Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en
un momento dado. Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable). Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio. 2BALANCE GENERAL El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado tambin Patrimonio o Capital de los propietarios. 3Objetivos del General Estado de Situacin Financiera Proporcionar la situacin financiera de la entidad en cierta fecha. Proporcionar los resultados de sus operaciones en un periodo. Determinar cambios en la situacin financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha. Prever cambios en la inversin de los propietarios durante el periodo. 4ACTIVOS Son todos aquellos bienes de que dispone una entidad para la realizacin de sus fines. Son los bienes o derechos propiedad de la empresa de los cuales se espera obtener un beneficio futuro. Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. 5ACTIVO CIRCULANTE Son aquellas partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable que se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio futuro. 6ACTIVO NO CIRCUL Son aquellas partidas que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio econmico futuro, fundadamente esperado, ya sea por uso, consumo, o servicio dentro de un plazo mayor a un ao, o al ciclo financiero de corto plazo. 6DISPONIBLE Son los activos convertibles en efectivo con mayor facilidad. Estos son: Caja general. Fondo fijo de caja chica. Fondo de oportunidades.Banco.Inversiones temporales 1REALIZABLE Son aquellos recursos que representan derecho de cobro; se pueden vender, usar o consumir, generando beneficios futuros fundadamente esperados en el plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo. Las cuentas que lo integran son: Clientes Documentos por cobrar Deudores Funcionarios y empleados IVA acreditable Anticipo de impuestos Inventarios Mercancas en transito Anticipos a proveedores 2FIJO Son bienes de naturaleza tangible, con una vida til de mas de un ao que se adquieren o se compran para ser utilizados en la operacin de la empresa con el fin de obtener ingresos. Tales como:Terrenos ,Edificios ,Maquinarias,Mobiliario y equipo de oficina,Equipo de transporte,Equipo de entrega y reparto 3INTANGIBLES O DIFERIDOS Son partidas que representan la utilizacin de servicios o el consumo de bienes pero que, en virtud de que se espera que producirn directamente ingresos especficos en el futuro, su aplicacin a resultados como un gasto es diferido hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos, cumpliendo as con el periodo contable, que establece la asociacin de los ingresos con los costos y gastos que la originaron. Tales como: Derechos de autor Patentes Marcas registradas Nombres comerciales Crditos comerciales Gastos pre operativos Gastos en colacin de valores Papelera y tiles 4OTROS ACTIVO Son todos los recursos, bienes, servicios que por sus caractersticas no cumplen con los requisitos del activo circulante, diferido o del fijo, pero que por su naturaleza son recursos que proporcionan a la entidad beneficios econmicos futuros. Tales como:Fondos para amortizacin de obligaciones,Deposito en garanta,Activos fijos no utilizados,Inversiones en proceso,Depreciacin de activo fijo PASIVOS El Pasivo se clasifica conforme a su fecha de vencimiento en pasivo a corto plazo y en pasivo a largo plazo. - Dentro de la primera seccin encontramos a las Cuentas por Pagar las cuales representan los adeudos a los proveedores por mercaderas o materias primas adquiridas a crdito, que se relacionan con el giro normal de la empresa. PASIVO CORTO PLAZOEn este apartado, se van a estudiar:Las deudas con el personal de la empresa, yLas deudas con la Administracin Pblica. ESTADOS DE RESULTADOS El estado de resultados permite conocer detalladamente los ingresos y los costos que determinan la utilidad o la prdida correspondiente a un ejercicio econmico. Presentacin del Estado de Resultado El resultado operacional o resultado de explotacin est compuesto por aquellas cuentas de ingresos y egresos directamente relacionadas con la operacin del negocio. Es decir aquellas en que se registran los ingresos y egresos que genera la empresa por las ventas de los productos o servicios que constituyen el giros de la empresa.Sus principales cuentas son:Ingresos de explotacin: Aqu se registran el total de ventas realizadas por la empresa durante el periodo considerado por el estado de resultado, neto de impuestos y descuentos. Costos de Explotacin: Esta cuenta muestra el costo de los productos vendidos por la empresa, de acuerdo al sistema de costos que sta utilice. Margen de explotacin : Corresponde a la diferencia entre los ingresos de explotacin y los costos de explotacin. Representa entonces la ganancia o prdida neta directa que obtiene la empresa por la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisicin o produccin de los productos o servicios vendidos. .Gastos de Administracin y Ventas: En esta cuenta se incluye todos los gastos asociados a las actividades de administracin de la empresa y al proceso de promocin y ventas de los productos. Se incluyen aqu los gastos en los que se incurrieron durante el ao, o del periodo que indique el estado de resultado y que presumiblemente permitieron que la empresa obtuviera los ingresos de explotacin que registra en el perodo respectivo. Resultado No Operacional: Entre ellos se encuentran diversos ingresos y gastos que no dicen tener relacin directa con la actividad principal.Las principales cuentas se incluyen son: Son ejemplos de ingresos no operacionales los siguientes: intereses ganados, dividendos percibidos, utilidad por aportes en otras empresas, ganancias derivadas de ventas ocasionales de inversiones y de bienes del activo fijo, correccin monetaria ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Muestra informacin acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operacin, de inversin o de financiamiento.a, etc OBJETO: 1) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos. 2) Conocer y evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados en la operacin 3) Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos y en tal caso, anticipar las necesidades de obtener financiamiento. 4) Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la empresa derivados de transacciones de inversin y financiamiento ocurridos durante el perodo. ORIGEN DE RECURSOS: De la utilidad neta Por disminuciones de activo 3. Por aumento de capital 4. Por aumentos de pasivo APLICACIN DE RECURSOS: Al absorber la prdida neta. Por aumento de activo Por disminucin de capital Por disminucin de pasivo Origen y Aplicacin de Recursos FORMAS DE PRESENTACION: Existen dos formas de presentacin: Mtodo directo (Detallado) Mtodo indirecto (Concentrado METODOLOGA DE ELABORACIN: 1) Se requieren dos estados de posicin financiera un inicial y final 2) Hacer comparaciones con el ejercicio base. 3) Determinar los aumentos y disminuciones 4) Clasificar los aumentos y disminuciones como orgenes y aplicaciones 5)Elaborar estado de flujo de efectivo clasificando las partidas en operacin, financiamiento e inversin. 6) Las partidas de operacin son todas aquellas cuentas donde se obtienen y/o aplican recursos para realizar la actividad principal de la entidad 7) Las partidas de financiamiento son todas aquellas cuentas donde se obtienen y/o aplican recursos de terceras personas o, en su caso, de los propietarios de la entidad, para sufragar las actividades de operacin e inversin EL BALANCE GENERAL El propsito del Balance General es presentar la situacin financiera de una empresa a una determinada fecha. Presenta la estructura financiera de la empresa con una descripcin resumida de los bienes que posee (clasificados de acuerdo a su naturaleza y a la posibilidad de convertirse en efectivo en el transcurso normal de las operaciones), las obligaciones con los acreedores y la inversin y derechos de los accionistas. EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS El propsito del Estado de Ganancias y Prdidas es mostrar el resultado de las operaciones de la empresa durante un perodo determinado, entre ellos las utilidades prdidas obtenidas.Muestra los ingresos )(ganancias), costos y gastos de la empresa. Es considerado como muy importante porque tiene el objeto de medir si la empresa logr o no el nivel deseado de utilidades EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO El propsito de este estado es mostrar cmo han variado, durante un perodo determinado, las partidas que componen el Patrimonio , tales como el capital invertido por los accionistas, o si se han distribuido utilidades. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El propsito de este estado sobre los cambios del efectivo, a travs de las actividades de operacin, de inversin y financiamiento. Ayuda a la empresa a evaluar su capacidad para financiar sus actividades.