NORMAS SOBRE PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Y

MEMORIA ANUAL POR PARTE DE LAS ENTIDADES SUPERVISADAS POR LA

SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES

Artculo 1.-Aplicacin de NIIF por parte de sujetos obligados

Las sociedades emisoras con valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de
Valores (RPMV), las personas jurdicas inscritas en el RPMV, las empresas
administradoras de fondos colectivos, y los fondos de inversin debern preparar sus
estados financieros con observancia plena de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), que emita el International Accounting Standards Board (IASB) vigentes
internacionalmente, y en lo que resulte aplicable, el Reglamento de Informacin
Financiera y el Manual para la preparacin de Informacin Financiera.
Para efectos de las presentes normas, entindase por personas jurdicas inscritas en el
RPMV, a los agentes de intermediacin, sociedades administradoras de fondos mutuos,
sociedades administradoras de fondos de inversin, sociedades titulizadoras, empresas
clasificadoras de riesgos, empresas proveedoras de precios y dems entidades a las que
la Superintendencia del Mercado de Valores otorgue autorizacin de funcionamiento.
Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS), debern preparar sus estados
financieros observando las disposiciones que determine la regulacin de la SBS.

Artculo 2.- Obligacin de presentacin de informacin financiera y memoria anual

Las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las personas jurdicas
inscritas en el RPMV, las empresas administradoras de fondos colectivos, y los Fondos de
Inversin, estn obligadas a presentar a la SMV sus estados financieros anuales
individuales o separados e intermedios individuales o separados y memoria anual.
Adicionalmente, las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las personas
jurdicas inscritas en el RPMV cuya regulacin especial lo requiere, y los Fondos de
Inversin debern preparar el Informe de Gerencia a que se refiere el Captulo VIII del
Reglamento de Informacin Financiera, de acuerdo a las pautas sealadas en la Seccin
Tercera del Manual para la preparacin de informacin financiera, y presentarse junto con
los estados financieros intermedios individuales o separados.

Artculo 3.- Requisitos que deben cumplirse para el envo de la informacin a la

SMV
La informacin financiera, ya sea anual auditada individual o separada, anual auditada
consolidada, intermedia individual o separada y/o intermedia consolidada, as como la
memoria anual e Informe de Gerencia en los casos que resulte exigible, deber ser
remitida de forma obligatoria a travs del Sistema del Mercado de Valores (MVNet) o por
trmite documentario de la SMV, de configurarse los supuestos expresamente sealados
en la Resolucin SMV N 010-2013-SMV/01 que aprueba el Reglamento del Sistema
MVNet y SMV Virtual.
La informacin que se remita debe cumplir de manera conjunta con las siguientes
condiciones: (i) Presentarse de manera completa; ii) Enviarse dentro de los plazos
establecidos; iii) Observar las especificaciones tcnicas aprobadas por la SMV; y, (iv)
Haber sido aprobada por el rgano societario respectivo, dejando constancia de ello en el
escrito que se acompae a la informacin.
Artculo 4.- Fecha de cierre de estados financieros intermedios individuales o
separados e intermedios consolidados
Los estados financieros de perodos intermedios individuales o separados e intermedios
consolidados que presenten a la SMV las sociedades emisoras con valores inscritos en el
RPMV, las personas jurdicas inscritas en el RPMV, las empresas administradoras de
fondos colectivos, y los fondos de inversin debern estar firmados digitalmente por
contador pblico colegiado y por el representante legal de la empresa.
Los estados financieros intermedios individuales o separados y consolidados estarn
referidos a las siguientes fechas de cierre: al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y
31 de diciembre de cada ao. Las fechas de cierre tratndose de agentes de
intermediacin ser la que se establezca en el Reglamento de Agentes de Intermediacin
o norma que lo sustituya.

Artculo 5.- Plazos de presentacin de estados financieros intermedios individuales

o separados y consolidados
Las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las personas jurdicas
inscritas en el RPMV y las empresas administradoras de fondos colectivos deben
presentar los estados financieros intermedios individuales o separados e intermedios
consolidados, segn corresponda, a la SMV y, de ser el caso, a las entidades
responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin, el da de
haber sido aprobada por el rgano correspondiente.
Dichas entidades tienen como plazo lmite para la respectiva aprobacin de los estados
financieros intermedios individuales o separados de los tres primeros trimestres el 30 de
abril, el 31 de julio y el 31 de octubre de cada ao; respectivamente y, para los estados
financieros intermedios consolidados de los tres primeros trimestres el 15 de mayo, el 15
de agosto y el 15 de noviembre de cada ao; respectivamente. Para el cuarto trimestre, el
plazo lmite para la aprobacin de los estados financieros intermedios individuales o
separados es el 15 de febrero de cada ao y para los estados financieros intermedios
consolidados, el 1 de marzo de cada ao.

Artculo 6.- Plazo lmite para la aprobacin de la informacin financiera anual

Las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las personas jurdicas
inscritas en el RPMV, as como las empresas administradoras de fondos colectivos
debern presentar a la SMV y, de ser el caso, a las entidades responsables de la
conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin, su informacin financiera
individual o separada auditada anual, el da de haber sido aprobada por el rgano
correspondiente, siendo el plazo lmite para su respectiva aprobacin el 31 de marzo de
cada ao. Tratndose de las empresas administradoras de fondos colectivos, el plazo
lmite es el 30 de abril de cada ao.

Artculo 7.- Obligacin de presentacin de estados financieros consolidados de la

matriz

La matriz de las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, de las personas
jurdicas inscritas en el RPMV, y de las empresas administradoras de fondos colectivos
est obligada a presentar sus estados financieros anuales auditados consolidados e
intermedios consolidados cuando dicha matriz o sus valores se encuentren inscritos en el
RPMV. Esta obligacin no es aplicable al Estado cuando tenga la calidad de matriz.
Artculo 8.- Plazo lmite de presentacin de estados financieros consolidados
anuales de la matriz
La matriz de las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, de las personas
jurdicas inscritas en el RPMV, y de las empresas administradoras de fondos colectivos
est obligada a presentar a la SMV sus estados financieros consolidados auditados
anuales cuando dicha matriz o sus valores se encuentren inscritos en el RPMV; y, de ser
el caso, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados
de negociacin, el da de haber sido aprobada por el rgano social correspondiente,
siendo el plazo lmite para dicha aprobacin el 30 de abril de cada ao, salvo para las
matrices de las empresas administradoras de fondos colectivos, en cuyo caso el plazo
lmite es el 15 de mayo de cada ao.

Artculo 9.-Presentacin de estados financieros de matrices ltimas

Se debern presentar estados financieros consolidados de las matrices ltimas de las
personas jurdicas inscritas en el RPMV o sociedades emisoras con valores inscritos en el
RPMV, as como de las empresas administradoras de fondos colectivos, en los siguientes
casos:
a) Cuando la matriz ltima est constituida dentro del territorio nacional. En este caso se
debe remitir la informacin financiera consolidada anual el da de haber sido aprobada
por el rgano social correspondiente, siendo el plazo lmite para dicha aprobacin el 30
de abril de cada ao;
b) Cuando la matriz ltima presente estados financieros consolidados en otro mercado.
En caso de que presente informacin en ms de un mercado, deber remitir los
estados financieros consolidados en el menor plazo de revelacin que se exija en
cualquiera de dichos mercados, y en la misma periodicidad y oportunidad.
Adicionalmente, de ser el caso, la sociedad emisora, persona jurdica o la empresa
administradora de fondos colectivos deber presentar la informacin traducida al
castellano dentro de los veinte (20) das calendario siguientes a la difusin de su
informacin financiera en idioma original; y,
c) Cuando los activos de la matriz ltima garanticen o sirvan de respaldo de ms del
treinta por ciento (30%) del principal de valores representativos de deuda, inscritos en
el RPMV. En este caso el emisor deber presentar la informacin que corresponde de
acuerdo con la normativa del lugar de constitucin de la matriz.
Las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV debern presentar, junto con
la informacin antes sealada, una declaracin jurada indicando la informacin que
remitirn a la SMV y al mecanismo centralizado de negociacin, de ser aplicable,
sealando la regulacin que su matriz est obligada a cumplir, los estados financieros
consolidados a presentar, las fechas de su elaboracin y las fechas mximas para su
difusin; en idioma original y su traduccin para el mercado peruano. Si la declaracin
jurada se presenta en idioma distinto al castellano, la traduccin deber remitirse dentro
de los veinte (20) das calendario siguientes a la primera presentacin de su informacin
financiera en idioma original. En caso de producirse cambios en la informacin que recoge
dicha declaracin, deber remitirse, dentro de los veinte (20) das calendario siguientes de
producido el cambio, una nueva declaracin.
La SMV podr, a peticin fundamentada de parte, exceptuar de la presentacin de la
informacin sealada en los incisos anteriores.
Artculo 10.- Declaracin jurada por estar exonerada de elaborar estados
financieros consolidados
En los casos en que la matriz en aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) se encuentre exonerada de elaborar sus estados financieros
consolidados, no le ser exigible la presentacin de los mismos, debiendo la matriz
presentar una declaracin jurada fundamentando esta situacin.
Dicha declaracin jurada deber presentarse, al momento de la presentacin de los
estados financieros auditados individuales anuales.

Artculo 11.- Valores inscritos en el RPMV que se negocian o estn inscritos en

mercados extranjeros
Adicionalmente a la informacin financiera sealada en los artculos 4, 6 y 8 de las
presentes normas, los emisores cuyos valores se encuentren inscritos en el RPMV y se
negocien en un mercado organizado extranjero, debern presentar en los plazos
establecidos en las presentes normas, a la SMV y, de ser el caso, en la misma
oportunidad, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos
centralizados de negociacin correspondiente, la informacin financiera que presentan en
el mercado organizado extranjero.
La SMV podr exceptuar de aplicar los plazos lmites establecidos en las presentes
normas a peticin fundamentada de parte.
Dichos emisores debern presentar su informacin financiera intermedia individual
correspondiente al cuarto trimestre dentro de los sesenta (60) das calendario siguientes a
la fecha de cierre del perodo o en la fecha lmite de presentacin de la informacin
financiera intermedia consolidada, de acuerdo con la regulacin del mercado extranjero, la
que sea menor.
Los emisores debern comunicar como hecho de importancia las obligaciones y los
plazos de presentacin exigidos por el mercado organizado extranjero.
Esta disposicin no alcanza a los emisores cuyos valores han sido inscritos a solicitud de
la Bolsa, Agente Promotor o Emisores admitidos a negociacin en las bolsas de valores o
mercados organizados del extranjero comprendidos en la Seccin I del Anexo 15, de
acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin SMV N 031-2012-SMV/01.

Artculo 12.- Obligacin de presentar memoria anual

Las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las personas jurdicas
inscritas en el RPMV y las empresas de administradoras de fondos colectivos debern
presentar su memoria anual a la SMV y, de ser el caso, a las entidades responsables de
la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin.
En el caso de los emisores con valores inscritos en el RPMV, la memoria deber ser
elaborada de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento para la preparacin y
presentacin de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales, aprobado por Resolucin
CONASEV N 141-98-EF/94.10, y en el Manual para la preparacin de Memorias Anuales
y otros Documentos Informativos, aprobado por Resolucin Gerencia General N 211-98-
EF/94.11 o norma que los sustituya.
Las sociedades emisoras sealadas en el prrafo precedente podrn presentar
opcionalmente, de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones CONASEV Ns 119-99-
EF/94.10 y 094-2002-EF/94.10, su Memoria Anual elaborada de conformidad con lo
establecido por el artculo 222 de la Ley General de Sociedades, Ley N 26887, en cuyo
caso debern presentar adicionalmente el Documento de Informacin Anual, cuyo
contenido es el mismo que se establece en el Manual para la preparacin de Memorias
Anuales y otros Documentos Informativos.
Las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las personas jurdicas
inscritas en el RPMV y las empresas administradoras de fondos colectivos deben
presentar a la SMV el da de haber sido aprobada por el rgano correspondiente, su
Memoria Anual y, de ser el caso, el Documento de Informacin Anual. El plazo lmite para
su aprobacin y respectiva presentacin, es el 31 de marzo de cada ao. Tratndose de
las empresas administradoras de fondos colectivos, el plazo lmite es el 30 de abril de
cada ao.
El rgano encargado de aprobar la Memoria Anual y, de ser el caso, el Documento de
Informacin Anual, es la Junta General de Accionistas u rgano que haga sus veces, de
tratarse de personas jurdicas constituidas bajo otras formas societarias.

Artculo 13.- Informacin financiera de empresas reguladas por la SBS

Toda informacin financiera que presenten las empresas bancarias, financieras, de
seguros y otras reguladas por la SBS, con valores inscritos en el RPMV a dicha entidad
deber ser presentada en la misma oportunidad a la SMV como hecho de importancia.
Sin perjuicio de lo anterior, dichas empresas debern remitir a la SMV en los plazos
sealados en los artculos 5, 6 y 8 de las presentes normas, bajo los formatos
establecidos por la SMV, su informacin financiera intermedia individual o separada y
consolidada, as como la informacin financiera anual individual o separada auditada y
consolidada anual auditada con las respectivas notas e informe de gerencia, segn
corresponda.

Artculo 14.- Regmenes especiales

Las presentes normas no son de aplicacin para:
a) Las sociedades emisoras que cuentan nicamente con valores inscritos colocados a
inversionistas institucionales, las cuales se rigen por lo dispuesto en el Reglamento
del Mercado de Inversionistas Institucionales, aprobado por Resolucin SMV N 021-
2013-SMV/01.
b) Las empresas que participan en el Mercado Alternativo de Valores, las cuales se
rigen por lo dispuesto en el Reglamento del Mercado Alternativo de Valores MAV,
aprobado por Resolucin SMV N 025-2012-SMV/01.

Artculo 15.- Aplicacin supletoria

Las personas jurdicas inscritas en el RPMV y las empresas administradoras de fondos
colectivos que tengan regulaciones especiales sobre las materias que las presentes
normas abordan debern observar tales disposiciones y de manera supletoria las
presentes normas.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

NICA.- Entidades no supervisadas

Las presentes normas no son aplicables a las sociedades o entidades comprendidas en
los alcances del artculo 5 de la Ley N 29720, las cuales deben sujetarse a lo dispuesto
por las Normas sobre presentacin de Estados Financieros Auditados por parte de
Sociedades o Entidades a las que se refiere el Artculo 5 de la Ley N 29720, aprobadas
por Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01 y sus modificatorias.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

PRIMERA.- Modifquese el artculo 39 del Reglamento del Registro Pblico del Mercado
de Valores, aprobado por Resolucin CONASEV N 079-97-EF/94.10, cuyo texto queda
redactado de la siguiente manera:

Artculo 39.- Las sociedades emisoras con valores inscritos en el Registro Pblico del
Mercado de Valores, las personas jurdicas inscritas en el RPMV, as como las empresas
administradoras de fondos colectivos, tienen la obligacin de presentar ante la SMV y, de
ser el caso, a la bolsa o entidad responsable del mecanismo centralizado de negociacin,
la informacin establecida en las Normas sobre preparacin y presentacin de Estados
Financieros y Memoria Anual por parte de las entidades supervisadas por la
Superintendencia del Mercado de Valores.

SEGUNDA.- Modifquese el artculo 38 del Reglamento de Informacin Financiera,

aprobado por Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10, cuyo texto queda redactado de
la siguiente manera:
Artculo 38.- Plazo para la designacin de los Auditores
Las empresas obligadas a presentar informacin financiera auditada, deben comunicar,
como hecho de importancia, la designacin de sus auditores independientes a ms tardar
el 30 de junio de cada ao. De igual manera debern comunicar como hecho de
importancia la fecha en la que se iniciar el trabajo de auditora.
Las empresas emisoras cuya designacin de auditores independientes, dependa de la
Contralora General de la Repblica, deben informar como hecho de importancia la
designacin de sus auditores independientes en la oportunidad en que tomen
conocimiento de dicha designacin, as como la fecha en que iniciar el trabajo de
auditora.
El plan de trabajo de los auditores independientes podr ser requerido por la SMV a las
sociedades auditoras.

TERCERA.-Modifquese el inciso 14.1.1 del numeral 14.1 del artculo 14 del Reglamento
del Mercado de Inversionistas Institucionales, aprobado por Resolucin SMV N 021-
2013-SMV/01, el mismo que quedar redactado de la siguiente forma:
14.1.1. La informacin financiera individual o separada auditada anual. Esta informacin
se presentar el da de haber sido aprobada por el rgano correspondiente, siendo el
plazo lmite para su respectiva aprobacin el 31 de marzo de cada ao. Dicha informacin
constituye informacin eventual en los trminos establecidos en el presente Reglamento,
y deber remitirse utilizando las plantillas de informacin financiera que se publiquen en el
Portal del Mercado de Valores de la SMV.

CUARTA.- Modifquense los numerales 95.1 y 95.3 del artculo 95 y el ltimo prrafo del
artculo 99 del Reglamento de Agentes de Intermediacin, aprobado por Resolucin
CONASEV N 045-2006-EF/94.10, los cuales quedarn redactados de la siguiente forma:
Artculo 95.- Estados financieros auditados
95.1. El Agente debe presentar a la SMV sus Estados Financieros Bsicos y Anexos de
Control, preparados al cierre de cada ao, junto con el dictamen de la auditora
financiera externa, el da de haber sido aprobados por el rgano correspondiente,
siendo el plazo lmite para su respectiva aprobacin el 28 de febrero de cada ao.
()
95.3. En caso de que el Agente cuente con las subsidiarias que le permita la Ley,
adicionalmente debe presentar sus estados financieros consolidados con los de
sus subsidiarias, preparados al cierre de cada ao, junto con el dictamen de la
auditora financiera externa, el da de haber sido aprobados por el rgano social
correspondiente, siendo el plazo lmite para su respectiva aprobacin el 31 de
marzo de cada ao.
Artculo 99 .- Alcance
()
Los Agentes deben comunicar a la SMV el nombre de los auditores independientes
contratados para la realizacin de los mencionados trabajos a ms tardar el 30 de junio de
cada ao.

QUINTA.- Incorprese como ltimo prrafo del artculo 18 del Reglamento del Mercado
Alternativo de Valores MAV, aprobado por Resolucin SMV N 025-2012-SMV/01 el
texto siguiente:
Artculo 18.- Presentacin de la memoria anual para la inscripcin de los valores
()
La memoria anual debe ser presentada a ms tardar el 15 de abril de cada ao, junto con
la informacin financiera individual o separada auditada anual.

SEXTA.- Modifquese el inciso c) del artculo 85 del Reglamento de Fondos de Inversin y

sus Sociedades Administradoras, aprobado por Resolucin SMV N 029-2014-SMV/01, el
cual quedar redactado de la siguiente forma:

Artculo 85.- Informacin de los Fondos

Las Sociedades Administradoras una vez iniciadas las actividades del Fondo deben
remitir al Registro, la siguiente informacin por cada Fondo:
()
c) Estados financieros intermedios o no auditados y el informe de gerencia, elaborados y
presentados de acuerdo con las normas contables aplicables, de los tres primeros
trimestres, a ms tardar el 30 de abril, el 31 de julio y el 31 de octubre de cada ao;
respectivamente, y los correspondientes al cuarto trimestre, a ms tardar el 15 de
febrero de cada ao.
()
SEPTIMA.- Modifquese el inciso b) del artculo 134 del Reglamento de Fondos Mutuos
de Inversin en Valores y sus Sociedades Administradoras, aprobado por Resolucin
CONASEV N 068-2010-EF/94.10, el cual quedar redactado de la siguiente forma:

Artculo 134.-INFORMACIN SOBRE EL FONDO MUTUO

La sociedad administradora est obligada en relacin con cada fondo mutuo a cumplir las
siguientes reglas de informacin:
()
b) Remitir al Registro los estados financieros auditados al cierre del ejercicio, as
como la memoria anual, aprobados por el directorio de la sociedad administradora,
u rgano equivalente, el da de haber sido aprobados, siendo el plazo lmite para
su respectiva aprobacin el 31 de marzo de cada ao. La memoria anual deber
contener la informacin mnima que se seala en el ANEXO L del Reglamento;

OCTAVA.- Modifquese el numeral 24.1.3 del artculo 24 del Reglamento de los Sistemas
de Liquidacin de Valores, aprobado por Resolucin SMV N 027-2012-SMV/01, el cual
quedar redactado de la siguiente forma:

Artculo 24.- Presentacin de informacin

()
24.1.3 Estados financieros auditados de la Entidad Administradora del SLV y Memoria,
preparados al cierre de cada ao, el da de haber sido aprobados por el rgano
correspondiente, siendo el plazo lmite para su respectiva aprobacin el 31 de
marzo de cada ao. En el caso de informacin financiera auditada consolidada, el
da de haber sido aprobada por el rgano correspondiente, siendo el plazo lmite
para su respectiva aprobacin el 30 de abril de cada ao.

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

NICA.- Derogar los artculos 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 13 y 14 de la Resolucin CONASEV N

103-99-EF/94.10, la Resolucin CONASEV N 094-2002-EF/94.10 y la Resolucin
CONASEV N 102-2010-EF/94.10, as como toda norma que se oponga a la presente
resolucin.