2014 FSJES-UMI MEKNES

Fiscalit - IR
Exercices | EG5
Cours assur par M. Hassan KHALOUKI

Exercices disponible sur www.mafacdeco.tk

Exercices publis par M. Ayoub
12/11/2014
 Fiscalit - IR 2014
Facult des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales

Mekns.

Filire : Sciences Economiques et Gestion

Module : Fiscalit de lentreprise
Semestre : 5, (2014/2015)

Professeur : Hassan KHALOUKI

Exemple 1 : (intrts sur prt)

Soit un contribuable mari et ayant deux enfants charge qui bnficie d'un revenu brut global
annuel de 106 000 DH (dont 6 000 DH de frais de dplacement justifis et 4800 d'allocations
familiales).

Le contribuable a financ l'acquisition de son habitation sociale principale.

Il rembourse une somme annuelle de 20 120 DH ventile comme suit :

- 10.000 DH au titre du cot d'acquisition ;

- 10.120 DH au titre de la rmunration convenue d'avance.

Calculer le montant de l'IR retenu la source.

Exemple 2 : (intrts sur prt)

Un contribuable, mari ayant deux enfants charge, a dispos en 2012 d'un revenu net annuel
imposable de 140 000 DH.

Il a contract auprs des uvres sociales de son entreprise et auprs de la banque un prt pour
l'acquisition d'un logement titre d'habitation principale. Il rembourse chaque anne le montant des
intrts suivants : Pour la banque 10 000 DH. Pour les uvres sociales 6 000 DH

Calculer le montant payer

Exemple 3: (assurance retraite)

Un contribuable, 35 ans, mari et ayant 3 enfants charge, a dispos au cours de l'anne 2009 des
revenus suivants :

a) Revenu net professionnel 200 000 DH

b) Revenu foncier urbain brut 160 000 DH

Au cours de la mme anne, le contribuable a souscrit un contrat d'assurance retraite d'une dure
gale 20 ans et dont les cotisations annuelles s'lvent 30 000 DH.

Calculer le montant de l'IR payer.

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Exemple 4 : (transfert de retraite)

Soit un ressortissant tranger rsidant au Maroc et disposant d'une retraite de source trangre d'un
montant de 15.000

Conversion de la retraite en DH : 15 000 Euro x 11,248178 dh = 168 720 DH

Calculer le montant payer

Exemple 5: (IR tranger)

Un contribuable rsidant au Maroc dispose d'un revenu global de 500 000 DH comprenant un
revenu de source marocaine de 350 000 DH et des redevances de source trangre de 150 000 DH
ayant support une retenue dans l'Etat de la source au taux de 10%.

Calculer le montant payer

Exemple 6: (IR sur salaire)

La rmunration brute d'un salari clibataire est constitue comme suit :

Traitement de base200.000,00 DH
Prime d'anciennet..30.000,00 DH
Indemnit de responsabilit12.000,00 DH
Logement.33.000,00 DH
Eau, lectricit et tlphone..6.000,00 DH
Frais de dplacement justifis...9.000,00 DH

Calculer le montant de lIR retenu la source.

Exemple 7: (profit foncier)

Un contribuable a cd en 2010 un appartement qu'il n'occupait pas titre de rsidence principale

pour le prix de 900 000 DH.

Cet appartement avait t achet en 1990 (coefficient 1.753) 350.000,00 DH. Par ailleurs les frais
d'acquisition n'ont pas t justifis.

Calculer le montant payer

Exemples 8: (Cession d'actions)

Un contribuable a acquis en juillet 1999, 400 actions d'une socit cote en bourse 150 DH
chacune et 100 actions cotes 130 DH chacune.

La commission d'acquisition est de 0,3% TTC. En septembre 2008, il cde 300 actions 250 DH
chacune. La commission de cession est de 0.3 % TTC.

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Calculer le montant de l'IR retenu la source.

Exemples 9: (Profit foncier)

Un appartement acquis en 1963 pour 100 000,00 DH et vendu en 2006 pour 1 050 000,00 DH. Le
cdant qui louait lappartement a justifi les frais dacquisition qui slve 17 000,00 DH.

Par ailleurs, en 1980 le contribuable avait agrandi son appartement en procdant une addition de
construction slevant 30 000,00 DH dont 10 000,00 DH emprunt auprs de CIH moyennant
1 500,00 DH dintrts payables en 3 annuits.

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