documentos en carpetas personales, que t mismo puedes crear y
modificar.
Trmites: En esta seccin puedes realizar diversos trmites como la
interposicin del recurso de revocacin, solicitar devoluciones y
compensaciones, solicitudes de condonacin y diversos avisos.
Consultas: Podrs consultar tu informacin en relacin a auditoras,
devolucin automtica o seguimiento a trmites y requerimientos.
Aplicaciones: En esta seccin puedes utilizar las aplicaciones que te
ofrece el SAT a fin de facilitar la realizacin de tus trmites como la
contabilidad electrnica.
Decretos: Podrs realizar tus trmites, consultas, avisos o solicitudes
derivadas de un Decreto que se haya emitido.
El Horario del Buzn Tributario comprende las 24 horas del da.
El SAT dar a conocer a travs de su Portal, la relacin de promociones,
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Tributario y los servicios contenidos en el mismo.
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a requerimientos de la autoridad y consultas o notificacin de cualquier
acto o resolucin que la autoridad fiscal emita en documento digital a
travs del buzn, se considerar la hora del tiempo de centro.
EL PROCEDIMIENTO ECONMICO- COACTIVO. DEFINICIN
EXP: 1 EQUIPO 7

Es aquel que atravez de el cual el estado ejerce su facultad econmico-

coactivo, es decir, se facultad de exigir al contribuyente el cumplimiento
forzado de sus obligaciones fiscales y, en su caso para hacer efectivos
los crditos fiscales exigibles sin necesidad de que intervenga el Poder
Judicial u otra autoridad Jurisdiccional para hacer valedero el derecho.
Las resoluciones de la autoridad fiscal sobre la situacin de los
contribuyentes y que determinan a su cargo algn crdito fiscal o exigen
el cumplimiento de alguna obligacin fiscal omitida, como todo acto
administrativo perfecto, produce sus efectos a partir de que han sido
legalmente comunicado al destinatario, debiendo este cumplir lo
resuelto y pagar el crdito fiscal o satisfacer la obligacin fiscal, sin
embargo puede suceder que el particular no cumpla voluntariamente
porque considere que en alguna forma afecta su esfera jurdica.
Cmo puede proceder el fisco para la ejecucin de sus resoluciones?
En el Derecho privado, ante el incumplimiento voluntario de una
obligacin, prevalece el principio de que el acreedor solo puede tener el
cumplimiento forzado con la intervencin del Estado, por cuya autoridad
el deudor moroso ser compelido a cumplir con su obligacin aun en
contra de su voluntad. Los organismos Jurisdiccionales son
intermediarios indispensables para que el particular ejercite sus
derechos.
En el campo del Derecho Administrativo, la doctrina da una solucin
contraria al problema de incumplimiento voluntario del particular con
sus obligaciones y admite que la Administracin proceda en forma
directa, es decir, sin la intervencin de los organismos Jurisdiccionales,
para la ejecucin de sus propias resoluciones.
EQUIPO 8

CONSTITUCIONALIDAD DEL PROCEDIMIENTO

Desde el siglo pasado se ha cuestionado la constitucionalidad

econmico-coactiva del Estado, argumentando que es violatoria de
diversos preceptos constitucionales que consagran los derechos
fundamentales del individuo o garantas individuales. Sobre ello la
Suprema Corte de Justicia siempre ha pronunciado por considerar que
esta facultad ni es violatoria de ninguna de las garantas
constitucionales basndose, principalmente, en la opinin vertida por
Ignacio L. Vallarta en su estudio sobre la Constitucionalidad de la
facultad Econmico-Coactiva.
Gabino Fraga nos dice que est convencido de la absoluta necesidad de
que el Poder Administrativo sea el que tenga en sus manos la posibilidad
de hacer efectivos los impuestos, pues de otra manera el Estado se vera
en apuros para poder realizar las atribuciones que le estn
encomendadas.
Precisa los siguientes puntos:
a) Liquidacin (determinacin) del adeudo no puede considerarse como
un acto que sea de naturaleza judicial, sino que, por los efectos que
produce, debe reputarse como un acto administrativo.
b) El requerimiento de pago tambin constituye un acto netamente
administrativo, pues an en el dominio de las relaciones civiles ni exige
la intervencin judicial, sino que puede llevarse a cabo por medio de un
notario o de un corredor, o simplemente ante dos testigos.
c) Embargo de los bienes del contribuyente, si bien es cierto que en las
leyes civiles no puede hacerse sin la intervencin de la autoridad
judicial, no por eso adquiere el carcter de un acto que sea, por si
naturaleza intrnseca, jurisdiccional, pues los procedimientos de
ejecucin, an de resoluciones judiciales, no son, de ninguna manera,
actos judiciales, sino son actos materiales para los que la autoridad
judicial ocurre al ejecutivo, en los casos en que hay oposicin a la accin
expedita de los miembros del poder judicial y por ello, considera que si
en los casos judiciales la ejecucin puede hacerse por el Poder
Administrativo, no ve motivo para que, tratndose de una resolucin
administrativa, no pueda hacerse el embargo tambin por la misma
autoridad administrativa.
d) Remate no implica, tampoco, ninguna operacin que pueda ser de
carcter esencialmente judicial.
e) Aplicacin de bienes, es en donde ocurre verdaderamente la
privacin de la propiedad del contribuyente, y sobre ello conviene en
que, aunque la privacin no constituye un acto que por la naturaleza
intrnseca del mismo tenga los caracteres del acto jurisdiccional, de
acuerdo con el sistema adoptado por nuestra Constitucin, se ha puesto
bajo la salvaguardia de los tribunales el derecho de propiedad, de tal
manera de que de l no puede ser privado ninguna persona sin que
aqullos intervengan.
Por lo anterior, considera que el nico conflicto que realmente existe
est en funcin del artculo 14 de la Constitucin en la parte que prohbe
la privacin de la propiedad si no ha mediado juicio seguido ante los
tribunales ya establecidos; sin embargo, considera que "este conflicto ha
sido resuelto en el sentido ms conforme con la necesidad de que el
estado pueda realizar eficazmente sus atribuciones".
Sobre este problema, Ignacio Burgoa opina que "tambin estn
permitidas la aplicacin o la adjudicacin de los bienes de una persona
en favor del Estado cuando dichos actos tengan como objetivo el pago
de crditos fiscales resultantes de impuestos o multas, y para cuya
realizacin las autoridades estn provistas de la llamada facultad
Econmico-Coactiva, cuyo fundamento constitucional, se encuentra en
el artculo 22 de la Ley Suprema, el cual tambin delimita su
procedencia (cobro de impuestos o multas)".
EQUIPO 9 #1

NATURALEZA JURDICA
El procedimiento econmico-coactivo es un procedimiento
administrativo, ya que quien lo ejecuta es la Administracin, as como
tambin porque su finalidad es la recaudacin del importe de lo debido
en virtud de un crdito fiscal no satisfecho voluntario o
involuntariamente.
Aunque el deudor no est de acuerdo, el podr promover un
procedimiento distinto y autnomo para dirimir esa controversia.
Desarrollo del procedimiento
Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no
hayan sido cubiertos. Promoviendo el embargo segn el art. 145 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Una vez llevado acabo el embargo se llevara a cabo la enajenacin que
ser el valor de avalu (inmuebles) o el valor que fijen de comn
acuerdo la autoridad y el embargado en un plazo de 6 das. Y despus se
llevara a cabo el remate.
Fincado el remate y pagado el precio, se lleva a cabo la adjudicacin y
entrega de los bienes rematados al adquiriente y la aplicacin del
producto de los bienes rematados para cubrir el crdito fiscal.
Se cubrirn gastos del ms antiguo al ms nuevo en primera instancia, y
despus los gastos de ejecucin, los recargos, las mutas.
Suspensin del procedimiento econmico-coactivo
La suspensin del procedimiento econmico-coactivo se rige por el
artculo 64 que habla sobre el pago de las contribuciones y 144 del
Cdigo Fiscal de la Federacin que menciona que para dar por
suspendido el procedimiento se cundo se solicite dicha suspensin
acompaado de documentos que avalen que se ha garantizado el
inters fiscal.
El artculo 141 del Cdigo Tributario Federal seala estas formas para
garantizar los crditos fiscales:
Depsito de dinero en las instituciones de crdito autorizadas para tal
efecto
Prenda o hipoteca.
Fianza otorgada por institucin autorizada
Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia
Embargo en la va administrativa.
Recurso Administrativo
Es todo medio de defensa al alcance de los particulares, para impugnar
ante la Administracin Publica los actos y resoluciones por ella dictados
en perjuicio de los propios particulares, por violacin al ordenamiento
aplicado o falta de aplicacin de la disposicin debida.
La diferencia entre Recurso y proceso es que en el recurso
administrativo la relacin procedimental es lineal (juez y parte), y en el
proceso es triangular(autoridad en un punto y en igualdad de
circunstancias que el particular y en tercer punto la autoridad
jurisdiccional quien tomara la decisin.
Elementos del Recurso Administrativo
El recurso debe estar legalmente establecido
Existencia de la autoridad competente para conocer y resolver el recurso
Existencia de una resolucin administrativa
Que sea definitiva
Que sea personal y concreta
Que cause agravio, sea que lesione un inters legtimo directo o
indirecto
Que conste por escrito
Que sea nueva
Formalidades en el Recurso Administrativo
Interposicin por escrito: debe sealar el nombre o denominacin del
recurrente, domicilio fiscal y/o domicilio para recibir notificaciones.
Presentacin oportuna: el recurso debe de interponerse dentro del plazo
legalmente establecido, que es de 45 das siguientes a la fecha en que
haya surtido efectos la notificacin del acto impugnado.
Periodo probatorio: conforme al CFF en materia de recursos
administrativos no hay periodo probatorio ya que al presentarse el
recurso deben de acompaarse de las pruebas documentales y el
dictamen pericial.
Resolucin del recurso: la autoridad encargada debe de presentar la
resolucin del caso.
EQUIPO 1 EXPOSICIN 2

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO ECONMICO COACTIVO

Ttulo quinto de los procedimientos administrativos

Captulo III del procedimiento administrativo de ejecucin
Seccin primera disposiciones generales
Artculo 145
la instauracin del procedimiento econmico-coactivo o procedimiento
administrativo de ejecucin fiscal. Se denomina as a la accin que el
fisco lleva acabo en contra de un contribuyente que no ha pagado uno o
varios tributos a su vencimiento, con el objeto de hacer efectivo su
importe ms el de los correspondientes tributos accesorios (recargos,
multas y gastos de ejecucin), de manera forzada y an en contra de la
voluntad del afectado, mediante el embargo y remate de bienes de su
propiedad en cantidad suficiente para satisfacer el monto total de los
adeudos de que se trate.
Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados
por la ley, mediante procedimiento administrativo de ejecucin.
Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la
negociacin del contribuyente, para asegurar el inters fiscal, cuando el
crdito fiscal no sea exigible pero haya sido determinado por el
contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de
comprobacin, cuando a juicio de esta exista peligro inminente de que el
obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento.
En este caso, la autoridad trabara el embargo.
La autoridad que practique el embargo precautorio levantara acta
circunstanciada en la que precise las razones del embargo.
La autoridad requerir al obligado para que dentro del trmino de 10
das desvirtuara el monto por el que se realiz el embargo. El embargo
quedara sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el
requerimiento. Transcurrido el plazo antes sealado, sin que el obligado
hubiera desvirtuado el monto del embargo precautorio, este quedara
firme.
El embargo precautorio practicado antes de la fecha en que el crdito
fiscal sea exigible, se convertir en definitivo al momento de la
exigibilidad de dicho crdito fiscal y se aplicara el procedimiento
administrativo de ejecucin. Si el particular garantiza el inters fiscal en
los trminos del artculo 141 de este cdigo, se levantara el embargo.
Son aplicables al embargo precautorio a que se refiere este artculo, las
disposiciones establecidas para el embargo y para la intervencin en el
procedimiento administrativo de ejecucin que, conforme a su
naturaleza, le sean aplicables.
Principios que informan el proceso econmico coactivo
Oficiosidad: Porque es el rgano jurisdiccional quien impulsa de oficio
todas aquellas actuaciones procesales que lo amerite.
Brevedad: Como todo proceso de ejecucin est diseado para que su
desarrollo sea en un corto periodo de tiempo.
Especialidad: Es especial, ya que tiene como objetivo procesal, hacer
efectivo el cobro de los adeudos a favor del estado
Elementos personales procesales:
A) ejecutante o acreedor: es quien inicia y promueve el proceso
econmico coactivo por circunstancias administrativas y generalmente
ser el estado.
B) ejecutado o deudor: es la persona individual o jurdica (administrado o
contribuyente), en contra de quien se presenta y promueve el proceso
econmico.
Clases de proceso econmico coactivo: En nuestra legislacin se
establecen y distinguen dos clases y ambos tienen como finalidad
cobrar judicialmente los adeudos que los contribuyentes y administrados
tengan en hacia el estado, pero originados de situaciones y hechos
diferentes.
1. Proceso econmico coactivo tributario,
2. Proceso econmico coactivo comn.
EQUIPO 2 EXPOSICION2

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ECONMICO- COACTIVO

INTEGRANTES
Jess romero Villalobos
Antonio Lpez barajas

PROCEDIMIENTO ECONMICO- COACTIVO

El procedimiento econmico coactivo es aquel que a travs del cual el

Estado ejerce su facultad econmica coactiva, es decir, su facultad de
exigir al contribuyente el cumplimiento forzado de sus obligaciones
fiscales.
El autor espaol Miguel Fenech define la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin como la determinacin que presenta su
avance merced a causas exteriores a l, y que transcurrido el tiempo, o
bien desaparecen volviendo a reanudarse dicho avance o son
substituidas por otras que producen la extincin definitiva del
procedimiento.
En Mxico la suspensin del procedimiento econmico- coactivo se rige
por lo dispuesto en los artculos 65 y 144 del CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION estos prevn una suspensin provisional como la
suspensin definitiva.
Artculo 65 del CODIGO TRIBUTARIO FEDERAL seala que las autoridades
fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades
de comprobacin, as como los dems crditos fiscales debern pagarse
o garantizarse, dentro del mes siguiente a la fecha que surta efectos la
notificacin .
A su vez, seala el artculo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin que no
se ejecutarn los actos administrativos cuando se solicite la suspensin
ante la autoridad ejecutora y se acompaen los documentos que
acrediten que se ha garantizado el inters fiscal; que dentro de los 45
das siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificacin del
acto cuya ejecucin se suspende, se deber presentar copia sellada del
escrito con el que se hubiera intentado recurso administrativo o juicio y
que en caso contrario, la autoridad estar facultada para hacer efectiva la
garanta, aun cuando se trate de fianza otorgada por compaa
autorizada.
Tenemos entonces que dentro del mes siguiente a la fecha en que surta
sus efectos la notificacin de un crdito fiscal, esto es, en un plazo de 30
das naturales a partir de la fecha indicada, el interesado debe solicitar
ante la autoridad ejecutora la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin y otorgar una garanta respecto del crdito
fiscal que pretende hacerse efectivo y por ese solo hecho la autoridad
fiscal suspender provisionalmente la puesta en prctica del
procedimiento econmico-coactivo, en espera de que dentro del plazo
de 45 das, en este caso hbiles siguientes a la fecha en que haya
surtido sus efectos la notificacin del crdito fiscal se le exhiba la copia
sellada del escrito a travs del cual se ejercit el medio definitivamente
el procedimiento mencionado, es decir, el procedimiento quedar
suspendido hasta que se haga saber la resolucin definitiva que haya
recado en el medio de defensa, o bien, si no se le presenta dicha copia
sellada, continuar su actuacin y practicar las diligencias de ejecucin
respectivas.
El artculo 141 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala como formas
para garantizar los crditos fiscales las siguientes:
a) Depsito de dinero en las instituciones de crdito autorizadas para tal
efecto.
b) Prenda o hipoteca.
c) Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los
beneficios de orden y exclusin.
d) Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad
y solvencia.
e) Embargo en la va administrativa
Este mismo precepto legal establece que la garanta deber
comprender, adems de las contribuciones adeudadas, los accesorios
causados, as como los que se causen en los 12 meses siguientes a su
otorgamiento y al terminar este periodo y en tanto no se cubra el
crdito, deber ampliarse la garanta por el importe de les recargos
correspondientes a los 12 meses siguientes, desde luego hasta llegar al
mnimo previsto por el artculo 21 del propio Cdigo Fiscal de la
Federacin. Corresponde a la Secretaria de Hacienda Crdito Pblico
vigilar la eficiencia de la garanta, tanto en el momento de su
otorgamiento como con posterioridad, y si no los exigir en su
ampliacin o proceder al secuestro de otros bienes, de acuerdo con el
ltimo prrafo del artculo 142 del mismo Cdigo antes mencionado
En los trminos el artculo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin, si la
impugnacin del crdito es total, slo se garantizar y suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin respecto a la parte
impugnada y a la otra parte deber ser pagada. Tambin prev este
precepto legal que no se exigir garanta adicional si en el
procedimiento administrativo de ejecucin ya se hubieran embargado
bienes suficientes para garantizar el inters fiscal.
Si la autoridad niega o viola la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin, el interesado podr ocurrir al superior
jerrquico de la autoridad ejecutora si se est tratando recurso o ante la
Sala del Tribunal Fiscal de la Federacin que conozca del juicio
respectivo, acompaando los documentos en que conste el medio de
defensa hecho vale y la garanta del inters fiscal. En este caso, el
superior o la sala ordenaran a la autoridad ejecutora que suspenda
provisionalmente el procedimiento econmico-coactivo y rinda un
informe en un plazo de 3 das, debiendo resolver la cuestin dentro de
los 5 das siguientes a su recepcin.
Es pertinente hacer notar que esta suspensin del procedimiento
administrativo d ejecucin slo opera durante la tramitacin de los
recursos administrativos y del juicio ante el Tribunal Fiscal de la
Federacin, medios de defensa que regula el Cdigo Fiscal de la
Federacin; por lo tanto, si la impugnacin del crdito fiscal se hace
directamente en juicio de amparo o despus de agotados el recurso
administrativo y el juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federacin la
impugnacin contina en juicio de amparo, la suspensin de la ejecucin
debe solicitarse y obtenerse conforme a lo dispuesto por la Ley de
Amparo.

EQUIPO 3 EXPOSICIN 2
Integrantes
Teresa Garca Gonzlez
Diana Torres Ibarra
Juliana Hernndez Ziga

EL RECURSO ADMINISTRATIVO CONCEPTO

En un Estado de derecho, es imperativo que exista un control de

legalidad sobre los actos de la autoridad administrativa, a fin de que se
encuentren en consonancia con las leyes que los rigen y permitan a los
particulares, cuyos intereses puedan resultar lesionados por las
violaciones que a las mismas se cometan, tener una adecuada
proteccin.
El derecho de los particulares a la legalidad de los actos de la
administracin, seala la doctrina, consiste en el poder administrado
tiene de exigir a la administracin que se sujete en su funcionamiento a
las normas legales establecidas en el efecto, lo que significa que los
actos que realice se verifiquen por los rganos competentes, de acuerdo
con las formalidades legales, por los motivos que fijen las leyes, con el
contenido que stas sealen y persiguiendo el fin que las mismas
indiquen. Por lo tanto, el derecho a la legalidad se descompone en una
serie de derechos: el derecho a la competencia; el derecho a la forma; el
derecho al motivo; el derecho al objeto; y el derecho al fin prescrito por
la ley, seala igualmente la doctrina que cualquier alteracin indebida
de alguno de estos derechos debe encontrar en la legislacin medios
eficaces para su restablecimiento.
Una manera de ejercer un control de legalidad sobre los actos de la
Administracin que permite, a la vez, el restablecimiento de esa
legalidad si ha sufrido una alteracin indebida, es a travs de los medios
de defensa legalmente establecidos y al alcance de los particulares, que
proporcionan a estos la oportunidad de obtener la anulacin de los actos
dictados con violacin de la ley aplicada o sin la aplicacin de la debida.
De estos medios de defensa, los que se hacen valer ante la propia
autoridad administrativa genricamente se denominan recursos
administrativos.
Emilio Margin define al recurso administrativo como todo medio de la
defensa al alcance de los particulares, para impugnar ante la
administracin Pblica los actos y resoluciones por ella dictados en
perjuicio de los propios particulares, por violacin al ordenamiento
aplicado o falta de aplicacin de la disposicin debida.
IMPORTANCIA DEL RECURSO ADMINISTRATIVO

Equipo 4

INTEGRANTES
Ariel Medina Hernndez
Zayra Salazar Gonzlez
Juan Martin Ochoa Cambero

La importancia del recurso administrativo radica en que normalmente la

ley establece que es improcedente acudir ante los organismos
jurisdiccionales si en el orden administrativo existe algn medio de
defensa que permita al gobernado obtener la anulacin del acto
administrativo y legal. Por ejemplo, especficamente en el campo
tributario, el Cdigo Fiscal de la Federacin, en el artculo 202, fraccin
VI, seala la improcedencia del juicio ante el Tribunal Fiscal de la
Federacin contra actos que puedan impugnarse por medio de algn
recurso o medio de defensa, con excepcin de aquellos cuya
interposicin sea optativa. Disposicin similar existe en la Ley de
Amparo, que establece en el artculo 73, fraccin XV, que es
improcedente el juicio de garantas contra actos de autoridades distintas
de las judiciales, cuando deban ser revisadas de oficio, conforme a la ley
que los rija, o proceda contra ellos algn recurso, juicio o medio de
defensa legal por virtud del cual puedan ser modificados, revocados o
nulificados, siempre que conforme a la misma ley se suspendan los
efectos de dichos actos mediante la interposicin del recurso o medio de
defensa legal que haga valer el agraviado, sin exigir mayores requisitos
que los que la propia ley consigna para conceder la suspensin
definitiva.
Desde otro punto de vista, el recurso administrativo es importante
porque permite a la Administracin revisar sus actos a instancia del
particular, cuando ste se considera agraviado por una resolucin que
estima ilegal, y si resulta fundada la inconformidad puede modificarlo o
nulificarlo a fin de restablecer sin mayores dilaciones la legalidad en el
ejercicio de la funcin administrativa.
EQUIPO 5 EXPOSICIN

Integrantes
Kenia parra Zepeda
Cynthia Gonzlez Villegas
Janeth corts Prez

PRINCIPIO DE FIRMEZA DE LA RESOLUCIN ADMINISTRATIVA

Con motivo del derecho de peticin consagrado por el artculo 8 de la

Constitucin Federal, considerado por Briseo Sierra como el ms
elemental derecho de instancia, se ha desarrollado un vicio entre los
particulares para pretender crear recursos administrativos donde
legalmente no existen, es decir, no obstante que en ocasiones las leyes
no prevn recursos para impugnar los actos o resoluciones definitivos de
la Administracin, es frecuente que los particulares, animados por el
contenido del sealado precepto constitucional, formulen instancias de
inconformidad.
Ante este problema se ha reconocido la improcedencia de cualquier
instancia de reconsideracin en la va administrativa si no est
legalmente establecida y, consecuentemente, que no producir efecto
jurdico alguno la interposicin, tramitacin y resolucin de esa
instancia.
EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN actualmente en vigor, a
diferencia del anterior, no contiene disposicin alguna que recoja
expresa y claramente el principio de firmeza de la resolucin
administrativa, pues aunque el artculo 116 establece cules son los
recursos que se pueden interponer en contra de los actos
administrativos dictados en materia fiscal federal, no prev la ineficacia
jurdica de las instancias de inconformidad o de reconsideracin ni de las
resoluciones que se dicten en ellas. El Cdigo de 1966 dispona en el
artculo 158 que contra las resoluciones dictadas en materia fiscal
federal, slo procederan los recursos administrativos que estableca ese
Cdigo o los dems ordenamientos fiscales y que las resoluciones que se
dictaran como consecuencia de recursos no establecidos legalmente,
serian nulas y que dicha nulidad sera declarada, an de oficio por la
autoridad superior a la que hubiera dictado la resolucin si sta no
modificaba, en favor del particular, la primera resolucin porque si
hubiere modificacin favorable al particular, la nulidad de la nueva
resolucin slo podra ser declarada por el Tribunal Fiscal de la
Federacin.

El principio de firmeza es claro, sin embargo su aplicacin no siempre lo

es. En ocasiones resulta dudosa la procedencia del recurso intentado por
el particular, es decir, no es fcil dilucidar si en contra de un acto
determinado procede o no el recurso intentado. Si el recurso es
procedente no habr problema para el particular; pero si no lo es, habr
formulado una instancia de inconformidad no establecida legalmente
para impugnar el acto de que se trate y es posible que con ello pierda su
oportunidad de defensa al transcurrir el plazo para acudir a la va
adecuada. Tanto en materia de recurso administrativo, como de juicio
ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y de juicio de amparo, se prev
como causa de improcedencia del medio de defensa el consentimiento
tcito, entendiendo por tal que en contra del acto no se hubiera
promovido el medio de defensa dentro del plazo sealado legalmente.
Ante una situacin dudosa estimamos que debe declararse procedente
el recurso y darle el trmite respectivo hasta resolverlo, pues por encima
de cualquier consideracin formal debe estar la salvaguardia del
principio de legalidad, para cuyo fin han sido creados los medios de
defensa al alcance de los particulares, entre ellos precisamente los
recursos administrativos. Sobre este aspecto, el Poder Judicial Federal ha
sustentado la siguiente tesis:

RECURSOS ADMINISTRATIVOS,
No siendo manifiesta la improcedencia de los recursos administrativos,
aun siendo opinable la cuestin, las autoridades deben entrar al fondo
de los asuntos que se les plantean pues los recursos, juicios y medio de
defensa en general, han sido creados para otorgar a los ciudadanos
medios legales de facilitar la defensa de sus derechos, por lo que al
examinar su procedencia no deben ser tratados con un rigorismo que los
convierta en trampas procesales que en vez de facilitar, obstaculizan la
defensa de tales derechos. La intencin del legislador no debe estimarse
como la de crear un laberinto en el que se extraven los afectados por
resoluciones administrativas, sino como medios de lograr en un estado
de derecho, la solucin legal de los conflictos y controversias.
EQUIPO 6 EXPOSICIN 2

DIFERENCIA ENTRE RECURSO Y PROCESO

Tanto en el recurso administrativo como en el proceso encontramos

caracterstica comn la existencia de un litigio, es decir, en ambos hay
un conflicto cualificado de intereses que se caracteriza por la pretensin
de una de las partes y la resistencia a esa pretensin de parte de la otra,
adems, encontramos que en ambos se est ejerciendo una funcin
materialmente jurisdiccional, independientemente de quien la ejerza.
Sin embargo, recurso y proceso no son idnticos y consideramos que la
diferencia esencial consiste en que el recurso administrativo la relacin
procedimental es lineal, en tanto que en el proceso es triangular, o sea
en el recurso administrativo la administracin es juez y parte y est en
uno de los extremos y el participar se encuentra en el otro extrema
como la otra parte; en cambio, en el proceso encontramos a la autoridad
en un punto y en igualdad de circunstancias que el particular, que se
encuentra en otro punto y como vinculo comn, en un tercer punto, est
la autoridad jurisdiccional, ante quien se somete, para su decisin, la
controversia que existe entre la administracin y el administrado.
NATURALEZA TCNICA Y JURDICA DEL RECURSO
ADMINISTRATIVO.

EXP:2 EQUIPO 7
Se ha querido dar al recurso administrativo el carcter de un medio de
defensa que dirime controversias que versan ms sobre situaciones o
cuestiones de hecho que de derecho, libre de todo tecnicismo, sin
embargo, no consideramos acertada esa tesis, pues en el recurso
administrativo, como en cualquier otro medio de defensa deben
exponerse no solo los hechos del caso sino tambin los agravios que
cause el acto impugnado como la leccin jurdica que cause el acto de la
autoridad.
Los juicios ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y de amparo pueden
ser improcedentes si existe recurso administrativo para impugnar el Acto
Administrativo y en materia de amparo, especficamente, el artculo, 78
de la Ley de Amparo establece que en la sentencia que se dicte en los
juicios de amparo, el acto reclamado se apreciara tal y como aparezca
probado ante la autoridad responsable y no se admitir ni tomara en
consideracin las pruebas que no se hubiesen rendido ante dicha
autoridad para comprobar los hechos que motivaron o fueron objeto de
la resolucin reclamada.
Cuando se agota un recurso administrativo el interesado debe formular
las alegaciones jurdicas que demuestren la ilegalidad del acto
impugnado, as como ofrecer las pruebas pertinentes, ya que el recurso
administrativo es una autntica oportunidad para pedir justicia y de
lograr el restablecimiento de la legalidad en los actos de la
administracin y porque en ocasiones, concretamente si se desea acudir
directamente al juicio de amparo despus del recurso administrativo, no
podr corregirse ninguno de los efectos que haya habido en el
ofrecimiento y rendicin de pruebas o en sus alegatos.
El rgano Jurisdiccional juzgara la resolucin impugnada con los mismos
elementos que tuvo su alcance la autoridad administrativa para emitir
dicha resolucin.
Finalmente la naturaleza jurdica del recurso administrativo que da de
manifiesto por el mandato contenido en el art. 132 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, que dispone que la resolucin del recurso se fundara en
derecho y examinara a todos y cada uno de los agravios hechos valer
por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de invocar hechos
notorios., que cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar
la validez del acto impugnado, bastara con el examen de dicho punto, la
autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los
preceptos que se considere violadas y examinar en su conjunto los
agravios.
La autoridad podr revocar los actos administrativos cuando advierta
una ilegalidad manifiesta y los agravios sean insuficientes, pero deber
formar cuidadosamente los motivos por los que considero ilegal el acto y
precisar el alcance de su resolucin.
EQUIPO 8 TEMA 2

ELEMENTOS DEL RECURSO ADMINISTRATIVO

Los elementos o principios necesarios para agotar un recurso son los

siguientes:
El recurso debe estar legalmente establecido. Al comentar el principio de
firmeza de la resolucin administrativa, solo es a travs de los medios
de defensa que establezcan las leyes entre ellos el recurso
administrativo, puede privarse de eficacia jurdica en un acto de
administracin
Existencia de la autoridad competente para conocer y resolver el
recurso. De nada servira que la ley estableciera el recurso si no existe
una autoridad competente para su conocimiento y resolucin.
Existencia de una resolucin administrativa. el recurso administrativo
solo es procedente para impugnar las decisiones de la autoridad
administrativa, o sea, es absolutamente ineficaz para impugnar las
decisiones de autoridades de otro tipo.
Margan seala que no todas las resoluciones administrativas
son recurribles solo aquellas que renan las caractersticas:
Que sea definitiva, es decir, que no sea una resolucin de tramite o sea
susceptible de ser revisada de oficio; debe de ser la decisin que
resuelva y ponga fin al expediente de la fase oficiosa del procedimiento.
Que sea personal y concreta, es decir, que est dirigida a una persona
determinada afectando a su esfera jurdica y verse sobre una situacin
especfica.
Que cause agravio, es decir, que lesione un inters legtimo directo e
indirecto.
Que conste por escrito, salvo a la resolucin negativa ficta.
Que sea nueva, es decir, que su contenido no haya sido del
conocimiento del particular con anterioridad, a travs de otra resolucin
definitiva de la autoridad administrativa, y haya sido consentido expresa
o tcitamente, o bien sea materia de algn medio de defensa.
EQUIPO 9 TEMA 2

FORMALIDADES EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO

Las formalidades a que se sujeta el trmite son:

Interposicin por escrito: solo mediante escrito se puede hacer valer el
recurso administrativo.
El escrito debe sealar:
El nombre o denominacin del recurrente
Domicilio fiscal o domicilio para or notificaciones
Nombre de la persona autorizada para or notificaciones
La autoridad a la que se dirige
El propsito de la promocin
El acto que se impugna
La relacin de hechos
La expresin de agravios
El ofrecimiento de pruebas
Puntos petitorios
Si no se hace alguno de los anteriores la autoridad fiscal requerir al
promovente para que en el plazo de 5 das los indique y en caso de
incumplimiento se tendr por no presentado el recurso
Al escrito que se interponga el recurso se deben acompaar los
siguientes documentos:
El documento que acredite la representacin legal cuando se actu en
nombre de otro o de personas morales
El documento en que conste el acto impugnado
La constancia de notificacin del acto impugnado
Las pruebas documentales que se ofrezcan y el dictamen pericial en su
caso.
Presentacin oportuna: el recurso debe de interponerse en el plazo de
45 das siguientes a la fecha que haya surtido sus efectos la notificacin
del acto impugnado.
Si el particular vive fuera, podr presentar el recurso en la oficina
extractora mas cercana
Si fallece durante el plazo, se dar un ao para un representante de la
sucesin
Periodo probatorio: conforme al CFF en materia de recursos
administrativos no hay periodo probatorio ya que al presentarse el
recurso deben de acompaarse de las pruebas documentales y el
dictamen pericial.
Resolucin del recurso: la autoridad encargada debe de presentar la
resolucin del caso, y no exceder el plazo a 4 meses contados a partir
de la fecha de interposicin del recurso y el silencio de la autoridad
significara que se ha confirmado el acto impugnado.
EQUIPO #1 EXPOSICIN 3

SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO

Como se explic la Ejecutoriedad del acto administrativo trae

como consecuencia que el cobr del crdito fiscal se realice en contra
de la voluntad del deudor y sin orden judicial, por lo que la suspensin
del procedimiento est sujeta al principio solve et repete, lo que implica
el previo aseguramiento del inters fiscal.

La suspensin del procedimiento se establece en el artculo 144

del Cdigo Fiscal como medio para evitar la ejecucin cuando los
crditos tributarios, a pesar de ser definitivos en la esfera
administrativa, no han sido consentidos ya que no pueden ser
impugnados y revocados y anulados por lo que, mientras no queden
firmes, pueden suspenderse su ejecucin, previa solicitud del interesado
ante la oficina ejecutora y aseguramiento del inters fiscal.
En este sentido se establece que independientemente de la
solicitud del particular y el aseguramiento del inters fiscal dentro de los
45 das siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificacin de
la resolucin se suspende, se deber comprobar que sea promovido
recurso administrativo o juicio, ya en caso contrario, se entender que
se consinti la resolucin y deber continuar el procedimiento. Si se
comprueba la interposicin del recurso o juicio, la suspensin proceder
hasta que se dicte la resolucin definitiva.
La suspensin podr ser ordenada por el superior jerrquico de la
ejecutora o por el Tribunal Fiscal de la Federacin, cuando la ejecutora la
niegue o viole la otorgada.
Tambin se puede dar el caso de una suspensin parcial cuando el
particular slo haya impugnado una parte de la resolucin, en cuyo caso
se deber continuar con el procedimiento respecto de la parte sentida.
EQUIPO 2 TEMA 3

LOS RECURSOS EN EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Establece el artculo 116 del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

que contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal
se podrn imponer los recursos de revocacin, de oposicin al
procedimiento administrativo de ejecucin o de nulidad de
notificaciones.
A) RECURSO DE REVOCACION. De acuerdo con los artculos 117 y 125
del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION este recurso procede contra las
resoluciones definitivas que determinen contribuciones o accesorios; que
nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley.
Por otro lado, el interesado puede optar por impugnar un acto a travez
del recurso de revocacin o promover directamente contra dicho acto
juicio ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION
B) recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin.
Segn los artculos 118 y 126 al 128 del CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION este recurso proceder contra los actos que exijan el pago
de crditos fiscales, cuando se alegue que estos se han extinguido o que
su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso se
imputable a la oficina ejecutora o se refiera a cargos, gastos de
ejecucin o a la indemnizacin del 20% por cheque no pagado a su
prestacin en tiempo en el banco.
Tambin proceder contra los actos que se dicten en el procedimiento
administrativo de ejecucin cuando se alegue que este no se ha
ajustado a la ley y contra actos que afecten el inters jurdico de
terceros que afirmen ser propietarios de los bienes o negociaciones o
titular de los derechos embargados, o bien que reclamen tener crditos
preferentes a los del fisco.
Este recurso se hace valer ante la oficina ejecutora y no puede discutirse
en el mismo la validez del acto administrativo en el que se haya
determinado el CRDITO FISCAL.
C) recurso de nulidad de notificaciones.
En los trminos de los artculos 119 y 129 del CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION este recurso procede en contra de las notificaciones que se
hagan en contravencin de las disposiciones legales.
La interposicin del recurso suspende los plazos para ejercicio tanto de
las facultades de las autoridades fiscales, como de los derechos de los
particulares, hasta en tanto se resuelva el recurso.
La declaratoria de la nulidad de las notificaciones trae como
consecuencia la nulidad de las actualizaciones hechas con base en la
notificacin anulada y que tenga relacin con ella. Por otro lado mientras
se resuelva el recurso, queda en suspenso el plazo legal para impugnar
la resolucin del fondo y si ya se ha iniciado juicio ante el TIBUNAL
FISCAL DE LA FEDERACION es improcedente el recurso y la nulidad de la
notificacin se hace valer mediante la ampliacin de la demanda
respectiva.
EQUIPO 3 TEMA3

RECURSOS ADMINISTRATIVOS ANTE EL IMSS

El recurso administrativo es un medio de defensa al alcance de los

particulares, para impugnar ante la Administracin Pblica los actos y
resoluciones por ella dictados en perjuicio de los propios particulares,
por violacin al ordenamiento aplicado o falta de aplicacin de la
disposicin debida.
El recurso administrativo es un medio de defensa que la ley establece
para deducir ante un rgano Administrativo, una pretensin de
modificacin, confirmacin o revocacin de un acto administrativo
dictado por ese mismo rgano o por su inferior jerrquico.
ELEMENTOS DE LOS RECURSOS
La existencia de los recursos administrativos exige una serie de
elementos, sin los cuales no sera posible alcanzar el propsito de
autocontrol de la legalidad de los actos de la administracin. Los
elementos esenciales determinan la existencia del recurso y
necesariamente deben cumplirse para su procedencia, y estos son:
Previsin en la ley. Debe existir una va legal que prevea la
procedencia del recurso, ya que las inconformidades resultan
improcedentes.
2. Un acto administrativo previo. Presupone la existencia de un acto
emanado de la administracin pblica, que lesiona los intereses
legtimos de un particular.
3. Una instancia de parte. Estos medios de defensa slo pueden
existir mediante el impulso inicial de un particular a quien, se supone,
afecta la actuacin de la autoridad, ya que si no existiera la promocin
del gobernado, la actuacin oficiosa no constituira un recurso.
4. Un inters jurdico lesionado. La promocin para que la autoridad
proceda a la revisin de sus actuaciones slo puede realizarla quien
tenga un inters jurdico; es decir, el reconocimiento que la norma
jurdica hace para la defensa de un derecho del particular, o, en todo
caso, el reconocimiento de un inters legtimo por la situacin particular
del gobernado, de tal forma que la falta del inters jurdico o legtimo, en
su caso, dar lugar al des echamiento de la instancia, o a su
sobreseimiento.
PRINCIPIOS DE LOS RECURSOS
La existencia y tramitacin de estos medios de defensa estn sujetos a
una serie de principios que informan su procedimiento, y que de una u
otra forma el legislador debe considerar al establecerlos en el texto
legal:
Principio de legalidad objetiva. Adems de procurar la proteccin de
los intereses de los administrados, se pretende mantener el empleo de
la legalidad y justicia en el funcionamiento de la administracin, por lo
que la revisin de los actos administrativos debe realizarse frente a la
disposicin legal existente, aunque no sea planteada por el particular. En
cierta forma, este principio da lugar a suplir la deficiencia de la queja.
2. Principio de oficialidad. Independientemente de que el
procedimiento slo se puede iniciar a peticin de parte, su impulsin es
de oficio, ya que no slo se pretende satisfacer un inters individual sino
tambin un inters colectivo, que se traduce en el inters general de
que la administracin acte conforme a la ley. De modo tal, tenemos que
la autoridad debe realizar todos los actos necesarios para integrar el
expediente a fin de dictar resolucin.
3. Principio de la verdad material. La autoridad debe tomar en
cuenta todos los elementos posibles, no solamente lo alegado por el
particular, por lo que, para resolver lo que legalmente proceda debe
allegarse todo lo que considere necesario para emitir una decisin justa.
4. Principio de informalidad. Conforme a este principio se deben
establecer el mnimo de requisitos para que el recurrente acredite los
presupuestos de sus agravios y, en caso de alguna omisin, debe
drsele la oportunidad para que aclare, corrija o complete el escrito en
que interponga su recurso. Este principio ha llevado a manifestar que
"los recursos no son trampas procesales".
5. Principio de debido proceso. Consagrado en los artculos 14 y 16
de nuestra Constitucin, se ha interpretado como una garanta de los
gobernados, que se traduce en:
a) Que sea tramitado y resuelto por autoridad competente.
b) Que se otorgue al particular la oportunidad de formular agravios, los
cuales deben ser analizados y valorados por la autoridad.
c) Que se le permita ofrecer y rendir pruebas.
d) Que se deje constancia por escrito de todas las actuaciones.
e) Que sea gil, sin trmites que dificulten su desarrollo.
f) Que el particular conozca todas las actuaciones administrativas.
g) Que se funde y motive la resolucin.

QUEJA ADMINISTRATIVA
Los derechohabientes, el asegurado, el pensionado, los beneficiarios de
ste o patrones, podrn interponer ante el Instituto queja administrativa,
la cual tendr la finalidad de conocer las insatisfacciones de los usuarios
por actos u omisiones del personal institucional vinculados con la
prestacin de los servicios mdicos, siempre que los mismos no
constituyan un acto definitivo impugnable a travs del recurso de
inconformidad.
La presentacin de la queja administrativa no requiere de formato
alguno, ser por escrito libre:
Datos especficos que debe contener el escrito:
Nombre del asegurado y, en su caso, del promoverte.
Nombre del usuario receptor de los servicios mdicos institucionales.
En su caso, nmero de seguridad social del usuario receptor de los
servicios mdicos institucionales.
Domicilio particular del asegurado o del promoverte o del usuario,
sealando cdigo postal, nmero telefnico y correo electrnico; en su
caso.
En su caso, clnica de adscripcin (Unidad de Medicina Familiar) del
receptor de los servicios mdicos institucionales.
Unidad y servicios en el que se proporcion u omiti la presentacin del
servicio mdico institucional materia de la queja.
Descripcin clara y breve, en orden cronolgico de cmo sucedieron los
acontecimientos, sealando las fechas, horas, lugares, personas y
servicios que dan lugar a la queja administrativa.
Personal institucional que proporcion u omiti la presentacin del
servicio materia de la queja, en su caso, los datos para su identificacin.
En su caso, nombre, denominacin o razn social, y domicilio del patrn
o sujeto obligado.
La peticin concreta.
Toda queja ser firmada por el promoverte y, en su casi de no saber
firmar o no poder hacerlo, lo har otra persona a su solicitud, poniendo
en todo caso el promoverte o usuario su huella digital, hacindose
constar en la misma esta circunstancia.
Documentos que se deben adjuntar al escrito inicial de queja:
En su caso, los documentos originales o en copias, que sustenten la
queja o procedimientos supletorios que acrediten los hechos,
debidamente relacionados.
Identificacin oficial con fotografa y firma del promoverte y, en su caso,
del usuario de los servicios mdicos institucionales, presentando el
original para efectos de cotejo.

ANTE QUIEN SE DEBERN DE PRESENTAR LAS QUEJAS:

Las quejas se presentarn ante el rea o reas de Atencin y
Orientacin al Derechohabiente Normativa, Delegacional o de la Unidad
o Unidades Mdicas de Alta Especialidad, segn corresponda,
procediendo de inmediato estas al registro y anlisis de las mismas.
Las quejas captadas por cualquier otro conducto, debern ser
turnadas, sin ms formalidad, a las reas mencionadas en el prrafo
inmediato anterior segn corresponda.
En los casos remitidos al Instituto por el rgano Interno de Control
o por otras dependencias u organismos Extra institucionales, tales como
la Comisin Nacional de Arbitraje Mdico y la Comisin Nacional de
Derechos Humanos, adems del quejoso, dichas instancias debern ser
informadas sobre el trmite y resolucin de la queja.

QUIN RESUELVELAS QUEJAS:

Las quejas sern resueltas mediante acuerdos que emitan las
comisiones correspondientes del Consejo Tcnico, de los Consejos
Consultivos Regionales y Delegaciones, y de las Juntas de Gobierno de la
Unidad o Unidades Mdicas de Alta Especialidad, segn corresponda,
considerando criterios de justicia y equidad as como principios de
legalidad y razonamiento.

RECURSO DE INCONFORMIDAD
Este recurso podemos encuadrarlo dentro de la teora del Derecho
Administrativo como un recurso de revisin jerrquica, ya que es
resuelto por el Consejo Tcnico del Instituto Mexicano del Seguro Social
quien es el rgano superior que sigue la Asamblea General dentro del
IMSS, por lo que los actos y resoluciones de las autoridades
administrativas que integran el Instituto, pueden ser revisadas por la
superioridad jerrquica que constituye el Consejo Tcnico a travs del
recurso de inconformidad, establecido en el artculo 294 de la Ley del
Seguro Social.
El recurso procede en contra de los actos definitivos que dicten las
dependencias o autoridades del propio Instituto, que afecten los
derechos de los patrones o dems sujetos asegurados, a fin de que los
revise, de conformidad con lo alegado y probado en el medio de defensa
hecho valer.
Este recurso debe ser interpuesto dentro de los 15 das hbiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin del acto
definitivo que se impugne. El escrito en el que se interponga el recurso
ser dirigido al Consejo Consultivo Delegacional y se presentar
directamente en la sede Delegacional o Sub delegacional que
corresponda a la autoridad emisora del acto impugnado.
En caso de diferencias en el escrito, se prevendr al recurrente para que
en el trmino de 5 das, corrija o complemente y en el caso de no
hacerlo se desechar la promocin.
El escrito en que se interponga el recurso de inconformidad deber
contener lo siguiente:
Nombre y forma del recurrente; domicilio para or y recibir
notificaciones, as como el nmero de su registro patronal o de
seguridad social como asegurado, segn sea el caso. En caso de que el
promoverte no sepa o no pueda firmar o estampar su huelle digital, lo
podr realizar otra persona en su nombre;
II. Acto que se impugna y, en su caso, nmero y fecha de la
resolucin, nmero de crdito, perodo e importe, fecha de su
notificacin y autoridad emisora del mismo.
III. Hechos que originan la impugnacin;
IV. Agravios que le cause el acto impugnado;
V. Nombre o razn social del patrn o, en su caso, del sindicato de
trabajadores titular del contrato colectivo de trabajo, as como el
domicilio en donde puedan ser notificados, para los casos previstos en el
artculo 7 del reglamento de la materia; y
VI. Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado
Conjuntamente con el escrito con el que interponga el recurso, el
promovente anexar:
El documento en el que conste el acto impugnado;
Original o copia certificada de los documentos que acrediten su
personalidad cuando se acte a nombre de otro. En caso de que el
asunto no exceda de mil veces el salario mnimo general vigente en el
Distrito Federal, y se trate de una persona fsica, bastar con que exhiba
carta poder firmada por el otorgante ante dos testigos, cuando exceda
de este monto o se acte como representante legal de una persona
moral, se deber exhibir el poder notarial que as lo acredite;
Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el
promoverte declare bajo protesta de decir verdad que no recibi la
misma; y
IV. Las pruebas documentales que ofrezca
RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL INFONAVIT.

ARIEL ALBERTO MEDINA HERNANDEZ

ZAYRA SALAZAR GONZALEZ
JUAN MARTIN OCHOA CAMBERO

Medios de proteccin de los derechos de los particulares:

1.-Indirectos: Se derivan de la autotutela que desarrolla la
administracin en su seno, como garanta de organizacin y regularidad
en la marcha de sta, control de las autoridades superiores sobre las
inferiores, lo cual se expresa a travs del poder de revisin. Estos
medios estn destinados directamente a garantizar la eficiencia de la
administracin y slo de manera indirecta representan una garanta para
particular.
2.- Directos: son aquellos que estn destinados a satisfacer de manera
inmediata el inters privado de manera tal que la autoridad ante la cual
se hacen valer, est obligada a intervenir y examinar la legalidad y
oportunidad de la actuacin impugnada por el particular.
Los medios Directos de proteccin de los derechos de los particulares se
pueden implementar a travs de dos vas:
Procedimiento administrativo. (recurso administrativo)
Proceso jurisdiccional. (acciones jurisdiccionales)
Recurso administrativo: es un procedimiento legal de que dispone el
particular que ha sido afectado en sus derechos jurdicamente tutelados
por un acto administrativo determinado, con el fin de obtener de la
autoridad administrativa una revisin del propio acto que emiti, a fin de
que dicha autoridad lo revoque o modifique en caso de que ella
encuentre demostrada la ilegalidad del mismo a partir de los agravios
esgrimidos por el gobernado.
Clasificacin de los recursos: Se clasifican desde diversos puntos de
vista, nos concentraremos en el que atiende a la autoridad competente
para llevar a cabo el trmite y resolver el recurso:
1.- Horizontales .- es el que se resuelve por la propia autoridad
emisora del acto o resolucin impugnada, independientemente de que
sea recibido y tramitado por dicha autoridad o por una seccin distinta a
la que inicialmente realiz el procedimiento que le dio origen.
(Vg. Revocacin, reconsideracin, reposicin, oposicin)
2.- Vertical.- Se resuelve por el superior jerrquico de la autoridad que
emiti el acto, de acuerdo a la estructura orgnica del rgano
administrativo. (V.g. Revisin)
3.- Especiales.- Se interponen ante un organismo administrativo
especial o distinto de aquel que dict el acto impugnado. (Vg. Apelacin,
Inconformidad)

Requisitos del Recurso Administrativo:

1. Debe estar establecido en la ley.
2. La existencia de una resolucin administrativa que afecte un derecho
a un inters legtimo del particular recurrente.
3. La fijacin de un plazo dentro del cual deba interponerse el recurso.
4. La fijacin en la ley de las autoridades administrativas ante quienes
debe presentarse.
5. Los requisitos de forma y elementos que deben incluirse en el escrito
de interposicin del recurso.
6. La fijacin de un procedimiento para la tramitacin del recurso.
7. La obligacin de la autoridad revisora de dictar una nueva resolucin
en cuanto al fondo, en su caso.
FUNDAMENTO
FUNDAMENTO (LEY DEL INFONAVIT)
Artculo 52.- En los casos de inconformidad de las empresas, de los
trabajadores o sus beneficiarios sobre la inscripcin en el Instituto,
derecho a crditos, cuanta de aportaciones y de descuentos, as como
sobre cualquier acto del Instituto que lesione derechos de los
trabajadores inscritos, de sus beneficiarios o de los patrones, se podr
promover ante el propio Instituto un recurso de inconformidad.
El Reglamento correspondiente (Reglamento de la Comisin de
Inconformidades y de Valuacin del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores), determinar la forma y trminos en que
se podr interponer el recurso de inconformidad a que se refiere este
artculo.
FORMA DE INTERPOSICIN Y REQUSITOS
El recurso de inconformidad se interpondr por escrito, directamente
ante la Comisin o por correo certificado con acuse de recibo, caso este
ltimo en que se tendr como fecha de presentacin la del da en que
hayan sido depositados en la oficina de correos.
El escrito con que se interponga el recurso de inconformidad deber
contener:
I.- Nombre del Promovente y, en su caso, el de su representante;
II.- Domicilio para recibir notificaciones,
III.- Nmero de inscripcin en el Registro Federal de Causantes, si lo
supiere;
IV.- Nombre y domicilio del tercero o terceros interesados, si los hubiere;
y
V.- Las razones por las que a su juicio, la resolucin del Instituto lesiona
sus derechos.
Adems con el escrito debern acompaarse las pruebas respectivas, y
hasta veinte copias, para dar vista a los terceros interesados.
Si el escrito fuera impreciso, incompleto o no se hubiere aclarado la
personalidad, para darle trmite se requerir al promovente por una sola
vez, para que en el trmino de diez das lo aclare, corrija o complete
apercibindolo de que en caso de no hacerlo, ser desechado de plano.
El requerimiento deber sealar con toda claridad los puntos en los
cuales el escrito fuere impreciso o incompleto.
PROCEDENCIA
Contra las resoluciones individualizadas del Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores, que los trabajadores, sus
beneficiarios o los patrones estimen lesivas de sus derechos.
No sern recurribles las resoluciones de carcter general expedidas por
el Instituto.
TRMINO PARA SU INTERPOSICIN
Treinta das para los trabajadores o sus beneficiarios.
Quince das para los patrones.
Contados en ambos casos, a partir del da siguiente de la notificacin o
de aqul en que el interesado demuestre haber tenido conocimiento del
acto recurrido.
Los trminos y plazos a que se refiere este Reglamento se computarn
por das hbiles.
PRUEBAS
Las pruebas se admitirn en cuanto se relacione estrictamente con la
controversia, no sean superfluas, contrarias al derecho o a la moral. En
ningn caso ser admisible la prueba confesional.
A este respecto conviene referirnos a la clasificacin de las pruebas,
tomando como base el Sistema Carnelutti:
1. Pertinentes e Impertinentes: las primeras son las que tienden a probar
los hechos controvertidos, mientras que las segundas no tienen ninguna
relacin con ellos.
2. Idneas e Ineficaces: las idneas producen certeza sobre la existencia
o inexistencia del hecho controvertido, mientras que las ineficaces dejan
en duda esas cuestiones.
3. tiles e Intiles: Son intiles las que prueban hechos que las partes
admiten como verdaderos o reales, en tanto que las tiles conciernen a
los hechos controvertidos.
4. Pruebas inmorales: Son aquellas que se pretenden llevar a cabo para
realizar fines inmorales, tales como ofender a la parte contraria, producir
delectacin morbosa, escandalizar, etc.
Equipo 5 tema 3
JUICIOS DE NULIDAD
El juicio contencioso administrativo es el procedimiento que se sigue
ante el TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA con el objeto de que se resuelvan de manera
imparcial las controversias entre particulares y la administracin pblica
que sean materia de su competencia

PROCEDENCIA DEL JUICIO DE NULIDAD

el juicio de nulidad ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN en
procedente contra las resoluciones dictadas por la autoridad
administrativa que se consideren ilegales y, por lo tanto se desean
impugnar, la accin que tienen tanto el particular como la propia
autoridad administrativa, aquel para impugnar aquellas resoluciones que
ella misma dicto y que considera que no estn apegadas a derecho pero,
esto es importante, que son favorables a los particulares
PARTES EN EL JUICIO

De acuerdo con lo dispuesto con el art. 198 CFF son partes en el juicio.
A) el demandante. Puede serlo un particular o la autoridad fiscal en el
primer caso porque se pida la nulidad de una resolucin que cause
agravio y en el segundo porque se pida la nulidad de una resolucin
favorable a un particular.
B) el demandado. Tambin puede serlo un particular o la autoridad fiscal,
en el primer caso porque sea la persona a quien favorece la resolucin
impugnada y en el segundo por haber dictado la resolucin impugnada
C) el titular de la secretaria de estado u organismo descentralizado del
que dependa la autoridad que dict la resolucin impugnada y en todo
caso la secretaria de hacienda y crdito pblico ser parte en los juicios
en que se controvierta el inters fiscal de la federacin.
D) el tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del
demandante.

SUSTANCIACION DEL PROCEDIMIENTO Y SENTENCIA

En los trminos del CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, el juicio de
nulidad se inicia con la presentacin de la demanda lo cual debe hacerse
dentro de los 45 das siguientes aquel en que se haya surtido sus efectos
la notificacin del acto impugnado o en que el afectado haya tenido
conocimiento de l o de su ejecucin, o se haya ostentado sabedor del
mismo si no existe notificacin legal hecha.
La sustitucin del procedimiento en un juicio de nulidad que hemos
reseado anteriormente puede variar en los siguientes casos:
A) si la demanda que se presente no satisface los requisitos exigidos por
los artculos 208 y 209 del CFF. La sala regional a la que haya tocado el
conocimiento del asunto no debe ni admitir ni desechar la demanda, si
no que debe requerir primero al demandante para que en un plazo de 5
das ajuste su demanda.
B) cuando se impugna una negativa o una confirmacin ficta, o bien una
resolucin escrita que carece de fundamentacin y motivacin, la
demanda se admite y se corre traslado a las autoridades demandadas y
una vez que ests producen su contestacin a su demanda y sealan en
ella los motivos y fundamentos en que apoyan su resolucin, se le corre
traslado de esta contestacin al demandante, quien conforme al art. 210
del CFF tiene derecho a ampliar su demanda dentro de los 45 das
siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificacin respectiva.
C) si durante la sustanciacin del procedimiento se invoca por alguna de
las partes una notificacin practicada antes de la iniciacin del juicio y la
contraparte considera que se hizo en contravencin a las disposiciones
legales respectivas, como por disposicin expresa el art. 229 del CFF ya
no es procedente del recurso de nulidad
D) cuando se presenta un incidente de previo y especial
pronunciamiento. Son incidentes previos y especial pronunciamiento,
conforme al art. 217 del CFF los relativos a la incompetencia en razn
del territorio; a la acumulacin de autos; a la nulidad de notificaciones
(practicadas en el juicio) y a la interrupcin por causa de muerte o
disolucin.

De acuerdo con el art. 208 del CFF la demanda debe iniciar:

1. nombre y domicilio del demandante
2. la resolucin que se impugna
3. la autoridad o autoridades demandadas o el nombre del particular
demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad
administrativa
4. los hechos que den motivo a la demanda
5. las pruebas que se ofrezcan. si se ofrece prueba pericial o testimonial
se le precisaran los hechos sobre los que deban versar y sealara el
nombre y domicilio del perito o los de los testigos y sin estos
sealamientos se tendr por no ofrecidas.
6. la expresin de los agravios que cause el acto impugnado.
7. el nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.

El art. 209 del CODIGO TRIBUTARIO FEDERAL seala que al

escrito de la demanda se deben acompaar los siguientes
documentos:
1. una copia de la demanda para cada una de las partes y una copia con
los documentos anexos para el titular de la secretaria de Estado u
organismos descentralizados del que dependa la autoridad que emiti la
resolucin impugnada o, en su caso, para el particular demandad.
2. el documento que acredite la representacin del promovente en el
que conste que le fue reconocida por la autoridad demandada cuando
no se gestione en nombre propio.
 3. el documento en que conste el acto impugnado o en su caso copia de
la instancia no resuelta por la autoridad.
4. la constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el
demandante declare bajo protesta de decir verdad que no recibi
constancia o cuando la notificacin hubiere sido por correo y si la
notificacin fue por edictos se debe sealar la fecha de la ltima
publicacin y el nombre del rgano en que esta se hizo.
5. el cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado
por el demandante
6. las pruebas documentales ofrecidas.
Contestacin de La demanda
La contestacin de la demanda al igual que esta y por las mismas
razones, debe ser por escrito, el que debe indicar segn el articulo 213
del CFF:
1.los incidentes de previo y especial pronunciamiento a que haya lugar
2. las consideraciones que a juicio del demandado impiden que se emita
decisin en cuanto al fondo o demuestran que no ha nacido o no se ha
extinguido el derecho en el que el actor apoya su demanda.
3. la referencia concreta a cada uno de los hechos que el demandante
impute de manera expresa al demandado, a firmndolos, negndolos,
expresando que los ignora por no ser propios o exponiendo como
ocurrieron segn sea el caso y se tendrn como ciertos los hechos que el
actor impute de manera precisa al demandado.
4. la refutacin de los agravios
5. las pruebas que se ofrezcan y en caso de que se ofrezca prueba
pericial o testimonial, se deben precisar los hechos sobre los que se
deban versar y se deban sealar los nombres y los domicilios de peritos
o de testigos.
Equipo 6 tema 3
EL AMPARO INDIRECTO
En los trminos generales, el juicio de amparo indirecto en materia fiscal
procede:
Contra leyes que por su sola expedicin causen perjuicio al particular.
Contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violacin directa de
garantas. En este caso el particular puede elegir entre acudir a los
medios de defensa ordinarios o ir directamente al amparo, habida
cuenta de que este juicio es el medio idneo para la proteccin de las
garantas individuales.
Contra actos del Tribunal Fiscal de la Federacin distintos de la Sentencia
definitiva. En este caso de cualquier resolucin interlocutoria dictada
durante la tramitacin del juicio de nulidad, es decir, resoluciones
distintas de la sentencia que pone fin y resuelve el asunto, por ejemplo,
la resolucin que desecha una demanda o la que sobresee el juicio.
Amparo directo.
Exp:3
Qu es el amparo directo? Corresponde a quien considera que una
autoridad jurisdiccional, al dictar una sentencia en sede ordinaria, ha
violado sus derechos humanos. Si tiene razn el quejoso, el Tribunal
Colegiado de Circuito que resuelva el asunto, habr de conceder el
amparo y, naturalmente, ordenar el dictado de una nueva sentencia en
la cual se corrijan los vicios constitucionales de la anterior.
Qu es amparo directo en materia fiscal? Un tipo de amparo que es
procedente en materia fiscal es el llamado Amparo Directo o
uniinstancial, que es el juicio competencia de los Tribunales Colegiados
de Circuito, que procede contra sentencias definitivas o laudos y
resoluciones que pongan fin al juicio, respecto de los cuales no proceda
recurso ordinario alguno por el que puedan ser modificadas o revocadas,
ya sea que las violaciones se cometan en las resoluciones motivo de
impugnacin, o se hubieren cometido durante el procedimiento
correspondiente a condicin, en este ltimo caso, de que afecten las
defensas del quejoso y trasciendan al resultado del fallo a institucin
jurdico procesal en la que al presentarse determinadas circunstancias
previstas en la Constitucin Federal, en la Ley de Amparo o en la
jurisprudencia, los rganos jurisdiccionales de control constitucional se
encuentran en la posibilidad jurdica de analizar y resolver sobre el fondo
de la cuestin planteada en la demanda de garantas; es decir, se trata
de la aptitud jurdica que tiene el juzgador de amparo para realizar el
estudio y pronunciamiento de la constitucionalidad o
inconstitucionalidad de los actos reclamados en funcin de los conceptos
de violacin esgrimidos en su contra y a la observacin que haga el
tribunal de los requisitos previos y condiciones establecidas en la propia
ley de la materia, cuya peticin debe hacerse por va de accin contra
leyes o actos que provengan de autoridad que violen las garantas
individuales; por leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o
restrinjan la soberana de los Estados o la esfera de la competencia del
Estado de Mxico; o bien, cuando se trate de leyes o actos de las
autoridades de los Estados o del estado de Mxico que invadan la esfera
de la competencia de la autoridad federal, tal y como lo prevn los
artculos 103 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
y 1o. de la Ley de Amparo.
Por cuanto se refiere al amparo directo, la procedencia del mismo est
determinada por otro precepto legal de la Ley de amparo, que es el
artculo 158 que dice as: El juicio de amparo directo es competencia del
Tribunal Colegiado de Circuito que corresponda, en los trminos
establecidos por las fracciones V y VI del artculo 107 constitucional, y
procede contra sentencias definitivas o laudos y resoluciones que
pongan fin al juicio, dictados por tribunales judiciales, administrativos o
del trabajo, respecto de los cuales no proceda ningn recurso ordinario
por el que puedan ser modificados o revocados, ya sea que la violacin
se cometa en ellos o que, cometida durante el procedimiento, afecte a
las defensas del quejoso, trascendiendo al resultado del fallo, y por
violaciones de garantas cometidas en las propias sentencias, laudos o
resoluciones indicados. Para los efectos de este artculo, slo ser
procedente el juicio de amparo directo contra sentencias definitivas o
laudos y resoluciones que pongan fin al juicio, dictados por tribunales
civiles, administrativos o del trabajo, cuando sean contrarios a la letra
de la ley aplicable al caso, a su interpretacin jurdica o a los principios
generales de Derecho a falta de ley aplicable, cuando comprendan
acciones, excepciones o cosas que no hayan sido objeto del juicio, o
cuando no las comprendan todas, por omisin o negacin expresa.
Cuando dentro del juicio surjan cuestiones, que no sean de imposible
reparacin, sobre constitucionalidad de leyes, tratados internacionales o
reglamentos, slo podrn hacerse valer en el amparo directo que
proceda en contra de la sentencia definitiva, laudo o resolucin que
ponga fin al juicio.
En los juicios seguidos ante tribunales civiles, administrativos o del
trabajo, se considerarn violadas las leyes del procedimiento y que se
afectan las defensas del quejoso:
I. Cuando no se le cite al juicio o se le cite en forma distinta de la
prevenida por la ley;
II. Cuando el quejoso haya sido mala o falsamente representado en el
juicio de que se trate;
III. Cuando no se le reciban las pruebas que legalmente haya ofrecido, o
cuando no se reciban conforme a la ley;
IV. Cuando se declare ilegalmente confeso al quejoso, a su
representante o apoderado;
V. Cuando se resuelva ilegalmente un incidente de nulidad;
VI. Cuando no se le concedan los trminos o prrrogas a que tuviere
derecho con arreglo a la ley;
VII. Cuando sin su culpa se reciban, sin su conocimiento, las pruebas
ofrecidas por las otras partes, con excepcin de las que fueren
instrumentos pblicos;
VIII. Cuando no se le muestren algunos documentos o piezas de autos de
manera que no pueda alegar sobre ellos;
IX. Cuando se le desechen los recursos a que tuviere derecho con
arreglo a la ley, respecto de providencias que afecten partes
substanciales de procedimiento que produzcan indefensin, de acuerdo
con las dems fracciones;
X. Cuando el tribunal judicial, administrativo o del trabajo, contine el
procedimiento despus de haberse promovido una competencia, o
cuando el juez, magistrado o miembro de un tribunal del trabajo
impedido o recusado, contine conociendo del juicio, salvo los casos en
que la ley lo faculte expresamente para proceder;
XI. En los dems casos anlogos a los de las fracciones que preceden, a
juicio de la Suprema Corte de Justicia o de los Tribunales Colegiados de
Circuito, segn corresponda. A ello hay que agregar que el artculo 37 de
la Ley Orgnica del Poder Judicial de la Federacin, establece de forma
precisa la competencia que tienen los Tribunales Colegiados en materia
de amparo, as en el fraccin I de dicho precepto dice as:
a)En materia penal, de sentencias o resoluciones dictadas por
autoridades judiciales del orden comn o federal, y de las dictadas en
incidentes de reparacin de dao exigible a personas distintas de los
inculpados, o en los tribunales que conozcan o hayan conocido de los
procesos respectivos o por tribunales diversos, en los juicios de
responsabilidad civil, cuando la accin se funde en la comisin del delito
de que se trate y de las sentencias o resoluciones dictadas por los
Tribunales militares cualquiera que sean las penas impuestas.
b) En materia administrativa, de sentencias o resoluciones dictadas por
tribunales administrativos o judiciales sean, locales o federales.
c) En materia civil o mercantil, de sentencias o resoluciones respecto de
las que no proceda el recurso de apelacin, de acuerdo a las leyes que
las rigen, o de sentencias o resoluciones dictadas en apelaciones en
juicios del orden comn o federal.
d) En materia laboral, los laudos o resoluciones dictados por juntas o
tribunales laborales federales o locales.
SUSPENSIN DE ACTO RECLAMADO.
CONCEPTO
Es la medida cautelar por la que se ordena a las autoridades
responsables que las cosas se mantengan en el estado que guarden y,
de ser jurdica y materialmente posible, se les ordenar restablecer
provisionalmente al quejoso en el goce del derecho violado mientras se
dicta sentencia ejecutoria en el juicio de amparo. (Art 147 LA)
TIPOS DE SUSPENSIN
I. De oficio. Artculos 126 y 127 de la Ley de Amparo.
II. A peticin de parte. Artculos 128 de la Ley de Amparo.
SUSPENSIN DE OFICIO
Actos que importen peligro de privacin de la vida.
Ataques a la libertad personal fuera de procedimiento.
Incomunicacin.
Deportacin o expulsin.
Proscripcin o destierro.
Extradicin.
Desaparicin forzada de personas.
Actos prohibidos por el de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
Incorporacin forzosa al Ejrcito, Armada o Fuerza Area nacionales.
Cuando se trate de actos que tengan o puedan tener por efecto privar
total o parcialmente, en forma temporal o definitiva, de la propiedad,
posesin o disfrute de sus derechos agrarios a los ncleos de poblacin
ejidal o comunal.
TRAMITE SUSPENSIN DE OFICIO
Es la medida cautelar con efectos definitivos que no necesita
sustanciarse por la va incidental.
Se decreta de plano en el mismo auto que admite la demanda. (123 LA)
Connotacin grave de los actos que se reclaman.
SUSPENSIN A PETICION DE PARTE
I. INTERS JURDICO. Artculos 128 y 139 de la Ley de Amparo.
II. INTERS LEGTIMO. Artculos 128, 131 y 139 de la Ley de Amparo.
INTERES JURIDICO
I. Que lo solicite el quejoso.
II. Que no se siga perjuicio al inters social ni se contravengan
disposiciones de orden pblico. ( )
III. Apariencia del buen derecho.
IV. Difcil reparacin.
INTERES LEGITIMO
a)Que lo solicite el quejoso.
b) Que no se siga perjuicio al inters social ni se contravengan
disposiciones de orden pblico.
c) Apariencia del buen derecho.
d) Dao inminente e irreparable a su pretensin en caso de que se
niegue.
e) Inters social que justifique su otorgamiento (concesin no debe
modificar ni restringir derechos).
TRAMITE FORMAL
Cuenta del escrito de demanda.
Lugar y fecha.
Orden de agregar copia de la demanda.
Orden de formar por duplicado el incidente de suspensin.
Orden de rendir informe previo en 48 horas.
Sealamiento de la fecha de la audiencia incidental (cinco das).
Pronunciamiento tcnico sobre si se concede o niega la media cautelar.
PRONUNCIONAMIENTO TECNICO
I. Fijacin clara y precisa de los actos, efectos y consecuencias para los
que solicita la medida cautelar.
II. La determinacin sobre el tipo de inters suspensional (inters
jurdico o inters legtimo).
III. Certeza del acto: a) Provisional: se parte de la base que los actos
son ciertos ( ) b) Definitiva: la certeza del acto se determina de acuerdo
con el anlisis de los informes previos, argumentos y constancias anexas
( documentales e inspeccin ocular 143 LA).
IV. Naturaleza del acto
PRONUNCIONAMIENTO TECNICO
IV. NATURALEZA DEL ACTO
Actos positivos
Actos de ejecucin instantnea.
Actos de ejecucin inacabada.
Actos de ejecucin de tracto sucesivo.
Actos negativos
Negativos simples.
Negativos con efectos positivos.
Prohibitivos.
Actos de abstencin u omisin.
Actos declarativos
Exclusivamente declarativos.
Declarativos con efectos positivos.
Improcedente contra:
a) Actos particulares siempre que stos no tengan la calidad de
autoridad responsable (5 LA). b) Actos pasados o consumados. c) En
general actos futuros inciertos. d) En general actos prohibitivos. e) Actos
declarativos.
REQUISITOS DE EFECTIVIDAD
GARANTIA
Debe ser constituida dentro de los cinco das siguientes, para que
contine surtiendo efectos la suspensin.
Debe ser bastante para reparar el dao e indemnizar los perjuicios
que con la concesin de la suspensin se causaren si no obtuviere
sentencia favorable.
 Cuando el dao no sea estimable en dinero, el rgano jurisdiccional
fijar discrecionalmente el importe de la garanta.
La Federacin, los Estados, los Municipios y los ncleos de poblacin
ejidal o comunal, no requerirn otorgamiento de garanta para que surta
sus efectos la suspensin.
Tratndose de materia fiscal la garanta del inters fiscal debe
constituirse ante la autoridad exactora por cualquiera de los medios
permitidos por las leyes fiscales aplicables. (141 CFF )
CONTRAGARANTIA
La suspensin, en su caso quedar sin efecto si el tercero otorga
contragaranta para restituir las cosas al estado que guardaban antes de
la violacin reclamada, y pagar los daos y perjuicios que sobrevengan
al quejoso, en el caso de que se le conceda el amparo.
No se admitir la contragaranta cuando de ejecutarse el acto
reclamado quede sin materia el juicio de amparo o cuando resulte en
extremo difcil restituir las cosas al estado que guardaban antes de la
violacin.
Cuando puedan afectarse derechos que no sean estimables en dinero,
el rgano jurisdiccional fijar discrecionalmente el importe de la
contragaranta.
No es admisible la contragaranta tratndose de INMUEBLES .
MODIFICACION O RENOVACION DE LA SUSPENSIN
A) Elementos que modifiquen la valoracin que se realiz respecto de la
afectacin que la medida cautelar puede provocar al inters social y el
orden pblico. (139, segundo prrafo LA)
B) Por hecho superveniente:
Se puede actualizar esta figura si hay hechos o pruebas supervenientes
(154 LA). Despus de que se dicta la suspensin definitiva, se tramita
en cualquier tiempo en tanto no exista sentencia ejecutoria en el juicio
principal.
Se tramita va incidental.
La resolver la autoridad que conoce de la suspensin.
En contra de lo que se decida procede queja tratndose de suspensin
provisional [97, I, e), LA] y revisin en caso de suspensin definitiva [81,
I, b), LA]
INCIDENTE POR EXCESO O DEFECTO EN EL CUMPLIMIENTO DE LA
AUTORIDAD
Procede en contra de las autoridades responsables, por cualquier
persona que resulte agraviada por el incumplimiento de la suspensin,
sea de plano o definitiva, por exceso o defecto en su ejecucin o por
admitir, con notoria mala fe o negligencia inexcusable, fianza o
contrafianza que resulte ilusoria o insuficiente.
Se tramita va incidental.
La resuelve la autoridad que conoce de la suspensin.
En contra de lo que se decide procede queja. [Art. 97, I, g) LA]
INCIDENTE DE DAOS Y PERJUICIOS
Procede para resarcir los daos y perjuicios que se hayan generado al no
poder ejecutar el acto reclamado con motivo del amparo o para resarcir
el menoscabo econmico al quejoso, ante la ejecucin del acto
reclamado al haber quedado sin efectos la suspensin (156 LA).
MODELO DEL RECURSO DE REVOCACIN

ALBERTO TERRAZAS PREZ

Contador Pblico, Pasante en Derecho (estudios concluidos)
Vicepresidente de la Asociacin Mexicana de Expertos Fiscales,A.C.
(AMEEFI)
Diplomados en: Defensa Fiscal, Fiscal, Educacin, Nminas, Recursos
Humanos
Conferenciante En Diversas Foros y Ciudades Del Pas, Asesor De
Despachos De Contadores
Asesor De Empresas. Personas Fsicas Y Morales, De Los Pioneros Del
Diplomado Fiscal En Tu Ciudad, Coordinador De Diversos Diplomados,
Catedrtico En Diversas Universidades
Articulista De La Revistas Fiscales: PAF, www.asociacionfiscal.com.mx,
www. offixfiscal.com.mx
Director General De La Firma: Terrazas & Terrazas Consultores
Profesionales, S.C.
Firma De Asesora Fiscal, Capacitacin Fiscal, Defensa Fiscal Y Planeacin
Fiscal
terrazasconsultores@yahoo.com.mx
terrazasconsultores@terra.com
terrazasconsultores@hotmail.com
Tel. 014625096751

ADMINISTRACIN LOCAL
JURDICA DE LEN
PRESENTE
ASUNTO: Interposicin de Recurso
de Revocacin contra el
Crdito Fiscal No 184045
No control 16268907064886
Folio MPE04858216

ALBERTO TERRAZAS PREZ por mi propio derecho, con registro

federal de contribuyentes TEPA-730921AF7, y sealando como mi
domicilio fiscal el ubicado en 16 de Septiembre No 110-4 colonia Centro,
C.P. 36666, en la ciudad de Len Guanajuato, mismo que sealo para or
y recibir toda clase de notificaciones que a mi se dirijan, ante usted con
el debido respeto comparezco para exponer:

Que por medio del presente ocurso, vengo a interponer, EN TIEMPO Y

FORMA EL RECURSO DE REVOCACION en los trminos previstos por
los artculos 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 129, y dems relativos y
aplicables del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, y con apoyo en lo
que disponen los artculos 14, 16, 8 de nuestra Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos en contra del crdito fiscal siguiente:

ACTO QUE SE IMPUGNA

Crdito fiscal No 184045, No control 16268907064886, Folio

MPE04858216 y formulario mltiple de pago FMP-1, emitido
supuestamente por la Administracin Local de Recaudacin de Len, por
la cantidad de $ (cantidad con nmero), (cantidad con letra).

HECHOS

El da 8 de Mayo del 2007 supuestamente se me notific el

requerimiento con No de control 10077815003062 y folio 06697030,
supuestamente emitido por la Administracin Local de Recaudacin, en
el cual aparentemente se me requiere la Declaracin de operaciones con
Clientes y Proveedores de bienes y servicios, y la de Impuesto Sobre la
Renta del Ejercicio 2006

El da 12 de julio supuestamente se me notific el crdito fiscal No

184045, No control 16268907064886, Folio MPE04858216 y formulario
mltiple de pago FMP-1, emitido supuestamente por la Administracin
Local de Recaudacin de Len, por la cantidad de $(cantidad con
nmero), (cantidad con letra), originado por el requerimiento del punto
anterior.

AGRAVIOS

PRIMER AGRAVIO.- En el supuesto requerimiento con No de control

10077815003062 y folio 06697030, emitido supuestamente por la
Administracin Local de Recaudacin de Len, del cual se deriva el
crdito que por este medio se impugna, se viola en mi perjuicio el
artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, con la
siguiente actuacin de la autoridad responsable: dicho requerimiento no
ostenta la firma autgrafa del Administrador Local de Recaudacin de
Len, Lic.(nombre del funcionario), sino que solo muestra una firma
reproducida por computadora (facsimilar). Por lo tanto el requerimiento
en cuestin no est debidamente requisitado y en consecuencia se viola
en mi perjuicio el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin en vigor. Ya que ste artculo nos seala los requisitos que
por lo menos deben de contener los actos administrativos, y en su
fraccin IV establece el requisito de ostentar la firma del funcionario
competente.

SEGUNDO AGRAVIO.- En el crdito fiscal No 184045, No control

16268907064886, Folio MPE04858216, emitido supuestamente por la
Administracin Local de Recaudacin de Len, se viola en mi perjuicio el
artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, con la
siguiente actuacin de la autoridad responsable: dicho crdito no
ostenta la firma autgrafa del Administrador Local de Recaudacin de
Len, Lic. (nombre del funcionario), sino que solo muestra una firma
reproducida por computadora (facsimilar). Por lo tanto el requerimiento
en cuestin no est debidamente requisitado y en consecuencia se viola
en mi perjuicio el artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin en vigor. Ya que ste artculo nos seala los requisitos que
por lo menos deben de contener los actos administrativos, y en su
fraccin IV establece el requisito de ostentar la firma del funcionario
competente.

TERCER AGRAVIO.- Me causa agravio la conducta de la autoridad al

establecerme el crdito fiscal No 184045, No control 16268907064886,
Folio MPE04858216, y se viola en mi perjuicio el principio de legalidad y
seguridad jurdica consagrado en los artculos 14 y 16 Constitucional, ya
que dicho crdito es ilegal e improcedente, puesto que deriva del
supuesto requerimiento con No de control 10077815003062 y folio
06697030 supuestamente notificado el da 8 de Mayo del 2007, el cual
carece de toda validez y formalidad, ya que ambos documentos, tanto el
crdito como el requerimiento, no cumplen con lo establecido en la
fraccin IV del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, por
lo cual al no cumplirse con los requisitos sealados en el precepto en
mencin, debido a que se ostenta una firma facsimilar, en dichas
resoluciones o actos administrativos, en lugar de la firma de puo y letra
del Administrador Local de Recaudacin de Len, Lic. (nombre del
funcionario). Por lo tanto, las resoluciones o actos administrativos
mencionados se dictaron en contravencin a las disposiciones
aplicables, luego entonces, procede dejar sin efectos el acto impugnado.

CUARTO AGRAVIO.- Me causa agravio la conducta de la autoridad al

establecerme el crdito fiscal No 184045, No control 16268907064886,
Folio MPE04858216, y se viola en mi perjuicio el principio de legalidad y
seguridad jurdica consagrado en los artculos 14 y 16 Constitucional, ya
que dicho crdito es ilegal e improcedente, puesto que deriva del
supuesto requerimiento con No de control 10077815003062 y folio
06697030 supuestamente notificado el da 8 de Mayo del 2007, el cual
carece de toda validez y formalidad, ya que ambos documentos, tanto el
crdito como el requerimiento, no cumplen con lo establecido en la
fraccin III del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor, en
virtud de que tanto el supuesto requerimiento como el supuesto crdito
mismo simplemente se estampa una firma facsimilar por parte del
supuesto Administrador Local de Recaudacin de Len, Lic. (nombre del
funcionario). Por lo cual dichos documentos no han sido debidamente
fundados ni motivados, esto es as, debido a que en ninguna apartado
del Cdigo Fiscal de la Federacin se permite a la autoridad fiscal emitir
actos administrativos a los contribuyentes, en documentos impresos con
firma facsimilar o electrnica avanzada. Por lo tanto, las resoluciones o
actos administrativos mencionados se dictaron en contravencin a las
disposiciones aplicables, luego entonces, procede dejar sin efectos el
acto impugnado.

PRUEBAS

Se ofrecen y rinden como pruebas, relacionadas con todos y cada uno de

los hechos del presente recurso, as como con todos y cada uno de los
agravios expresados las siguientes:

Original y cinco copias del recurso interpuesto.

La presuncional en su doble aspecto legal y humana en todo lo que

favorezca a mis intereses.

La instrumental de actuaciones, consistente en todo lo actuado y por

actuarse, en cuanto favorezca a mis intereses.

Original del requerimiento con No de control 10077815003062 y folio

06697030, supuestamente notificado el da 8 de Mayo del 2007. Envo el
original de este documento con la finalidad de que se aprecie que el
mismo ostenta una firma impresa por computadora (facsimilar) en lugar
de la firma de puo y letra de la autoridad competente.

Original del el crdito fiscal No 184045, No control 16268907064886,

Folio MPE04858216 y formulario mltiple de pago FMP-1, supuestamente
notificado el da 12 de julio del 2007. Envo el original de este
documento con la finalidad de que se aprecie que el mismo ostenta una
firma impresa por computadora (facsimilar) en lugar de la firma de puo
y letra de la autoridad competente.

PETITORIOS

Por lo anteriormente expuesto y en derecho fundado ante usted, C.

Administrador Jurdico de Ingresos de Len, atentamente y
respetuosamente pido:

Primero.- Tenerme por presentado en tiempo y forma el presente

recurso.

Segundo.- Admitir las pruebas rendidas y ofrecidas, tenindolas por

desahogadas dada su naturaleza.
Tercero.- La aplicacin estricta del artculo 132 en su primero y
segundo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin que seala:

La resolucin del recurso se fundar en derecho y examinar todos y

cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la
autoridad la facultad de invocar hechos notorios; pero cuando uno de los
agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado
bastar con el examen de dicho punto.

La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los

preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los
agravios, as como los dems razonamientos del recurrente, a fin de
resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los
hechos expuestos en el recurso. Igualmente podr revocar los actos
administrativos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los agravios
sean insuficientes, pero deber fundar cuidadosamente los motivos por
los que consider ilegal el acto y precisar el alcance de su resolucin.

--------------------------------------------------------------------------------

Cuarto.- Dejar sin efectos el acto impugnado, de acuerdo a lo

establecido en el artculo 133, fraccin IV del Cdigo fiscal de la
Federacin en vigor.

PROTESTO A USTEDES LO NECESARIO

Len, Gto. 12 de Julio del 2007

_________________________
ALBERTO TERRAZAS PREZ
R.F.C. TEPA730921AF7
Equipo 7
Prodecon.
Exp:4
Que es la PRODECON? PROCURADURIA DE LA DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE: es un organismo pblico descentralizado, no
sectorizado, con autonoma tcnica funcional y de gestin, especializado
en materia tributaria, que proporciona de forma gratuita, gil y sencilla
servicios de orientacin, asesora, consulta, representacin legal, y
defensa, investigacin, recepcin y tramite de quejas y reclamaciones
contra actos u omisiones de las autoridades fiscales federales que
vulneren los derechos de los contribuyentes, as como de acuerdos
conclusivos como un medio alternativo para resolver de forma
anticipada y consensuada los diferendos que durante el ejercicio de las
facultades de comprobacin surjan entre las autoridades fiscales los
contribuyentes, o bien, para regularizar la situacin fiscal de estos
ltimos.
MISION: Garantizar el derecho de los contribuyentes a recibir justicia en
materia fiscal en el orden federal, a travs de la prestacin de los
servicios gratuitos de asesora, representacin y defensa, velando por el
cumplimiento efectivo de sus derechos, para contribuir a propiciar un
ambiente favorable en la construccin de una cultura plena vigencia de
los derechos del contribuyente en nuestro pas, as como la recepcin de
quejas, reclamaciones o emisin de recomendaciones publicas a las
autoridades fiscales federales, a efecto de que se lleguen a corregir
aquellas practicas que indebidamente lesionan o les causan molestias
excesivas o innecesarias a los contribuyentes.
Visin: Contribuir a consolidar los principios democrticos del Estado de
Derecho con base a una renovada cultura contributiva que permita a la
sociedad a vivir en condiciones de igualdad, paz y armona para la
construccin de un pas ms justo y equitativo, posicionndonos como
una institucin de excelencia con autonoma tcnica, funcional y de
gestin que colabore en el mejoramiento de la relacin del fisco con el
contribuyente, en la que se privilegie el respeto a sus derechos como el
mejor medio para lograr la satisfaccin del inters publico.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES:
1; Observar la interaccin de las autoridades fiscales y los
contribuyentes para proponer reformas fiscales, prevenir y corregir
prcticas irregulares.
2; Brindar servicios de calidad mediante la asesora, consulta,
representacin y defensa de contribuyentes, por actos que afecten su
esfera jurdica.
3; Investigar y tramitar quejas de contribuyentes afectados por actos de
las autoridades fiscales federales, por presuntas violaciones a sus
derechos.
4; Fomentar y difundir una nueva cultura contributiva respecto de los
derechos y garantas de los contribuyentes.
5; Propiciarla solucin anticipada y consensuada de los diferendos y
desavenencias quien puedan surgir entre contribuyentes auditados y
autoridades fiscales.
6; Eficientar la gestin institucional para el correcto desempeo de las
facultades de la procuradura.
COMPROMISOS INSTITUCIONALES:
A) Brindar atencin profesionalizada, imparcial y al servicio del
contribuyente.
B) Resolver con eficacia las solicitudes de asesora y consulta que le
presenten los contribuyentes.
C) Actuar con profesionalismo en la representacin legal y defensa de
los contribuyentes.
D) Realizar investigaciones exhaustivas e imparciales dentro del
procedimiento de queja o reclamacin.
E) Impulsar con las autoridades fiscales de la federacin una actuacin
de respeto y equidad para con los contribuyentes, fomentando el
desarrollo de una nueva cultura contributiva.
F) Promover la transparencia y rendicin de cuentas en todas y cada una
de las actuaciones y procedimientos que realice la procuradura.
Equipo 4
Ejemplo de: hacienda multa a persona fsica
La declaracin del ejercicio de personas fsicas se presentar en el mes
de abril del ao siguiente y si durante abril no present su declaracin
anual de impuestos o lo hizo pero no pag el monto que result a cargo,
pues el incumplimiento de las obligaciones fiscales trae como
consecuencia la imposicin de multas, recargos, cobro de gastos de
ejecucin, auditoras y, en casos extremos, hasta aos de crcel.
Muchos pueden olvidarse de presentar la declaracin anual, pero Qu
sucede si no pago mis impuestos? Si uno decide o no puede presentar la
declaracin o presentarla a requerimiento de la autoridad, caemos en
una de las infracciones del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) y nos
hacemos acreedores a una multa de $1,240.00 a $15,430.00 por cada
una de las obligaciones no declaradas y otra multa de $1,240.00 a
$30,850.00 por cada obligacin presentada fuera del plazo sealado en
el requerimiento, o por su incumplimiento.
CULES SON LOS COBROS QUE HACEN QUE MI DEUDA AUMENTE?
1. Actualizacin: es el incremento que sufre un adeudo por el efecto de
inflacin. Se paga con el objeto de que el fisco reciba una cantidad
equivalente a la que hubiera recibido en la fecha en que se debi haber
pagado, explic Francisco Daz, experto en cobranza de la dependencia
en entrevista para el SAT.
2. Recargo: son una especie de intereses moratorios y se pagan para
recompensar a la autoridad por el tiempo que pas al no pagar
oportunamente. Segn informacin del SAT, esta tasa es de 1.13% por
cada mes transcurrido.
3. Multas: es una penalizacin por cada obligacin no presentada. La ley
determina el monto o porcentajes de multas segn el tipo de infraccin,
dijo Pedro Canabal, vocero del SAT.
Pueden ir de 1,100 a 13,720 pesos por cada una de las obligaciones no
declaradas de manera espontnea dentro del plazo correspondiente o de
1,100 a 27,440 por cada obligacin en caso de que el SAT ya le haya
hecho el requirimiento de pago y usted no lo haya atendido, segn datos
de la dependencia.
4. Gastos de ejecucin: se originan cuando el SAT hace un cobro de un
adeudo de manera forzosa; es decir, a travs del embargo de bienes, y
para ello tiene que realizar diversas acciones que le implican gastos.
stos debe pagarlos el contribuyente de manera adicional al adeudo
original.
Algunos ejemplos son: gastos por acudir al domicilio y practicar el
embargo, por el traslado de los bienes, los gastos de avalo, de
publicacin de convocatorias de remate, honorarios de interventores.
En la LISR, se indica que las declaraciones informativas se debern
presentar en los plazos establecidos, o se presenten a requerimiento de
la autoridad dentro de un plazo mximo de 60 das, contados a partir de
la fecha de notificacin.
Adems, para poder pagar el impuesto en los trminos que indica la Ley
Repeco, se deber presentar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao,
una declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior.
Dentro de las multas, varan entre 1,240 a 15.430 pesos por cada una de
las obligaciones no declaradas, y de 15.350 a 30.700 pesos por no
presentar las pgina de la entidad administradora tributaria.
Cabe mencionar que las personas fsicas obligadas a presentar su
declaracin anual son aquellas que:
Hayan prestado servicios profesionales, por honorarios;
Renten bienes inmuebles
Realicen actividades empresariales
Enajenen o adquieran bienes
Perciban ingresos anuales por salarios y/o conceptos asimilados a
salarios que excedan de 400,000 pesos al ao
Trabajado para dos o ms patrones
Hay que tomar en cuenta que no solo el Impuesto sobre la Renta nos
genera obligaciones, existe tambin Multas SAT aplicables al Impuesto al
Valor Agregado con la DIOT.
Si no presentamos esta declaracin mensual, la autoridad nos impone
una multa de $15,430.00 a $30,850.00 por cada declaracin omitida,
incompleta o con errores.
el no proporcionar o presentar en forma extempornea:
Informacin de las contraprestaciones realizadas en efectivo en moneda
nacional o extranjera, as como en piezas de oro y plata, cuyo monto sea
superior a $100,000.00. Dicha informacin se debe presentar a ms
tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en que se realice la
operacin.
Informacin de los donativos recibidos en efectivo en moneda nacional o
extranjera, as como en piezas de oro y plata, cuyo monto sea superior a
$100,000.00. Esta informacin tambin debe presentarse el da 17 del
mes inmediato posterior a aquel en que se realice la operacin. Nos
hace acreedores a la multa SAT de $140,540.00 a $200,090.00
En cuanto a la falta de envo de la contabilidad electrnica, se multar
con $5,000.00 a $15,000.00, por no ingresar la informacin contable a
travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria,
como lo prev el artculo 28, fraccin IV del Cdigo Fiscal.
PUEDO IR A LA CRCEL?
Cdigo Fiscal, en su artculo 109, se contempla el castigo con crcel
cuando una persona omita por ms de 12 meses presentar sus
declaraciones con carcter de definitivas (IVA mensual e ISR anual). Pero
la pena corporal no se obtiene en automtico, aclar.
Segn el Cdigo Fiscal, el delito de defraudacin se sancionar con las
penas siguientes:
Se paga con prisin de tres meses a dos aos cuando el monto de lo
defraudado no exceda de 1 milln 369,930 pesos.
Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado
exceda de 1 milln 369,930 pero no de 2 millones 54,890 pesos.
Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado
fuere mayor de 2 millones 54,890 pesos.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una
sola exhibicin, la pena aplicable podr atenuarse hasta en 50 por
ciento.