Ejemplos de detracciones, retenciones y

percepciones de IGV
26 Enero
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Hace unos das publicamos los conceptos de estos regmenes de

administracin del Impuesto General a las Ventas (IGV), ahora veamos su
aplicacin prctica.
> LEE: PQSresponde: Cmo afrontar una fiscalizacin de Sunat
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y
percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el
IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de
control a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramrez-Gastn,
abogado del estudio Echecopar.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detraccin (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual.
Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53,690),
conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la
Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando
un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que
tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin sobre el
procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los
bienes o servicios sujetos al sistema.
Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retencin (6%) S/. 1,416
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Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el

monto total de las retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo,
deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV,
aplicando los montos retenidos como crdito contra el referido
impuesto que le corresponda pagar en el perodo.

Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%) S/. 900
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Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
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Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la

percepcin realizada (S/.590) y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como
crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del perodo al que corresponde la declaracin.
* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender
del rgimen de percepcin aplicable.