UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

NCLEO UNIVERSITARIO RAFAEL RANGEL

CAPTULO II.
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS EL PRESUPUESTO
rea: Finanzas.
Semestre B-06 CAPTULO III.
EL PRESUPUSTO PBLICO Y SU IMPORTANCIA

Gua de Seminario de Presupuesto
PRESUPUESTO PBLICO
(En elaboracin y revisin)
Prof.: Angel Higuerey
PRESUPUESTO PBLICO
1
Conceptos
El presupuesto Pblico es una herramienta de carcter
financiero, econmico y social, que permite a la autoridad
estatal planear, programar y proyectar los ingresos y gastos
pblicos, a fin de que lo programado o proyectado presupuestal
2
sea lo ms cercano a la ejecucin .
Segn el "Manual de Elaboracin del Presupuesto por
Programas", conocido como documento de Tucumn con ligeras
adaptaciones, y el que se extracta de las Bases Tericas del
Presupuesto por Programas, publicacin hecha por la Oficina
Nacional de Presupuesto (ONAPRE), se conoce como
Presupuesto al sistema mediante el cual se elabora, aprueba,
coordina la ejecucin, controla y evala la produccin pblica
(Bien o Servicio) de una institucin, sector o regin, en funcin
de las polticas de desarrollo previstas en los Planes.
La tcnica debe incluir adems, en forma expresa, todos
los elementos de la programacin (objetivos, metas, volmenes
de trabajo, recursos reales y financieros) que justifiquen y
garanticen el logro de los objetivos previstos.
As concebido el presupuesto se constituye en un
excelente instrumento de gobierno, administracin y
Prof. Yosmary Duran
planificacin.

Enero,2007
1
http://www.onapre.gov.ve/conceptos/conceptos.html#definiciones
2
Romero Romero, Enrique. (2001). Presupuesto y Contabilidad Pblica.
Una visin prctica. Colombia: ECOE Ediciones
2
 Segn la LOAFSP en su artculo 9 seala que el sistema
presupuestario est integrado por el conjunto de principios,
rganos, normas y procedimientos que rigen el proceso
presupuestario de los entes y rganos del sector pblico.
Por otra parte, indica que los presupuestos pblicos
expresan los planes nacionales regionales y locales, elaborados
dentro de las lneas generales del plan de desarrollo econmico
y social de la Nacin aprobadas por la Asamblea Nacional, en
aquellos aspectos que exigen, por parte del sector pblico,
captar y asignar recursos conducentes al cumplimiento de las
metas de desarrollo econmico, social e institucional del pas; y
se ajustarn a las reglas de disciplina fiscal contempladas en esta
Ley y en la Ley del marco plurianual del presupuesto (Artculo
10 LOAFSP).
El presupuesto es un medio para prever y decidir la
produccin que se va a realizar en un perodo determinado, as
como para asignar formalmente los recursos que esa produccin
exige en la praxis de una institucin, Sector o Regin. Es un
instrumento del gobierno que constituye el motor de la
administracin del estado, sobre el cual se desarrolla gran parte
de la vida econmica del pas.
La concepcin moderna del presupuesto est sustentada en
el carcter de integridad de la tcnica financiera, ya que el
presupuesto no es slo concebido como una mera expresin
financiera del plan del gobierno, sino como una expresin ms
amplia; pues constituye un instrumento del sistema de
planificacin, refleja una poltica presupuestaria nica,
generando un proceso presupuestario que implica la
materializacin de dichas actividades en cuatro etapas:
formulacin, discusin y aprobacin legislativa, ejecucin y
evaluacin (control).
El presupuesto pblico es uno de los principales
instrumentos del Plan Operativo Anual (POAN), en el cual se
asignan los recursos financieros para el cumplimiento de los
objetivos y metas establecidos por el gobierno.
3 4
El presupuesto constituye una herramienta que le permite
a la entidad pblica cumplir con la produccin de bienes y
servicios para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin
de conformidad con el rol asignado al Estado en la economa.
En este contexto, el presupuesto pblico moderno tiene
dos elementos fundamentales: uno relacionado con los objetivos
y los resultados esperados, y el otro con la programacin y
asignacin de los recursos necesarios para el cumplimiento de
dichos objetivos.
Esta relacin, objetivo versus recursos, es la que le da
sentido al presupuesto, de lo contrario, slo sera un listado de
compras del gobierno a realizar en un ejercicio financiero.
Caractersticas del Presupuesto Pblico
1. Incluye una programacin detallada.
2. Permite la determinacin de responsabilidades de las
instituciones pblicas, y dentro de ellas de unidades y
funcionarios especficos, en la ejecucin de recursos y acciones.
3. Se plantea con cierta flexibilidad permitiendo
modificaciones en su ejecucin, an cuando conceptualmente es
rgido debido a su estructura.
4. Requiere de un Proyecto cuya presentacin tiene un plazo
legalmente estipulado.
5. Se prepara conociendo los planes y proyectos de inversin y
consumo para luego determinar cmo se manejar la poltica
tributaria financiera.
6. Se comporta como un elemento operativo dinmico.
7. Cuenta con clasificadores de ingresos y gastos, enlazados y
consolidados.
8. El Ejecutivo Nacional puede establecer normas que limiten
y establezcan controles en el uso de los crditos presupuestarios
segn sea la conveniencia nacional.
 El presupuesto como herramienta de Administracin y
gobierno
A travs del presupuesto los gobiernos planifican las
actividades que piensan realizar para cumplir con sus objetivos,
todo esto enmarcado de la Constitucin y de las leyes.
El presupuesto Pblico, debe estar orientado a atender las
necesidades bsicas de la comunidad establecidas como fines
esenciales del Estado, y as dar cumplimiento a los planes y
programas de desarrollo econmico y social y de inversin
pblica que se proponga la administracin.
En la siguiente figura se explica la relacin existente ente
el presupuesto, la accin del Estado y la sociedad.
Sociedad/Estado Presupuesto
Necesidades Produccin de Recursos
Bsicas Bienes y Servicios Acciones
Tiempo
Para un presupuesto eficiente y coherente es necesario que
las entidades programen los ingresos basados en los recaudos
ejecutados en los perodos anteriores y no en presupuestos
pasados, se ha visto que en algunas entidades programan stos
de acuerdo al presupuesto de aos anteriores generando
variaciones importantes frente a la ejecucin. Esta es una de las
causas para que las entidades estn en dficit progresivo, debido
a que proyectan inflando los ingresos y comprometen la
totalidad de los gastos dando como resultado a fin de ao un alto
volumen de pasivos, debido a que no recaudaron los ingresos
esperados y dejan a la entidad endeudada por estas obligaciones.
5 6
Adicionalmente en el siguiente ao proyectan los gastos
desconociendo los pasivos de aos anteriores lo cual genera una
bomba de tiempo para las administraciones posteriores.
Principios del Presupuesto
1. Programacin: Se desprende de la propia naturaleza del
presupuesto y sostiene que ste -el presupuesto- debe tener el
contenido y la forma de la programacin.
a. Contenido: establece que deben estar todos los
elementos que permitan la definicin y la adopcin de los
objetivos prioritarios. El grado de aplicacin no est dado por
ninguno de los extremos, pues no existe un presupuesto que
carezca completamente de una base programtica, as como
tampoco existe uno en el que se hubiese conseguido la total
aplicacin de la tcnica.
b. Forma: en cuanto a la forma, con l deben explicitarse
todo los elementos de la programacin, es decir, se deben
sealar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a
efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos,
materiales y servicios de terceros que demanden esas acciones
as como los recursos monetarios necesarios que demanden esos
recursos.
Respecto de la forma mediante este principio se sostiene
que deben contemplarse todos los elementos que integran el
concepto de programacin. Es decir, que deben expresarse
claramente los objetivos concretos adoptados, el conjunto de
acciones necesarias para alcanzar dichos objetivos, los recursos
humanos, materiales y otros servicios que demanden dichas
acciones y para cuya movilizacin se requieren determinados
recursos monetarios, aspecto este ltimo que determina los
crditos presupuestarios necesarios.
2. Integralidad: en la actualidad, la caracterstica esencial del
mtodo de presupuesto por programas, est dado por la
integralidad en su concepcin y en su aplicacin en los hechos.
El presupuesto no sera realmente programtico si no cumple
con las condiciones que imponen los cuatro enfoques de la
integralidad. Es decir, que el presupuesto debe ser:
a. Un instrumento del sistema de planificacin;
b. El reflejo de una poltica presupuestaria nica;
c. Un proceso debidamente vertebrado; y
d. Un instrumento en el que debe aparecer todos los
elementos de la programacin.
3. Universalidad: dentro de este postulado se sustenta la
necesidad de que aquello que constituye materia del presupuesto
debe ser incorporado en l.
Naturalmente que la amplitud de este principio depende
del concepto que se tenga de presupuesto. Si este slo fuera la
expresin financiera del programa de gobierno, no cabra la
inclusin de los elementos en trminos fsicos, con lo cual la
programacin quedara truncada.
En la concepcin tradicional se consideraba que este
principio poda exponerse cabalmente bajo la "prohibicin" de
la existencia de fondos extrapresupuestarios.
4. Exclusividad: en cierto modo este principio complementa y
precisa el postulado de la universalidad, exigiendo que no se
incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean
inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar
los lmites y preservar la claridad del presupuesto, as como de
otros instrumentos jurdicos respetando el mbito de otras
ciencias o tcnicas. No obstante, de que en la mayora de los
pases existe legislacin expresa sobre el principio de
7 8
exclusividad, en los hechos no siempre se cumplen dichas
disposiciones legales.
En algunos pases de Amrica Latina, particularmente en
pocas pasadas, se estableci la costumbre de incluir en la ley
de presupuestos disposiciones sobre administracin en general,
y de personal en particular, tributacin, poltica salarial, etc.,
llegando, excepcionalmente, desde luego, a dictar normas que
ampliaban o reformaban el Cdigo Civil y el Cdigo de
Comercio. Sobre todo, en este ltimo aspecto, tal inclusin no
era fruto de un error, sino que se procuraba evitar la rigurosidad
del trmite parlamentario a que estn sujetas tales cuestiones.
5. Unidad: este principio se refiere a la obligatoriedad de que
los presupuesto de todas las instituciones del sector pblico sean
elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena
sujecin a la poltica presupuestaria nica definida y adoptada
por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basndose
en un solo mtodo y expresndose uniformemente.
En otras palabras, es indispensable que el presupuesto de
cada entidad se ajuste al principio de unidad, en su contenido, en
sus mtodos y en su expresin. Es menester que sus polticas de
financiamiento, funcionamiento y capitalizacin sean totalmente
complementarios entre s.
6. Acuciosidad: para el cumplimiento de esta norma es
imprescindible la presencia de las siguientes condiciones bsicas
en las diversas etapas del proceso presupuestario:
a. Profundidad, sistema y organicidad en la labor tcnica,
en la toma de decisiones, en la realizacin de acciones y en la
formacin y presentacin del juicio sobre unas y otras, y
b. Sinceridad, honestidad y precisin en la adopcin de los
objetivos y fijacin de los correspondientes medios; en el
proceso de su concrecin o utilizacin; y en la evaluacin de
nivel del cumplimiento de los fines, del grado de racionalidad en
la aplicacin de los medios y de las causas de posibles
desviaciones.
 En otras palabras, este principio implica que se debe
tender a la fijacin de objetivos posibles de alcanzar, altamente
complementarios entre s y que tengan la ms alta prioridad.
7. Claridad: este principio tiene importancia para la eficiencia
del presupuesto como instrumento de gobierno, administracin
y ejecucin de los planes de desarrollo socio-econmicos. Es
esencialmente de carcter formal; si los documentos
presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas
las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor
eficacia.
8. Especificacin: este principio se refiere, bsicamente, al
aspecto financiero del presupuesto y significa que, en materia de
ingresos debe sealarse con precisin las fuentes que los
originan, y en el caso de las erogaciones, las caractersticas de
los bienes y servicios que deben adquirirse.
En materia de gastos para la aplicacin de esta norma, es
necesario alejarse de dos posiciones extremas que pueden
presentarse; una sera asignar una cantidad global que servira
para adquirir todos los insumos necesarios para alcanzar cada
objetivo concreto y otra, que consistira en el detalle minucioso
de cada uno de tales bienes y servicios.
La especificacin significa no slo la distincin del
objetivo del gasto o la fuente del ingreso, sino adems la
ubicacin de aquellos y a veces de stos, dentro de las
instituciones, a nivel global de las distintas categoras
presupuestarias, y, en no contados casos, segn una distribucin
espacial. Tambin es indispensable una correcta distincin entre
tales niveles o categoras de programacin del gasto.
9. Especificacin Cualitativa: establece que los recursos
asignados a una determinada obra, proyecto y programa debe
ser invertidos exclusivamente hacia ese destino.
10. Especificacin cuantitativa: indica que los gastos slo sern
contrados, girados y realizados de acuerdo a una autorizacin y
9 10
hasta el lmite de la disponibilidad presupuestaria para esta
partida.
11. Periodicidad: este principio tiene su fundamento, por un
lado, en la caracterstica dinmica de la accin estatal y de la
realidad global del pas, y, por otra parte, en la misma naturaleza
del presupuesto.
A travs de este principio se procura la armonizacin de
dos posiciones extremas, adoptando un perodo presupuestario
que no sea tan amplio que imposibilite la previsin con cierto
grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la realizacin de
las correspondientes tareas.
La solucin adoptada, en la mayora de los pases es la de
considerar al perodo presupuestario de duracin anual.
12. Continuidad: se podra pensar que al sostener la vigencia del
principio de periocidad se estuviera preconizando verdaderos
cortes en el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no tiene
relacin con los que le antecedieron, ni con los venideros. De
ah que es necesario conjugar la anualidad con la continuidad,
por supuesto que con plenos caracteres dinmicos.
Esta norma postula que todas la etapas dcada ejercicio
presupuestario deben apoyarse en los resultados de ejercicios
anteriores y tomar, en cuenta las expectativas de ejercicios
futuros.
13. Publicidad: exige la verificacin pblica del proceso
presupuestario en sus diferentes fases: proyecto, discusin y
sancin, ejecucin y resultados. Esto se logra mediante la
publicacin peridica y pblica de los diversos documentos
probatorios.
14. Flexibilidad: a travs de este principio se sustenta que el
presupuesto no adolezca de rigidez que le impidan constituirse
en un eficaz instrumento de: Administracin, Gobierno y
Planificacin.
 Para lograr la flexibilidad en la ejecucin del presupuesto,
es necesario remover los factores que obstaculizan una fluida
realizacin de esta etapa presupuestaria, dotando a los niveles
administrativos, del poder suficiente para modificar los medios
en provecho de los fines prioritarios del Estado.
Segn este principio es necesario sino eliminar, por lo
menos restringir al mximo los llamados "Recursos Afectados"
es decir, las asignaciones con destino especfico prefijado.
En resumen, la flexibilidad tiende al cumplimiento
esencial del presupuesto, aunque para ello deban modificarse
sus detalles.
15. Equilibrio: este principio se refiere esencialmente al aspecto
financiero del presupuesto an cuando ste depende en ltimo
trmino de los objetivos que se adopten; de la tcnica que se
utilice en la combinacin de factores para la produccin de los
bienes y servicios de origen estatal; de las polticas de salarios y
de precios y en consecuencia, tambin del grado de estabilidad
de la economa.
Caractersticas Metodolgicas del Presupuesto Pblico
En el uso de las tcnicas presupuestarias se deben
considerar las particularidades que, desde el punto de vista
metodolgico, tienen los procesos productivos de los
organismos del gobierno central, organismos descentralizados y
empresas pblicas no financieras, as como las diferentes
normas legales existentes para la aprobacin de los respectivos
presupuestos.
Es por ello que, a pesar de que en todos los organismos
pblicos se llevan a cabo las mismas etapas del proceso
presupuestario, las caractersticas de realizacin de las mismas
son diferentes segn el tipo de organismo del que se trate, es
decir:
Si bien los anteproyectos de presupuestos de todos los
organismos del Sector Pblico deben responder a la poltica
11
presupuestaria que para dicho sector define el ms alto nivel de
gobierno, las metodologas, formularios e instructivos para
elaborar los Presupuestos de las de las empresas Pblicas son
diferentes a los del gobierno central y a los de los organismos
autnomos. En este ltimo caso, tienen bastantes similitudes
con los del gobierno central, salvo que incluyen proyecciones de
estados econmicos y financieros.
Normalmente son diferentes los rganos responsables de la
aprobacin de los presupuestos y tambin son diferentes los
conceptos que se aprueban. En el mbito del gobierno central e
incluso de los organismos descentralizados, la aprobacin
significa un lmite para gastar. En el caso de las empresas
pblicas, la aprobacin significa conformidad con las polticas
de la empresa y no implica limitaciones en el nivel del gasto.
El rgimen de modificaciones presupuestarias para el
gobierno central y para los organismos autnomos implica
restricciones y limitaciones congruentes con el carcter de
aprobacin de los crditos presupuestarios, mientras que para las
empresas pblicas, dicho rgimen es mucho ms flexible y
reglamentado bsicamente en el interior de las empresas.
La programacin de la ejecucin es aplicable al gobierno y
a los organismos descentralizados, pero ella asume
caractersticas diferenciales para las empresas pblicas.
En materia de evaluacin, la que se realiza en el nivel del
gobierno central y organismos autnomos est orientada a medir
grados de avances o desvos con relacin a la programacin,
vinculando variables fsicas y Financieras. En el caso de las
empresas pblicas, adems de lo anterior, se debe evaluar la
situacin econmica, Financiera y patrimonial, adoptando
criterios e indicadores similares a los que utiliza el Sector
Privado.
Tipos de Presupuesto-Tcnicas aplicadas en el Proceso
Presupuestario Pblico
12
 Los mtodos empleados y por emplear dentro del sector
pblico, se han preparado, tomando en cuenta diversas tcnicas,
como son: la tradicional o clsica, la por programas, el
presupuesto base cero, la denominada planeacin
programacin presupuestacin y las tcnicas hbridas que
resultan de combinaciones entre una o ms de las anteriores.
En los prrafos siguientes, se analizan brevemente, las
caractersticas generales de cada una de ellas, profundizando un
poco ms en la tcnica del presupuesto por programa, por ser la
que de manera implcita esta consagrada en nuestra Carta
Magna y en la Ley Orgnica de Administracin Financiera del
Sector Pblico, instrumentos que exigen la elaboracin del
presupuesto pblico tomando en cuenta los objetivos,
materializados estos en bienes y servicios, con el sealamiento,
a su nivel, de indicadores de gestin que garanticen la
realizacin de eficientes sistemas de control de gestin por
resultados o desempeo.
Presupuesto Tradicional o Clsico
Esta tcnica estuvo vigente en Venezuela hasta el ao
1971, cuando se implant el presupuesto por programas con
carcter legal; sin embargo, a partir de 1960 comienza a usar
muy poco el sistema presupuestario tradicional con la
implementacin del Sistema de Planificacin (Decreto N 492
del 30 de diciembre de 1958).
Son diversas las definiciones que se ofrecen de la forma
clsica para presupuestar en el sector pblico; no obstante, para
simplificar, se entender por presupuesto tradicional o clsico,
como la asignacin de los recursos tomando en cuenta,
bsicamente, la adquisicin de los bienes y servicios segn su Latinoamrica se remonta a la dcada de los setenta con su
naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar
tales bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar.
Es slo un instrumento financiero y de control para medir
cuantitativamente la asignacin de los recursos.
13
En la mayora de los casos, el presupuesto tradicional se
presenta por partidas presupuestarias en captulos asociados a la
estructura organizativa del nivel institucional considerado.
Las ventajas de esta tcnica se podran resumir diciendo
que es muy sencilla de aplicar y no requiere de personal
altamente calificado, por cuanto se basa ms en la intuicin que
en la razn. Su sencillez, es precisamente lo que ha dificultado
su erradicacin.
Las limitaciones se podran sintetizar como sigue:
la metodologa de anlisis que emplea es muy rudimentaria.
La tcnica aplicada se fundamenta ms en la intuicin que
en la razn, es decir, que las acciones que realizan las diferentes
instituciones no estn vinculadas a un proceso consciente y
racional de planificacin.
No permite la gerencia por objetivos o resultados, por tanto,
se diluye la responsabilidad por el logro de las polticas y
objetivos institucionales.
Al no contemplar aspectos fsicos de metas y de recursos
reales, se dificulta la conformacin de indicadores de gestin.
En consecuencia con lo anterior, dificulta la proyeccin de
presupuestos para ejercicios futuros.
Los usuarios del documento presupuestario, no dispone de la
informacin suficiente que le permita observar en que se utilizan
los ingresos que se recaudan por los diversos conceptos.
Presupuesto por Programas
La utilizacin del presupuesto por programas en
aplicacin, por primera vez en Colombia y Cuba. En Venezuela
entra en vigencia a partir del ao 1971, cuando se le otorga
carcter de Ley a sta nueva modalidad presupuestaria que
durante nueve (9) aos (1963-1971) haba estado presentndose
como anexo al presupuesto ante el Congreso Nacional; siendo
14
ms tarde, en julio de 1976 cuando se aprueba la Ley Orgnica
de Rgimen Presupuestario, que obliga el uso legal del
presupuesto por programas en todos los organismos del sector
pblico.
La reforma de los sistemas presupuestarios en la Amrica
Latina se realiz en forma simultnea con el establecimiento de
los sistemas de planificacin; la estrategia utilizada fue la
siguiente:
Emplear el presupuesto por programas en organismos
pblicos pilotos, dependiendo de los resultados, extenderla al
todo el sector pblico.
Aplicar el presupuesto por programas conjuntamente con el
presupuesto tradicional hasta tanto llegara el momento propicio
para su puesta en vigencia con la nueva modalidad. Esta fue la
experiencia aplicada en Venezuela cuando en 1962, se comenz
a presentar ante el Poder Legislativo el proyecto de ley de
presupuesto en su forma tradicional, acompaado de un anexo
contentivo del presupuesto por programas.
La tercera estrategia utilizada, fue aplicar el presupuesto en
todo el sector pblico; este fue el camino seguido por la mayora
de los pases, con el inconveniente que la estructura se hizo
adaptando la estructura programtica del presupuesto a la
estructura organizativa. Un captulo lo representaba una
direccin, y a ese nivel se abra un programa; una divisin, un
subprograma y una seccin una actividad. Esta forma de
estructurar la red de categoras programticas se constituy en
un fuerte obstculo para realizar la reforma presupuestaria de
nuestros pases, pues como se sabe, una cosa es la estructura
organizativa y otra la programtica; esta ltima surge porque las
instituciones producen bienes y servicios terminales que
atienden a logro de polticas, por lo que la estructura
programtica debe ser examinada anualmente.
Aparece para dar respuesta a las contradicciones
implcitas en el Presupuesto Tradicional y en especial para que
el Estado y las instituciones que lo integran (organismos del
15
sector pblico) dispongan de un instrumento programtico que
vincule la produccin de los bienes y servicios a alcanzar con
los objetivos y metas previstas en los planes de desarrollo.
Esta tcnica aplicada hasta los actuales momentos (2005)
[a partir del ao 2006 los organismos autnomos estn
obligados a implementar una nueva modalidad llamada
Presupuesto por Proyectos] presenta grandes ventajas porque:
Es un instrumento de planificacin a corto plazo, y de
racionalizacin administrativa.
Permite apreciar la materializacin de los planes de
desarrollo, por llevarse a cabo de acuerdo a los objetivos
gubernamentales e institucionales del Estado.
Permite delegar y asignar responsabilidades para lograr los
objetivos, ya que cada categora debe existir unidades ejecutoras
responsables de sus funciones.
Permite conocer en qu se estn gastando los recursos
recaudados, observndose las acciones que el gobierno realiza
(produccin de bienes y servicios especficos dirigidos hacia la
comunidad).
Es un excelente instrumento de administracin y control de
gestin, por gerenciar en funcin de los objetivos, asignando
tanto recursos fsicos como financieros.
El Presupuesto por Programas presenta las siguientes
3
definiciones y conceptos bsicos :
1. Insumo: recursos humanos, materiales, equipos o servicios
que se requieren para el logro de un producto, expresado en
unidades fsicas o en su valoracin financiera. Si se toma como
ejemplo la unidad de presupuesto de un organismo cualquiera,
son insumos los siguientes:
Recursos Humanos: analistas de presupuestos, secretarias,
personal directivo y administrativo, entre otros.
3
http://www.onapre.gov.ve/conceptos/conceptos.html#definiciones
16
 En materiales, equipos y servicios: papelera, mquinas
calculadoras, escritorios, pasajes, viticos, otros.
2. Recursos Reales: Son todos aquellos recursos humanos,
materiales y servicios que necesitan las categoras programticas
para cumplir con su objetivo.
3. Recursos Financieros: La valoracin de los recursos reales
da origen a los recursos financieros o crditos presupuestarios
que se requerirn para un perodo determinado.
4. Producto: bien o servicio que surge como un resultado,
cualitativamente diferente, de la combinacin de insumos que
requiera su produccin. As por ejemplo, en el caso de la
construccin de viviendas, el producto vivienda construida, es
diferente cualitativamente de los insumos utilizados para
lograrla.
5. Relacin Insumo Producto: relacin tcnica que expresa la
combinacin de diversos insumos en cantidades y calidades
adecuadas y precisas para obtener un producto. Toda relacin
insumo-producto implica determinada relacin de calidad entre
los insumos y el producto. Un Coeficiente de insumo-producto,
por su parte, expresa una relacin cuantitativa particular,
determinada por la tecnologa de produccin entre un insumo y
el producto perseguido.
Por ejemplo, el uso un (1) profesor para atender a 40
alumnos; al proceso de combinar los diversos recursos reales
para obtener un producto se denomina proceso de produccin.
En una relacin insumo-producto, la cantidad y la calidad
del producto que se desea logar, as como su tecnologa de
produccin, definen las cantidades y calidades precisas en que
son requeridos los insumos. Si la tcnica que se emplea es
tradicional y rudimentaria, ese producto puede requerir menor
cantidad y calidad de insumos que en el caso de un sistema
moderno.
17
6. Relacin de Condicionamiento: relacin tcnica por la cual
determinados productos condicionan y a la vez, son
condicionados por la produccin y caracterstica de otros. La
relacin de condicionamiento expresa algo muy prctico de la
realidad productiva de cualquier institucin.
As por ejemplo, es obvio que para obtener el producto
servicio de asistencia tcnica a la ganadera, se requieren otras
producciones que la apoyen, orienten y complementen. Por
ejemplo, ser necesario producir, entre otros productos:
Contratacin y Administracin de Personal, Direccin y
Coordinacin, Servicios de Informacin del sector pecuario,
Servicio de Planificacin y Presupuesto, Relaciones Pblicas y
Finanzas.
En este caso, se puede decir, se puede decir que el
producto direccin y Coordinacin condiciona al producto
servicio de asistencia tcnica a la ganadera y lo mismo ocurre
con las otras producciones que apoyan o complementan el
producto mencionado.
7. Red de Produccin: una de las formas en que se establecen
las relaciones de condicionamiento entre todos los productos
dentro de un determinado mbito presupuestario.
8. Poltica: desde el punto de vista presupuestario, queda
reservado para aquellos aspectos que trasciende la esfera interna
de la institucin y se refiere a cuestiones bsicas de la sociedad.
9. Accin Operacional: micro proceso de produccin que
culmina en un producto primario e indivisible.
10. Accin de Regulacin: es una norma cuyo propsito o
resultado es regular los comportamientos externos a la
institucin y tiene como condicionante una o varias acciones
operacionales.
11. Condiciones de lo Presupuestario:
18
 Condiciones de Posibilidad: los productos deben ser
perfectamente definibles y diferenciables de otros productos
pertenecientes a otras relaciones de insumo producto.
Condicin de Relevancia: el producto presupuestario
requiere de un centro de gestin productiva de suficiente
relevancia dentro de la red de acciones presupuestarias de una
institucin al cual resulte eficiente la asignacin formal de
recursos.
Accin Presupuestaria: es una agregacin o 15. Red de Acciones Presupuestaria: es una de las formas en
combinacin de acciones operacionales cuyos insumos y
productos son definibles y perfectamente diferenciables de otros
recursos y productos pertenecientes a otras relaciones de insumo
producto.
Centro de Gestin Productiva: es el centro de
planificacin, combinacin y asignacin formal de recursos en regional.
funcin de una produccin previsible.
Centro de Gestin Productiva Diversificado; es aquel
que por razones de economas de escala de produccin, tiene
bajo una misma organizacin formalmente individida o de
mnimo nivel, varios procesos productivos diferenciados y, en
consecuencia producen diversos tipos de bienes o servicios.
Centro de Gestin Productiva Especializado; es aquel
donde slo se lleva a cabo un proceso productivo homogneo,
en razn de que as lo permitan las economas de escala y por
ende se logra un solo producto Terminal o intermedio. Se
caracteriza porque los insumos presupuestarios que utiliza son
comunes para la produccin de diversos tipos de productos,
debido al tipo de tecnologa de produccin del centro.
12. Unidad Ejecutora: unidad administrativa responsable en
forma total o parcial de la gestin a nivel de una accin
presupuestaria, son los encargados de combinar los insumos que
permiten el logro del producto, bien o servicio que se espera
alcanzar.
19
13. Unidad Coordinadora: es una unidad administrativa que
adems de reunir los requisitos de una unidad ejecutora, es
responsable de planificar, en forma integral, la gestin
productiva que se lleva a cabo en una accin presupuestaria.
14. Responsable de Accin Presupuestaria: es el funcionario
designado por autoridad competente para gerenciar en forma
integral una accin presupuestaria.
que se establece el condicionamiento entre los productos de
todas las acciones presupuestarias dentro de un determinado
mbito presupuestario.
16. mbitos de Programacin: es la agrupacin de centros de
gestin productiva, bien sea a nivel institucional sectorial o
17. Tecnologa Institucional de Produccin: est conformada
por la relacin de condicionamiento que se establece entre las
diversas acciones presupuestarias.
18. Tecnologa del Centro de Gestin Productiva: este tipo de
tecnologa viene dada por la combinacin en cantidad, calidad y
naturaleza de los insumos que se requieren para lograr la
produccin.
19. Categoras Programticas: de acuerdo al tipo de produccin
(Terminal o Intermedia), de las acciones presupuestarias y del
tipo y mbito de la red de dichas acciones existen diversas
categoras programticas.
La funcin de la categora programtica es jerarquizar y
delimitar el mbito de las diversas acciones presupuestarias para
que se exprese fielmente, no slo la tecnologa institucional de
produccin y las de sus centros de gestin productiva, sino
adems el grado de flexibilidad y responsabilidad en la
asignacin y uso de los recursos para la obtencin de los
productos.
20
 Los presupuestos pblicos para constituirse en un
documento racional y coherente, utilizan diversos elementos de
programacin presupuestaria que permiten presentar de manera
desagregada los objetivos y metas previstos en el plan. Las
categoras programticas generalmente utilizadas son las
siguientes:
Programa: es aquella donde la produccin es terminal
de la red de acciones presupuestarias de una institucin, sector o
regin. Aqu se expresan los objetivos de la institucin. Tiene
las siguientes caractersticas:
Es la categora programtica de mayor nivel en el mbito
de la produccin terminal.
Expresa la contribucin al logro de una o ms polticas, ya
que la produccin terminal refleja un propsito esencial en la
red de acciones presupuestarias que ejecuta una institucin,
sector o regin.
Se conforma por la agregacin de categoras
programticas de menor nivel (sub-programas, proyectos y
actividades) que confluyen al logro de su produccin.
Contiene los recursos humanos, materiales y de servicios
necesarios para lograr el producto. Dispone de una unidad
administrativa responsable de estos recursos.
A continuacin se ofrecen ejemplos de programas en las
diversas reas econmicas y sociales:
rea Econmica o Social Programa
Atencin al Preescolar
Formacin de recursos humanos en
educacin bsica
Educacin
Formacin de recursos humanos en
educacin media
Servicios de planificacin de la educacin
Asistencia tcnica a la ganadera
Agrcola
Asistencia tcnica a la produccin vegetal
21
Servicio de desarrollo pesquero
Servicios de recaudacin de ingresos
Fiscal y Financiera Servicio de crdito pblico
Servicio de tesorera nacional
Subprograma: es aquella cuyas relaciones de
condicionamiento son excluidas de un programa. Cada
subprograma, por si slo, resulta en una produccin Terminal.
Tiene las siguientes caractersticas:
La produccin terminal de cada subprograma precisa, a un
mayor nivel de especificidad, la produccin del programa.
La produccin de todos los subprogramas es sumable en
unidades fsicas, sin prdida del significado de la unidad de
medicin de la produccin del programa del cual forma parte.
La tecnologa de produccin es diferente para cada
subprograma de la produccin del programa del cual forma
parte.
Los insumos de todos los subprogramas son sumables en
trminos financieros y cada tipo de insumo de todos los
subprogramas es sumable en trminos de unidades fsicas a
nivel de programa.
Un requisito para que exista un subprograma es que el
centro de gestin productiva sea divisible en centros menores de
gestin productiva, cada uno de los cuales debe dar origen a una
produccin Terminal que es parcial con relacin a la del
programa.
Se conforma por la agregacin de categoras
programticas de menor nivel (proyectos y actividades) que
confluyen al logro de su produccin.
Contiene los recursos humanos, materiales y de servicios
necesarios para lograr el producto. Dispone de una unidad
administrativa responsable de estos recursos.
22
parte integrante de ningn programa o subprograma. Apoya a la produccin terminal de todos los programas.
Programa Sub- programa Producto terminal

Diversificada Actividad Comn: tiene todas las caractersticas de una

Educacin
Media
Comercial Egresados actividad central, salvo que condiciona dos o ms programas,
Industrial pero no a todos los programas de la institucin o sector.
2
Domiciliario X tm m desechos
Aseo Urbano
Limpieza de las calles recolectados Tipos Programas Actividades
Actividad: es aquella cuya produccin es intermedia,
por lo tanto, es condicin de uno o varios productos terminales o Especfica Primaria Atencin Pedaggica
intermedios. Su produccin puede ser un insumo para otro
Direccin de Administracin
producto, en el caso de la tecnologa institucional de produccin Servicio de Administracin
por procesos, es decir, los bienes y servicios resultantes de la Central Servicios Generales Jurdicos
actividad apoyan a la produccin terminal del programa o sub- Planificacin y Presupuesto.
programa. Direccin Superior
Servicio de Apoyo a
Los productos de las actividades no son sumables en Apoyo Docente
Comn Programas de educacin
Control de Calificaciones
unidades fsicas en los programas o subprogramas. Es la bsica y media
categora programtica de menor nivel y est integrado por un
conjunto de tareas. Debe contener recursos humanos, materiales Proyectos: Se considera proyecto, a la categora
y de servicios necesarios para lograr el producto de las programtica que expresa la creacin, ampliacin o mejora de un
actividades. Dispone de una unidad administrativa responsable bien de capital de una institucin, incluidos los servicios
de estos recursos. capitalizables.
Las actividades pueden ser especficas, centrales o Se incluyen en este concepto, la adquisicin o produccin,
comunes. por cuenta propia o no, de un medio de produccin durable, en un
perodo dado. Estos bienes fsicos, construcciones de obras sirven
Actividad Especfica: categora programtica cuya para producir otros bienes o ser vicios, no se agotan en el primer
produccin es exclusiva de una produccin terminal y forma uso, tienen una vida til superior a un ao y estn sujetos a
parte integral del programa, subprograma o proyecto que la depreciacin.
expresa. Apoya a la produccin terminal de un solo programa.
En el caso de un proyecto sus actividades especficas se refieren Cabe sealar, que no se incluyen en esta categora
a las acciones de direccin, planificacin, control e inspeccin programtica los gastos destinados al mantenimiento y
de obras, etc. conservaciones menores de los distintos medios de produccin,
ya que, los mismos constituyen gastos corrientes.
Actividad Central: categora programtica cuya Est conformado por un conjunto de actividades (de
produccin condiciona a todos los productos de la red de direccin, planificacin, estudios, inspeccin y fiscalizacin,
acciones presupuestarias de una institucin o sector y no es

23 24
etc.) y obras (elementos o unidades menores) que conforman la
unidad productiva, incluyndose ambas en el costo de inversin.
Obra: Categora programtica de mnimo nivel, en
trminos de asignacin formal de recursos, que expresa la
desagregacin de un proyecto en los diversos productos que la
componen, ninguno de los cuales, por s mismo, es condicin
suficiente para el logro del propsito del proyecto, excepto en el
caso de que un proyecto est integrado por una sola obra.
Su producto apoya a la produccin terminal del proyecto.
Se integra por la agregacin de trabajos (actividades). En caso
de obras ejecutadas por la administracin directa, deben
contener los crditos correspondientes a los recursos humanos,
materiales y de servicios necesarios para lograr la obra.
Proyectos Obras
Viaducto, tneles, muros de
Autopista
contencin.
Edificaciones Universitarias ULA, NURR, UCV
Aunque la tcnica de Presupuesto por programa presenta
mltiples ventajas, tiene ciertas limitaciones:
a. Conceptuales: no existe un criterio homogneo en lo que se
debe entender por programa, sub-programa, actividades, otros.
b. Recursos Humanos: esta tcnica es muy exigente por lo que
requiere de un personal altamente capacitado que la entienda y
la pueda gestionar eficientemente.
c. Resistencia al Cambio: aunque tenga una nueva
estructuracin, si se estudia bien, se sigue presupuestando de
forma tradicional.
Sistema de Planeamiento Programacin
Presupuestacin (PPBS)
25
Es otra de las tcnicas que se ha utilizado para
presupuestar dentro del sector pblico, ha sido la conocida como
"Planeacin-Programacin-Presupuestacin (PPBS)", empleada
originalmente por los Estados Unidos de Norteamrica como
una manera de disponer criterios efectivos para la toma de
decisiones, en la asignacin y distribucin de los recursos tanto
fsicos como financieros en los diferentes organismos pblicos.
Mediante este mtodo se ofrece al usuario una visin
plurianual de las acciones que realiza el Estado, considerando en
su contenido, los objetivos gubernamentales agrupados en
programas para el perodo considerado, y previniendo el
establecimiento costo-beneficio en la asignacin de recursos.
Entre las caractersticas que hace destacar esta forma de
presupuestar tenemos:
La tcnica en anlisis es netamente centralizadora,
proporcionando a los usuarios del documento presupuestario, en
una visin prospectiva (futuro) las alternativas de accin
programadas para el ejercicio presupuestario que se proyecta.
Al presupuestar utilizando este mtodo, la organizacin o
nivel institucional que elabora el presupuesto entiende que las
actividades u operaciones a realizar no constituyen un fin por si
mismas, sino que por el contrario, tales operaciones o acciones
se integran a los programas, para que de esta forma se alcancen
los objetivos previstos en los planes para el perodo a
presupuestar.
Las ventajas que ofrece esta tcnica, son indiscutibles,
pues la forma de acometer el proceso presupuestario del sector
pblico se hace utilizando un mtodo avanzado, que contempla,
como contenido presupuestario a todos los elementos de la
programacin presupuestaria, lo que facilita, no solamente los
anlisis presupuestarios y por ende la asignacin de recursos en
forma ms racional, sino que ofrece informacin muy valiosa
- para la estructuracin plurianual de los presupuestos
gubernamentales, es decir, los programas se desarrollan en base
26
a objetivos y metas del plan global, ofreciendo la posibilidad de
identificar costos y evaluar resultados.
Dentro de las limitaciones, se podran resumir diciendo
que son las mismas que tienen el presupuesto por programas y el
base cero (que ser discutido posteriormente), el problema que
implica es el de no disponer de un eficiente sistema de
planificacin; carencia de funcionarios capacitados para el uso
de la tcnica; no siempre se puede identificar claramente los
objetivos a lograr, porque se dificulta la cuantificacin y
medicin de la produccin pblica, en particular del
establecimiento de las unidades de medida; requiere de un
anlisis acucioso de beneficios-costos para la toma de
decisiones; entre otras.
Presupuesto Base Cero
Esta es otra tcnica empleada en el sistema presupuestario
del sector pblico, que ha sido aplicada en algunas empresas
privadas y en reducidos casos dentro del sector pblico. Esta
tcnica presupuestaria es de reciente data. Comienza a utilizarse
a partir de 1973 en algunas entidades federales del gobierno
Norteamericano. La tcnica cobr importancia por el uso dado
por el JINMY CARTER en el Estado de Georgia y
posteriormente dentro del sector pblico estadounidense cuando
desempeo la presidencia de su pas.
La nueva metodologa pretende determinar si las acciones
que desarrollan los diferentes rganos que conforman el Estado
son eficientes, si se deben suprimir o reducir ciertas acciones
con el fin de propiciar la atencin de otras que se consideran
ms prioritarias, mejorando de esta manera la toma de
decisiones.
El mtodo se basa en que cada gerente, jefe de oficina o
de programas debe justificar el presupuesto solicitado en forma
completa y con todos los detalles, es decir, partiendo de cero y
comprobando de una manera convincente, el uso de los
recursos, o sea, realizar una asignacin ms racional de los
recursos disminuyendo al mximo los gastos.
27
En este sentido, los responsables de cada una de las
unidades deben preparar un paquete de decisin que implica
incluir un anlisis de costos, propsitos, alternativas, evaluacin
de resultados e incluso el sealamiento de las consecuencias que
ocasionar la adopcin de determinado paquete.
La tcnica en anlisis requiere la existencia de un sistema
de planificacin mediante el cual se le fijen a los organismos los
objetivos y metas que estiman alcanzar en un perodo
determinado, para as, facilitar las tareas de identificacin
detallada de las operaciones y actividades, as como las
alternativas y costos necesarios que permitan la materializacin
de los planes.
En conocimiento de las polticas, objetivos y metas, se
procede a comparar el presupuesto con el plan, determinando las
alternativas entre metas y costos establecidos en los paquetes de
decisin, lo que permite la elaboracin del presupuesto base
cero para el ejercicio considerado; de esta forma se trata de
vincular la planificacin con el presupuesto.
La formulacin del presupuesto base cero requiere el
desarrollo de las siguientes fases o etapas:
Preparar paquetes de decisin (identificacin de las unidades
de decisin), con el anlisis y la descripcin de todas las
operaciones y actividades existentes o nuevas que lo deben
conformar.
Realizar la clasificacin de los paquetes de decisin, para lo
cual se efecta un cuidadoso estudio de costo beneficio o una
evaluacin subjetiva de cada paquete de decisin de acuerdo con
su importancia o prioridad para la asignacin de los recursos.
En este sentido, el paquete de decisin es un documento que
identifica y describe una operacin o actividad especfica para
que las mximas autoridades puedan evaluar las que compiten
con ella en la asignacin de recursos.
De igual modo, cada paquete de decisin debe proporcionar
la informacin suficiente y necesaria a la mxima autoridad,
28
para que esta pueda tomar la decisin de aprobarlo o no y,
apreciar si se dispone de los elemento suficientes de juicio que
hagan factible su evaluacin durante su ejecucin y posterior a
esta.
Respecto a las ventajas que ofrece dicha tcnica, se puede
decir que el tipo de presupuesto en anlisis, es una variante del
presupuesto por programas, en el sentido de que ambas tcnicas
requieren para su efectiva aplicacin, la presencia en el
presupuesto de todos los elementos de la programacin, como
son los objetivos, las metas, los recursos reales y por valoracin
de estos, los recursos financieros.
La diferencia bsica consiste en el enfoque metodolgico,
entre ambas tcnicas. El presupuesto base cero al prepararse
exige el fundamento de lo que se va a presupuestar como si todo
fuera nuevo, requiere de procedimientos ms exigentes que el
presupuesto por programa.
Es presupuesto base cero es til para los responsables de
la gerencia del presupuesto dentro de la organizacin. El
gerente, jefe de oficina o de programa tiene una mayor
conciencia de la importancia que tiene su participacin activa en
la elaboracin cuidadosa de cada paquete de decisin, lo que se
traduce en la preparacin ms racional del presupuesto.
En conclusin, podemos decir que es importante porque
especifica prioridades dentro y entre las unidades
organizacionales; identifica las actividades que pueden ser
reducidas, adicionadas o suprimirlas (omitir su realizacin por
un tiempo), reduciendo y/o eliminando de esta manera gastos
innecesarios; permite comparar el rendimiento de los recursos
entre las diversas unidades organizacionales.
Con respecto a las limitaciones, el presupuesto base cero
requiere para su xito, la existencia de un sistema de
planificacin que le proporcione los elementos de la
programacin fundamental, lo que hasta la fecha no se ha
podido lograr, en parte porque los planes cuando se formula, lo
que han ofrecido son unos lineamientos generales, sin que se
29
informe de las operaciones que deben orientar la formulacin
presupuestaria del sector pblico y de las instituciones que lo
conforma.
En la bsqueda de la perfeccin, o de hacer un uso ms
racional de los recursos, el presupuesto base cero origina una
gran cantidad de papeleo dentro de los organismos que dificulta
y entraba la formulacin del presupuesto.
Finalmente, el presupuesto base cero, como tcnica
requiere en primer lugar de una administracin pblica con
recursos humanos altamente capacitados y con una estructura
organizativa que emplee una avanzada tecnologa de
produccin, aspecto que esta ntimamente relacionado con las
economas de escala de produccin existentes en un momento
dado; en segundo lugar, hace que pierda vigencia la
planificacin de mediano plazo, por lo tanto tiene eficiencia es
para planificacin a corto plazo; por ltimo, no es fcil
determinar en algunos momentos lo sustantivo (real) de lo que
no es.
4
Presupuesto por Proyectos
Es la nueva tcnica para elaborar el presupuesto del ao
2006, el cual deroga la tcnica de presupuesto por programas,
designado por el Presidente de la Repblica Hugo Chvez Fras
Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos pblicos
a travs de proyectos, a los entes u organismos nacionales,
estadales y municipales en funcin de las polticas y objetivos
estratgicos de la Nacin, expresados en los respectivos Planes
anuales; adems coordinar, controlar y evaluar su ejecucin.
En otras palabras, es un instrumento de administracin
financiera que permite la racionalizacin en el uso de recursos al
determinar objetivos y metas por proyectos. Asimismo, permite
4
www.onapre.gov.ve
30
identificar responsables de proyectos y establecer las acciones
concretas para obtener los fines deseados.
Esta tcnica presenta los siguientes aspectos relevantes:
Proporciona una mejor y mayor vinculacin Plan
Presupuesto.
Simplifica la estructura presupuestaria.
Permite visualizar y analizar las variables requeridas para la
toma de decisin en todas las etapas del proceso
presupuestario.
Facilita la gestin pblica en funcin de las polticas y
objetivos estratgicos de la Nacin.
Permite una mejor evaluacin y control del presupuesto.
Concibe al proyecto como el punto focal del proceso
presupuestario a fin de satisfacer las necesidades de la
colectividad.
Entre los proyectos prioritarios que debe contener el
Presupuesto por proyectos y los cuales deben estar dentro de la
misin del ente u organismo son:
Nuevos o ya iniciados que concreten bienes o servicios en el
ao 2006.
Vinculados con el eje norte llanero-Polos de desarrollo
_ejes y subejes territoriales-conglomerados industriales.
Problemas ciclo del agua.
Misiones sociales y productivas.
Seguridad alimentara.
Desarrollo productivo endgeno.
Acuerdos internacionales.
Capacitacin en la Gestin y administracin por proyectos.
31
Este cambio de modalidad para elaborar y presentar los
presupuestos en los entes u organismos pblicos a partir del ao
2006, es permitido a travs del marco legal contentivo en el
artculo 315 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela que seala: en los presupuestos pblicos anuales de
de gastos, todos los niveles de gobierno, se establecer de
manera clara, para cada crdito presupuestario, el objetivo
especfico a que est dirigido, los resultados concretos que se
espera obtener y los funcionarios pblicos o funcionarias
pblicas responsables para el logro de tales resultados. y en la
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico (LOAFSP) en su artculo 14, el cual dice:
Los presupuestos pblicos de gastos contendrn los
corrientes y de capital, y utilizarn las tcnicas ms
adecuadas para formular, ejecutar, seguir y evaluar las
polticas, los planes de accin y la produccin de
bienes y servicios de los entes y rganos del sector
pblico, as como la incidencia econmica y
financiera de la ejecucin de los gastos y la
vinculacin de stos con sus fuentes de
financiamiento. Para cada crdito presupuestario se
establecer el objetivo especfico a que est dirigido,
as como los resultados concretos que se espera
obtener, en trminos cuantitativos, mediante
indicadores de desempeo, siempre que ello sea
tcnicamente posible.
El reglamento de esta Ley establecer las tcnicas de
programacin presupuestaria y los clasificadores de
gastos e ingresos que sern utilizados.
Esta nueva forma de presupuestar se da con la finalidad de
buscar mejorar la efectividad, eficiencia y transparencia de la
Gestin Pblica, en funcin de los objetivos y estrategias del
Desarrollo de la Nacin.
La nueva Estructura Presupuestaria del Presupuesto por
Proyectos se representar de la siguiente manera:
32
 Presente Futuro
Objetivo ees tratgico
Objetivo stratgico

Infraes
Infr aestt ructura
ructura

?
Proc esos
Pro ce sos

Rec u
Rec ursos
rsos

Estructura oo
Estructura r ganizativa
anizativa
rg

Un objetivo especfico del proyecto debe contener

a. Proyecto Presupuestario: Ser la expresin sistematizada de
un conjunto delimitado de acciones y recursos que permiten, en
un tiempo determinado, el logro de un resultado especfico para
el cual fue concebido. Este resultado puede estar dirigido a
satisfacer las necesidades y demandas de la poblacin o mejorar
los procesos y sistemas de trabajo de la Institucin o del sector
pblico en su conjunto. Representar la categora presupuestaria
de mayor nivel en la asignacin de los recursos financieros
pblicos.
Un Proyecto se identificar con los siguientes elementos:
Objetivo Especfico del Proyecto; es la situacin objetivo a
alcanzar como consecuencia de su ejecucin (creacin,
transformacin o mejora de la situacin inicial).
S itu a c i n Situ a c i n
in ic ia l obje tivo
Pro ye c to
P res u p u e s ta r io
33
caracterstiCcaams b iosssobe sretratagsiipceocs tqouse pdroed u cfoe
nndloos p r(osyyoelcoto ses uno, es cuantificable, es alcanzable, es
realista, tiene un lmite de tiempo, tiene un grupo o unos
usuarios) y aspecto de forma (se inician con verbo en
infinitivo (ar, er, ir), solo contienen una idea principal,
gramaticalmente usan la forma V+S+P, sealan el bien o
servicio a obtener).
Implicaciones del concepto de proyecto:
Todo proyecto debe producir un bien o servicio. Los
proyectos que se dirigen a resolver las necesidades y demandas
de la poblacin son proyectos terminales.
Los proyectos que se dirigen a mejorar los procesos y
sistemas de trabajo empleados por el sector estatal, en
cumplimiento de sus funciones son proyectos intermedios, o de
apoyo a la gestin pblica.
Todo proyecto debe especificar y cuantificar los usuarios
del proyecto, esto es la poblacin objetivo que en forma directa
recibe los beneficios del proyecto (bienes o servicios).
El objetivo especfico del proyecto hace referencia al
cambio particular (solucin o mejora) que debe producir sobre
34
la situacin, problema o realidad particular para el cual
se

33 34
dise. Es la situacin deseada, concreta, a la que se aspira En el Proyecto, son aquellas operaciones concretas,
alcanzar con la materializacin del proyecto. suficientes, medibles y cuantificables anualmente,
Resultados del Proyecto; es el producto, bien o servicio que necesarias para lograr el resultado esperado.
se materializa o que son entregados con su ejecucin. Los En la Accin Centralizada, detallan las actividades que
resultados de un proyecto debe ser especificados en realizan la Institucin en pro de su funcionamiento, as
trminos de metas globales y anuales, cuando el proyecto como el cumplimiento de otros compromisos del Estado
dura ms de un ao.
Los crditos presupuestarios de las acciones especficas,
Metas del Proyecto: es la determinacin cualitativa y suman a la categora presupuestaria de mayor nivel a la cual
cuantitativa del bien, servicio o indicador que se espera estn asociadas.
obtener.
Metas de las Acciones Especficas; es la determinacin
Todo el presupuesto del organismo se expresar por cualitativa y cuantitativa del bien, servicio o indicador que
Proyectos, lo que quiere decir, que la nueva tcnica persigue que se espera obtener.
el mayor monto de los crditos presupuestarios se asigne a
Proyectos. Los crditos imposibles de distribuir por proyectos,
se asignarn a la categora presupuestaria Accin Centralizada.
b. Acciones Centralizadas: Son aquellas que no es posible
definir en trminos de proyectos, pero necesarias para garantizar
el funcionamiento de las Instituciones Pblicas, as como el
cumplimiento de otros compromisos del Estado. Sus recursos no
son directamente asociables a un nico proyecto. Se constituye
como una categora presupuestaria al mismo nivel de los
proyectos.
Esta accin centralizada es la que permite la
administracin de los recursos asignados a los gastos de
personal de los trabajadores de conformidad con el
ordenamiento jurdico vigente y las convenciones colectivas de
trabajo.
Los Proyectos y Acciones Centralizadas se desagregarn
en categoras presupuestarias de menor nivel denominadas
Acciones Especficas, por lo tanto, se dice que, todo proyecto se
realiza a travs de un conjunto sistemtico de acciones
(necesarias y pertinentes), las cuales deben ser especificadas en
el diseo del proyecto; y se definen como:

35 36
 Objetivo-Resultados-Bienes o Servicios
E s tru c tu ra P r e s u p u e s ta r ia
4.0
4.0 11
Los proyectos deben contemplar la programacin anual de P1 Ae
Ae 11 4.0
P1 4.0 22
sus metas fsicas y financieras. Se deben indicar las fuentes de .. 4.0
4.0 33

RECURSOS REALES
Ae n
financiamiento de los recursos financieros y se debe especificar .. Ae n 4.0
4.0 44
Pn
el responsable administrativo y el gerente encargado del Pn Ae
Ae 11 4.0
4.0 11
proyecto. 4.0
4.0 22
Ae n 4.0
Ae n 4.0 33
Los indicadores de la situacin actual y deseada, el 4.0
4.0 44
resultado meta del proyecto (bien o servicio), la programacin AC 1
AC 1 Ae 1 Ae 1 4.01 -14- .0
4.0 4 3-
.0 43-.52
4 .52
fsica y financiera del proyecto, as como el grado de AC 2 AC 3AC 42AC
AC Ae 5 AC
1 Ae 2 Ae6 3 AeAe 1 1 Ae 1 Ae 1 Ae n
1 Ae
satisfaccin de los usuarios, son elementos claves para el AC 3 Ae 2 4.02 - 4 .0 3- 4 .0 4- 4 .0 5
4.02 - 4 .0 3- 4. 04 - 4 .0 5 -
-
seguimiento, control y evaluacin de los proyectos. 4.06
4.06- 4- 4.0.0
7- 7-
4.08-
4 .04 8-
.5 24 .5 2
AC 4 Ae 3
AC 5 Ae 1 4.0 7
4.0 7
AC 6 Ae 1 4.0 6
Estructura Presupuestaria Ae 1
Ae 1
4.0 6
4 .02 a 4 .07 - 4 .5 2
Ae n 4 .02 a 4 .07 - 4 .5 2
4.01
4.01 VO L U M E N T R A B A J O R E CU RS O S F IN A N C IE R O S

AeAe
1 1
ME T A S
P1
P1 4.02
4.02
.. 4.03
4.03
.. Aen
Aen Ae 1 4.04
4.04
Pn Aen
Pn Ae 1 4.01
4.01
4.02
Aen 4.02
4.03
4.03
4.04
4.04
AC1 AC1 Ae 1 4.01-4.03-4.52
4.01-4.03-4.52
Ae 1
AC2 AC3 AC2
AC4
Ae1 AC5 AC6Ae1
Ae2 Ae3 Ae1Ae1 Ae1 Ae1 Aen
AC3 Ae2 4.02-4.03-4.04-
4.02-4.03-4.04-
AC4 Ae3 4.06-4.07-4.52
4.06-4.07-4.52
AC5 Ae1
4.07
4.07
AC6 Ae1 4.06
Ae1 4.06
Ae1
Aen 4.02
4.02 aa 4.07-4.52
4.07-4.52
37 38