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Reforma Tributaria
Modificacin art 14
Impacto en las empresas
John Droguett S.
Socio Impuestos KPMG
Tributacin de las rentas del Capital
(Empresario individual, SRL, y contribuyentes del art. 58 N1)
PERSONAS NATURALES
EMPRESA
EMPRESA
2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Todos los
derechos reservados.
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Tributacin de las rentas del Capital
(Empresario individual, SRL, y contribuyentes del art. 58 N1)
Son muchos los factores que inciden en la modificacin de la estructura actual del
sistema (v.g.r. IFRS, diferencias temporales de diversa naturaleza, retiros
reinvertidos, etc.).
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4
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Tributacin de las rentas del Capital
(Empresario individual, SRL, y contribuyentes del art. 58 N1)
Caso A
Situacin actual Proyecto reforma tributaria
Cada socio declara un retiro tributable de $500, y El socio A declara un retiro tributable de $1.000
Un retiro en exceso de $500 El socio B declara un retiro tributable de $1.000
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6
Caso B
Situacin actual Proyecto reforma tributaria
Cada socio declara un retiro tributable de $500, y El socio A declara un retiro tributable de $1.000
Un retiro no tributable de $500 El socio B declara un retiro no tributable de $1.000
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Tributacin de las rentas del Capital
(Empresario individual, SRL, y contribuyentes del art. 58 N1)
Caso C
Situacin actual Proyecto reforma tributaria
El socio A, declara un retiro tributable de $500, y El socio A, declara un retiro tributable de $1.000
un retiro en exceso de $500. El socio B, incorpora al FUT (separadamente) $1.000,
El socio B, incorpora al FUT $500, de utilidad con como utilidad sin crdito.
crdito, y $500 como pendiente de calificacin tributaria.
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Cul es el FUT que determina la base tributable del socio? - criterio igual S.A.
Cul es el FUT relevante? criterio cronolgico? - Igual S.A.
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Reforma Tributaria modificacin articulo 14 LIR
Imputacin de prdidas tributarias
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Empresa 1 Distribucin de utilidades financieras $1.000 Empresa 1 Distribucin utilidades financieras $1.000
Accionistas Accionistas
Los accionistas de empresa 2, tributaran en G.C. por Los accionistas de empresa 2, tributaran en G.C. por
$1.000. y la sociedad conserva su Perdida tributaria por $1.000. y la Empresa 2, debe absorber su Perdida
$1.000.- tributaria por $1.000, contra las utilidades financiera
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Reforma Tributaria modificacin articulo 14 LIR
Otros cambios de normas relativas al FUT (medidas antielusivas)
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Entrada en Vigencia
Respecto de los retiros en exceso al 31-12-2012 35% cuando se generen
utilidades, o
Cuando se ponga termino de giro con posterioridad al 30-06-2013.
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Gastos
Rechazados-
Prstamos y otros
Mauricio Lpez L.
Situacin Actual
SRL Retiro
Gastos Rechazados
Prstamos a socios/
Art. 21 LIR
accionistas pers. Nat.
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Reforma
Nuevo Prstamos a
Art. 21 LIR socios/accionistas
Multa 35%
Retiros presuntos
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Gastos Rechazados
Conceptos afectos:
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Prstamo a parte relacionada
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Matriz
Sociedad hermana Matriz
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Efecto de no considerar los prstamos a nivel de FUT
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Costo de derechos sociales adquiridos con reinversin
Artculo 1 Transitorio:
Contrib. Contrib.
G.C Imp. Adicional c) En la enajenacin de derechos en
sociedades de personas que efecten a partir
Retiro Reinversin
del primero de enero de 2013, los socios de
sociedades de personas a [Parte relacionada],
debern disminuir del valor de costo de
adquisicin de tales derechos, los valores de
aporte, adquisicin o aumentos de capital que
tengan su origen en rentas que no hayan
pagado total o parcialmente los impuestos
SRL SRL establecidos en la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
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Tributacin en
venta sociedades
en el exterior
Rodrigo Stein G.
Matriz Comprador
Compraventa
Extranjera Extranjero o Chileno
Matriz
Extranjera
Compraventa
Entidad
Extranjera
Comprador
Chileno
Entidad
Extranjera
Holding
Extranjera
Entidad Entidad
Extranjera Extranjera
Entidad
Subsidiaria Extranjera
Chilena
Subsidiaria
Chilena
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Venta de entidad extranjera con subyacentes en Chile
Aspectos a considerar:
Qu pasasisociedadvendidatieneotrosactivosademsdeinversiones?
Cmodeclaraypagaimpuestoelvendedorextranjero?NotieneRUTni
cuentaenChile
Qu pasasivalordeactivoenChilerepresentaunvalormuymenordentro
delvalortotaldelaoperacin?
Qu pasaconfusionesyreorganizacionesempresariales?
Nuevoart.64CdigoTributario
Qu pasaconvendedorresidenteenpascontratadodedobletributacin?
SalvoBrasil,Canad,MxicoyNuevaZelanda,lostratadosimpediranaChile
gravarestaganancia
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Agencias y
establecimientos
permanentes
Establecimientos Permanentes y Agencias en Chile
Debern tributar sobre resultados por gestin en Chile y el exterior que les sean
atribuibles:
SloseconsideranlasrentasoriginadasporactividadesdesarrolladasporelEPo
agencia
OrentasoriginadasporbienesasignadosoutilizadosporelEPoagencia
Determinacin de resultados como si se tratara de una empresa totalmente
separada e independiente de su matriz (criterio OCDE)
Asignacin de activos de agencia o EP en Chile a su matriz o tercero, se
considerar enajenacin para efectos de tasacin y precios de transferencia.
Se considerar aporte la asignacin de bienes efectuada a una agencia o EP
para efectos de aplicacin de las normas de reorganizacin (Art. 64 Cdigo
Tributario)
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Normas sobre
exceso de
endeudamiento
Normas sobre exceso de endeudamiento
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incrementarpatrimonioconusode
sociedadescascada
Capital
$1000
Prstamo
CL1 $3000
Capital
$4000 Prstamo
$12000
CL2
Capital
$16000
Prstamo
$48000
CL3
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Precios de
Transferencia
Trminos Contractuales
Fecha de inicio
Plazo
Moneda
Madurez
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Actualidad Chilena de Precios de Transferencia
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Preguntas
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Nota Legal
KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG Internacional, una cooperativa
suiza.
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Gracias / Contacto
www.kpmg.cl
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