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ELABORADO POR:
LUIS ALBERTO DE LOS SANTOS DE LA
ROSA
LAZARO HERNANDEZ DE LA ROSA
CARRERA:
LIC. EN ADMINISTRACION
9no CUATRIMESTRE
03 de junio de 2017
Contenido
Introduccin........................................................................................................................3
Fuentes formales del derecho financiero...........................................................................4
La Ley..............................................................................................................................5
Los decretos ley..............................................................................................................6
Los decretos delegados..................................................................................................7
Reglamento.....................................................................................................................8
Clases de reglamentos................................................................................................8
La jurisprudencia...........................................................................................................13
Los tratados internacionales.........................................................................................14
La doctrina.....................................................................................................................14
Criterios.........................................................................................................................15
Las costumbres.............................................................................................................23
Principios generales del derecho..................................................................................24
Conclusiones....................................................................................................................26
Bibliografa........................................................................................................................27
Introduccin
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Fuentes formales del derecho financiero
En Mxico la nica fuente formal del Derecho Fiscal es la ley, como desprende
del contenido del artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica del pas;
que dispone la obligacin de contribuir los gastos pblicos de la Federacin,
Estados y Municipios, de la manera proporcional y equitativa que establezcan
las leyes. Refuerza esta opinin la circunstancia de que el artculo 73, fraccin
VII de la propia Constitucin seale como atribucin del Congreso de la Unin
discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. O
sea que si el primero de los dispositivos legales mencionados estatuye que las
contribuciones deben estar establecidas en la ley, correlativamente el segundo
dispositivo jurdico otorga la facultad de establecer tales contribuciones al
rgano en quien deposita la Constitucin la tarea de realizar la actividad
legislativa.
La Ley
Es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurdicas
generales, abstractas e impersonales. Las fases para crearla son:
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Iniciativa. Pertenece al Presidente de la Repblica, a los Diputados y
Senadores del congreso de la unin y a las Legislaturas de los Estados
realizarla. Y consiste en la facultad que tienen estos rganos para
proponer un proyecto de ley.
Constituciones de cada Estado. Son las leyes que rigen a cada Estado.
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Leyes Ordinarias. Emanan directamente de los preceptos constitucionales
y solo tienen vigencia en la Entidad Federativa para que fueron
elaboradas.
El ejercicio del poder tributario slo puede realizarse a travs de una Ley, y slo
el Poder Legislativo tiene la facultad de emitirlas, por ello se deja la emisin de
los Decretos, en nuestra materia, como campo particular del Ejecutivo.
Los decretos delegados
Reglamento
Es un acto jurdico formalmente administrativo, tiene su origen en el Presidente
de la Republica, materialmente legislativo, porque crea situaciones jurdicas
generales, abstractas e impersonales, por medio del cual se desarrollan y se
complementan en detalle las normas de una ley a efecto de hacer ms eficaz y
expedita su aplicacin a los actos concretos determinando de modo general y
abstracto los medios para ello.
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Fuente secundaria en relacin con la ley para su en el tributo y en el
presupuesto. Disposicin general dictada por ejemplo con valor subordinado a
la ley, que tiene un fundamento la potestad del ejecutivo y que una
caracterstica que hemos de abordar encontrndonos en el orden tributario.
Clases de reglamentos
El art. 9 LGT, en su punto c, nos dice que los tributos se regirn por los
reglamentos generales dictados en ejecucin y desarrollo de la LGT, entre las
cuales se mencionan los siguientes:
Reglamentos de jurados: estos han sido una figura suprimida ley 21 Junio
1980 de reforma del procedimiento tributario los juzgados tributarios eran
instituciones que resolvan en conciencia y no con arreglo a derecho,
cuestiones de hecho y no de derecho sometido a su consideracin, hoy da
lugar a los tributos econmicos administrativos.
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Reglamento de recaudacin: fue objeto del mximo desarrollo de toda la
normativa histrica 20 Diciembre 1990, RD 1684 pero fue el primer reglamento
que se publica tras la LGT.
Reglamentos especiales
Casi todas las leyes tributarias espaolas han sido objeto de desarrollo
reglamentario especial o propio. Impuesto de patrimonio como figura impositiva
que carece de un reglamento propio, que viene integrado por una orden de 14
de Enero 1978. Adems es evidente que la materia del derecho arancelario no
ha sido objeto de un desarrollo reglamentario propio,, puesto que las aduanas
lo carecen. Los restantes impuestos 9 (los ms importantes) si que estn
sometidos al desarrollo reglamentario propio, y adems reglamento que se han
dictado poca teora despus de dictarse las leyes se ha alcanzado un cierto
perfeccionamiento formal del ordenamiento tributario espaol.
Formas de decreto.
A ello alude el art. 9 del LGT se refiere a los decretos y a las rdenes
ministeriales. Art. 17 y 18 LGT.
La jurisprudencia
La doctrina
La doctrina constituye tambin, a nuestro juicio, una fuente real no formal del
Derecho Fiscal, pues a ella corresponde desarrollar y precisar los conceptos
contenidos en la ley no obstante que ha venido desempeando una labor
verdaderamente constructiva en el13 Derecho Fiscal, hacindolo avanzar
rpidamente, en nuestro pas, puede considerarse como insignificante su
aportacin pues, a pesar de que tenemos elementos distinguidos, nuestra
literatura sobre la materia es todava muy pobre; por lo tanto, podemos decir
que la doctrina como fuente del Derecho Fiscal en Mxico es de muy poca
importancia.
a) La interpretativa.
Determina el modo en que una norma jurdica debe ser entendida y
aplicada.
b) La introductiva.
Es la que establece una norma jurdica nueva para regir una
situacin no regulada con anterioridad.
c) La declarativa.
Implica la derogacin de una norma jurdica preexistente o la
situacin de sta por una norma diversa.
Criterios
Senz de Bujarda la gran paradoja de la LGT del estado. Exista una profunda
diferencia entre su filosofa terica y la realidad de sus preceptos, ello permita
considerar que nos encontramos ante una ley paradjica. Se formulaban
principios como el de legalidad que quedaba desvirtuado por la existencia de
las delegaciones legislativas, as como las deslegalizacin o rebaja normativa,
art. 12 LGT.
Art.9: se alude las dos fuentes ms importantes del derecho tributario los
tributos cualquiera que sea su naturaleza y carcter se regir por la LGT y en
segundo trmino por las leyes propias de cada tributo, estos son las fuentes
principales en materia tributaria, los reglamentos constituyen la siguiente fuente
en importancia.
La determinacin del hecho imponible del sujeto pasivo, de la base, del tipo de
gravamen, del devengo y de todos los dems elementos directamente
determinantes de la cuanta de la deuda salvo lo indicado en el art. 58.
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El hecho imponible art. 28 LGT, supuesto de hecho, supuesto jurdico que al
producirse, origina el nacimiento de una obligacin tributaria, cada vez que se
origina un supuesto de hecho surge una obligacin tributaria.
Estado sujeto activo, pero no es as en todo caso. Existe una potestad derivada
que corresponde a las CCAA y a las corporaciones locales que pueden legislar
o establecer tributos dentro de los lmites fijados por las leyes. Una cosa es el
que ostenta el poder tributario puede o no coincidir con el sujeto activo de la
obligacin tributaria la consideracin no es slo teora tiene consecuencias
prcticas importantes CE legisla y el municipio acta como acreedor.
Tambin tienen que fijarse por ley los tipos de gravamen que son los elementos
de cuantificacin de la deuda en los tributos de cuota variable, se aplican el
parmetro o base imponible y as se obtiene la cuota tributaria a pagar.
En los tributos de cuota fija no hace falta fijar cuotas, ya que estas estn fijadas
por ley. 16
El devengo tiene que ser fijado por ley, que no es ms que el elemento temporal
de hecho imponible, no tendra porqu reflejarse en el art.10.a, hecho imponible
abarca el devengo. Una cuestin es devengo y otra exigibilidad que no tiene
porqu coincidir, esta ltima puede fijarse por va reglamentaria, como pasa en
la mayora de los impuestos.
Hay otros aspectos del hecho imponible que no se mencionan como es el caso
del elemento espacial.
1. Los recargos legalmente exigibles sobre las bases o las cuotas, ya sean a
favor del tesoro o de otros entes pblicos.
2. Existen otro tipo de recargos, como los previstos en el art. 61.3 LGT, se
refieren a aquellos supuestos en que se presenta el ingreso de la deuda fuera
del plazo sin previo requerimiento, se aplica un recargo del 5, 10 o 15%
respectivamente. Si el ingreso se efecta dentro de los 3, 6 o 12 meses
siguientes al trmino del plazo voluntario de presentacin de ingresos.
El ltimo elemento que forma parte de la deuda son las sanciones pecuniarias,
no debieran considerarse como un elemento ms de la deuda, sino que es una
de las consecuencias jurdicas del incumplimiento de la obligacin tributaria, es
la aplicacin de estas.
Las deudas tributarias slo pueden ser personadas por medio de una ley por el
art. 69 LGT, en la cuanta y requisitos que determina.
Es cierto que ese art. 10 nos habla de otras materias tributarias que tienen que
ser reguladas por ley, a su juicio de importancia secundaria, como por ejemplo:
el punto b nos indica que tienen que regularse por ley el establecimiento,
supresin y prrroga de exenciones, reducciones y dems bonificaciones
tributarias; o plazos de prescripcin, caducidad y su modificacin deben ser
regulados por ley; concesin de perdones, condonaciones, rebajas, amnistas o
moratorias, est regulado en el art. 69 LGT; la implantacin de inspecciones
tributarias con carcter permanente en ciertas ramas o clases de explotaciones
econmicas, se suele regular con el reglamento y no por ley; obligacin a cargo
de los particulares de practicar operaciones de liquidacin tributaria
(autoliquidacin).
Las circulares
Respecto a su eficacia como fuente del Derecho Fiscal, Fraga ha dicho de las
circulares que en realidad no considera
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que sean una fuente especial, porque,
o bien la circular contiene disposiciones de la misma naturaleza que el
reglamento, y en este caso solo hay una simple distincin del acto, o bien la
circular no contiene normas de carcter jurdico, sino simplemente
explicaciones dirigidas a los funcionarios, principios tcnicos o prcticos que
aseguren el buen funcionamiento de la organizacin administrativa.
Las costumbres
Salvo el caso anterior, en Mxico, como dice Fraga, la costumbre slo podr
tener valor como elemento til en la interpretacin, perra no para crear derecho
que supla o contrare a la ley.
Tambin ha sostenido que los principios generales del Derecho son verdades
jurdicas notorias, indubitables, de carcter general, como su mismo nombre lo
indica, elaboradas o seleccionadas por la ciencia del Derecho, de tal manera
que el Juez pueda dar la solucin que el mismo legislador hubiera pronunciado
si hubiera estado presente, o habra establecido si hubiera previsto el caso;
siendo condicin de los aludidos principios que no desarmonicen o estn en
contradiccin con el conjunto de normas legales cuyas lagunas u omisiones
han de llenarse. (Semanario Judicial de la Federacin, Quinta poca, Tomo
LXV Pg. 2641)
El ltimo de los criterios apuntados no slo nos seala qu son los principios
generales del Derecho, sino que adems nos indica cuando operan como
fuente, y fuente formal del Derecho incluido desde luego, el Fiscal, situacin
que tiene su fundamento constitucional en el articulo 14, ltimo prrafo de la
Ley Fundamental mexicana que dispone que en los juicios del orden civil, la
sentencia definitiva deber ser conforme a la letra o a la interpretacin jurdica
de la ley y a falta de sta se fundar en los principios generales del Derecho.
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Conclusiones
Como ya vimos el Derecho Fiscal tiene que ver con todo lo que es dinero en
general, impuestos, leyes, ingresos y egresos del Estado, recaudaciones, etc.
Por lo que vivimos en una sociedad donde se aplican todo este tipo de
cuestiones, estamos obligados a cumplir con ellos, donde nos afecta y/o ayuda
indirectamente. Para que nuestra sociedad pueda subsistir es necesario que
cuente con dinero para sufragar todos los gastos y esos los toma de los
impuestos que se le imponen a los ciudadanos como por ejemplo; por el hecho
de prestar un servicio al Estado imponen dicho impuesto, los maestros pagan
un impuesto por trabajar, el cual se les descuenta ya en su cheque. La nicas
fuente del derecho Fiscal es la Ley, la doctrina constituye una fuente real y no
formal del derecho fiscal.
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Bibliografa
http://www.mailxmail.com/curso-derecho-fiscal-1/derecho-financiero
http://ual.dyndns.org/biblioteca/derecho_fiscal/pdf/unidad_3.pdf
http://mitecnologico.com/Main/FuentesFormalesDelDerechoFinanciero
http://www.scpcontadores.com.mx/materiales/novedades/fuentes_del_derecho_
fiscal.pdf
https://www.google.com.mx/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=3&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwiR0
KGK6JrUAhVBMSYKHXDlDW4QFggtMAI&url=http%3A%2F
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