AUDITORIA

Se entiende como auditoria al proceso mediante el cual se analizan de manera

objetiva y sistemtica, informaciones o datos que avalen las operaciones
realizadas por una organizacin o empresa.
La auditora es de suma importancia porque permite identificar los errores que se
han cometido en una organizacin determinada, de manera que se puedan
solucionar y redireccionar los mismos. En todas las organizaciones es
recomendable realizarla por lo menos una vez al ao, para as ofrecer un
funcionamiento ptimo de la misma.
TIPOS DE AUDITORIA
La auditora tomando como referencia la funcin a evaluar y dnde se realiza, se
puede clasificar de la siguiente manera:
Auditoria interna: es aquella realizada por una organizacin con el fin de medir
su propio desempeo.
Auditoria externa: es aquella realizada por una organizacin con el objetivo de
evaluar las actividades de otras empresas.
Auditora financiera: es la encargada de verificar la autenticidad y veracidad de
los estados financieros de una empresa, as como tambin la preparacin correcta
de los informes de acuerdos a las reglas contables. Estas auditoras suelen hacer
uso de los organigramas de manera frecuente.

Auditoria de sistemas: es la encargada de mantener funcionamiento y todo lo

concerniente a la funcin informtica de una organizacin.
Auditoria administrativa: es la encargada del anlisis de los logros obtenidos en
un periodo determinado, as como tambin el anlisis del desempeo de las
funciones administrativas de la misma.
Auditoria operacional: es la encargada de evaluar la eficiencia y eficacia de una
organizacin determinada, midiendo sus ingresos econmicos generados por los
procesos de produccin.
Auditoria social: es la encargada del anlisis de los aportes realizada por la
sociedad, as como tambin las participaciones de las mismas y su incidencia.
Auditora fiscal: es la que se encarga de velar por el cumplimiento y seguimiento
de las leyes fiscales existentes.
PERFIL DEL AUDITOR.
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica. El auditor debe reunir,
para el buen desempeo de su profesin caracterstica como: slida cultura
 general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente, capacidad para trabajar
en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visin
integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems de esto, este
profesional debe tener una formacin integral y progresiva.
TICA PROFESIONAL

La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y
mnimos que debe poseer. A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales,
llamados tambin "Principios de tica" las cuales son:

Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y tcnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la

contadura pblica, ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia
como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la
posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la
revisin del auditor.

El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales

comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin,
estar desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de la
empresa u organizacin que audite. Su independencia mental y su imparcialidad
de criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a
las apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que
lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Normas Generales y Tcnicas:

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar

constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la
observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las
primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo
profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditoria, debe consultar con
el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el
miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

Responsabilidades con los clientes:

 El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor
que pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus
responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs
de independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la
confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET 301.01) dice
que un miembro "...no revelar informacin confidencial alguna obtenida en el
curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su consentimiento".

Necesidad de confidencialidad:

Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el

auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para
practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de
parte del cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente
y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para
ser sumamente franco al proporcionar informacin.

Confidencialidad y privilegio:

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor

son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida en
la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa
informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede
impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante
un citatorio u orden de comparecencia.

Informacin Confidencial:

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que

la administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla
para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas
responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales
del cdigo de tica profesional.

Conflicto de intereses:

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los
competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos
clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el
personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del
competidor. El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida
de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores
familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia
indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es
sumamente bajo.
 Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la

responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica
profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas
relaciones entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que
un contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su
reputacin y bienestar". Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a
otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia
entre auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa
profesional debida a los colegas.

CONCEPTO DE AUDITORIA
La auditora administrativa es un proceso en el que se busca examinar
detalladamente las actividades que realiza cada departamento dentro de la
organizacin, buscando mantener un control dentro de ella y conocer la
efectividad en la forma de operar.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Por sus caractersticas la auditora administrativa constituye una herramienta
fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que
permite detectar en qu reas se requiere un estudio ms profundo, que acciones
se pueden tomar para subsanar deficiencias, cmo superar obstculos, como
imprimir mayor cohesin al funcionamiento de dichas reas y, sobre todo, realizar
un anlisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las
ideas.
En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco para definir objetivos
congruentes cuya cobertura encamine las tareas hacia resultados especficos.
Entre los crticos ms sobresalientes para lograrlo se pueden mencionar.
a) Control.- Destinados a orientar os esfuerzos en la aplicacin de la auditora y
evaluar el comportamiento organizacional en relacin con los estndares
preestablecidos.
b) De productividad.- Encauzar las acciones de la auditora para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa
instituida por la organizacin.
c) De organizacin.- Determinar que el curso de la auditora apoye la definicin
de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo eficaz de
la delegacin de autoridad y el trabajo de equipo.
d) De servicio.- Representan la manera en que la auditora puede constatar que
la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
e) De calidad.- Disponen que la auditora tienda a elevar los niveles de actuacin
de la organizacin en todo sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
f) De cambio.- Transforman la auditora en un instrumento que hace ms
permeable y receptiva a la organizacin.
g) De aprendizaje.- Permiten que la auditora se transforme en un mecanismos de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias
y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejoras.
h) De tomas de decisin.- Traducen la puesta en prctica y los resultados de la
auditora en un solo instrumento de soporte del proceso de gestin de la
organizacin.
i) De interaccin.- Posibilitan el manejo inteligente de la auditora en funcin de la
estrategia en funcin de la estrategia para relacionar a la organizacin con los
competidores reales y potenciales, as como los proveedores y cliente.
j) De vinculacin.- Facilitan que la auditora se constituya en un vnculo entre la
organizacin y un contexto globalizado.
Secreto profesional

27. La informacin obtenida por los auditores en el proceso de auditora no deber

revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las
responsabilidades legales o de otra clase que correspondan a la EFS, como parte
de los procedimientos normales de sta, o de conformidad con las leyes
pertinentes.

Competencia profesional

28. Los auditores tienen la obligacin de actuar en todo momento de manera

profesional y de aplicar elevados niveles profesionales en la realizacin de su
trabajo con objeto de desempear sus responsabilidades de manera competente y
con imparcialidad.

29. Los auditores no deben llevar a cabo trabajos para los que no posean la
competencia profesional necesaria.

30. Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las polticas, los
procedimientos y las prcticas aplicables de auditora, contabilidad y gestin
financiera. De igual modo, deben entender adecuadamente los principios y normas
constitucionales, legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la entidad
fiscalizada.
Desarrollo profesional

31. Los auditores deben ejercer la profesionalidad debida en la realizacin y

supervisin de la auditora y en la preparacin de los informes correspondientes.

32. Los auditores deben emplear mtodos y prcticas de la mxima calidad

posible en sus auditoras. En la realizacin de la auditora y la emisin de
informes, los auditores tienen la obligacin de ajustarse a los postulados bsicos y
a las normas de auditora generalmente aceptadas.

33. Los auditores tienen la obligacin continuada de actualizar y mejorar las

capacidades requeridas para el desempeo de sus responsabilidades
profesionales.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
En la entrada anterior abordamos los antecedentes de la auditora administrativa,
citando las contribuciones de muchos autores en este tema, sin embargo ha
llegado el momento de hablar de la importancia de esta herramienta, y por qu
es importante aplicarla dentro de la compaa?
La auditora administrativa es una herramienta que nos permite descubrir las
deficiencias y reas de oportunidad en una organizacin, ya que muchas veces el
trabajo diario no nos permite ver que existen aspectos sujetos a mejora.
Identifiquemos los motivos por los cuales es importante hacer auditorias
administrativas, es de suma importancia realizarlas al menos una vez al ao, para
descubrir cules son las fallas, en qu se puede mejorar y qu se est haciendo
bien para fortalecerlo.
En todas las organizaciones, sin importar su condicin de privada, pblica o social,
se buscan mejoras continuas; as como procesos que les permitan
sortear mejor los riesgos. La auditora, al brindar informacin sobre cmo son,
cmo funcionan y con qu cuentan las organizaciones, es confiable, veraz y
oportuna.
La auditora no es importante en s misma, sino en funcin de las caractersticas
de los resultados y el momento en que se obtienen, pues de ellos depende la toma
de decisiones que marcan el futuro de la organizacin. En algunos casos las
auditoras han llevado a los directivos a tomar decisiones, incluso drsticas, como
el cierre de una planta, prescindir de los servicios de una o varias personas o el
llevar a cabo una inversin.
Para terminar, podemos anotar que otro de los motivos en los que estriba la
importancia de la auditora es su alcance, tema del cual hablaremos ms adelante
adentrndonos en los aspectos relevantes que constituyen a la empresa.
Est por dems hacer la aclaracin que el uso de esta herramienta tiene la
intencin de una mejora continua adems de la intencin de lograr una eficiencia
administrativa.
Todas estos motivos solo nos dejan ms claro el porqu es tan importante realizar
peridicamente auditoras dentro de las organizaciones.
ORIGEN, EVOLUCIN Y DESARROLLO DE LA AUDITORIA
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia.
Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada
por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad,
con el fin de esperar una opinin con que tales estados contables muestran lo
acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia.
El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, sta ha
de ser totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de
la administracin o de los gestores.
ORIGEN
En la Edad Media, la auditora trataba de descubrir fraudes; este enfoque se
mantiene hasta finales del siglo XIX.
Hasta la Revolucin Industrial la economa se desarrollaba en base a una
estructura de empresa familiar donde la propiedad y la direccin de sus negocios
confluan en las mismas personas, que, por tanto, no sentan ninguna necesidad
de la auditora independiente ni tampoco se les impona por normativa legal.
Con la aparicin de las grandes sociedades, la propiedad y la administracin
qued separada y surgi la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de
conseguir una adecuada proteccin, a travs de una auditora independiente que
garantizara toda la informacin econmica y financiera que les facilitaban los
directores y administradores de las empresas.
La razn de ser Gran Bretaa la cuna de la auditora se explica por ser este pas
el pionero en la Revolucin Industrial.
Estados Unidos, en la actualidad, est a la vanguardia del estudio e investigacin
de las tcnicas de auditora y de su desarrollo a nivel legislativo.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creacin de la Securities and Exchange
Commission (SEC), rgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores
determinantes para conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la
auditora han alcanzado en aquel pas.
EVOLUCIN DE LA AUDITORA.
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes.
Con el crecimiento se ha hecho necesario garantizar la informacin suministrada
por las empresas.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un objetivo ms
amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, pero fue en Gran Bretaa,
debido a la Revolucin Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeos
ahorradores, donde se desarroll la auditora para conseguir la confianza de
inversores y de terceros. La auditora no tard en extenderse a otros pases.
En la actualidad se puede decir que EEUU es el pas pionero, este avance fue
impulsado por la crisis de Wall Street de 1929.
En el caso de Espaa la introduccin de la profesin de la auditora ha sido muy
lenta, en 1943 nace el ICJCE y, ms recientemente, el Registro de Economistas
Auditores (REA) en 1982 y el Registro General de Auditores (REGA) en 1985.
La armonizacin contable internacional consiste en que la informacin financiera
proporcionada por las empresas que actan en un mismo mercado sea til para
sus destinatarios, sin necesidad de una traduccin, por lo que es necesario un
acercamiento de las legislaciones contables.
El International Accounting Standards Board (IASB), acometi la tarea de elaborar
un cuerpo de normas contables que pudieran ser aceptadas en los mercados
financieros internacionales, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).