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se logra colocando al auditor interno en la cesar, resumir y reportar los datos financie- rar su independencia y una cobertura
posicin jerrquica adecuada. ros en forma consistente con las afirmacio- amplia de la auditora. Asimismo, una
Segunda Quincena - Agosto
LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA nes incorporadas en los estados financieros. adecuada consideracin sobre las ac-
Una responsabilidad importante de la fun- Al auditor le pueden ser tiles para evaluar ciones, conclusiones y recomendaciones
cin de auditora interna, es la verificacin la importancia de las actividades de auditora realizadas por los auditores internos.
de funcionamiento de los controles de una interna, los resultados de los siguientes pro- - Si el auditor interno tiene acceso direc-
entidad. Cuando se obtiene la compren- cedimientos: to y reporta regularmente al Consejo de
sin de la estructura del control interno, el a. Dar consideracin al conocimiento obte- Administracin, al Comit de Auditora
auditor financiero debe obtener una com- nido en auditoras de aos anteriores. o al Dueo o Director de la Compaa.
prensin suficiente de la funcin de b. La revisin de la forma en que los audito- - Si el Consejo de Administracin, el Co-
del diseo de las polticas y de los procedi- cin, el auditor aplica procedimientos para a. La materialidad de los montos conteni-
mientos de la estructura de control interno, obtener y evaluar evidencia relativa a la afir- dos en los estados financieros, es decir
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para poder planear la auditora y determi- maciones de la Direccin. El auditor evala el los saldos de las cuentas o la clase de
nar si dichas polticas y procedimientos, han riesgo de control por cada una de las afirma- transaccin.
sido puestos en operacin, debido a que uno ciones importantes y aplica pruebas de con- b. El riesgo (consistente en el riesgo inherente
de los objetivos primordiales de muchas de troles para respaldar evaluaciones con un gra- y de control), de una inexactitud impor-
las funciones de auditora interna, es la re- do inferior al mximo. Cuando planea y apli- tante en las afirmaciones relativas a di-
visin, evaluacin y seguimiento de las pol- ca pruebas de controles, el auditor puede to- chos montos de los estados financieros.
ticas y procedimientos de la estructura de mar en cuenta los resultados de los procedi- c. El grado de subjetividad involucrado en la
control interno. Los procedimientos aplica- mientos planeados o aplicados por los audi- evaluacin de la evidencia de auditora,
vel bajo de subjetividad con respecto a la clusin respecto al tra- Coordinar el trabajo de auditora con los auditores internos
evaluacin de la evidencia de auditora. bajo de los auditores Evaluar y probar la efectividad del trabajo de los auditores internos
internos, el auditor
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dos al cierre del ejercicio. - Seleccionar documentos de cobranza su- la cobrablilidad de un saldo atrasado.
- Efectuar un anlisis comparativo de las periores a un importe dado y circularice - Verificar sobre la razonabilidad de la
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cuentas por cobrar del ejercicio a auditar cartas para su comprobacin cobranza oportuna de stos saldos.
y del ejercicio anterior y verificar su evo- - Seleccionar una muestra de cuentas por - Comprobar las acciones que haya realizado
lucin a fin de determinar las razones cobrar y efectuar los siguientes pasos: la entidad a fin de determinar su exigibilidad.
que existen sobre su cobrabilidad, as a ) Comparar si estn incluidas en el listado - Obtener un reporte de las deudas de co-
como analce su evolucin, movimiento y de cuentas por cobrar branza dudosa que hayan sido castigadas.
relaciones inusuales. b) Verificar si han sido cobrados y si stas - Clasificar las deudas tributarias a 4 aos
- Revisar las conciliaciones entre los reci- han sido depositados en el banco y analice el Cdigo Tributario, Artculo
bos emitidos por el rea de recaudacin c) Comparar el descargo de las cuentas indi- 43 plazos de prescripcin, determine
o rentas y los recibos pagados en caja a viduales de los contribuyentes o usuarios. las acciones correctivas convenientes.