TRABAJO ACADEMICO DEL CURSO DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL II

1.- EXPLICAR DETALLADAMENTE SOBRE LOS RIESGOS DE

AUDITORIA. EJEMPLO DE CADA UNO.

Cuando hablamos de un riesgo estamos haciendo referencia a un

hecho que puede afectar el normal desenvolvimiento de las
actividades; esto relacionado con la Auditoria tiene que ver
exclusivamente con la opinin que brinda o proporciona un Auditor
sobre hechos relacionados a los Estados Financieros y dems
exmenes de Auditoria que realice; donde pude pasar que el Auditor
emita una informacin errada de un hecho; por no haber detectado
errores o faltas, los cuales puede modificar por completo la opinin
que se materializo en el informe.
Los errores que pueden existir se presenta en distintos niveles; por
ello se debe de revisar minuciosamente cada uno de los hechos para
asi evitar este tipo de consecuencias.
Tambin es preciso mencionar que cuando un Auditor independiente
emita una opinin acerca de la razonabilidad de los Estados
Financieros de una Entidad, siempre el Auditor tendr que enfrentar la
posibilidad de que la opinin que brinde se la inapropiada o no sea
correcta; entonces por ello es que se conoce como Riesgos de
Auditoria.
Como mencionbamos anteriormente el Riesgo de Auditoria se puede
dar en distintos niveles, es por ello que se dividen en tres tipos de
riesgos, los cuales son:
A. RIESGO INHERENTE:

Este tipo de riesgo es aquel en el que es ajeno al Auditor; ya que esta

fuera del control del Auditor puesto que ocurre por la misma
operacin o actividad econmica que realiza una Empresa, por eso
proviene el nombre de inherente ya que es algo innato de la actividad
realizada por la empresa.
EJEMPLO:
Un ejemplo que siempre se da referente a este tipo de riesgo es
en las Auditoras realizadas en aos anteriores ya que los
errores que ocurrieron en aquella fecha, tienen una alta
probabilidad de que puedan ocurrir nuevamente en una
Auditoria del ao Actual.
 Cuando un auditor comienza a realizar un su trabajo y
encuentre un nmero significativo de errores en los precios del
inventario, esto sin lugar a duda es un riesgo inherente alto y
que debe ser examinado con mayor anlisis en la auditoria que
va a realizar con la finalidad de determinar si la deficiencia
ocurrida ha sido corregida.

Entonces este es alguno de los casos que pueden ocurrir para poder
tener un mejor alcance acerca de lo que es el Riesgo Inherente.

B. RIESGO DE CONTROL:

En lo referente al riesgo de control, aqu influye de manera

importante lo que vienen a ser los sistemas de Control Interno, por
otra parte es cuando no se previenen, detecten o corrijan
oportunamente por el Control Interno que posee la institucin.
Entonces si ocurre existe la probabilidad de que los Sistemas de
control interno y contable que han sido implementados por la
administracin; no estn realizando de manera adecuada su trabajo,
que no sean capaces de prevenir, detectar y corregir errores que sean
de importancia relativa en las cifras de los Estados financieros;
cuando hablamos de importancia relativa se refiere a aquellos montos
en los que puede llegar a afectar la razonabilidad de los Estados
Financieros.
Entonces el Auditor debe evaluar si es adecuado el diseo y
operacin que realizan los controles de la entidad; todo esto con la
finalidad de poder valorar de manera ms precisa los niveles de
riesgo que tiene que ver con el control para as reducir los niveles de
riesgo y hacer frente al desarrollo de la Auditoria.
EJEMPLO:
Cuando en una empresa, el sistema contable utilizado por la
empresa tiene errores al momento de procesar la informacin,
entonces el responsable o rea responsable que no detecta ese
error puede generar que el Estado financiero que es el conjunto
de toda la informacin proporcionada por el sistema de todas
las operaciones y actividades de la empresa, pueda estar
errnea y los encargados de la Entidad pueden llegar a tomar
decisiones errneas interpretando esa informacin.

C. RIESGO DE DETECCION:

Este tipo de riesgo bsicamente est ligado a los errores que no

fueron detectados por el Auditor, y que son de importancia relativa,
entonces el riesgo de deteccin es responsabilidad directa del Auditor
independiente; y existe la posibilidad de que este cometa errores a lo
largo del desarrollo de la Auditoria de los Estados Financieros de la
Entidad.

EJEMPLO:
Errores que se desprendan de una mala definicin de una
muestra de la circulacin de los saldos de los proveedores.
En la definicin del periodo de anlisis de pagos posteriores; ya
que esto puede generar conclusiones errneas en cuanto a las
cuentas por pagar.
Tambin puede ocurrir cuando el Auditor no examina el 100%
de las transacciones de la entidad, sino que se basa en el
trabajo realizado sobre una muestra nada ms; y si es que la
muestra est mal determinada puede llevar a una conclusin
errnea de las operaciones.

2.- PROCEDIMIENTOS QUE DEBEN UTILIZARSE CUANDO SE

IDENTIFICAN SITUACIONES DE INCUMPLIMIENTO.

Cuando ocurre un hecho de esta ndole, tendremos como base la

Norma Internacional de Contabilidad 250 que trata sobre
CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS;
cuando el Auditor tiene conocimiento de una situacin de
incumplimiento, este tendr que realizar los siguientes
procedimientos:
A.- CONOCIMIENTO DEL HECHO
Conocer la situacin por la que ha ocurrido el hecho y las
circunstancias en las que se han producido; tambin obtener una
informacin adicional el posible efecto que podra tener sobre los
Estados Financieros.
B.- DISCUTIR EL TEMA CON LA DIRECCION
Cuando se identifican situaciones de incumplimiento el Auditor tendr
que conversar con la direccin, y en el caso de que los responsables
de la Entidad no proporcione informacin acerca de que cumplen con
las disposiciones legales y reglamentarias el Auditor considerara la
necesidad de obtener asesoramiento jurdico.
C.- FALTA DE INFORMACION.-
En el caso de que el Auditor no logre obtener la informacin suficiente
sobre el incumplimiento de los que existe indicios, el Auditor evaluara
el efecto de que no hay una evidencia suficiente de auditoria; e
incluso el Auditor puede determinar en su informe la abstencin de
opinin por no haber podido obtener la informacin por parte de la
Entidad.
D.- EVALUACION.-
El Auditor evaluara todo lo que implicara el incumplimiento que
ocurre y lo relacionara con otros aspectos de la Auditoria para asi
determinar la magnitud del Riesgo de Auditoria y la fiabilidad de las
manifestaciones escritas; y deber adoptar medidas adecuadas.

3.- EXPLIQUE SOBRE EL CONTROL INTERNO: CONCEPTO, OBJETIVOS,

ESTRUCTURA, TIPOS, ENTIDADES OBLIGADAS A APLICAR LAS
NORMAS DE CONTROL INTERNO.

EL CONTROL INTERNO

A.- CONCEPTO