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ELEMENTO 1

CUENTA 10 EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO


EJERCICIOS DE APLICACIN
1 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 100,000
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
2 DEBE HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000
104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000
10 Caja y Bancos 280,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las
cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.

3 DEBE HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
141 Prstamos al Personal
141.1 Empleado A 5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o
cancelacin de prstamos del personal.
4 DEBE HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000
102 Fondos Fijos
102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de
bancos por igual importe.

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5 DEBE HABER
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Giro de cheque de bancos
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 60,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).

6 DEBE HABER
PAGO A PROVEEDORES
Giro de cheque de bancos
42 Proveedores 25,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 25,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS.

7 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%)
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1250,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y
US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

7.1. DEBE HABER


COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1`475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1`475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1`475,000
Por la cobranza de la venta provisionada.

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8 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y
US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

9 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes.

10 DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 135,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 135,000
122 Anticipos Recibidos
122.1 Anticipos Recibidos Pas 135,000
Por los anticipos recibidos de clientes.

11 DEBE HABER
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Emisin de nota de crdito
67 Cargas Financieras 100
675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100
40 Tributos por Pagar 18
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 18
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 118
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 118
Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de crdito.

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12 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisin de nota de crdito
70 Ventas 500,000
701 Mercaderas Mercado Local 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo
ejercicio econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderas y
69. Costo de Ventas.
13 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000
192 Clientes
192.1 Clientes - Pas
192.11 Facturas por Cobrar 10,000
192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000
192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000
192.14 Documentos Descontados 9,000
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1 Clientes - Pas 11,000
129.2 Clientes - Exterior 69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

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CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS


POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

14 DEBE HABER
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000
141 Prstamos al Personal
141.1 Empleado A 3,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
Por los prstamos otorgados a empleados.
15 DEBE HABER
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1 Accionista A 5,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000
Por los prstamos otorgados a accionistas.
16 DEBE HABER
PRESTAMOS A DIRECTORES
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000
143 Prstamos a Directores
143.1 Director A 4,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000
Por los prstamos otorgados a directores.
17 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1000,000
50 Capital 1000,000
501 Capital Social 1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
18 DEBE HABER
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal 400
621 Sueldos
622 Salarios 400
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400
141 Prstamos al Personal 400
Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal.

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19 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200
141 Prstamos al Personal 400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400
143 Prstamos a Directores 400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas y/o
directores.
20 DEBE HABER
PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 500,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000
Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS .


21 DEBE HABER
PRESTAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000
161 Prstamos a Terceros
161.1 Empresa X 10,000
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 10,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000
Por el prstamo otorgado a la Compaa X.
22 DEBE HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1 Compaa de Seguros Z 1,600
20 Mercaderas 1,600
201 Mercaderas - Pas
201.1 Producto 1,600
Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no atendido
por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
23 DEBE HABER
INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compaa B 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.

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24 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150
161 Prstamos a Terceros 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 1,750
163 Intereses por Cobrar 400
164 Depsitos en Garanta 20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de
cambio en Reclamaciones a Terceros).
25 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas
196.2 Reclamos a Terceros 1,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000
161 Prstamos a Terceros 1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.

CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO

26 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000
181 Intereses por Devengar 10,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000
466 Intereses por Devengar 10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones
asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio
econmico o a los siguientes perodos.
27 DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000
182 Seguros Pagados por Adelantado 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes 10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden
al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
28 DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10,000
183 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes 10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden
al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.

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ELEMENTO 2
CUENTA 20 - MERCADERIAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES

32 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 2000,000
201 Mercaderas Pas 2000,000
61 Variacin de Existencias 2000,000
611 Mercaderas 2000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
30 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacn
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderas 900,000
20 Mercaderas 900,000
201 Mercaderas Pas 900,000
Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas.

CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS

36 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2000,000
61 Variacin de Existencias 2000,000
614 Materias Primas y Auxiliares 2000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.

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ELEMENTO 3
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

45 DEBE HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000
331 Terrenos 100,000
332 Edificios y Otras Construcciones 300,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 50,000
334 Unidades de Transporte 30,000
335 Muebles y Enseres 10,000
336 Equipos Diversos 10,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisicin.

CUENTA 34 INTANGIBLES

48 DEBE HABER
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles 25,000
341 Concesiones y Derechos 10,000
342 Patentes y Marcas 15,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
49 DEBE HABER
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEOS
Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin
34 Intangibles 55,000
341 Concesiones y Derechos 15,000
342 Patentes y Marcas 40,000
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000
144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin 55,000
Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de
bienes intangibles.

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CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN ACUMULADA

1 DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
68 Provisiones del Ejercicio 45,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
2 DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
68 Provisiones del Ejercicio 20,000
682 Amortizacin de Intangibles 20,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 20,000
394 Amortizacin Intangibles 10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
3 DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulacin de depreciacin acumulada
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 25,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 10,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000
332 Edificios y Otras Construcciones 15,000
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 10,000
332 Edificios y Otras Construcciones 10,000
Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro de
Inmuebles.
4 DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulacin de amortizacin acumulada
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000
394 Amortizacin Intangibles 5,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 5,000
34 Intangibles 5,000
341 Patentes y Marcas 5,000
37 Intangibles - Leyes de Promocin 5,000
372 Patentes y Marcas 5,000
Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro de
Intangibles.

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ELEMENTO 4
CUENTA 40

TRIBUTOS POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS


POR PAGAR

1 DEBE HABER
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja Bancos 60,000
104 Cuentas Corrientes 60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos
devengados a cargo de la entidad econmica o de los tributos retenidos
y/o recaudados.

10 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes 1475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1250,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en
facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1=
S/. 3.50)
11 DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta 175,000
881 Impuesto a la Renta 175,000
40 Tributos por Pagar 175,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
econmico o periodo

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CUENTA 41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA


REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
1 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal 1,090
621 Sueldos 1,000
627 Seguridad y Previsin Social 90
40 Tributos por Pagar 220
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 90
407 Cuentas por Pagar - AFP 130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
94 Gastos de Administracin 870
942 Cargas de Personal
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870
792 Cargas de Personal
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la

7 DEBE HABER
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2158,500
411 Remuneraciones por Pagar 1500,000
412 Vacaciones por Pagar 416,000
413 Participaciones por Pagar 200,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500
10 Caja y Bancos 2158,500
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.

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CUENTA 42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA


PROVEEDORES

1 DEBE HABER
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 1000,000
601 Mercaderas 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar 1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por
los gastos vinculados con las compras.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 500,000
201 Mercaderas Pas 500,000
61 Variacin de Existencias 500,000
611 Mercaderas 500,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
3 DEBE HABER
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar - Pas 1180,000
10 Caja y Bancos 1180,000
104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1180,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
8 DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no
devengados
42 Proveedores 1416,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 1416,000
38 Cargas Diferidas 138,000
381 Intereses por Devengar 138,000
40 Tributos por Pagar 24,840
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840
42 Proveedores 1440,840
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas 1440,840
46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000
466 Intereses por Pagar 138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras.

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9 DEBE HABER
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores 135,000
422 Anticipos Otorgados
422.1 Anticipos Otorgados Pas 135,000
10 Caja y Bancos 135,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
10 DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores 3,540
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 3,540
40 Tributos por Pagar 540
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura,
segn notas de abono emitidas por los proveedores.
11 DEBE HABER
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores 100
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 100
77 Ingresos Financieros 100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono
emitidas por los proveedores.
12 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisin de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores 590,000
421 Facturas por Pagar
421.3 Facturas por Pagar Pas 590,000
60 Compras 500,000
601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron adquiridas
en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas de cargo emitidas
por la empresa.

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CUENTA 50

CAPITAL

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL

1 DEBE HABER
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelacin 5000,000
50 Capital 5000,000
501 Capital Social 5000,000
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la
empresa, segn escritura pblica.
2 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
56 Capital Adicional 500,000
561 Donaciones 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
3 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
Aumento del Capital Social
58 Reservas 500,000
582 Reserva Legal 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta General de
Accionistas
4 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Aumento del Capital Social
59 Resultados Acumulados 500,000
591 Utilidades No Distribuidas 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta
General de Accionistas.

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CUENTA 59

RESULTADOS ACUMULADOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS


ACUMULADOS
1 DEBE HABER
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
89 Resultado del Ejercicio 400,000
891 Utilidad del Ejercicio 400,000
59 Resultados Acumulados 400,000
591 Utilidades No Distribuidas 400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta
patrimonial.
2 DEBE HABER
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
59 Resultados Acumulados 900,000
592 Prdidas Acumuladas 900,000
89 Resultado del Ejercicio 900,000
892 Prdida del Ejercicio 900,000
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta
patrimonial.
3 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados 100,000
591 Utilidades no distribuidas 100,000
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar Pas 100,000
POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en
Junta General de Accionistas o Socios.
4 DEBE HABER
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Resultados Acumulados 40,000
582 Reserva Legal 20,000
585 Reservas Facultativas 10,000
589 Otras Reservas 10,000
59 Resultado del Ejercicio 40,000
592 Prdidas Acumuladas 40,000
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
5 DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
57 Excedente de Revaluacin 10,000
573 Valorizacin Adicional 10,000
59 Resultados Acumulados 10,000
592 Prdidas Acumuladas 10,000
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas
acumuladas.

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CUENTA 60

COMPRAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS

1 DEBE HABER
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras
60 Compras 1000,000
601 Mercaderas 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar 1180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras
sustentadas en comprobantes de pago.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las devoluciones
42 Proveedores 236,000
421 Facturas por Pagar 236,000
60 Compras 200,000
601 Mercaderas 100,000
604 Materias Primas y Auxiliares 40,000
605 Envases y Embalajes 10,000
606 Suministros Diversos 30,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000
40 Tributos por Pagar 36,000
401 Gobierno Central - IGV 36,000
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al
mismo ejercicio econmico o periodo.
3 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 400,000
801 Mercaderas 400,000
60 Compras 400,000
601 Mercaderas 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).

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CUENTA 61

VARIACIN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION


DE EXISTENCIAS

1 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 500,000
201 Mercaderas Pas 500,000
61 Variacin de Existencias 500,000
611 Mercaderas 500,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderas
en el pas.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 100,000
611 Mercaderas 100,000
20 Mercaderas 100,000
201 Mercaderas Pas 100,000
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el mismo
ejercicio econmico o periodo.
3 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
24 Materias Primas y Auxiliares 200,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000
61 Variacin de Existencias 200,000
614 Materias Primas y Auxiliares 200,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias
Primas y Auxiliares en el pas.
4 DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A
PRODUCCION
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 160,000
614 Materias Primas y Auxiliares 160,000
24 Materias Primas y Auxiliares 160,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a
valor de costo.

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CUENTA 62

CARGAS DE PERSONAL

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE


PERSONAL
1 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal 1,090
621 Sueldos 1,000
627 Seguridad y Previsin Social 90
40 Tributos por Pagar 220
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 90
407 Cuentas por Pagar - AFP 130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 870
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
94 Gastos de Administracin 870
942 Cargas de Personal
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870
792 Cargas de Personal
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
62 Cargas de Personal 218,000
626 Vacaciones 200,000
627 Seguridad y Previsin Social 18,000
64 Tributos 10,000
649 Otros Tributos I.E.S. 10,000
40 Tributos por Pagar 30,000
402 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categora 2,000
401.9 Otros Tributos IES 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680
412 Vacaciones por Pagar 174,680
46 Cuentas por Pagar diversas 23,320
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
VACACIONES
Transferencia a costos y gastos

Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 19


91 Costos por Distribuir 150,000
912 Cargas de Personal 150,000
94 Gastos de Administracin 60,000
942 Cargas de Personal 60,000
95 Gastos de Venta 18,000
952 Cargas de Personal 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000
792 Cargas de Personal 228,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin.
5 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de las remuneraciones al directorio
62 Cargas de Personal 20,000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
40 Tributos por Pagar 2,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 2,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
VACACIONES
Transferencia a gastos
94 Gastos de Administracin 20,000
942 Cargas de Personal 20,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
792 Cargas de Personal 20,000
7 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000
832 Cargas de Personal 3508,000
62 Cargas de Personal 3508,000
621 Sueldos 2000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
626 Vacaciones 200,000
627 Seguridad y Previsin Social 288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 83.
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

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CUENTA 63

GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS


PRESTADOS POR TECEROS

1 DEBE HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilizacin de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000
630 Transporte y Almacenamiento 2,000
631 Correos y Telecomunicaciones 1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000
633 Produccin Encargada a Terceros 10,000
634 Mantenimiento y Reparacin 5,000
635 Alquileres 3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000
638 Servicios de Personal 1,000
639 Otros Servicios 1,000
40 Tributos por Pagar 6,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 5,000
401.9 Otros Tributos IES 1,000
46 Cuentas por Pagar diversas 44,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no
sujetos al IGV).
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 25,000
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
94 Gastos de Administracin 20,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
95 Gastos de Venta 5,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas
naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin

5 DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
63 Servicios Prestados por Terceros 3,000
635 Alquileres 3,000
38 Cargas Diferidas 3,000
383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo el
importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.

Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 21


6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
91. Costos por Distribuir 1,500
913 Servicios Prestados por Terceros 1,500
94 Gastos de Administracin 1,000
943 Servicios Prestados por Terceros 1,000
95 Gastos de Venta 500
953 Servicios Prestados por Terceros 500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000
793 Servicios Prestados por Terceros 3,000
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han
devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
9 DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
63 Servicios Prestados por Terceros 800
630 Transporte y Almacenamiento 500
632 Honorarios y Comunicaciones 100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas 200
65 Cargas Diversas de Gestin 500
653 Suscripciones y Cotizaciones 500
38 Cargas Diferidas 1,300
389 Otras Cargas Diferidas 1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo el
importe devengado de otras cargas diferidas.
10 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE
DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 700
913 Servicios Prestados por Terceros 700
94 Gastos de Administracin 500
943 Servicios Prestados por Terceros 500
95 Gastos de Venta 100
953 Servicios Prestados por Terceros 100
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300
793 Servicios Prestados por Terceros 1,300
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin

Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 22


CUENTA 64

TRIBUTOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS

1 DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilizacin de los tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
40 Tributos por Pagar 20,000
401 Gobierno Central 8,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000
405 Gobiernos Locales 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la
empresa
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2,000
914 Tributos 2,000
94 Gastos de Administracin 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 20,000
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)

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CUENTA 65

CARGAS DIVERSAS DE GESTION

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS


DIVERSAS DE GESTIN
1 DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin 1,000
651 Seguros 1,000
38 Cargas Diferidas 1,000
382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo
el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS
Transferencia de gastos
94 Gastos de Administracin 600
945 Cargas Diversas de Gestin 600
95 Gastos de Venta 400
955 Cargas Diversas de Gestin 400
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000
795 Cargas Diversas de Gestin 1,000
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio
econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin 1,000
652 Regalas 1,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000
POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros.
4 DEBE HABER
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin 2,000
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000
40 Tributos por Pagar 360
401 Gobierno Central IGV 360
46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados
prestados por terceros a la empresa.
5 DEBE HABER
DONACIONES
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin 1,000
654 Donaciones 1,000
10 Caja -Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.

Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 24


6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 1,500
915 Cargas Diversas de Gestin 1,500
94 Gastos de Administracin 3,500
945 Cargas Diversas de Gestin 3,500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000
795 Cargas Diversas de Gestin 5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al
ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin
7 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin 5,000
842 Cargas Diversas de Gestin 5,000
65 Cargas Diversas de Gestin 5,000
651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
654 Donaciones 1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del
saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).

CUENTA 67

CARGAS FINANCIERAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS


FINANCIERAS
1 DEBE HABER
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 8,000
671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000
38 Cargas Diferidas 8,000
381 Intereses por Devengar 8,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo
el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado.
2 DEBE HABER
INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS
CORRIENTES
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 1,000
672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
10 Caja Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con
sobregiros obtenidos.

Profesor Franklin Uriol Gonzales Pgina 25


3 DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 500
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500
12 Clientes 500
123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades
financieras
4 DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 100
675 Descuentos por Pronto Pago 100
12 Clientes 100
121 Facturas por Cobrar 100
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
5 DEBE HABER
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio
67 Cargas Financieras 61,950
676 Prdidas por Diferencia de Cambio
676.1 Facturas por Pagar 61,950
42 Proveedores 60,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar - Pas 60,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950
461 Prstamos de Terceros 1,000
462 Reclamaciones de Terceros 550
463 Intereses por Pagar 200
467 Depsitos en Garanta 200
Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de facturas
por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos
fijos
6 DEBE HABER
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 1,000
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
7 DEBE HABER
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 1,000
679 Otras Cargas Financieras 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio
econmico o Perodo.

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CUENTA 68

PROVISIONES DEL EJERCICIO

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES


DEL EJERCICIO

1 DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 45,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 10,000
918 Provisiones del Ejercicio 10,000
94 Gastos de Administracin 20,000
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
95 Gastos de Venta 15,000
958 Provisiones del Ejercicio 15,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000
798 Provisiones del Ejercicio 45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
3 DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 20,000
682 Amortizacin de Intangibles 20,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 20,000
394 Amortizacin Intangibles 10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 5,000
918 Provisiones del Ejercicio 5,000
94 Gastos de Administracin 8,000
948 Provisiones del Ejercicio 8,000
95. Gastos de Venta 7,000
958 Provisiones del Ejercicio 7,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
798 Provisiones del Ejercicio 20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin

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9 DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 35,000
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 35,000
291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Mercaderas 5,000
292 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Productos Terminados 5,000
293 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Subproductos 5,000
294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en
Proceso 5,000
295 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Materias Primas y Auxiliares 5,000
296 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Envases y Embalajes 5,000
297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Suministros Diversos 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias
correspondiente al ejercicio o perodo.
10 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 5,000
918 Provisiones del Ejercicio 5,000
94 Gastos de Administracin 30,000
948 Provisiones del Ejercicio 30,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000
798 Provisiones del Ejercicio 35,000
Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de existencias
correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

CUENTA 69

COSTO DE VENTAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE


VENTAS

1 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacn
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderas 900,000
20 Mercaderas 900,000
201 Mercaderas Pas 900,000
POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de costo de
adquisicin.

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CUENTA 70

VENTAS

1 CARGO ABONO

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO


Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 2832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al crdito
sustentado en facturas.

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES


Emisin de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas 500,000
701 Mercaderas Pas 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron
vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo, sustentadas en notas
de crdito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las
cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.

CUENTA 75

INGRESOS DIVERSOS

1
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 300
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300
75 Ingresos Diversos 300
754 Alquileres de Terrenos 300
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por
concepto de alquiler de terrenos.

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CUENTA 77

INGRESOS FINANCIEROS

1 CARGO ABONO

INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS


Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compaa B 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la
Compaa X.

CUENTA 79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

1 CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS


Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2500,000
912 Cargas de Personal 2500,000
94 Gastos de Administracin 500,000
942 Cargas de Personal 500,000
95 Gastos de Venta 270,000
952 Cargas de Personal 270,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3270,000
792 Cargas de Personal 3270,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin.

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