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ESTADOS FINANCIEROS
Miguel Bravo 1
ESTADOS FINANCIEROS
Bienvenida
Miguel Bravo 2
ESTADOS FINANCIEROS
Objetivos:
Que los participantes adquieran los
conceptos fundamentales de los
estados financieros, como
herramienta de presentacin de una
entidad, de su situacin econmica
y financiera.
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ESTADOS FINANCIEROS
Objetivos
Que los participantes sean
capaces de reconocer los efectos
econmicos (rentabilidad) y
financieros (situacin de
recursos, deudas y participacin
de los propietarios) de cualquier
operacin en los estados
financieros.
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
ASPECTOS GENERALES
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ESTADOS FINANCIEROS
Introduccin
Definicin de Contabilidad:
La contabilidad es el arte de
interpretar, medir y describir la
actividad econmica de una
entidad.
Proporciona informacin
financiera sobre una empresa y
facilita la toma de decisiones,
mediante su anlisis e
interpretacin.
Es considerado como lenguaje de
los negocios.
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ESTADOS FINANCIEROS
Introduccin
Clasificacin:
Contabilidad Gerencial
Una rama de la contabilidad
basada en anticipar resultados,
para uso interno sobre la base de
presupuestos y su ejecucin.
Tiene varias herramientas como
los presupuestos, anlisis de
costos, entre otras.
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ESTADOS FINANCIEROS
Introduccin
Tipos:
Contabilidad Financiera:
Una rama de la contabilidad
basada en costos histricos
(costo de adquisicin); para uso
externo (bancos, CONASEV), y se
resumen en los denominados
Estados Financieros, basados
en Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
(PCGA).
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ESTADOS FINANCIEROS
Introduccin
Estados Financieros:
Los Estados Financieros son una
herramienta fundamental, que permite
conocer la situacin econmica y
financiera de una entidad. Los estados
financieros son:
Balance general o Estado de Situacin
Financiera
Estado de Ganancias y prdidas o Estado
de Resultados Integrales
Estado de cambios en el patrimonio
neto.
Estado de flujo de efectivo.
Miguel Bravo 10
ESTADOS FINANCIEROS
O
B Utilizar los Incrementar o Obtener efectivo de
Obtener fondos de
J recursos de la disminuir en clientes, accionistas y
inversionistas y
E empresa para patrimonio con los acreedores, para pagar a
acreedores para
T generar ingresos utilidades del ao, proveedores por
obtener recursos
I por ventas, acumulndolas, actividades de operacin,
econmicos de la Inversin y
V incurriendo en capitalizndolas o
empresa. financiamiento.
O gastos y costos. distribuyndolas.
S
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ESTADOS FINANCIEROS
MARCO CONCEPTUAL
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ESTADOS FINANCIEROS
Definicin
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Constituyen las reglas de procedimiento para
la presentacin de estados financieros.
Gozan de amplio respaldo autorizado
(generalmente aceptados).
El propsito principal de la aplicacin de los
PCGA es ofrecer informacin til y confiable.
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ESTADOS FINANCIEROS
Definicin
Los PCGAs son:
Entidad Mercantil
Empresa en marcha
Moneda comn denominador
Periodo
Costo histrico
Devengado
Objetividad
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ESTADOS FINANCIEROS
Definicin
Los PCGAs son:
Bien econmico
Equidad
Realizacin
Asociacin
Uniformidad
Exposicin
Materialidad
Conservador
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ESTADOS FINANCIEROS
Entidad Mercantil
Es necesario diferenciar las actividades
de una empresa bienes, derechos y
deudas- de sus propietarios, as como de
otras empresas.
Por ejemplo, si el propietario de una
empresa toma efectivo de esta, para
realizar pagos personales, se incumple
este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
Empresa en marcha
Se asume que la vida de un negocio ser
indefinida. Este supuesto sirve para el
principio de valuacin al costo.
Los conceptos de depreciacin y
amortizacin tienen su sustento en este
principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Devengado:
Los ingresos, gastos y variaciones
patrimoniales se deben reconocer
en el perodo al cual
correspondan, sin tomar en cuenta
si se han cobrado o pagado.
Por ejemplo al adquirir un seguro
por varios aos y registrarlo como
gasto al momento de la compra,
se incumple este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
Objetividad
Es necesario que la informacin
contable tenga un sustento que la
pueda hacer verificable por otros
contadores, de tal manera que sea
confiable.
Por ejemplo pasar como gastos cierta
cantidad sin una factura que sustente
dicho desembolso es un
incumplimiento de este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
Equidad
Los estados financieros deben mostrar
con equidad la situacin financiera, sin
favorecer intereses que pueden existir
en la empresa.
Por ejemplo inflar la utilidad de la
empresa para hacerla parecer ms
solvente de lo que en realidad es, sera
un incumplimiento de este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
Periodo
Las actividades de una empresa
pueden ser divididas en periodos
diferentes dependiendo de las
necesidades de informacin que se
tenga.
Por ejemplo los estados de prdidas y
ganancias permiten comparar los
resultados de las operaciones de la
empresa.
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ESTADOS FINANCIEROS
Costo histrico
Para poder determinar los montos
de clculo de cada rubro de los
activos y pasivos, es necesario
adoptar una base para su valor, la
cual puede ser el costo de
reposicin, el precio de venta, etc.
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ESTADOS FINANCIEROS
Bien econmico
Los estados financieros se refieren a
bienes y derechos que posean valor
econmico y que puedan ser
medidos en trminos contables.
Por ejemplo colocar en la cuenta de
mercaderas el inventario fsico en
unidades fsicas y no en unidades
monetarias es un incumplimiento de
este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
Realizacin
Los ingresos se reconocen cuando se
realizan, esto es:
Cuando el proceso de obtencin est
terminado.
Cuando la operacin de intercambio
se ha efectuado.
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ESTADOS FINANCIEROS
Asociacin
Est vinculado con el principio
de devengado. Este principio
establece que el gasto, que ha
contribuido a generar un
ingreso, debe asociarse con
dichos ingresos.
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ESTADOS FINANCIEROS
Uniformidad
Las transacciones deben recibir el
mismo tratamiento de un perodo
a otro para poder comparar los
estados financieros de diferentes
perodos.
Por ejemplo cambiar el mtodo de
depreciacin de activos cada ao
incumple este principio.
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ESTADOS FINANCIEROS
Exposicin
Los estados financieros deben
contener toda la informacin
suficiente para que el lector pueda
tener un correcta interpretacin de
la direccin de la empresa. Para
esto, se incluyen notas que los
acompaan llamadas notas a los
estados financieros.
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Conservador o Prudencial:
Indica que en caso de duda en la
explicacin de la teora de la contabilidad,
se debe elegir la solucin que tenga menos
posibilidad de sobreestimar el activo y el
ingreso.
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Normas Internacionales
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Normas Internacionales
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Normas Internacionales
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ESTADOS FINANCIEROS
Normas Internacionales
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Normas Internacionales
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Normas Internacionales
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ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Balance General
Es un estado financiero que
presenta a una fecha, (fecha
de corte), recursos (activos),
deudas (pasivos) y la
participacin de los
propietarios de la empresa
(patrimonio neto).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activos
Son recursos que controla la
empresa, que se prev generarn
beneficios futuros.
Recordar que es control (no
propiedad); por ejemplo una
compra mediante una operacin de
leasing con una entidad financiera,
es un activo de la entidad, aunque
sea de propiedad de la entidad
financiera.
Miguel Bravo 39
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activos
Asimismo, debe de existir la razonabilidad
que van a generar beneficios (directos o
indirectos); caso contrario no deben de
ser mostrados como activos.
Los activos se presentan de mayor a
menor liquidez; o rapidez en el consumo
de los recursos.
Pueden ser: activos corrientes o activos
no corrientes.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo corriente
Son los activos que se convertirn
en efectivo o consumirn en el
corto plazo (CP) (plazo menor a 1
ao).
Efectivo
Dinero en la entidad o
depositado en cuentas
bancarias.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo Corriente:
Inversiones disponibles para la
venta
Acciones o bonos que
terceras empresas han
emitido, y que se tiene la
intencin de venderlos en el
corto plazo (antes
denominados Valores
negociables).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo Corriente:
Cuentas por cobrar
Son deudas pendientes de cobro,
por ventas a crdito a clientes.
Pueden ser clasificadas como del
giro del negocio (Clientes ) o
diferentes al giro del negocio
(Otras cuentas por cobrar ,
como prstamos a personal,
reclamos al seguro, etc).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo Corriente:
Existencias
Son bienes adquiridos para
el consumo (por ejemplo
materias primas en una
empresa industrial; o
mercaderas en una empresa
comercial).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo Corriente:
Servicios contratados por
adelantado
Por ejemplo, Seguros
pagados por adelantado.
Son servicios que se
recibirn en perodos
futuros, y que conforme se
van recibiendo, se
consumirn y se convertirn
en gastos.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo no corriente:
Son los activos que se convertirn en
efectivo o consumirn en el largo
plazo (LP) (plazo mayor a 1 ao).
Cuentas por cobrar a largo plazo.
Inversiones
Acciones o bonos emitidos por
terceros, que se tiene la intencin
de vender en el LP. Antes
denominado Inversiones en
Valores.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activos no corrientes:
Activos fijos
Que corresponden a bienes
que sern utilizados en las
operaciones de la entidad,
con una vida mayor a un ao,
y que no se tiene la intencin
de venderlos, al menos en el
corto plazo.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activos no corrientes:
Activos Fijos
Ejemplos:
Terrenos,
Edificios,
Maquinaria,
Equipo,
Vehculos,
Muebles y enseres,
Equipos de cmputo
Obras en curso
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activos no corrientes:
Activos Fijos
En relacin a los activos fijos, estos
se presentan como activos, en el
momento inicial de la compra, y se
van depreciando conforme va
pasando el tiempo.
La depreciacin es la distribucin
sistemtica del costo del activo fijo
durante el perodo de vida til del
activo a gastos.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo no corriente
Depreciacin acumulada
Es la distribucin sistemtica del costo del
activo fijo durante el perodo de vida til del
activo a gastos. La depreciacin anual, se
calcula considerando lo siguiente:
Costo de adquisicin del activo fijo (C).
Vida til estimada (es un estimado, no es la
vida exacta fsica del bien) (VU).
Valor residual estimado (valor estimado de
venta al final de su vida til) (VR).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo no corriente:
Depreciacin acumulada
La depreciacin anual, se calcula:
Depr. anual: (C VR) / No
aos vida til
Depr. anual: ( C VR ) x
Tasa de deprec. anual
En donde Tasa dep. anual =
1 / Nro. aos vida til
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo no corriente:
Activos intangibles
Corresponden a
derechos especiales que
tiene la entidad, como
patentes, marcas,
licencias, franquicias,
softwares, etc.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Activo no corriente:
Activos intangibles
El costo de los activos
intangibles, se asigna al gasto,
como la depreciacin de los
activos fijos a gastos, mediante el
concepto de amortizacin
(distribucin del costo del activo
intangible, de manera
sistemtica a gastos, durante su
tiempo de vida til.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Pasivo
Son deudas u obligaciones
presentes, que tiene la entidad
con sus acreedores. Se
presentan de mayor a menor
grado de exigibilidad.
Pasivo corriente
Son deudas que sern
canceladas en el corto plazo
(plazo menor a 1 ao).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Pasivo corriente:
Ejemplos:
Cuentas por pagar (deuda pendiente
por pagar a proveedores por compras
al crdito de bienes o servicios que
pertenecen al giro del negocio).
Otras cuentas por pagar; por
operaciones al crdito, que no
pertenecen al giro del negocio (pago
de servicios pblicos, prstamos de
accionistas, etc.).
Prstamos bancarios.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Pasivo corriente:
Ejemplos:
Tributos por pagar, deuda pendiente
al estado.
Ingresos cobrados por adelantado
(adelantos de dinero recibido por
futuros servicios o bienes que la
entidad debe de prestar o entregar;
por lo que a la fecha de corte, son
obligaciones que tiene la entidad.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Pasivo no corriente:
Son deudas que sern canceladas
en el largo plazo (plazo mayor a 1
ao).
Por ejemplo:
Deuda a Largo Plazo (deuda
bancaria, la parte no corriente
con vencimiento a un plazo
mayor a un ao).
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Patrimonio neto:
Representa la participacin de los
propietarios, en la entidad.
Corresponde al valor remanente que
les pertenece, luego de deducir los
pasivos de los activos.
Se presentan de mayor a menor
grado de facilidad de disposicin
mediante dividendos por los
propietarios.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Patrimonio Neto:
Capital social
Representado por el nmero de
acciones emitidas por la entidad,
al valor nominal de cada accin.
Reserva legal
Corresponde al 10% de las
utilidades del ejercicio, hasta
llegar a un tope del 20% del
capital social. Esto de acuerdo a la
Ley General de Sociedades, y slo
es aplicable a las sociedades
annimas.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Patrimonio neto.
Resultados acumulados
Corresponden a la sumatoria de
todos los Resultados netos del
estado de ganancias y prdidas,
menos las reservas y dividendos,
que ambos han sido deducidos o
retirados de los resultados
acumulados.
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ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Ecuacin contable
Para cualquier operacin que se presente en la entidad, se debe de
cumplir el siguiente equilibrio:
Activo = Pasivo + Patrimonio neto.
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ESTADOS FINANCIEROS
Activo Pasivo
Activos Corrientes Pasivo Corriente
Caja Bancos Tributos por pagar
Valores Negociables Sueldos por pagar
Clientes Cuentas por pagar
Mercadera Pasivo No Corriente
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Deuda a largo plazo
Activos No Corrientes TOTAL PASIVO
Inversiones en Valores
Terrenos Patrimonio Neto
Edificios Capital social
Maquinaria equipo Reserva Legal
Unidades de transporte Resultados Acumulados
Muebles y enseres TOTAL PATRIMONIO NETO
Depreciacin Acumulada.
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Ingresos
Son aumentos de activos o disminucin de
pasivos que han incrementado resultados
acumulados en un perodo.
Por ejemplo, cuando se vende mercadera
por S/. 1,000 al crdito, con un costo de S/.
400. Los S/. 1,000 corresponde a un
ingreso.
Se aplican los principios de realizacin y
devengado.
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Gastos
Son disminuciones de activos o aumentos de
pasivos que disminuyen los resultados
acumulados en un perodo.
Por ejemplo, cuando se vende mercadera por
S/. 1,000 al crdito, con un costo de S/. 400.
Los S/. 400 corresponden a un gasto (costo de
mercadera vendida).
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ESTADOS FINANCIEROS
Gastos
Clasificacin
Gastos directos:
Son el gasto principal de la entidad.
En una empresa comercial, es el
costo de mercadera vendida (costo
de ventas).
Se calcula mediante la frmula:
Cto. Vtas. = Inv. Inic. + Compras
Inv. Final.
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ESTADOS FINANCIEROS
Gastos
Clasificacin
Gastos operativos:
Son gastos de apoyo para desarrollar
la principal actividad.
Pueden ser:
Gastos de administracin
(sueldos, luz, agua, telfono,
depreciacin, amortizacin).
Gastos de ventas (sueldos,
publicidad, comisiones).
Otros gastos
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ESTADOS FINANCIEROS
Ventas 100,000.00
Costo de Ventas -55,000.00
45,000.00
Utilidad Bruta
Gastos Operativos
Sueldos 12,000.00
Gastos de Ventas
Sueldos de Vendedores 7,500.00
Total -19,500.00
Utilidad Operativa 25,500.00
Miguel Bravo
ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADOS FINANCIEROS
Operaciones:
Utilidad neta 196,279
Ms (menos) partidas que no han generado efectivo:
Depreciacin 9,174
Provisin de beneficios sociales 3,402
Aumento de cuentas por pagar 132,257
Aumento de tributos por pagar 40,785
Aumento de remuneraciones por pagar 27,433
Aumento de cuentas por pagar diversas 4,091
Aumento de cuentas por cobrar ( 16,761)
Aumento de mercaderas ( 330,321)
Aumento de suministros ( 885)
65,454
Aumento de gastos contratados por adelantado ( 4,685)
Pago de liquidaciones de beneficios sociales ( 1,517)
Aumento neto de actividades de operacin 59,252
Inversiones:
Compra de maquinarias y equipo ( 2,719)
Aumento neto de actividades de inversin ( 2,719)
Financiacin:
Aumento de otras cuentas por cobrar ( 1,280)
Amortizacin de prstamos de terceros ( 9,764)
Aumento neto de actividades de finaciamiento ( 11,044)
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CICLO CONTABLE
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ESTADOS FINANCIEROS
Ejemplo
Miguel Bravo 78
ESTADOS FINANCIEROS
Ejemplo
Miguel Bravo 79
ESTADOS FINANCIEROS
Ejemplo
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 81
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 82
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Libro Mayor
Agrupa todas las cuentas revisadas en los estados financieros. Las
cuentas se representan mediante una T .
CUENTA
DEBE HABER
Miguel Bravo 83
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 84
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Por ejemplo:
El 01 de febrero, un accionista
aporta S/. 100,000 en efectivo. Se
tiene:
Efectivo, cuenta de activo, aumenta
al lado del debe por S/. 100,000.
Capital social, cuenta de patrimonio
neto, aumenta al lado del haber, por
S/. 100,000.
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 87
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 88
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Primero se presentan las cuentas que son registradas al lado del debe
(debitadas) y luego se presentan aquellas cuentas que son registradas al lado
haber (acreditadas).
Miguel Bravo 89
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 90
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 91
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Por ejemplo:
Al 01 de abril del 2010, se alquila una parte del inmueble de la empresa por S/.
12,000 por un ao. Se recibe el efectivo.
El 01 de abril se registra:
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ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 93
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 94
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 95
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 96
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Miguel Bravo 97
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
5) 01 may: Se alquila oficinas por un ao. Se paga S/. 12,000 por un ao.
Miguel Bravo 98
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
7) 01 jul: Se cobra S/. 35,000 de la venta al crdito de mercadera del 01 de
marzo.
Ciclo Contable
9) 01 sep: Se reconocen los sueldos del perodo por la suma de S/. 22,000. Se
pagaron oportunamente.
10) 01 oct: Se reconocen los consumos de luz, agua, telfono por S/. 10,000.
Se cancelaron en efectivo.
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Al 31 de diciembre, se preparan los ajustes que se requieren:
12) Ajuste de intereses corridos por la compra de un vehculo el 01 de abril. La
segunda letra se cancelar el 31 de enero del 2011. Pero al 31 de diciembre,
deben de reconocerse los intereses devengados, no pagados.
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Miguel Bravo
ESTADOS FINANCIEROS
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
(X) 504,840 504,840 (X) 327,880 327,880 (18) 71,840 90,000 256,040 237,880
Ciclo Contable
Ciclo Contable
La Esperanza S.A.
Ciclo Contable Balance General
Al 31 de diciembre del 2010
Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo 136,040 Proveedores 60,000
Clientes 37,000 Letras por pagar 12,000
(5) (10)
Activo no corriente Pasivo no corriente
Vehculos 24,000 Prstamo bancario 40,000
La Esperanza S.A.
Ciclo Contable Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2010
Ventas 90,000
Costo de ventas -25,000
Utilidad bruta 65,000
(12)
(13)
Gastos de operacin
Gastos de sueldos -22,000
Gastos de depreciacin -1,800
Gastos de alquileres -8,000
Gastos de servicios (14)
-10,000
Utilidad operativa 23,200
(17)
(18)
Ciclo Contable
Ciclo Contable
La Esperanza S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2010
Expresado en nuevos soles
Capital Resultados
Concepto Social acumulados
Ciclo Contable
Actividades de inversin
Compra de vehculos -12,000
Efectivo utilizado en actividades de inversin -12,000
Actividades de financiamiento
Prstamo bancario 60,000
Aportes de capital 100,000
Efectivo generado por actividades de financiamiento 160,000
Ciclo Contable
Depreciacin 1,800
Ciclo Contable
Ciclo Contable
Ciclo Contable
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